最新電大會計本科《審計學(xué)》形考作業(yè)任務(wù)01

1、第 PAGE64 頁 共 NUMPAGES64 頁最新電大會計本科審計學(xué)形考作業(yè)任務(wù)01更新版最新國家開放大學(xué)電大審計學(xué)形考作業(yè)任務(wù)01-05網(wǎng)考試題及答案 100%通過 考試說明：針對中央電大形考平臺，本人匯總了審計學(xué)形考作業(yè)任務(wù)01-05試題及答案，形成了一個完好的題庫，內(nèi)容包含了案例分析p 題01-04任務(wù)、單項選擇多項選擇判斷05任務(wù)，并且每年都在不斷更新，對考生的復(fù)習(xí)、作業(yè)和考試具有非常重要的意義，確保了考生通過題庫就可以順利過關(guān)。01任務(wù) 一、 案例分析p 題共 2 道試題，共 100 分。1、ABC會計師事務(wù)所承受委托，對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)展審計，并委派A注冊會計師為工程

2、負(fù)責(zé)人。在承受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師理解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生參加審計工程組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計工程組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計工程組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)展咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)歷豐富的注冊會計師施行了工程質(zhì)量控制復(fù)核。【要求】指出

3、ABC會計師事務(wù)所包括審計工程組在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，會計師事務(wù)所承受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才能、時間和資以及是否可以遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任才能，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。2工程組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，張先生是工程組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，工程組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿?/p>

4、。3工程組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，應(yīng)當(dāng)由工程組內(nèi)經(jīng)歷較多的人員復(fù)核經(jīng)歷較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的互相復(fù)核。4在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，工程組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，工程負(fù)責(zé)人只有工程組內(nèi)部、工程組以及工程負(fù)責(zé)人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。5施行工程質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。工程質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)展，并且是對工程組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。2、甲公司主要從事日常消費品的消費和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)以下簡稱系

5、統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)展。系統(tǒng)自20_年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20_7年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：1在20_年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的根底上，甲公司董事會確定的20_7年銷售收入增長目的為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬程度根據(jù)上述目的的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)20_7年的平均銷售增長率是12%。2甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過_年，于20_7年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門

6、人員流動頻繁，除會計主管效勞期超過4年外，其余人員的平均效勞期少于2年。320_7年度甲公司主要原料的價格與上年根本持平，供給商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料本錢比C產(chǎn)品上升了3%。4甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為穩(wěn)固市場占有率，甲公司于20_7年4月將主要產(chǎn)品C產(chǎn)品的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在20_7年8月推出了D產(chǎn)品C產(chǎn)品的改進(jìn)型號，市場表現(xiàn)良好，方案在2022年全面擴大產(chǎn)量，并在2022年1月停頓C產(chǎn)品的消費。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2022年1月針對C產(chǎn)品開場施行新一輪的降價促銷，平

7、均降價幅度到達(dá)10%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能說明存在重大錯報風(fēng)險。假如認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。答：1存在重大錯報風(fēng)險。理由：該公司0_年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業(yè)的平均程度。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目的的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財務(wù)報表重大錯報。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。2存在重大錯報風(fēng)險。理由：該公司財務(wù)總監(jiān)被競爭對手高薪聘請，導(dǎo)致人員構(gòu)造變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財務(wù)部人

8、員經(jīng)歷有限，平均效勞期也少，存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。3存大重大錯報風(fēng)險。理由：該公司D產(chǎn)品所消耗原材料本錢上升，可能導(dǎo)致存貨計價發(fā)生重大錯報。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。4存在重大錯報風(fēng)險。理由：由于市場競爭劇烈，公司為穩(wěn)固市場占有率，采取了降價措施以保持市場份額，而且降價幅度較高。但是產(chǎn)品本錢固定，可能存在管理層為了銷售利潤，而低估本錢的可能性。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。02任務(wù) 一、案例分析p 題共 2 道試題，共 100 分。1、2022年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)展突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：

