基礎(chǔ)班例題匯編-第4章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

1、第一單元 稅收法律制度概述考點(diǎn) 1：稅收與稅收練習(xí)題：1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅種中，由年）A.個(gè)人所得稅 B.關(guān)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅負(fù)責(zé)征收的是（）。（2017D.城市建設(shè)稅2.某大型超市2017年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（A.）。B.稅C.資源稅 D.車船稅3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收（2015年） A.征稅對(duì)象 B.納稅人 C.D.主體的有（）。4.下列各項(xiàng)中，可以成為我A.收主體的有（）。B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè) C.D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人參考1.【及】B：】（1）由負(fù)責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）

2、由、消費(fèi)稅。代征的稅種主要有：進(jìn)口環(huán)節(jié)的【】BCD】選項(xiàng)A：由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收（進(jìn)口環(huán)節(jié)除外）。】BCD】（1）選項(xiàng)BCD：稅收主體包括征稅主體（國家各級(jí)的客體。和）和納稅主體；（2）選項(xiàng)A：屬于稅收4.【】ABCD考點(diǎn) 2：稅法要素練習(xí)題：1.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定適用的稅率形式的有（A.全額累進(jìn)稅率）。B.稅率C.比例稅率D.超率累進(jìn)稅率2.稅定的起征點(diǎn)是對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后剩余的部分計(jì)征。（ 參考 1.【2.【）及：】BCD】目前，我國的稅收法律制度不采用全額累進(jìn)稅率?！款}干所述對(duì)象為“免征額”。起征點(diǎn)是征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)

3、到或超過起征點(diǎn)的，就其“全部數(shù)額”征稅。第二單元法律制度考點(diǎn) 1：征稅范圍的基本規(guī)定練習(xí)題:1.根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)建筑服務(wù)”稅）。（2017年）目計(jì)繳A.平整土地 B.出售住宅 C.出租辦公樓的是（D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2.根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)生活服務(wù)”稅）。（2017年）目計(jì)繳的是（文化創(chuàng)意服務(wù)車輛停放服務(wù) C.廣播影視服務(wù)D.旅游服務(wù)3.根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。（2017年）A.將建筑物位出租給其他用于發(fā)布B.銷售底商（建筑物底層商鋪） C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D

4、.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)4.根據(jù)營業(yè)稅改征的相關(guān)規(guī)定，電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。（ 參考 1.【）（2015年）及】A：】（1）選項(xiàng)B：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳；（2）選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)租賃服務(wù)”計(jì)繳2.【】D；（3）選項(xiàng)D：按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳?！尽浚?）選項(xiàng)A：按照“銷售服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳；（2）選項(xiàng)B：按照“銷售服務(wù)租賃服務(wù)”計(jì)繳；（3）選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)廣播影視服務(wù)”計(jì)繳3.【?！緽】（1）選項(xiàng)A：按“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”計(jì)繳；（2）選項(xiàng)CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳。4.【】【】電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納。考點(diǎn) 2：視同發(fā)生應(yīng)稅行為練習(xí)題：1

5、.根據(jù)年）法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納的有（）。（2014A.將購進(jìn)貨物分配給股東 B.將購進(jìn)貨物用于集體福利C.將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送給其他D.將購進(jìn)貨物投資給其他參考1.【及：】ACD】（1）選項(xiàng) ACD：將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算。（2）選項(xiàng) B：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物?？键c(diǎn) 4：征稅范圍的其他規(guī)定練習(xí)題：1.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收的是（）。（2017被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空 C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)2.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各

6、項(xiàng)中，應(yīng)征收的是（）。（2017A.商業(yè)提供直接金融服務(wù)收取續(xù)費(fèi)B.物業(yè)管理代收的住宅專項(xiàng)維修C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.存款人取得的存款利息參考1.【及】D：】（1）選項(xiàng)A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收。（2）選項(xiàng)B：或者個(gè)體工商戶向其他或者個(gè)人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路服務(wù)、航空服務(wù)，屬于營業(yè)稅改征試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收。（3）選項(xiàng)C：存款利息，不征收2.【】A?！尽浚?）選項(xiàng) A：按照“金融服務(wù)直接金融服務(wù)”繳納；（2）選項(xiàng) B：代收的住宅房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管

