教學(xué)目標(biāo)通過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)5ppt課件

1、第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算教學(xué)目的：經(jīng)過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算根本知識(shí)，了解預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要位置。掌握預(yù)算編制的方法?？梢元?dú)立完成相關(guān)預(yù)算的編制任務(wù)。了解企業(yè)預(yù)算的不同方式。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法 財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理方式，也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算化曾經(jīng)成為一個(gè)非常有效管理手段和方法并成為普遍規(guī)律。 金蝶軟件公司第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它經(jīng)過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的，監(jiān)控戰(zhàn)略目的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。安達(dá)信預(yù)算是一種公司整體規(guī)

2、劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體運(yùn)營活動(dòng)的一系列量化的方案安排。畢馬威財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣等計(jì)量、計(jì)價(jià)尺度對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營活動(dòng)及其對(duì)財(cái)務(wù)的影響所作的方案。財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值目的的各種預(yù)算的總稱。二、預(yù)算有什么用？ 1、預(yù)算與企業(yè)資源配置 2、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略 3、預(yù)算與企業(yè)績效管理2000年9月原國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部發(fā)布，要求企業(yè)該當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標(biāo)志著全

3、面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念已在我國得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。 財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)資源安排方面表達(dá)了企業(yè)開展壯大的藍(lán)圖。第一，財(cái)務(wù)預(yù)算提出了鼓勵(lì)目的、評(píng)價(jià)目的和規(guī)范；第二，企業(yè)的籌資決策與投資決策并非相互獨(dú)立。財(cái)務(wù)預(yù)算起著橋梁作用。第三，企業(yè)必需充分地估計(jì)到環(huán)境的變化和突發(fā)事件。財(cái)務(wù)預(yù)算提供了財(cái)務(wù)預(yù)見性。三、預(yù)算制定：全球最正確實(shí)際自創(chuàng)預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐企業(yè)預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序一、預(yù)算體系的根本

4、框架財(cái) 務(wù) 體 系戰(zhàn) 略 目的調(diào)整 預(yù)算管理戰(zhàn) 略 目的實(shí) 施 財(cái)務(wù) 管理公 司 戰(zhàn) 略 財(cái)務(wù)分析 決策支持 績效考核主 營 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì) 核算風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)運(yùn)營預(yù)算：銷售預(yù)算 銷售部消費(fèi)預(yù)算 消費(fèi)部采購預(yù)算 采購部費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會(huì)/投資部財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部報(bào)表預(yù)算 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)運(yùn)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算二、財(cái)務(wù)預(yù)算的根本框架三、根本的預(yù)算觀念與方針根本的預(yù)算觀念財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化一個(gè)完好的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及運(yùn)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三大部分。財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)部分是相互聯(lián)絡(luò)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)必需以市場為導(dǎo)向。銷售預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中居中心位置。財(cái)務(wù)預(yù)算

5、必需以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為根底?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的中心。 市場環(huán)境 銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算直接資料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)廢品預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系圖根本的預(yù)算編制方針先進(jìn)性：以經(jīng)濟(jì)利益為中心，表達(dá)公司開展戰(zhàn)略，以目的利潤作為首要目的?？茖W(xué)性：預(yù)算目的從實(shí)踐出發(fā)、科學(xué)、合理，使制定的目的在客觀環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)有條件下，保證明現(xiàn)。穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計(jì)目的，運(yùn)營目的高于過去開展程度，堅(jiān)持永續(xù)運(yùn)營、繼續(xù)開展。嚴(yán)肅性：預(yù)算一經(jīng)制定同意，預(yù)算期內(nèi)目的不作調(diào)整，嚴(yán)厲執(zhí)行。四、企業(yè)預(yù)算編制流程總覽確定企業(yè)的戰(zhàn)略編制企業(yè)的年度預(yù)算

6、審批企業(yè)的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略的指點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展差別分析，并對(duì)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)展及時(shí)的調(diào)整；經(jīng)過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)絡(luò)，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行；對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，都要先經(jīng)過預(yù)算審核；企業(yè)年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，普通在年中調(diào)整一次；第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方式1、彈性預(yù)算定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量程度編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，也用于利潤預(yù)算。編制原理：本錢部分以本錢習(xí)性為根底，將本錢分固定本錢和變