9、100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 20_.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2022年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2022年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元?！疽蟆空埦幹芅L公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點表

10、 被審計單位 NL公司 簽 名 日 期 審計工程名稱 編制庫存現(xiàn)金盤點表 編制人 黃珊珊 2022年1月15日 盤點截止日期 2022年12月31日 復(fù)核人 蘇 某 2022年1月15日 索引號 查證核對記錄 現(xiàn)金盤點記錄 項 目 行次 金 額 貨幣面額 張數(shù) 金 額 一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額 1 1244.50 100元 9 900.00 加：盤點日入記賬收入 2 2520.00 50元 15 750.00 減：盤點日入記賬支出 3 356.00 10元 20 20_.00 盤點日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00 二、盤點日庫存實存現(xiàn)金 5 2208

11、.50 2元 40 80.00 加：白條抵現(xiàn)金 6 120_.00 1元 20 20.00 盤點日實際庫存現(xiàn)金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00 三、盤點日應(yīng)存、實存差額 8=4-7 0.00 2角 10 2.00 四、追溯至報表日賬面結(jié)存現(xiàn)金 9 1981.32 1角 15 1.50 加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金 10 3431.82 實盤合計 2208.50 減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金 11 5746.00 盤點日期 2022年1月15日 五、報表日應(yīng)存現(xiàn)金 12=4+10-11 1094.32 監(jiān)盤點人 陳 某 報表日實存現(xiàn)金 13=7+10-11 1094.32 出納人員

12、 李 某 報表日應(yīng)存、實存現(xiàn)金差額 14=12-13 0.00 會計主管 鄭 某 該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理方法。建議加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強對出納人員的監(jiān)視，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務(wù)不及時。出納人員沒有及時登記現(xiàn)金收支明細(xì)帳。導(dǎo)致突查時，尚有多張已付的憑證尚未進(jìn)展帳務(wù)處理。建議應(yīng)催促財務(wù)人員實行“日清日結(jié)”的帳務(wù)習(xí)慣，及時將現(xiàn)金收支帳務(wù)登記清楚；3、現(xiàn)金帳與實際盤點的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實際盤點不相等。為確保現(xiàn)金“帳實相符”，應(yīng)加強對出納人員的管理，并對其所做帳務(wù)進(jìn)展清查，以

13、追查現(xiàn)金帳實不符的原因。假設(shè)有違法行為，那么需按規(guī)定追究責(zé)任。審計意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報銷。2、 注冊會計師張雷負(fù)責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款工程。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣420_萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。? 請問：張雷應(yīng)施行哪些審計程序? 解：張雷買施以下程序施行審計：1、向S公司發(fā)出詢證函。2、查閱Y公司和S公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗收證明等。3、評價Y公司償付貸款的才能。分析p ：1、“應(yīng)收賬款”工程核算反映企業(yè)因

14、銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或承受勞務(wù)單位收取的款項。在確認(rèn)這項3500萬元的應(yīng)收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業(yè)信譽。假如S公司確實與Y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款工程的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷炇兆C明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和理解對方現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊會計師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否

15、在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。2、張雷假如不能獲得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其詳細(xì)情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計意見。03任務(wù) 一、案例分析p 題共 2 道試題，共 100 分。1.審計人員通常根據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目的，根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目的，并列舉了部分本質(zhì)性程序。一審計目的 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記

16、錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。二本質(zhì)性程序 1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比擬。2.參照購貨發(fā)票，比擬會計科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。4.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)展比擬。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。【要求】請根據(jù)上述資料分析p 并答復(fù)以下問題：1根據(jù)題中給出的審計目的，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。2針對每一審計目的，選擇相應(yīng)的本質(zhì)性程序。答案：相關(guān)認(rèn)定 審計目的 本質(zhì)性程序 發(fā)生 所記

