注冊會計師審計第一章ppt課件

1、注冊會計師全國一致考試公用教材第一章 審計的概述.本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié) 審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程2. 小節(jié)要點：3一、審計的含義二、合理保證與有限保證.一、審計的含義審計是指注冊會計師對財務(wù)報表能否不存在艱苦錯報提供合理保證，以積極方式提出意見加強除管理層之外的預(yù)期運用者對財務(wù)報表信任的程度。這里的審計是一個狹義的概念，是指注冊會計師對財務(wù)報表的審計，審計是一個系統(tǒng)化過程，即經(jīng)過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證明這些認定與既定規(guī)范的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)運用者。.一、審計的含義 【例題1單項選擇題】2

2、021年真題關(guān)于財務(wù)報表審計，以下說法中錯誤的選項是 。A審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期運用者的要求B審計的目的是添加財務(wù)報表預(yù)期運用者對財務(wù)報表的信任程度C財務(wù)報表審計的根底是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性D審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期運用者的利用相關(guān)信息提供建議【答案】D【解析】此題調(diào)查的是審計的含義。審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，提高財務(wù)報表的信任程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險。由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務(wù)報表能否不存在由于錯誤和舞弊導(dǎo)致的艱苦錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的一切重要舞弊?！敬鸢浮緿 .合理保證是以積極方式對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，經(jīng)過察看、訊問、函證等證據(jù)

3、搜集方式，最終以積極方式提供結(jié)論；而有限保證是以消極方式對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，有認識地對證據(jù)搜集方式的進展限制，最終以消極方式提出結(jié)論。合理保證與有限保證的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)如表1-2“財務(wù)報表審計和“財務(wù)報表審閱舉例闡明。 二、合理保證與有限保證區(qū)別 業(yè)務(wù)類型合理保證（財務(wù)報表審計）有限保證（財務(wù)報表審閱）目標在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文

4、件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險較低較高財務(wù)報表的可信性較高較低.二、合理保證與有限保證 【例題2多項選擇題】以下有關(guān)財務(wù)報表審閱的描畫，正確的選項是 。A提供的保證程度僅為有限保證 B在審閱報告中對財務(wù)報表采用消極方式提出結(jié)論C審閱程序通常包括各種獲取審計證據(jù)的審計程序類型D審閱報告的結(jié)論分為無保管結(jié)論、保管結(jié)論、否認結(jié)論、無法表表示見【解析】審閱業(yè)務(wù)在普通情況下不需求采用控制測試及函證、監(jiān)管等程序，所以選項C錯

5、誤；注冊會計師要根據(jù)實施審閱程序的情況，在審閱報告中提出以下之一的結(jié)論：無保管結(jié)論、保管結(jié)論、否認結(jié)論、無法提供任何保證，固選項D錯誤。【答案】AB.本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié) 審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程8. 小節(jié)要點：9一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系二、財務(wù)報表 三、財務(wù)報表編制根底四、審計證據(jù) 五、審計報告.一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系一審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層責任方、財務(wù)報表預(yù)期運用者。注冊會計師對由被審計單位管理層擔任的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以加強除管理層之外的預(yù)期運用者對財務(wù)報表的信任程度。二執(zhí)

6、行審計任務(wù)的前提執(zhí)行審計任務(wù)的前提是指管理層和治理層如適用該當認可并了解其該當承當以下責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準那么的規(guī)定執(zhí)行審計任務(wù)的根底。三注冊會計師、管理層、治理層的責任1注冊會計師的職責2被審計單位管理層責任方3預(yù)期運用者.二、財務(wù)報表鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象是指鑒證對象信息所反映的內(nèi)容，對應(yīng)到財務(wù)報表審計中，其鑒證對象就是財務(wù)報表。1適當?shù)蔫b證對象注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件是鑒證對象能否適宜。2財務(wù)報表的內(nèi)容財務(wù)報表是指在日常會計核算資料的根底上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一特定時期運營

7、成金流量情況的書面文件。3編制財務(wù)報表.三、財務(wù)報表編制根底 規(guī)范是審計業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)中必不可少的一項要素。規(guī)范是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。規(guī)范是進展鑒證對象的“尺子，注冊會計師和責任方可以運用這把“尺子對鑒證對象進展“度量。1適當?shù)囊?guī)范應(yīng)具備的特征2財務(wù)報表編制根底的分類根據(jù)財務(wù)報告編制目的的不同，可將財務(wù)報表編制根底分為通用目的編制根底和特殊目的編制根底。.四、審計證據(jù)審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、構(gòu)成審計意見而運用的必要信息。在構(gòu)成審計意見的過程中，注冊會計師的大部分任務(wù)是獲取和評價審計證據(jù)。注冊會計師對財務(wù)報表提供合理保證是建立在獲取

