簽訂審計業(yè)務約定書與計劃審計工作課件

1、審計學第五章 簽訂審計業(yè)務約定書和計劃審計工作本章要點第一節(jié) 審計業(yè)務約定書第二節(jié) 計劃審計工作本章要點1.審計業(yè)務約定書的作用2.簽訂審計業(yè)務約定書的總體要求3.簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作4.審計業(yè)務約定書的內(nèi)容5.計劃審計工作的作用6.初步業(yè)務活動的目的7.總體審計策略和具體審計計劃的基本內(nèi)容第一節(jié) 審計業(yè)務約定書一、審計業(yè)務約定書的概念和作用二、簽訂審計業(yè)務約定書一、審計業(yè)務約定書的概念和作用（一）審計業(yè)務約定書的概念審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。一、審計業(yè)務約定書

2、的概念和作用（二）審計業(yè)務約定書的作用簽署審計業(yè)務約定書的目的是為了明確約定雙方的責任與義務，促使雙方遵守約定事項并加強合作，以保護簽約雙方的利益。審計業(yè)務約定書的作用：（1）審計業(yè)務約定書可以增進會計師事務所與被審計單位之間的了解，尤其使被審計單位了解他們本身的會計責任及需要提供的合作和注冊會計師的審計責任；（2）審計業(yè)務約定書可作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況及會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)；（3）如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務約定書是確定簽約各方應負責任的重要證據(jù)。二、簽訂審計業(yè)務約定書（一）簽訂審計業(yè)務約定書之前的工作1.明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍 會計師事務所在和被審計

3、單位簽約前，首要的工作是使雙方對審計業(yè)務的性質(zhì)、審計范圍取得一致的看法。在性質(zhì)上，應明確是一般目的審計，還是特殊目的審計，在范圍上應重點關注審計范圍是否受了限。2.初步了解被審計單位的基本情況通過對其基本情況的了解，一方面可以確定是否接受委托，另一方面可以安排進一步的審計工作。二、簽訂審計業(yè)務約定書（一）簽訂審計業(yè)務約定書之前的工作3.評價會計師事務所自身的專業(yè)勝任能力4.評價會計師事務所和注冊會計師的獨立性5.商定審計收費審計收費可采取計時收費和計件收費兩種基本方式。6. 明確被審計單位應協(xié)助的工作二、簽訂審計業(yè)務約定書（二）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容1.財務報表審計的目標。2.管理層對財務報表的

4、責任。在被審計單位治理層的監(jiān)督下， 按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任；3.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；二、簽訂審計業(yè)務約定書（二）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容4審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則。審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當 的審計程序的總和。5執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。二、簽訂審計業(yè)務約定書（二）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容6審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存

5、在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；8管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；二、簽訂審計業(yè)務約定書（二）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容9注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；10管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認；11注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；12審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排。13違約責任；14解決爭議的方法；15簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 二、簽訂審計業(yè)務約定書（三）審計業(yè)務約定書范例（見教材）第二節(jié) 計劃審計工作一、計劃審計的概述二、計劃審計前的準備工作三、制定總體審計策略四、具體審計計

6、劃五、 審計過程中對計劃的更改一、計劃審計的概述計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項實際業(yè)務，達到預期的審計目標，在執(zhí)行具體審計程序之前進行的計劃工作。計劃審計工作對于注冊會計師順利完成審計工作和控制審計風險具有非常重要的意義。審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。二、計劃審計前的準備工作初步業(yè)務活動(一)初步業(yè)務活動的目的開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到以下要求：1注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；2不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；3與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。二、計劃審計前的準備工作（二）初步業(yè)務活動的

7、內(nèi)容注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展下列初步業(yè)務活動：1針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實施相應程序的結(jié)果作出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)。 注冊會計應按質(zhì)量控制準則的要求，實施相應的質(zhì)量控制程序，以控制審計風險。二、計劃審計前的準備工作（二）初步業(yè)務活動的內(nèi)容2評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況也是一項非常重要的初步業(yè)務活動。質(zhì)量控制準則含有包括獨立性在內(nèi)的有關職業(yè)道德要求，注冊會計師應當按照其規(guī)定執(zhí)行。 職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力

8、和應有的關注，并對審計過程中獲知的信息保密。 二、計劃審計前的準備工作 （二）初步業(yè)務活動的內(nèi)容3及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書 在做出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策后，注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則1111號審計業(yè)務約定書的規(guī)定，在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。三、總體審計策略總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮以下主要事項： 審計范圍；報告目標、時間安排及所需溝通；審計方向。三、總體審計策略 (一) 審計范圍 注冊

9、會計師應當確定審計業(yè)務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。三、總體審計策略(二)報告目標、時間安排及所需溝通總體審計策略的制定應當包括明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等。三、總體審計策略 (三) 審計方向 總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向。包括：確定適當?shù)闹匾运剑醪阶R別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別

10、被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化等。 四、具體審計計劃具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體審計計劃包括：計劃風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。四、具體審計計劃1計劃風險評估程序為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。四、具體審計計劃 2計劃實施的進一步審計程序針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次。四、具體審計計劃 3計劃其他審計程序具體審計計劃應當包括根據(jù)審計準則的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序。計劃的其他審計程序可以包括上述進一步程序的計劃中沒有涵蓋的注冊會計師應當執(zhí)行的既定程序。例如，閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他