17、錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 1、將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比擬 2、追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。3、檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。完好性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄 1、從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。2、從驗收單追查至采購明細(xì)賬。準(zhǔn)確性 與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 1、將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票驗收單和其他證明文件比擬 分類 采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 1、參照購貨發(fā)票，比擬會計科目表上的分類 截止 采購交易已記錄于正確的會計期間 1、將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期

18、進(jìn)展比擬。2.ABC會計師事務(wù)所已于12月6日承受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進(jìn)展審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)展了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離任，因此11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深化理解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比擬健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的工程，抽點的工

19、程經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。【要求】假如財務(wù)報表中其它工程的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保存意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計報告的理由。答案：在此情況下，注冊會計師不能簽發(fā)無保存意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師施行盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法施行觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。被審計單位應(yīng)在

20、11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師可以觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務(wù)所對被審計單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職缺乏以導(dǎo)致被審計單位變更委托另一家會計師事務(wù)所。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次施行存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)展。否那么不得簽發(fā)無保存意見的審計報告。04任務(wù) 一、案例分析p 題共 2 道試題，共 100 分。1岳華會計事務(wù)所在石油龍昌60077220_3年年報審計報告中，出具理解釋性說明。報告指出，公司購置的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)集團(tuán)未能按約裝

21、修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至20_5年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極催促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。20_4年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)對公司的欠款已制定了還款方案，按方案20_4年4月5日該公司已歸還欠款20_0萬元。石油龍昌20_5年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進(jìn)展了修改，修改后的審計

22、報告為標(biāo)準(zhǔn)無保存意見。公告強調(diào)，上述修改對公司20_3年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。摘自中國證券報20_5年2月3日， 萬寧【要求】請根據(jù)上述背景材料考慮和分析p 以下問題：1石油龍昌年報審計意見改變的根據(jù)是什么？ 2這種改變是否為審計失敗？ 3上述修改對公司20_3年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？ 答：1根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保存意見審計報告。20_3年岳華會計事務(wù)所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素包括：綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時辦理完畢，原持有

23、該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計收的違約金是否可以收回和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項石油龍昌公司尚未收回中油管道實業(yè)投資開發(fā)的4917萬元欠款，同時對其提供借款擔(dān)保的1530萬元，嚴(yán)重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營存在的前提。故當(dāng)時事務(wù)所應(yīng)對公司20_3年度出具帶解釋性說明的無保存審計意見。而到20_5年2月3日，上述因素及事項根本消除，石油龍昌公司不再存在獨立審計準(zhǔn)那么規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保存當(dāng)初對石油龍昌公司的帶強調(diào)事項段的無保存意見，那么與獨立審計準(zhǔn)那么規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報審計意見。2此種改變不是審計失敗。所謂“審計失敗”是指審計人員由于沒有遵守審計準(zhǔn)那么的要求，未能在企事

24、業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯誤的審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗，包括會計師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報；或者盡管派了合格的審計人員去執(zhí)行審計，但該審計人員在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)慎重等。在此案例中岳華會計師事務(wù)所對審計報告意見的修改并不符合審計失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，反而正是因為該事務(wù)所嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)那么要求，要客觀、公正反映被審計單位經(jīng)營狀況和程度，才會提出對其已出具的審計意見進(jìn)展更正，故決不能據(jù)此認(rèn)定為審計失敗。3上述修改對公司20_3年度報告中的其他內(nèi)容并無

25、影響。20_3年會計師事務(wù)所發(fā)布的年度報告審計意見本質(zhì)為帶強調(diào)性事項的無保存意見。根據(jù)審計準(zhǔn)那么關(guān)于強調(diào)事項段的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段是為了提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，并不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計報告中強調(diào)事項段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對審計報告中的其他內(nèi)容沒有任何影響。22022年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2022年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員理解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度，并對交易和事項確實認(rèn)、計量和報告進(jìn)展了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存