8、充分、適當證據(jù)的根底上的。審計證據(jù)在性質(zhì)上具有可累計，主要可以經(jīng)過以下4方面來獲?。涸趯徲嬤^程中經(jīng)過實施審計程序獲?。粡谋粚徲媶挝粌?nèi)部其他來源和外部來源獲取，如以前審計中獲取的信息前提是注冊會計師已確定自上次審計后能否已發(fā)生變化，這些變化能夠影響這些信息對本期審計的相關(guān)性或會計師事務(wù)所接受與堅持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息；會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源；被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)。.四、審計證據(jù)【例題3多項選擇題】2021年真題以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的選項是( )。A審計證據(jù)也包括在承接或堅持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息 B審計證據(jù)既包括支持和佐證管理

9、層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息 C信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù) D假設(shè)以為獲得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，那么替代程序不能提供注冊會計師所需求的審計證據(jù) 【解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、構(gòu)成審計意見而運用的必要信息，審計證據(jù)具備充分性和適當性的特性。注冊會計師的大部分任務(wù)就是充分獲取和評價可靠性的審計證據(jù)。在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)。【答案】C .五、審計報告注冊會計師需針對財務(wù)報表在一切艱苦方面能否符適宜當?shù)呢攧?wù)報表編制根底，以書面報告的方式發(fā)表可以提供合理保證程度的意見。假設(shè)對財務(wù)報表發(fā)表無保管意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，

10、注冊會計師該當在審計意見中運用“財務(wù)報表在一切艱苦方面按照適用的財務(wù)報表編制根底如企業(yè)會計準那么等編制，公允反映了的措辭。假設(shè)存在以下情形之一，注冊會計師該當對財務(wù)報表清楚地發(fā)表恰當?shù)姆菬o保管意見：根據(jù)獲得的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在艱苦錯報的結(jié)論；無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在艱苦錯報的結(jié)論。.本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié) 審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程16. 小節(jié)要點：17一、審計的總體目的二、認定 三、詳細審計目的.一、審計的總體目的 一財務(wù)報表審計總體目的根據(jù)第二十五條，在執(zhí)行財務(wù)報表審計任務(wù)時，注冊會計

11、師的總體目的是：對財務(wù)報表整體能否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報獲取合理保證，使得注冊會計師對財務(wù)報表能否在一切艱苦方面按照適用的財務(wù)報表編制根底編制發(fā)表審計意見；按照審計準那么的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。二審計準那么審計準那么為注冊會計師執(zhí)行審計任務(wù)以實現(xiàn)審計的總體目的提供了規(guī)范，它規(guī)范了注冊會計師的普通責任以及在詳細方面履行這些責任時的進一步思索。每項審計準那么都明確了規(guī)范的內(nèi)容、適用范圍和生效日期。.二、認定一認定的含義認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯報。當管理層聲明財務(wù)報表已按

12、照適用的財務(wù)報表編制根底編制，在一切艱苦方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務(wù)報表各組成要素確實認、計量、列報以及相關(guān)的披露作出了認定。管理層的認定假設(shè)有什么不恰當?shù)谋磉_，注冊會計師那么可以根據(jù)管理層“認定的不恰當?shù)谋磉_來確定財務(wù)報表錯報的類別；管理層的認定在先，注冊會計師思索錯報在管理層認定之后。管理層在財務(wù)報表上的認定能夠是明確表達的，也能夠是隱含表達的。.二、認定二認定類別認定可分為三類：與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)，與期末賬戶余額相關(guān)，與列報和披露相關(guān)的認定。.三、詳細審計目的注冊會計師了解被審計單位的“認定后，就可輕松確定每個財務(wù)報表工程的詳細審計目的。經(jīng)過思索能夠發(fā)生的不同類型

13、的潛在錯報，注冊會計師運用認定評價風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計和實施進一步審計程序以應(yīng)對評價的潛在錯報。1與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的審計目的2與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的3與列報和披露相關(guān)的審計目的.本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié) 審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程22. 小節(jié)要點：23一、遵守職業(yè)品德要求二、堅持職業(yè)疑心 三、合理運用職業(yè)判別.一、遵守職業(yè)品德要求 守則規(guī)定內(nèi)容中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則和中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號職業(yè)道德框架為注冊會計師提供了職業(yè)道德基本原則，以及應(yīng)用這些原則的概念框架?；驹瓌t：誠信，獨立