7、理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理專項(xiàng)維修，不征收；（3）選項(xiàng) C：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收；（4）選項(xiàng)D：存款利息不征收?？键c(diǎn) 5：練習(xí)題：應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1.除經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。（）（2016 年）2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。（2017 年）實(shí)行簡易征稅辦法一律不使用C.不允許抵扣D.可以請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額參考【及：】B】（1）選項(xiàng) AC：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng) BD：一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開具開。，但可以申請(qǐng)主管代考點(diǎn) 6：練習(xí)題：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)

8、定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。（2017 年）A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具的，為開具的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所轉(zhuǎn)移的當(dāng)天2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。（2015 年）納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人采取委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 3.20

9、17 年 5 月 8 日，甲公司與乙公司簽訂了6 月 3 日，甲公司就 80 萬元貨款全額開具了電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為 80 萬元。，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一筆貨款 45 萬元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35 萬元。根據(jù)法律制度的規(guī)定，甲公司A.5 月 8 日B.6 月 3 日C.6 月 10 日D.6 月 25 日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。參考1.【及】C：】選項(xiàng)C：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2.【】A【】選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)

10、的當(dāng)天。3.【】B【】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得的當(dāng)天。索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具考點(diǎn) 7：銷售額確定的一般規(guī)則的，為開具練習(xí)題：1.根據(jù)的有（法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向）。（2017 年）方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用A.延期付款利息 B.賠償金C.手續(xù)費(fèi)D.包裝物2.選擇題（節(jié)選）2016 年）甲食品廠為一般納稅人銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款 702000 元，另收取合同違約金 58500 元已知，上述業(yè)務(wù)適用的17%稅率為3.選擇題（節(jié)選）（2017 年）甲航空公司為一般納稅人提供國內(nèi)旅客服務(wù)取得含服務(wù)票款收入 9990 萬元，特價(jià)機(jī)票改簽、

11、變更費(fèi) 499.5 萬元已知：交通稅率為 11%4.計(jì)繳選擇題（節(jié)選）（2017 年）甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額的是（）。特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi) 499.5 萬元代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8 萬元代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬元D.代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)（發(fā)展基金）266.4 萬元參考【及】ABCD】：銷售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，而銷售袋裝食品取得的“702000 元”題目亦明確交待為含價(jià)；（3）銷項(xiàng)稅額=（702000）（1+17%）17%=110500（元）。3.【】特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi) 499.5 萬元屬于價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，

12、票款收入“9990 萬元”題目亦已明確交待為含（3）銷項(xiàng)稅額=（9990+499.5）（1+11%）11%=1039.5（萬元）。下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅?？?；同時(shí)符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性：由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級(jí)人民及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。以委托方名義開具4.【】A代委托方收取的款項(xiàng)?！尽浚?）選項(xiàng) A：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳；（2）選

13、項(xiàng) BD：以委托方名企業(yè)的銷售額不包括代收義開具代委托方收取的款項(xiàng)不包括在銷售額內(nèi)，或者航空的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款（參考本單元考點(diǎn) 10）；（3）選項(xiàng) C：銷售貨物（服務(wù)）同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括在銷售額內(nèi)。代委托方收取的款項(xiàng)”）（選項(xiàng) BCD 本質(zhì)上屬于“以委托方名義開具考點(diǎn) 8：核定銷售額練習(xí)題：1.選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲食品廠為一般納稅人贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本 2340 元，同類乳制品含稅價(jià)款 3510 元。已知，本題涉及的所有貨物適用的稅率均為 17%，成本利潤率為 10%2.選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲制藥

14、廠為一般納稅人將 10 箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本 4.68 萬元/箱，無同類藥品已知：降壓藥、降糖藥參考 1.【稅率為 17%，成本利潤率為 10%：及】將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；該批乳制品有同類乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類乳制品價(jià)格核定銷售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算；（4）銷項(xiàng)稅額=3510（1+17%）17%=510（元）。2.【】將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；該新型降壓藥并無同類藥品藥品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額；（5）銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率=1

15、04.68（1+10%）17%=8.75（萬元）?？键c(diǎn) 9：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定練習(xí)題：1.甲公司為一般納稅人，2015 年 10 月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額 90000 元，折扣額 9000 元，銷售額和折扣額在同一張的金額欄分別注明。已知稅率為 17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)）。（2016 年）銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（A.（90000-9000）（1+17%）17%=11769.23（元） B.9000017%=15300（元） C.90000（1+17%）17%=13076.92（元）D.（90000-9000）17%=13770（元）2.甲專賣店