26、貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對存貨按本錢進(jìn)展期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽蟆空埜鶕?jù)上述材料分析p 和答復(fù)以下問題：1審計人員對所審閱財務(wù)報表假如提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足什么條件？ 2假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？ 3假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務(wù)報表提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：(1) 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(2) 審計人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)那么的規(guī)定方案和施行審

27、閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以致于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論缺乏以提醒財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完好性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否認(rèn)結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3、審閱報告：ABC股份全體股東：我們審閱了后附

28、的ABC股份以下簡稱ABC公司財務(wù)報表，包括2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2022年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在施行審閱工作的根底上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準(zhǔn)那么第2號財務(wù)報表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)那么要求我們方案和施行審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)施行分析p 程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有施行審計，因此不發(fā)表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的本錢計價。由ABC公司管理層

29、編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，假如根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少_元，凈利潤和股東權(quán)益將減少_元。根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。_YZ會計師事務(wù)所蓋章 中國注冊會計師：簽名_并蓋章中國注冊會計師：簽名_并蓋章中國市 ? 2022年1月20日 05任務(wù) 因為05任務(wù)是客觀題，分為單項選擇、多項選擇、判斷題，每登陸一次，就會自動產(chǎn)生一套題，所以，提供給大家一個題庫，大家在做題時

30、，把小題復(fù)制一下，粘貼到Wowr的查找工具上，就可找到該題。單項選擇題部分 一、單項選擇題共 20 道試題，共 40 分。1.上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)展的審查稱為AA.復(fù)審 B.后續(xù)審計 C.再度審計 D.連續(xù)審計 2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函理解情況獲得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于B的查證。A.庫存商品 B.銀行存款 C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn) 3.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B) A.發(fā)出審計通知書 B.制定審計方案 C.要求被審計單位提供書面承諾 D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 4.審計監(jiān)視區(qū)別于其他經(jīng)

31、濟監(jiān)視的根本特征是CA.及時性 B.廣泛性 C.獨立性 D.科學(xué)性 5.審計人員在進(jìn)展財務(wù)收支審計時，假如采用逆查法，一般是從C開場審查。A.會計憑證 B.會計賬簿 C.會計報表 D.會計資料 6.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計詳細(xì)目的是：(D) A.監(jiān)視 B.披露 C.截止期 D.機械準(zhǔn)確性 7.當(dāng)可承受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是 A 。A.將方案施行本質(zhì)性程序的時間從其中移至期末 B.降低評估的重大錯報風(fēng)險 C.縮小本質(zhì)性程序的范圍 D.消除固有風(fēng)險 8.在某一審計工程中，可承受的審計風(fēng)險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為

32、80 %。那么審計人員可承受的檢查風(fēng)險為：C A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 % 9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位 A 及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.注冊資本 10.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項 A 業(yè)務(wù)。A.法定審計業(yè)務(wù) B.法定會計咨詢業(yè)務(wù) C.效勞業(yè)務(wù) D.非法定業(yè)務(wù) 11.以實物出資的，注冊會計師不需施行的程序為 D A.觀察、檢查實物 B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況 C.按照國家規(guī)定在評估的根底上審驗其價值 D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定 12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，以下屬于社會審計特有的審計文書是

33、：D A.審計報告 B.審計決定書 C.審計通知書 D.業(yè)務(wù)約定書 13.注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的CA.35% B.15% C.20% D.25% 14.財務(wù)審計工程的一般審計目的中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：B A.層層審核方法 B.分析p 性復(fù)核方法 C.監(jiān)盤方法 D.計算方法 15.在施行進(jìn)一步審計程序后，假如審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是 B 。A.抽樣風(fēng)險 B.檢查風(fēng)險 C.非抽樣風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險 16.