14、性，客觀和公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，良好職業(yè)行為。中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號提供專業(yè)服務(wù)的具體要求和中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求獨立性表示注冊會計師的形成的審查意見是誠信的、保持客觀和公正以及職業(yè)懷疑的能力。質(zhì)量控制準則第511號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制（1）會計師事務(wù)所建立和保持有關(guān)審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度的責任（2）會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的責任中國注冊會計師審計準則第1121號對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制項目合伙人與相關(guān)職業(yè)道德要求有

15、關(guān)的責任，責任主要包括觀察和必要的詢問，對違法人員采取適當措施，應(yīng)用會計事務(wù)所制度控制質(zhì)量。注冊會計師在審計財務(wù)報表時必需遭到相關(guān)的職業(yè)品德要求包括與獨立性相關(guān)的要求的約束。相關(guān)的職業(yè)品德要求普通是指中國注冊會計師職業(yè)品德守那么中與財務(wù)報表審計相關(guān)的規(guī)定，如表1-7所示。 表1-7 中國注冊會計師職業(yè)品德守那么中與財務(wù)報表審計相關(guān)的規(guī)定.二、堅持職業(yè)疑心職業(yè)疑心是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思想方式，對能夠闡明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的情況堅持警惕，以及對審計證據(jù)進展謹慎評價。1職業(yè)疑心的內(nèi)容職業(yè)疑心是注冊會計師綜合技藝不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。在實施審計

16、任務(wù)時，注冊會計師該當堅持職業(yè)疑心，認識到能夠存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生艱苦錯報的情形。2堅持職業(yè)疑心的作用堅持職業(yè)疑心有助于注冊會計師得出可靠性審計意見，從而降低審計風(fēng)險。.三、合理運用職業(yè)判別職業(yè)判別是指在審計準那么、財務(wù)報表編制根底和職業(yè)品德要求的框架下，注冊會計師綜合運用相關(guān)知識、技藝和閱歷，作出適宜審計業(yè)務(wù)詳細情況、有根據(jù)的行動決策。在方案和實施審計任務(wù)時，注冊會計師該當運用職業(yè)判別，并保證其在各種特定情況下作出的職業(yè)判別都是基于其知悉的現(xiàn)實和情況。1需求運用職業(yè)判別的重要領(lǐng)域2評價職業(yè)判別3需求運用職業(yè)判別并堅持職業(yè)疑心的重要審計環(huán)節(jié).本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié)

17、審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程27. 小節(jié)要點：28一、與審計風(fēng)險模型相關(guān)的根本概念二、艱苦錯報風(fēng)險 三、檢查風(fēng)險四、檢查風(fēng)險與艱苦錯報風(fēng)險的反向關(guān)系 五、審計的固有限制.一、與審計風(fēng)險模型相關(guān)的根本概念審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。在深化了解審計風(fēng)險的相關(guān)知識前，首先要了解與審計風(fēng)險模型相關(guān)的根本概念，可經(jīng)過表1-8來了解掌握。技術(shù)術(shù)語名稱概念解釋審計風(fēng)險指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。固有風(fēng)險指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易

18、、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性?？刂骑L(fēng)險指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。檢查風(fēng)險指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。.二、艱苦錯報風(fēng)險艱苦錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體能否存在艱苦錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類買賣、賬戶余額和披露認定層次兩方面思索艱苦錯報風(fēng)險。1財務(wù)報表層次艱苦

19、錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次艱苦錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在諸多聯(lián)絡(luò)，通常受被審計單位控制環(huán)境的影響也能夠與其他要素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條，能夠影響多項認定。此類風(fēng)險難以界定于某類買賣、賬戶余額和披露的詳細認定。2認定層次艱苦錯報風(fēng)險認定層次艱苦錯報風(fēng)險與各類買賣、賬戶余額和披露認定有關(guān)，注冊會計師應(yīng)同時思索各類認定層次的艱苦錯報風(fēng)險，其結(jié)果有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。.三、檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。注冊會計師通常不會對一切的買賣、賬戶余額和披露進展檢查，以及其他緣由，導(dǎo)致檢查風(fēng)險不能夠降低為零。當注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦颍?/p>