16、為一般納稅人，2015 年 10 月采取以舊換新方式銷售某型號(hào)100部，該型號(hào)新的同期含稅銷售單價(jià)為 3276 元，舊的收購單價(jià)為 234 元，已知增值稅稅率為 17%，甲專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016 年）A.（3276-234）10017%=51714（元）B.（3276-234）100（1+17%）17%=44200（元） C.327610017%=55692（元） D.3276100（1+17%）17%=47600（元）3.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款征收。（）（2016 年）4.2014 年 9 月甲公司銷售

17、產(chǎn)品取得含價(jià)款 117000 元，另收取包裝物7020 元。已知（稅率為 17%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)）。（2015 年）銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是A.117000（1+17%）17%=17000（元）B.（117000）（1+17%）17%=18020（元）C.11700017%=19890（元）D.（1170005.甲廠為）17%=21083.4（元）一般納稅人，2013 年 5 月銷售食品取得不含價(jià)款 117 萬元，另收取包裝物押金 2.34 萬元。已知稅率為 17%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2014 年）A.（117+2.34）（1+17%）17%=17.

18、34（萬元） B.117（1+17%）17%=17（萬元） C.11717%=19.89（萬元）D.117+2.34（1+17%）17%=20.23（萬元）參考1.【及】D：】銷售額和折扣額在同一張的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)2.【】D銷項(xiàng)稅額=（90000-9000）17%=13770（元），選項(xiàng) D 正確?！尽考{稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。新貨物的同期含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅?！尽緽】銷售貨物的同時(shí)收取包裝物，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理；因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)5.【】C銷項(xiàng)稅額=（117000

19、）（1+17%）17%=18020（元）?！尽浚?）117 萬元為“不含”價(jià)款，不必作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng) AB。（2）本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項(xiàng) D；如果本題銷售的是白酒，則對(duì)應(yīng)的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額征稅，此時(shí)，應(yīng)選 D 選項(xiàng)?？键c(diǎn) 10：有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定練習(xí)題：1.根據(jù)法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定銷售額時(shí)可以扣除的是（）。A.支付的制作費(fèi)B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi) C.支付的導(dǎo)游工資D.支付的辦公室參考1.【及】B

20、：】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)方收取并支付給其他或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?？键c(diǎn) 11：練習(xí)題： 1.根據(jù)的稅率法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用 11%2016 年）稅率的是（）。（A.洗衣液 B.文具盒 C.雜糧D.蔬菜罐頭2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用 11%稅率的有（A.）。（2016 年）B.糧食 C.電子 D.暖氣參考1.【物及】C：【】（1）選項(xiàng) ABD：適用 17%的基本稅率；（2）適用 11%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動(dòng)物的“

21、初級(jí)”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項(xiàng) D）已屬深加工產(chǎn)品。2.【】ABCD考點(diǎn) 12：進(jìn)項(xiàng)稅額確定的一般規(guī)定練習(xí)題：1.甲建筑公司為一般納稅人，其 2017 年 11 月發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購進(jìn)工程所用材料取得注明稅額 170000 元B.購進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)修建臨時(shí)建筑物所用材料取得注明稅額 8500 元C.購進(jìn)工程設(shè)計(jì)服務(wù)取得D.購進(jìn)辦公用品取得注明稅額 600 元注明稅額 180 元普通2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。（2013 年）A.將購進(jìn)的貨物分配給股東 B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨

22、物無償贈(zèng)送給客戶D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利3.得選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲食品廠為一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取注明稅額26000 元；購進(jìn)辦公設(shè)備取得注明稅額8500 元；支付產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得注明稅額 1200 元；購進(jìn)用于集體福利的食用油取得注明稅額 2600 元下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 元購進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項(xiàng)稅額 2600 元購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 26000 元支付產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 1200 元4.根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。（20

23、17 年）A.服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.服務(wù)參考【及：】ABC】選項(xiàng)D：】BD普通不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！浚?）選項(xiàng) AC：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額（核定銷售額），其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。（2）選項(xiàng) BD：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【】ACD】選項(xiàng)B：購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。】BD】納稅人購進(jìn)的旅客服務(wù)、服務(wù)（選項(xiàng) A）、餐飲服務(wù)（選項(xiàng) C）、居民日常服務(wù)和服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？键c(diǎn) 15：進(jìn)項(xiàng)稅額的“扣減、轉(zhuǎn)增與留抵”練習(xí)題：1.料取得選