34、被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大過失的風(fēng)險是BA.固有風(fēng)險 B.控制風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險 D.經(jīng)營風(fēng)險 17. C 審計的根本職能。A.經(jīng)濟監(jiān)察 B.經(jīng)濟評價 C.經(jīng)濟監(jiān)視 D.經(jīng)濟鑒證 18.預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為 B A.方案 B.預(yù)測 C.預(yù)算 D.方案 19.根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D )事項。D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的工程進(jìn)展審計 21.C 是指在審查某個工程時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A.審閱法 B.核對法 C.調(diào)節(jié)法 D.抽樣法 22. 審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是 C 。A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期 B.審計報告編制

35、完成日期 C.審計取證工作完畢日期 D.審計報告對外報送日期 23. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么適用于( C )。A.國家審計組織的審計 B.部門內(nèi)部審計組織的審計 C.民間審計組織的審計 D.單位內(nèi)部審計組織的審計 24. 根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目的是：A A.真實性 B.合法性 C.效益性 D.客觀性 25. 以下關(guān)于審計目的的說法中，錯誤的選項是DA.審計目的在審計工程的全過程中起了決定性作用 B.審計目的決定了采取什么樣的審計程序和方法 C.審計目的決定了采取什么樣的審計證據(jù) D.審計目的具有全面性和長期性 26. 審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B A.審計證據(jù) B

36、.審計標(biāo)準(zhǔn) C.審計準(zhǔn)那么 D.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 27. 當(dāng)注冊會計師出具 B 的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。A.帶說明段的無保存意見 B.保存意見 C.否認(rèn)意見 D.無法表示意見 28. 審計通知書應(yīng)由(B )下達(dá)。A.會計師事務(wù)所 B.國家審計機關(guān) C.內(nèi)部審計機構(gòu) D.審計小組 29. 注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的( C )。A.審計報告 B.被審計單位管理層聲明書 C.注冊資本股本實收情況明細(xì)表 D.被審驗單位投入資本聲明書 30. 對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C A.編制審計方案 B.發(fā)出審計通知書，提

37、出書面承諾要求 C.對內(nèi)部控制施行內(nèi)部控制測試 D.對財務(wù)報表工程進(jìn)展本質(zhì)性測試 31. 在判斷審計工作質(zhì)量方面， B 是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。A.獨立審計準(zhǔn)那么 B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)那么 C.職業(yè)道德準(zhǔn)那么 D.后續(xù)教育準(zhǔn)那么 32. 中國注冊會計師協(xié)會成立于BA.1985年 B.1988年 C.1993年 D.1994年 33. 財務(wù)審計工程中，“完好性”審計目的指的是：B A.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間 B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報 C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枥L 34. 以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的選項是：D A.

38、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段 B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的根據(jù) C.審計工作底稿是編寫審計報告的根據(jù) D.非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)展復(fù)核 35. 審計準(zhǔn)那么中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于 C ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險施行本質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風(fēng)險 B.檢查風(fēng)險 C.特別風(fēng)險 D.控制風(fēng)險 36. 以下與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的選項是 C 。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性 C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在 D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理施行審計程序予以控制 37. 監(jiān)盤庫

39、存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是B。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員 38. 使用重要性程度，可能無助于實現(xiàn)以下目的 D 。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B.識別和評估重大錯報風(fēng)險 C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性 39. 對審計目的確實定有最直接影響的是：C A.審計受權(quán)人或委托人的要求 B.審計環(huán)境 C.審計目的 D.審計對象 40. 在我國，“審計”正式成為專用名詞次起始于 B A.西周

40、 B.宋代 C.中華民國元年 D.1949年 41.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高程度的情況下。審計施行階段那么應(yīng)該：B A.僅施行符合性測試 B.直接施行本質(zhì)性測試而不進(jìn)展符合性測試 C.在施行符合性測試后進(jìn)展較少工作量的本質(zhì)性測試 D.在施行符合性測試后進(jìn)展較大工作量的本質(zhì)性測試 42. 通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤獲得的證據(jù)屬于：A A.實物證據(jù) B.視聽證據(jù) C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù) 43. 以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的闡述，正確的選項是 C 。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的開展而產(chǎn)生和開展的。B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)

