簽訂審計業(yè)務(wù)約定書與計劃審計工作課件

1、審計學(xué)第五章 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書和計劃審計工作本章要點第一節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書第二節(jié) 計劃審計工作本章要點1.審計業(yè)務(wù)約定書的作用2.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求3.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作4.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容5.計劃審計工作的作用6.初步業(yè)務(wù)活動的目的7.總體審計策略和具體審計計劃的基本內(nèi)容第一節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念和作用二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念和作用（一）審計業(yè)務(wù)約定書的概念審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。一、審計業(yè)務(wù)約定書

2、的概念和作用（二）審計業(yè)務(wù)約定書的作用簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項并加強(qiáng)合作，以保護(hù)簽約雙方的利益。審計業(yè)務(wù)約定書的作用：（1）審計業(yè)務(wù)約定書可以增進(jìn)會計師事務(wù)所與被審計單位之間的了解，尤其使被審計單位了解他們本身的會計責(zé)任及需要提供的合作和注冊會計師的審計責(zé)任；（2）審計業(yè)務(wù)約定書可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況及會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；（3）如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（一）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作1.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 會計師事務(wù)所在和被審計

3、單位簽約前，首要的工作是使雙方對審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計范圍取得一致的看法。在性質(zhì)上，應(yīng)明確是一般目的審計，還是特殊目的審計，在范圍上應(yīng)重點關(guān)注審計范圍是否受了限。2.初步了解被審計單位的基本情況通過對其基本情況的了解，一方面可以確定是否接受委托，另一方面可以安排進(jìn)一步的審計工作。二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（一）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作3.評價會計師事務(wù)所自身的專業(yè)勝任能力4.評價會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨(dú)立性5.商定審計收費(fèi)審計收費(fèi)可采取計時收費(fèi)和計件收費(fèi)兩種基本方式。6. 明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（二）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)。2.管理層對財務(wù)報表的

4、責(zé)任。在被審計單位治理層的監(jiān)督下， 按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任；3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（二）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容4審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng) 的審計程序的總和。5執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（二）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容6審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存

5、在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；8管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（二）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容9注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；10管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；11注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；12審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。13違約責(zé)任；14解決爭議的方法；15簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（三）審計業(yè)務(wù)約定書范例（見教材）第二節(jié) 計劃審計工作一、計劃審計的概述二、計劃審計前的準(zhǔn)備工作三、制定總體審計策略四、具體審計計

6、劃五、 審計過程中對計劃的更改一、計劃審計的概述計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項實際業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計程序之前進(jìn)行的計劃工作。計劃審計工作對于注冊會計師順利完成審計工作和控制審計風(fēng)險具有非常重要的意義。審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。二、計劃審計前的準(zhǔn)備工作初步業(yè)務(wù)活動(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到以下要求：1注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；2不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；3與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。二、計劃審計前的準(zhǔn)備工作（二）初步業(yè)務(wù)活動的

7、內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動：1針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。 注冊會計應(yīng)按質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，以控制審計風(fēng)險。二、計劃審計前的準(zhǔn)備工作（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容2評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況也是一項非常重要的初步業(yè)務(wù)活動。質(zhì)量控制準(zhǔn)則含有包括獨(dú)立性在內(nèi)的有關(guān)職業(yè)道德要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照其規(guī)定執(zhí)行。 職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力

8、和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息保密。 二、計劃審計前的準(zhǔn)備工作 （二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容3及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1111號審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，在審計業(yè)務(wù)開始前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。三、總體審計策略總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項： 審計范圍；報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通；審計方向。三、總體審計策略 (一) 審計范圍 注冊

9、會計師應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。三、總體審計策略(二)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。三、總體審計策略 (三) 審計方向 總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向。包括：確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別

10、被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 四、具體審計計劃具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體審計計劃包括：計劃風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。四、具體審計計劃1計劃風(fēng)險評估程序為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。四、具體審計計劃 2計劃實施的進(jìn)一步審計程序針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次。四、具體審計計劃 3計劃其他審計程序具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序。計劃的其他審計程序可以包括上述進(jìn)一步程序的計劃中沒有涵蓋的注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。例如，閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他