24、擇題（節(jié)選）（2016 年）甲公司為一般納稅人（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材注明稅額 17 萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得注明稅額 0.33萬元。（2）購進(jìn)辦公設(shè)備取得5.6 萬元；取得的注明稅額 3.4 萬元上期留抵認(rèn)證。稅額為已通過甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.上期留抵額 5.6 萬元B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4 萬元C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 17 萬元D.支付參考 1.【費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.33 萬元及】ABCD：【】（1）選項(xiàng) A：上期留抵稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣；（2）選項(xiàng) BC：購進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)

25、應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣；（3）選項(xiàng) D：為購進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通 服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣?？键c(diǎn) 16：一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算（匯總）練習(xí)題：1.某服裝廠為一般納稅人。2017 年 11 月，銷售服裝開具，取得含稅銷售額 200 萬元；銷售服裝開具普通，取得含稅銷售額 120 萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價(jià) 20 萬元，同類布料不含稅銷售價(jià)為 30 萬元。已知，稅率為 17%，根據(jù) A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。2.某公司為一般納稅人。2017 年 11 月，取得設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款 530 萬元

26、，注明稅額 17 萬元。已知，費(fèi)收入 5.3 萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的設(shè)計(jì)服務(wù)適用的稅率為 6%，根據(jù)）萬元。法律制度的規(guī)定，該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納A.14.8（B.15.12 C.15.1D.13.33.選擇題（2015 年）甲公司為一般納稅人，主要從事貨物服務(wù)，2014 年 8 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：上注明的稅額為 25500 元；購進(jìn)貨車用（1）購進(jìn)辦公用小轎車 1 部，取得柴油，取得購進(jìn)職工提供貨物上注明的稅額為 51000 元。用貨物，取得服務(wù)，取得含上注明的稅額為 8500 元。價(jià)款 1110000 元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi) 2220 元。價(jià)款 31800 元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客

27、戶支提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含付賠償款 5300 元。提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含元。價(jià)款 116600 元，另外收取貨物逾期保管費(fèi) 21200已知：交通服務(wù)稅率為 11%，物流輔助服務(wù)稅率為 6%，上期留抵稅額 6800 元，取得的要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他已通過認(rèn)證。，分析回答下列小題。1.甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）。購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額 51000 元購進(jìn)職工用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 元C.上期留抵的稅額 6800 元D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額 25500 元2.甲公司當(dāng)月提供貨物服務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（1110000）11%=122344.2（元）B.

28、111000011%=122100（元）C.（1110000）（1+11%）11%=110220（元）D.1110000（1+11%）11%=135531（元）3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù) A.（31800-5300）6%=1590（元） B.318006%=1908（元） C.31800（1+6%）6%=1800（元）銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。D.（31800-5300）（1+6%）6%=1500（元）4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.116600（1+6%）6%=7415.76（元）B.1166006%=6996（元）C.（116600D

29、.（116600）6%=8268（元）（1+6%）6%=7800（元）參考1.【稅及】A:】（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；（2）銷售服裝時(shí)不論是否開具增值，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；（3）該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（200+120）（1+17%）17%=46.5（萬元）。2.【】C【】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（萬元）。3.(1)【】ACD【(2)【】選項(xiàng)B：購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！緾】甲公司提供貨物服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物（元）。(3)【】C服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（111000

30、0）（1+11%）11%=110220【】向客戶“支付”（而非“收取”）的賠償款，不屬于甲公司的收入，不得從銷售額中扣除。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的6%=1800（元）。(4)【】D銷項(xiàng)稅額=31800（1+6%）【】甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于在保管逾期期間取得的貨物倉儲(chǔ)服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)依法并入提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)取得的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（116600）（1+6%）6%=7800（元）?？键c(diǎn) 17：一般納稅人采用簡易辦法計(jì)稅的情形練習(xí)題：1.根據(jù)營業(yè)稅改征簡易計(jì)稅方法計(jì)繳試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適