41、部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的根底。C.從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。44. 注冊會計師的審計報告的主要作用是CA.檢查 B.評價 C.鑒證 D.監(jiān)視 45. 以下審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B )。A.會計記錄 B.座談記錄 C.付款憑證 D.收款憑證 46. 下面 C 是內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么的內(nèi)容之一。A.社會審計準(zhǔn)那么 B.內(nèi)部審計準(zhǔn)那么 C.內(nèi)部管理準(zhǔn)那么 D.獨立審計準(zhǔn)那么 47. 驗資報告的說明段應(yīng)說明 B 。A.審驗范圍 B.驗資報告的用處 C.審

42、驗根據(jù) D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況 48. 驗資報告的日期是指注冊會計師 A 的日期。A.完成審驗工作的日期 B.寫出驗資報告 C.報送驗資報告 D.同客戶簽訂約定書 49. 會計師事務(wù)所的組織形式的最正確選擇式是 D 。A.公司制 B.合伙制 C.獨資制 D.有限責(zé)任合伙制 50. 控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對以下哪個層次重大錯報而確定的 A 。A.認(rèn)定層次 B.審計執(zhí)行層次 C.審計方案層次 D.賬戶余額的重要性 51. 中華人民共和國審計法正式施行的時間是BA.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.199_年5月1日 D.20_0年1月1日 52. 以下事項屬于間接或

43、有事項 C A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 53. 確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：C A.實地觀察法 B.證據(jù)檢查法 C.經(jīng)歷估計法 D.重復(fù)執(zhí)行法 54. 影響施行階段內(nèi)部控制測試與本質(zhì)性測試重點的是：C A.對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 B.與被審計單位的合作情況 C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果 D.對被審計單位內(nèi)部控制的理解程度 55. 審計總目的是圍繞 D 而界定的。A.國家審計 B.效益審計 C.財務(wù)審計 D.財務(wù)報表審計 56.中華人民共和國最高國家審計機關(guān)是BA.中國注冊會計師協(xié)會 B.審計署 C.會計師事務(wù)所 D.內(nèi)部審計機構(gòu) 5

44、7.以下各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B A.內(nèi)部控制調(diào)查表 B.審計工作方案 C.現(xiàn)金盤點表 D.被審計單位根本情況表 58.以下有關(guān)審計目的的表述中。正確的選項是：C A.審計目的是審計行為的過程與結(jié)果 B.審計目的在不同的歷史時期是不一樣的 C.審計目的體系包括審計總目的和審計詳細(xì)目的兩個層次 D.審計總目的由審計詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)組成 59.以下工作中，屬于審計報告階段的是：D A.對內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測試 B.對賬戶余額進(jìn)展本質(zhì)性測試 C.對會計報表總體合理性進(jìn)展分析p 性復(fù)核 D.審核期初余額 60.以下提法中，不正確的選項是 B 。A.注冊會計師承當(dāng)法律責(zé)任風(fēng)險是不可防止的 B.假如

45、注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以防止法律訴訟 C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。61. 在世界范圍內(nèi)，( C )是普遍采用的國家審計組織形式。A.行政式 B.獨立式 C.立法式 D.司法式 62. 當(dāng)注冊會計師表示A時，審計報告的說明段可以省略。A.無保存意見 B.保存意見 C.否認(rèn)意見 D.無法表示意見 63. 在確定重要性程度時，以下各項中通常不宜作為計算重要性程度基準(zhǔn)的是 B 。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入 64. 以下有關(guān)審計目的的表述中，正

46、確的選項是CA.審計目的是審計行為的結(jié)果 B.審計目的在不同的歷史時期是一樣的 C.審計目的體系包括審計總目的和審計詳細(xì)目的兩個層次 D.審計總目的由審計詳細(xì)目的組成 65. 綜合類工作底稿包括(A )。A.審計方案 B.經(jīng)濟合同 C.協(xié)議章程 D.本質(zhì)性測試記錄 66. 以下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的選項是：D A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及 件獲取的證據(jù)更可靠 C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠 D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲得的證據(jù)更可靠 67. 以下專用術(shù)語哪些表示

