從內(nèi)部控制角度分析“瓊民源”事件ppt課件

1、從內(nèi)部控制角度分析“瓊民源事件目錄公司簡(jiǎn)介01案例引見(jiàn)02造假手段03審計(jì)啟示04公司簡(jiǎn)介瓊民源全稱(chēng)“海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開(kāi)展股份，其前身民源公司是北京科學(xué)技術(shù)委員會(huì)直屬企業(yè)。1988年7月，在?？谧?cè)成立；1991年底，改制為股份制公司，發(fā)起人分別為民源公司5082萬(wàn)股、中科院454萬(wàn)股、美亭管委會(huì)514萬(wàn)股；1993年4月30日， 瓊民源A股在深交所上市。運(yùn)營(yíng)范圍：包括農(nóng)業(yè)中的種養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及交通運(yùn)輸。涉及的主要人物 馬玉和：瓊民源公司前董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理北京民源大廈董事長(zhǎng)北京凱奇通訊總公司董事長(zhǎng) 斑文紹： 瓊民源公司聘用的財(cái)務(wù)人員 廣西壯族自治區(qū)北京市會(huì)計(jì)師事務(wù)所 退休干部

2、本次案例所涉及的事務(wù)所南海大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)價(jià) 海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)案例引見(jiàn) 瓊民源上市之前是一家探求鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)開(kāi)展、農(nóng)業(yè)科技開(kāi)發(fā)新路的股份制企業(yè)，為海南省首批五家規(guī)范化股份制企業(yè)之一。199019911992主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)6989149,741稅后利潤(rùn)(萬(wàn)元)2473987,5951992年股份發(fā)行情況股數(shù)(萬(wàn)股)面值(元)發(fā)行價(jià)(元)實(shí)收股本(萬(wàn)元)資本公積(萬(wàn)元)300013.9950008970 1995年，“瓊民源每股收益缺乏1厘，1996年4月其股價(jià)僅為3.65元。其股票無(wú)人問(wèn)津。 1996年7月1日起，“瓊民源的股價(jià)以4.45元起步，在短短幾個(gè)月內(nèi)股價(jià)已竄升至2

3、0元，翻了數(shù)倍。 1997年1月，瓊民源公司率先公布1996年年報(bào)。年報(bào)顯示：“瓊民源1996年每股收益0.867元，凈利潤(rùn)比去年同比增長(zhǎng)1290.68倍。年報(bào)一公布，“瓊民源股價(jià)便赫然飄升至26.18元。 繼1997年2月28日稀有的、宏大的成交量之后，證交所忽然宣布：“瓊民源公司于3月1日起停牌。就此眾多中小股東被套牢。 1999年6月8日，由北京住總為主發(fā)起人，結(jié)合北京市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司、聯(lián)想、北大方正、四通等六家公司，發(fā)起設(shè)立“北京中關(guān)村科技開(kāi)展股份 7月12日“瓊民源終止上市，中關(guān)村上市。“瓊民源，全稱(chēng)海南現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開(kāi)展股份， 1996年中國(guó)股市最耀眼的“大黑馬之一，股價(jià)從2元多一度攀

4、升至26元，股價(jià)全年漲幅高達(dá)1059%。瓊民源的“輝煌數(shù)據(jù)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益資本公積1995年67萬(wàn)元38萬(wàn)元0.0009元44,617萬(wàn)元1996年57,093萬(wàn)元48,529萬(wàn)元0.87元110,351萬(wàn)元增長(zhǎng)倍數(shù)852.13倍1,277.08倍966.67倍2.47倍1996年情況實(shí)現(xiàn)利潤(rùn):5.7億余元資本公積金添加:6.57億元每股收益:0.867元凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)1290.68倍分配方案每10股轉(zhuǎn)送9.8股事件原因 瓊民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行廣線投資活動(dòng)。由于瓊民源并沒(méi)有制定合理和科學(xué)的投資戰(zhàn)略，加之戰(zhàn)線拉的太長(zhǎng)，其運(yùn)營(yíng)管理出現(xiàn)艱苦問(wèn)題。為了粉飾其業(yè)績(jī)不佳的真相，瓊民

5、源開(kāi)場(chǎng)了史無(wú)前例的造假活動(dòng)。為什么要這么做是宏大的金錢(qián)利益作祟以虛擬的利潤(rùn)來(lái)拋出“利好音訊使股價(jià)大幅上升，然后伺機(jī)大量拋出，牟取暴利 造假手段一虛報(bào)利潤(rùn)二虛增資本公積金 三支配市場(chǎng) 一虛報(bào)利潤(rùn)馬指使下屬任務(wù)人員圍繞瓊民源公司作為股東之一的北京民源大廈在建工程“民源大廈工程的房產(chǎn)，在未辦理有關(guān)土地運(yùn)用權(quán)證、商品房預(yù)售答應(yīng)證等證件及未交納土地運(yùn)用權(quán)出讓金的情況下，違反國(guó)家的公司運(yùn)營(yíng)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定，先后與香港冠聯(lián)置業(yè)、北京開(kāi)源機(jī)械設(shè)備公司、北京民源大廈簽署、后，將以收轉(zhuǎn)讓費(fèi)、協(xié)作建房投資款、管理費(fèi)等名義，經(jīng)過(guò)利用部分借款進(jìn)展循環(huán)轉(zhuǎn)賬等手段，虛列該公司及其子公司1996年“其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)