31、用的有（）。（2017 年）A.放映服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.收派服務(wù)D.參考1.【 交通客運(yùn)服務(wù)及】ABCD：】一般納稅人可以按照稅服務(wù)，包括輪客渡、定選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為主要有：（1）公共客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)；（2）放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)?？键c(diǎn) 18：小規(guī)模納稅人應(yīng)納練習(xí)題：的計(jì)算1.甲便利店為小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格 721 元。已知征收）。（2017率為 3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納年）A.103000+721（1

32、+3%）3%=3111（元）B.（103000+721）3%=3111.63（元）稅額的下列算式中，正確的是（C.103000（1+3%）+7213%=3021.63（元）D.（103000+721）（1+3%）3%=3021（元）2.甲設(shè)計(jì)公司為小規(guī)模納稅人，2014 年 6 月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含價(jià)款 206000征收率為2015 年）元；因服務(wù)中止，退還給客戶含3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納價(jià)款 10300 元。已知小規(guī)模納稅人稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（A.206000（1+3%）3%=6000（元） B.2060003%=6180（元）C.（206000-10300）（1+3%）3%

33、=5700（元）D.（206000-10300）3%=5871（元）提供，非本，后續(xù)問題與本人無關(guān)，本人不提供售后支持參考1.【及】D：】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含價(jià)，甲便利店零售商品取得的 103000 元收入應(yīng)先價(jià)稅分離；（2）將外購的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第四季度應(yīng)繳納的（元）。2.【】C稅額=（103000+721）（1+3%）3%=3021【】甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納的=（206000-10300）（1+3%）3%=5700（元）。的計(jì)算考點(diǎn) 19：進(jìn)口貨物應(yīng)納練習(xí)題：1.甲公司為一般納稅人，2013 年 5 月從國口一批音響，核定的關(guān)稅

34、完稅價(jià)格為 117 萬元，繳納關(guān)稅 11.7 萬元。已知稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ A.11717%=19.89（萬元） B.（117+11.7）17%=21.879（萬元）C.117（1+17%）17%=17（萬元）。（2013 年）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（萬元）參考1.【及】B：】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬元）。考點(diǎn) 20：練習(xí)題： 1.根據(jù)的稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征的是（）。（2017 年）A.商店銷售糖果B.木材銷售原木C.糧

35、店銷售面粉D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征的是（）。（2017 年）A.銷售自己使用過的小汽車B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設(shè)備 C.外貿(mào)公司進(jìn)口服裝D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜3.私營企業(yè)進(jìn)口殘疾人的物品免征。（）（2014 年）4.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免稅項(xiàng)目的是（）。（2017養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)裝修公司提供的裝飾服務(wù)C.所提供的介紹服務(wù)D.托兒所提供的保育服務(wù)5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征。（）（2016 年）6.根據(jù)法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。該期限為（A.

36、42 個(gè)月）。（2017 年）提供，非本，后續(xù)問題與本人無關(guān)，本人不提供售后支持B.36 個(gè)月C.60 個(gè)月D.48 個(gè)月參考1.【及】D：】（1）選項(xiàng) A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應(yīng)依法繳納。（2）選項(xiàng) BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征售者銷售，不符合免稅規(guī)定。2.【】D，選項(xiàng) B 是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定；選項(xiàng) C 是銷【】（1）選項(xiàng) A：屬于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法繳納；（2）選申報(bào)項(xiàng) B：屬于銷售貨物，應(yīng)當(dāng)依法繳納；（3）選項(xiàng) C：屬于進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向繳納【；（4）選項(xiàng) D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征】?！坑蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人】B的物品免征?！浚?）

37、選項(xiàng) A：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征；（2）選項(xiàng) B：裝修公司提供的裝飾服務(wù)，按“建筑服務(wù)”計(jì)繳；（3）選項(xiàng) C：介紹服務(wù)免征。；（4）選項(xiàng) D：托兒所、提供的保育和教育服務(wù)，免征【】B】納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納；納稅人放棄免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?？键c(diǎn) 21：練習(xí)題： 1.根據(jù)的征收管理規(guī)定法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于2016 年）方核算采購成本的記賬憑證記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是（）。（A.作為B.作為銷售方核算銷售收入和銷項(xiàng)稅額的記賬憑證認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證C.作為 D.作為 2.根據(jù)是（方報(bào)送主管方核算進(jìn)