7、動(dòng)本錢兩部分。某一工程本錢的預(yù)算數(shù)計(jì)算公式為： 彈性預(yù)算單位變動(dòng)本錢業(yè)務(wù)量程度固定本錢預(yù)算2、概率預(yù)算企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個(gè)變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測其數(shù)值及其發(fā)生的能夠性即概率。順應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對(duì)有關(guān)變量也以一定的數(shù)值進(jìn)展加工計(jì)算，還要借助于概率論根本原理對(duì)有關(guān)變量進(jìn)展概率分析。只需這樣，才干使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實(shí)踐情況。 3、零基預(yù)算傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開場，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動(dòng)情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時(shí)，只對(duì)新的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展本錢效益分析，而對(duì)以往已進(jìn)展的業(yè)務(wù)那么視為理所

8、當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增減量預(yù)算法。它是以成認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點(diǎn)的，過分遭到基期預(yù)算的束縛。零基預(yù)算是20世紀(jì)60年代提出的一種全新的預(yù)算編制思想，近年來遭到人們的關(guān)注和注重。所謂零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的方案與預(yù)算編制方法。在進(jìn)展預(yù)算編制時(shí)，就像整個(gè)組織是第一次創(chuàng)建一樣，對(duì)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要從組織的整體利益出發(fā)，思索其重要程度，進(jìn)展本錢效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源。4、滾動(dòng)預(yù)算定義：在編制一定期間預(yù)算的根底上，待執(zhí)行一段時(shí)間后，再立刻補(bǔ)充一個(gè)相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動(dòng)，從而構(gòu)成一個(gè)不斷往后延伸而又堅(jiān)持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而延續(xù)不斷

9、地滾動(dòng)編制預(yù)算，在任何一個(gè)期間都存在相應(yīng)的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)：預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅(jiān)持一定期間。以一年預(yù)算期為例，預(yù)算每執(zhí)行一個(gè)月，就要根據(jù)前一個(gè)月的運(yùn)營情況結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息，對(duì)剩余11個(gè)月加以修訂和調(diào)整，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，使得預(yù)算期堅(jiān)持12個(gè)月。編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，前幾個(gè)月的預(yù)算要盡量詳細(xì)完好，后幾個(gè)月可以粗略一些，隨著時(shí)間的推移，將原先較粗略的預(yù)算調(diào)整修正為詳細(xì)的預(yù)算，并隨之補(bǔ)充新的預(yù)算。二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法營銷公司組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場需求情況、競爭對(duì)手動(dòng)向等；營銷公司根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場銷售量和市

10、場價(jià)錢；結(jié)合公司開展戰(zhàn)略方向，確定公司本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價(jià)錢草案，并按時(shí)期劃分如按季、月等編制預(yù)算。 2、消費(fèi)預(yù)算編制方法根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場需求量；根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的消費(fèi)安排；根據(jù)各消費(fèi)設(shè)備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的消費(fèi)義務(wù)需求，進(jìn)展統(tǒng)籌安排，保證消費(fèi)順利進(jìn)展。3、采購預(yù)算的編制方法 根據(jù)各種產(chǎn)品每個(gè)月、季度的消費(fèi)安排，確定消費(fèi)所需的各種資料每個(gè)月、季度的消費(fèi)用量；根據(jù)各種資料每個(gè)月、季度的消費(fèi)用量和估計(jì)期初、期末存量，編制每個(gè)月各種資料需求采購的數(shù)量；根據(jù)每種資料每個(gè)月采購量和估計(jì)單價(jià)，估計(jì)每個(gè)月、

11、季度的采購金額和所需支付的采購資金。 4、人工費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)消費(fèi)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個(gè)產(chǎn)品所需求的人工工時(shí)安排，估計(jì)各消費(fèi)車間每個(gè)月各工種的消費(fèi)工時(shí)數(shù)；根據(jù)各工種每個(gè)月消費(fèi)工時(shí)和小時(shí)工資費(fèi)用規(guī)范，估計(jì)每個(gè)工種每個(gè)月的工資費(fèi)用數(shù)；匯總各消費(fèi)車間各工種的工資費(fèi)用，得出全公司各消費(fèi)部門的工資預(yù)算。 5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)各消費(fèi)車間為完成消費(fèi)義務(wù)所需的動(dòng)力、維修、勞動(dòng)維護(hù)等數(shù)量，編制每一種費(fèi)用的預(yù)算數(shù)；將各消費(fèi)車間所編制的動(dòng)力、維修、勞動(dòng)維護(hù)等費(fèi)用預(yù)算，匯總編制全公司變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)各消費(fèi)車間的設(shè)備運(yùn)用情況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用預(yù)算；將以上各