20、或?qū)徲嬤^程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論時，都會讓檢查風(fēng)險添加。只是這些要素可以經(jīng)過適當方案、在工程組成員之間進展恰當?shù)穆氊煼峙洹猿致殬I(yè)疑心態(tài)度以及監(jiān)視、指點和復(fù)核工程組成員執(zhí)行的審計任務(wù)得以處理。.三、檢查風(fēng)險 【例題4單項選擇題】2021年真題以下各項中注冊會計師在測定風(fēng)險時，不需求思索的是( )。A控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果 B潛在錯報的艱苦程度 C風(fēng)險的性質(zhì) D錯報發(fā)生的能夠性 【解析】注冊會計師在測定風(fēng)險時，該當思索艱苦錯報的能夠性、錯報的艱苦程度、風(fēng)險的性質(zhì)以及風(fēng)險的可控程度等。因此，BCD都是要思索的內(nèi)容，應(yīng)選擇A選項。【答案】A .檢查風(fēng)險與艱苦錯報風(fēng)險的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模

21、型表示如圖1-3所示，這個模型也就是審計風(fēng)險模型。四、檢查風(fēng)險與艱苦錯報風(fēng)險的反向關(guān)系.根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險程度下，可接受的檢查風(fēng)險程度與認定層次艱苦錯報風(fēng)險的評價結(jié)果呈反向關(guān)系。注冊會計師實施風(fēng)險評價程序了解被審計單位及其環(huán)境評價艱苦錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評價的艱苦錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險就越高。這兩種風(fēng)險的關(guān)系可以用圖1-4表示。四、檢查風(fēng)險與艱苦錯報風(fēng)險的反向關(guān)系.五、審計的固有限制 由于審計的固有限制，注冊會計師不能夠?qū)徲嬶L(fēng)險降至零，即使按照審計準那么的規(guī)定適當?shù)胤桨负蛨?zhí)行審計任務(wù)，也不可防止地存在財務(wù)報表的某些艱苦錯

22、報能夠未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。因此，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和構(gòu)成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的。這也是注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報獲取絕對保證的緣由。 審計的固有限制源于：l財務(wù)報告的性質(zhì)；2審計程序的性質(zhì)；3在合理的時間內(nèi)以合理的本錢完成審計的需求。.五、審計的固有限制 【例題5多項選擇題】審計的固有限制主要源于 。A作為注冊會計師滿足于壓服力缺乏的審計證據(jù)的理由B在合理的時問內(nèi)以合理的本錢完成審計的需求C財務(wù)報告的性質(zhì)D審計程序的性質(zhì)【解析】選項A不恰當。注冊會計師該當按照審計準那么要務(wù)虛施審計任務(wù)，比如，實施風(fēng)險評價程序了解被審計單位及其環(huán)境，評價財務(wù)

23、報表艱苦錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評價程序直接評價財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制?！敬鸢浮緽CD.本章內(nèi)容：第一節(jié) 審計的性質(zhì)第二節(jié) 審計要素第三節(jié) 審計目的第四節(jié) 審計根本要求第五節(jié) 審計風(fēng)險第六節(jié) 審計過程37. 小節(jié)要點：38一、接受業(yè)務(wù)委托二、方案審計任務(wù) 三、評價艱苦錯報風(fēng)險四、應(yīng)對艱苦錯報風(fēng)險 五、編制審計報告.一、接受業(yè)務(wù)委托 1承接業(yè)務(wù)的總體要求會計師事務(wù)所該當按照執(zhí)業(yè)準那么的規(guī)定，謹慎決策能否接受或堅持某客戶關(guān)系和詳細審計業(yè)務(wù)。2承接業(yè)務(wù)的根本條件在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決議能否堅持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或思索接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所該當執(zhí)行有關(guān)客戶接受與堅持的程序，以獲取

24、如下信息：l思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信；2具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時間和資源；3可以遵守相關(guān)職業(yè)品德要求。.一、接受業(yè)務(wù)委托 3承接業(yè)務(wù)時執(zhí)行程序的根本目的會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與堅持的程序的目的，旨在識別和評價會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險。詳細需求思索以下幾個方面：l思索接受或堅持客戶所面臨的風(fēng)險，假設(shè)注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶在之前的業(yè)務(wù)中曾作出虛偽陳說，那么可以以為接受或堅持該客戶的風(fēng)險非常高，甚至是不可接受的；2思索本身執(zhí)行業(yè)務(wù)的才干，如當任務(wù)需求時能否獲得適宜的具有相應(yīng)資歷的員工；3能否獲得專業(yè)化協(xié)助；4能否存在利益沖突；5能否對客戶堅持獨立性。.二、方案審計任務(wù)方案審計任務(wù)非常重要。注冊會計師在執(zhí)行任何項審計業(yè)務(wù)的詳細審計程序之前，都必需根據(jù)詳細情況制定科學(xué)、合理的方案，使審計業(yè)務(wù)以