38、項(xiàng)稅額的記賬憑證法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具）。（2017 年）的A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋 B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)3.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的4.根據(jù)是（ A.家一般納稅人，不得領(lǐng)購開具。（）（2017 年）法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具）。（2017 年）場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)的B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品提供，非本，后續(xù)問題與本人無關(guān)

39、，本人不提供售后支持參考【及】B：】（1）選項(xiàng) AD：屬于】D聯(lián)的用途；（2）選項(xiàng) C：屬于抵扣聯(lián)的用途。】（1）選項(xiàng) AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具（不包括勞保；（2）選項(xiàng) B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具。【 開具】D】（1）選項(xiàng) AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得；（2）選項(xiàng) B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具。第三單元 消費(fèi)稅法律制度考點(diǎn) 1：應(yīng)稅消費(fèi)品（消費(fèi)稅稅目）練習(xí)題：1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，

40、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“高檔化妝品”稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。（2017 年）A.高檔護(hù)膚類化妝品 B.成套化妝品C.高檔修飾類化妝品 D.高檔美容類化妝品根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。（2015 年）體育上用的發(fā)令紙竹C.D.組合煙花3.購進(jìn)中輕型客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費(fèi)稅。（）（2015 年）參考【及】ABCD：】高檔化妝品包】A檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品?！浚?）選項(xiàng) A：體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線，不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng) BCD：應(yīng)按“鞭 、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。3.【】【】對(duì)于購進(jìn)乘用車和中輕型客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按

41、規(guī)定征收消費(fèi)稅?？键c(diǎn) 2：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)練習(xí)題：1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板 D.百貨公司零售高檔化妝品）。（2017 年）2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針 C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒）。（2016 年）3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ A.金首飾零售商B.高檔化妝品進(jìn)口商 C.涂料生產(chǎn)商D.鞭 批發(fā)商）。（2016 年）4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中

42、，不征收消費(fèi)稅的是（ A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲）。（2017 年）C.日化廠用于職工的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板5.2016 年 12 月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。（2017 年）A.以自產(chǎn)低度白酒用于職工B.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈(zèng)客戶C.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒 D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場(chǎng)推廣6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費(fèi)稅的是（ A.首飾店零售金銀首飾B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表）。（2016 年）D.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽

43、車給優(yōu)秀員工7.2015 年 10 月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙 200 標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含銷售額 20000 元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含銷售額為 30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為 11%，稅率為 0.005 元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條 200 支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016 年）A.2000011%+2002000.005=2400（元）B.2000011%+2002000.00511%+3002000.005=6000（元）C.2000011%11%=5500（元）D.3000011%+30

44、02000.005=3600（元）參考1.【及】C：】（1）是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品？電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，排除選項(xiàng) B；（2）是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？選項(xiàng) AD 是零售環(huán)節(jié)，而白酒、高檔化妝品又均不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，排除選項(xiàng) AD。2.【】ABC【】（1）是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品？選項(xiàng) ABCD 均屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。（2）是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“金銀鉑鉆”、超豪華小汽車，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確；除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項(xiàng) AC 正確。3.【】D【】（1）是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品？選項(xiàng) ABCD 均屬于應(yīng)稅消費(fèi)

45、品。（2）是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？先找特殊環(huán)節(jié)，金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng) A 屬于消費(fèi)稅納稅人；只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，選項(xiàng) D 不需繳納消費(fèi)稅；除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)。4.【 】B【】（1）是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品？白酒、煙絲、高檔化妝品、實(shí)木地板均屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。（2）是否屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？選項(xiàng) ABCD 均為移送環(huán)節(jié)；根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（選項(xiàng) B），不納稅；凡用于其他方面的（選項(xiàng) ACD），于移送使用時(shí)，照章繳納消費(fèi)稅。5.【】ABD【】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)

46、應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng) C）；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，照章繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng) ABD）。【】B】選項(xiàng)B：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅?！緼】甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。考點(diǎn) 3：消費(fèi)稅稅率練習(xí)題：1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量（2017 年）A.電池 B.涂料 C.柴油 D.黃酒計(jì)征消費(fèi)稅的有（）2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的有（年）A.柴油 B.涂料 C.黃酒