12、類變動(dòng)和固定費(fèi)用結(jié)合起來，得出全公司的制造費(fèi)用預(yù)算。6、本錢預(yù)算的編制方法根據(jù)各產(chǎn)品消費(fèi)所需資料、工時(shí)數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的消費(fèi)本錢直接資料、工資預(yù)算；根據(jù)每種產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)，將制造費(fèi)用在各種產(chǎn)品間進(jìn)展分配，計(jì)入各種產(chǎn)品本錢；按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的資料、人工、制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)展分配；計(jì)算每一種產(chǎn)品的總本錢和估計(jì)單位本錢。 7、銷售、管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需求和人員變動(dòng)情況，按各類不同費(fèi)用差旅費(fèi)、費(fèi)、辦公費(fèi)、工資費(fèi)編制本部門費(fèi)用預(yù)算；預(yù)算科根據(jù)各職能部門的費(fèi)用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費(fèi)用預(yù)算總額。 8、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將

13、追加歸還的貸款，以及相應(yīng)的利率，測算各月、季度利息費(fèi)用；根據(jù)每個(gè)月資金收支情況，測算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費(fèi)；根據(jù)利息費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，匯總編制全年預(yù)算。9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法根據(jù)銷售預(yù)算，估計(jì)公司每個(gè)月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)；根據(jù)采購、人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出估計(jì)如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排預(yù)算每個(gè)月現(xiàn)金支出數(shù)；根據(jù)每個(gè)月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出估計(jì)，測算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進(jìn)展相應(yīng)的籌資、投資處置，平衡現(xiàn)金收支。10、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益估計(jì)變動(dòng)數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款工程應(yīng)根據(jù)

14、銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初估計(jì)應(yīng)收帳款進(jìn)展分析填列，而應(yīng)付帳款工程那么應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及估計(jì)應(yīng)付帳款期初余額分析填列。 11、估計(jì)損益表的的編制方法預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、本錢預(yù)算、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及所得稅估計(jì)等工程填列。 12、估計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列。預(yù)算編制實(shí)例電子財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法三、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與考核1、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制建立預(yù)算月報(bào)和會(huì)議制度各預(yù)算單位應(yīng)于每個(gè)月末召開預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、差別緣由和整改措施進(jìn)展討論；各

15、預(yù)算單位應(yīng)于每個(gè)月末報(bào)告預(yù)算月報(bào)給預(yù)算科。將預(yù)算目的、實(shí)踐完成數(shù)、差別及其緣由分析、整改措施上報(bào)給預(yù)算科。實(shí)行例外報(bào)告制度。一旦某預(yù)算單位忽然發(fā)生實(shí)踐業(yè)務(wù)與預(yù)算目的大幅度脫節(jié)的情況，該單位預(yù)算員應(yīng)立刻編制暫時(shí)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，向本單位指點(diǎn)和預(yù)算科報(bào)告，單位指點(diǎn)應(yīng)及時(shí)提出整改措施，如單位指點(diǎn)無法矯正，那么應(yīng)立刻上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)懇求處置。預(yù)算分析制度一旦某部門預(yù)算報(bào)揭露現(xiàn)有差別，所在部門指點(diǎn)應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員，分析差別的各種緣由，并提出整改措施。分析討論時(shí)要有會(huì)議記錄，以供以后分清職責(zé)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)參考。 2、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核預(yù)算考核的內(nèi)容 不能僅以財(cái)務(wù)業(yè)績目的為準(zhǔn)。非財(cái)務(wù)業(yè)績目的應(yīng)與財(cái)務(wù)業(yè)績目的配合運(yùn)用 預(yù)算考核的評(píng)價(jià)規(guī)范 一是預(yù)算完成程度，就是設(shè)定一個(gè)預(yù)算規(guī)范，超越預(yù)算規(guī)范完成義務(wù)越多越好，比如稅后利潤、權(quán)益報(bào)酬率、本錢降低額等。二是預(yù)算完成準(zhǔn)確度，它以實(shí)踐數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差別程度為規(guī)范，完成實(shí)踐數(shù)越接近預(yù)算數(shù)，那么以為預(yù)算完成越好。 2