6、業(yè)外收入四筆， 編造了5.66億元的虛偽收入。從北京民源大廈獲得的補(bǔ)償費(fèi) 1.95億 5100萬(wàn) 2.7億500萬(wàn) 虛擬收入5.66億向北京開(kāi)源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈開(kāi)發(fā)權(quán)益 向北京開(kāi)源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈未來(lái)建成的商場(chǎng)運(yùn)營(yíng)權(quán) 從香港冠聯(lián)置業(yè)公司獲得的協(xié)作建房款 該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未仔細(xì)核對(duì)有關(guān)賬務(wù)的情況下，即為瓊民源公司出具了無(wú)保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 “北京第一爛尾樓民源大廈 開(kāi)工后的SOHO中國(guó)二虛增資本公積金海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)價(jià) “瓊民源1996年年報(bào)聲稱(chēng)，其資本公積金增長(zhǎng)6.57億元，主要來(lái)自對(duì)部分土地的重新評(píng)價(jià)。公訴人以為，所謂6.57億資本公積金，是“瓊民源在

7、未獲得土地運(yùn)用權(quán)，未經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)同意立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下編造的對(duì)四個(gè)投資工程的資產(chǎn)評(píng)價(jià)，違反了有關(guān)法規(guī)，構(gòu)成了嚴(yán)重虛偽陳說(shuō)行為。資產(chǎn)負(fù)債表 96年度 95年度 貨幣資金 (萬(wàn)元) 16430.87 1777.49 應(yīng)收賬款 (萬(wàn)元) 18813.72 18232.56 其他應(yīng)收款 (萬(wàn)元) 34430.45 6313.53 存貨 (萬(wàn)元) 2788.47 20474.67 流動(dòng)資產(chǎn) (萬(wàn)元) 72963.81 46876.65 固定資產(chǎn) (萬(wàn)元) 70324.10 22740.28 總資產(chǎn) (萬(wàn)元) 309001.78 138579.76 應(yīng)付賬款 (萬(wàn)元) 15477.56 16982.83

8、 流動(dòng)負(fù)債 (萬(wàn)元) 43981.59 25433.84 負(fù)債合計(jì) (萬(wàn)元) 45767.59 27219.84 股本 (萬(wàn)元) 55956.42 55956.42 資本公積 (萬(wàn)元) 110350.61 44617.61 盈余公積 (萬(wàn)元) 10782.88 10782.88 股東權(quán)益 (萬(wàn)元) 225622.08 111359.92 少數(shù)股東權(quán)益 (萬(wàn)元) 37612.10 虛擬資本公積來(lái)源 金額（億）資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后虛構(gòu)數(shù)民源大廈東側(cè)一至十二層寫(xiě)字樓 0.743.012.27九百七十個(gè)地下停車(chē)場(chǎng)位 0.18621.751.5638重組后的公司資產(chǎn)等 2.74三支配市場(chǎng)“瓊民源的控股股東民

9、源海南公司曾與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，于“瓊民源公布1996年中期報(bào)告“利好音訊之前，大量買(mǎi)進(jìn)“瓊民源股票，1997年3月前大量拋售，獲取暴利 。瓊民源深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司民源海南公司 股東股東、財(cái)務(wù)顧問(wèn)1996年下半年，民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對(duì)瓊民源“業(yè)績(jī)大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。1996年下半年，瓊民源股價(jià)在短短5個(gè)月的時(shí)間里上漲了4倍。處置 1998年6月10日，在北京市第一中級(jí)人民法院開(kāi)庭審問(wèn)。 11月12日，法院作出一審問(wèn)決：原海南瓊民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開(kāi)展股份 董事長(zhǎng)、北京民源大廈董事長(zhǎng)、北京凱奇通訊總公司董事長(zhǎng)馬玉和，因

10、犯 提供虛偽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，被一審問(wèn)處有期徒刑3年；原廣西壯族自治區(qū) 北海市會(huì)計(jì)師事務(wù)所退休干部、海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開(kāi)展聘用會(huì)計(jì) 斑文紹因同樣的罪名被判處有期徒刑二年，緩刑二年少建議有關(guān)上管部門(mén)撤銷(xiāo)直接為瓊民源進(jìn)展審計(jì)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，吊銷(xiāo)其主要擔(dān)任人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資歷證書(shū)。對(duì)中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷6個(gè)月，對(duì)該事務(wù)所在瓊民源財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷3年。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)帥事務(wù)所罰款30萬(wàn)元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的資歷6個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷3年。 對(duì)民源海南公司和深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司分別處以警告