47、D.游艇）。（20173.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（A.啤酒 B.C.卷煙D.高檔手表）。（2017 年）4.雪茄煙適用從價(jià)定率和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。（）（2017 年）。（2015 年）5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有（ A.高檔手表B.煙絲C.D.黃酒球參考【及：】CD】AC】C】選項(xiàng)B：】屬于成品油，從量計(jì)征消費(fèi)稅?！肯M(fèi)稅稅目“煙”，包括 3 個(gè)子目：（1）卷煙；（2）雪茄煙；（3）煙絲。其中，只有卷煙采用從價(jià)定率和從量5.【】ABC相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法，雪茄煙和煙絲均為

48、從價(jià)計(jì)征。【】選項(xiàng)D：實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅?？键c(diǎn) 4：確定消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和銷售數(shù)量的基本規(guī)則練習(xí)題：1.甲地板廠為一般納稅人，2015 年 11 月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含銷售額111.15 萬元。已知實(shí)木地板稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016 年） A.111.15（1+17%）5%=4.75（萬元）B.111.15（1-5%）5%=5.85（萬元） C.111.155%=5.5575（萬元）D.111.15（1+17%）（1-5%）5%=5（萬元）2.選擇題（節(jié)選）（2015 年）甲企業(yè)為一般納稅人，主要從事小汽車

49、的制造和價(jià)款234000 元，另收取手續(xù)費(fèi)35100 元銷售業(yè)務(wù)銷售1 輛定制小汽車取得含已知，小汽車稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 5%參考1.【及】A：】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅但不含的銷售額。的銷售額，在本題中，“111.15 萬元”為含的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算成不含“111.15（1+17%）”即為含消費(fèi)稅但不含的銷售額：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=111.15（1+17%）5%；（2）銷項(xiàng)稅額=111.15（1+17%）17%。2.【】（1）另外收取續(xù)費(fèi) 35100 元屬于價(jià)外費(fèi)用；（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=（234000）（1+17%）5%=11500（元）；）（1+17%）17%

50、=39100（元）。（3）銷項(xiàng)稅額=（234000考點(diǎn) 5：特殊情形下消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和銷售數(shù)量的確定練習(xí)題：1.選擇題（節(jié)選）（2015 年）甲企業(yè)為一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)將 20 輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本 10 萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含最高16 萬元/輛、平均15 萬元/輛、最低為 14 萬元/輛已知，小汽車稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 5%2.甲汽車廠將 1 輛生產(chǎn)成本 5 萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含的平均售價(jià) 10 萬元/輛，不含最高售價(jià) 12 萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為 5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中

51、，正確的是（ A.155%=0.25（萬元）B.1105%=0.5（萬元）C.1125%=0.6（萬元）。（2016 年）D.15（1+5%）5%=0.2625（萬元）3.甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。該酒廠銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）。（2016 年）向 Z 公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)向 Y 公司收取的品牌使用費(fèi)向 X 公司收取的包裝物向 W 公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)4.2015 年 3 月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含價(jià)款 46.8 萬元，另收取包裝物押金 2.34萬元、手續(xù)費(fèi) 1.17 萬元。已知紅酒稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列

52、計(jì)算列式中，正確的是（A.（46.8+1.17）（1+17%）10%=4.1（萬元） B.46.8（1+17%）10%=4（萬元）。（2016 年）C.（46.8+2.34+1.17）（1+17%）10%=4.3（萬元） D.（46.8+2.34）（1+17%）10%=4.2（萬元）5.某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入 46.8 萬元，收取手續(xù)費(fèi) 1.5 萬元，另收取包裝物押金 1 萬元。已知，稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（A.46.815%=7.02（萬元）。（2013 年）B.46.8（1+17%）15%=6（萬元）C.（46

53、.8+1.5）（1+17%）15%=6.19（萬元） D.（46.8+1.5+1）（1+17%）15%=6.32（萬元）參考1.【及】：（1）“換投抵”業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅找“最高價(jià)”，（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=20165%=16（萬元）；找“平均價(jià)”；（3）2.【銷項(xiàng)稅額=201517%=51（萬元）?！緾】（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅應(yīng)找最高價(jià)（12 萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為3.【】ABCD一般納稅人，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=11017%=1.7（萬元）?！尽浚?）實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于包裝物、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)）；（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。4.【】C【】（1）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；（2）1.17萬元5.【續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用；（3）價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含】C收入?！浚?）本題的“收入 46.8 萬元”為含