47、的是保存意見( B )。A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外 C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計證據(jù) 68. 在風(fēng)險評估階段，工程組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。以下不屬于該階段工程組討論的內(nèi)容的是 B 。A.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險 B.本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式 D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性 69. 注冊會計師在驗資的承受委托階段所做的工作不包括( C )。A.理解被審驗單位的根本情況 B.簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書 C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù) D.編制驗資方案 70. 按照

48、審計的范圍分類，審計包括 B A.事前審計、事后審計和事中審計 B.全部審計、部分審計和專項審計 C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計 D.報送審計和就地審計 71. 以下關(guān)于審計準(zhǔn)那么的表述中，錯誤的選項是：C A.審計準(zhǔn)那么是確定和解脫審計責(zé)任的根據(jù) B.審計準(zhǔn)那么是衡量審計質(zhì)量的尺度 C.審計準(zhǔn)那么是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn) D.審計準(zhǔn)那么是審計人員必須遵守的行為標(biāo)準(zhǔn) 72. 以下工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：D A.對內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測試 B.對賬戶余額進(jìn)展本質(zhì)性測試 C.對會計報表總體合理性進(jìn)展分析p 性復(fù)核 D.對內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查理解 73. 以下各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)

49、整表屬于：B A.實物證據(jù) B.親歷證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù) 74. 針對審計工程詳細(xì)內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目的予以細(xì)化的是CA.專門審計目的 B.特殊審計目的 C.詳細(xì)審計目的 D.一般審計目的 75. 按照國家審計根本準(zhǔn)那么的規(guī)定，審計組對審計事項施行審計完畢后向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：D A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi) 76. 審計人員從本錢效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計程序方案是 D 。A.控制測試 B.本質(zhì)性程序 C.本質(zhì)性方案 D.綜合性方案 77. 審計程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：D A.復(fù)核并審定審計報告 B.建立審計檔案

50、C.提出審計報告和審計決定 D.編制并致送審計報告 78. 會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系( C )。A.應(yīng)實行按地區(qū)劃分原那么 B.應(yīng)實行按行業(yè)劃分原那么 C.應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原那么 D.應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原那么 79. C主要應(yīng)用于跨年度的工程工程 A.送達(dá)審計 B.事前審計 C.事中審計 D.事后審計 80. 判斷注冊會計師應(yīng)否承當(dāng)律責(zé)任以及承當(dāng)?shù)脑敿?xì)形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以 B 為根據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程 B.結(jié)果 C.過程和結(jié)果 D.過程或結(jié)果 81. 假如審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高程度，那么擬施行的總體方案

51、傾向于 C 。A.風(fēng)險應(yīng)對方案 B.控制測試方案 C.本質(zhì)性方案 D.綜合性方案 82. 以下各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：D A.人事政策 B.組織構(gòu)造設(shè)置 C.風(fēng)險評估 D.憑證與記錄控制 83. 會計師事務(wù)所和注冊會計師的以下行為中，不違背職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是 B 。A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計 B.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)展收費 C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù) D.對自己的才能進(jìn)展廣告宣傳 84. 審計報告收件人是 A 。A.審計業(yè)務(wù)的委托者 B.審計報告的使用者 C.被審計單位 D.證券監(jiān)管部門 85. 以下情況，注冊會計師需要嚴(yán)格進(jìn)展期初余額的審計