11、，沒(méi)收非法所得6651萬(wàn)元和6630萬(wàn)元，并各罰款200萬(wàn)元。 從內(nèi)控的角度看問(wèn)題 近年來(lái)，在我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的情況愈演愈烈，從“深圳原野、“瓊民源、“紅光到“鄭百文、“銀廣廈層出不窮，在世界范圍，艱苦會(huì)計(jì)信息失真景象也呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行、“安然事件等，安然事件導(dǎo)致美國(guó)總統(tǒng)公布新條例來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)視。在我國(guó)內(nèi)部控制的實(shí)際和實(shí)際也得到了空前的注重，1999年10月經(jīng)過(guò)了，新修訂的經(jīng)過(guò)第二十七條從本質(zhì)上要求各單位必需建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法性其實(shí)這件事發(fā)生的根源還是由于公司內(nèi)控機(jī)制不健全所導(dǎo)致，公司的內(nèi)部控制主要存在以下缺陷：1、公司治理構(gòu)造混亂 對(duì)于瓊

12、民源從證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)果中顯示，該公司舞弊的一個(gè)艱苦緣由就是大股東為本人謀求不當(dāng)利益。公司的兩個(gè)最大股東民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手先大量購(gòu)進(jìn)股票，然后經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分布虛偽利好音訊，使股價(jià)提高后再一舉拋售獲取巨額利潤(rùn)。從這個(gè)過(guò)程可以看出公司的大股東完全控制股東會(huì)和董事會(huì)，而董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理馬玉和就是這個(gè)“經(jīng)理帝國(guó)的國(guó)王，直接指使財(cái)務(wù)人員斑文紹干涉企業(yè)報(bào)表編制，公司治理構(gòu)造形同虛設(shè)。這也是我國(guó)公司普遍存在的問(wèn)題，如何處理一股獨(dú)大也是目前迫切需求處理的。所以說(shuō)企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，需從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織構(gòu)造，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性 。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)缺乏、認(rèn)識(shí)

13、薄弱、隨意決策 大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不論是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。而瓊民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行廣線投資活動(dòng)。由于瓊民源并沒(méi)有制定合理和科學(xué)的投資戰(zhàn)略，呵斥在沒(méi)有可行性論證的情況下隨意決策，加之戰(zhàn)線拉的太長(zhǎng)，其運(yùn)營(yíng)管理出現(xiàn)艱苦問(wèn)題。為了粉飾其業(yè)績(jī)不佳的真相，瓊民源開(kāi)場(chǎng)了史無(wú)前例的造假活動(dòng)?！碍偯裨慈狈Φ木褪沁@種機(jī)制，出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。3、信息系統(tǒng)失真 近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)任務(wù)次序混亂、核算不實(shí)而呵斥的信息失真景象較為嚴(yán)重。人為捏造會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤本錢(qián)、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資

14、產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。 “瓊民源的馬玉和指使會(huì)計(jì)人員編制虛偽財(cái)務(wù)報(bào)表以及指使下屬任務(wù)人員圍繞瓊民源公司作為股東之一的北京民源大廈在建工程“民源大廈工程的房產(chǎn)，在未辦理有關(guān)土地運(yùn)用權(quán)證、商品房預(yù)售答應(yīng)證等證件及未交納土地運(yùn)用權(quán)出讓金的情況下，違反國(guó)家的公司運(yùn)營(yíng)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定虛列該公司及其子公司1996年“其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入四筆。4.缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視 最近幾年全球不斷迸發(fā)的財(cái)務(wù)舞弊案例讓人們認(rèn)識(shí)到了公司內(nèi)部審計(jì)的重要性。在本案例中，公司缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)視體系殘缺不全，最終導(dǎo)致發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告存在艱苦虛偽信息，公司內(nèi)部無(wú)人檢查發(fā)現(xiàn)其中的造假及關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)，這嚴(yán)重?cái)_亂了資本市場(chǎng)的次序。因此如今上市公司普通都有建立審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)本身的內(nèi)部控制。5、缺乏強(qiáng)有力的反舞弊機(jī)制應(yīng)該說(shuō)公司高層造假的手法很簡(jiǎn)單，略懂會(huì)計(jì)知識(shí)的人都可以看出96年瓊民源公司財(cái)務(wù)信息存在艱苦失真。但是這份報(bào)告從編制到出臺(tái)，公司卻無(wú)人對(duì)此提出異議，這就不得不讓人對(duì)公司的反