52、( A )。A.首次承受委托 B.上期審計的延續(xù) C.所有審計活動 D.根據(jù)審計委托人的要求 86. 施行審計準(zhǔn)那么，可以贏得社會公眾對 A 的信任。A.審計意見 B.審計證據(jù) C.審計工作底稿 D.審計人員 87. 在實際工作中，往往把審閱法與D結(jié)合起來加以運用。A.觀察法 B.盤存法 C.比擬法 D.核對法 88. 屬于內(nèi)審計證據(jù)的有( D)。A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對賬單 D.材料出庫單 89. 注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的 D A.15% B.20% C.25% D.35% 90. 以下審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將

53、要施行的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是 C 。A.審計風(fēng)險 B.抽樣風(fēng)險 C.可承受的檢查風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險 91. 審計人員對現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù) 92. 審計分為全部審計、部分審計和專項審計，分類根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是BA.審計內(nèi)容 B.審計范圍 C.審計時間 D.審計主體 93. 被審計單位為了保證既定目的得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估 C.控制活動 D.信息與溝通 94. 假如被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實

54、存在，注冊會計師應(yīng) B 。A.實地盤點投資證券 B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 C.獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明 D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄 95. 以下有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的選項是：A A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性 B.財務(wù)報表在審計后仍然存在重大錯報的可能性 C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性 D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性 96. 以下對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的根本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)的是：A A.國家審計根本準(zhǔn)那么 B.通用審計準(zhǔn)那么 C.專業(yè)審計準(zhǔn)那么 D.審計指南 二、多項選擇題部分共 10 道試題，共 20 分。1.特殊

55、目的審計業(yè)務(wù)包括( ABCD ) A.對按照特殊編制根底編制的財務(wù)報表進(jìn)展審計 B.對財務(wù)報表的組成部分進(jìn)展審計 C.對合同遵循情況進(jìn)展審計 D.對簡要財務(wù)報表進(jìn)展審計 E.對合并報表進(jìn)展審計 2.在應(yīng)對僅通過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ABC 。A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發(fā)生變更 3.以下 ABCD 事項說明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù) C.存在未決訴訟 D.重大的關(guān)聯(lián)方交易 4.以下關(guān)于符合性測試的說法中，正確

56、的有：BC A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計施行階段進(jìn)展 D.符合性測試在本質(zhì)性測試之后進(jìn)展 E.任何審計工程都要進(jìn)展符合性測試 5.在國家審計中，以下各項，審計工程方案文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC A.本年度審計工程安排的根據(jù)和指導(dǎo)思想 B.完成審計工程的時間要求和責(zé)任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D.上年度審計方案完成情況 E.完成方案的主要措施 6.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCE A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.工程經(jīng)理

57、7.在評價審計結(jié)果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性程度，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括 AC 。A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D.發(fā)表保存意見 8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指 BCD A.簽字注冊會計師的復(fù)核 B.工程經(jīng)理的復(fù)核 C.部門經(jīng)理的復(fù)核 D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核 E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核 9.以下有關(guān)審計準(zhǔn)那么的表述中，正確的有：BDE A.審計準(zhǔn)那么是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 B.審計準(zhǔn)那么是審計人員在施行審計過程中必須遵守的行為標(biāo)準(zhǔn) C.審計準(zhǔn)那么是作出審計決定的根據(jù) D.審計準(zhǔn)那么是評價審計質(zhì)量的根據(jù) E

58、.審計準(zhǔn)那么是確定和解脫審計責(zé)任的根據(jù) 10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.組織構(gòu)造的設(shè)置 C.員工的素質(zhì) D.人事政策 E.審計風(fēng)險的評估 11. 注冊會計師承當(dāng)法律責(zé)任的形式有 ABC A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.撤消執(zhí)照 E.警告 12. AC一般采用突擊性盤點。A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在產(chǎn)品 13. 以下哪些是審計根據(jù)的特征 BCD A.獨立性 B.中立性 C.時效性 D.相關(guān)性 E.權(quán)威性 14. 綜合類驗資工作底稿通常包括 ABC A.驗資報告 B.驗資方案 C.被審驗單位根本情況表

59、D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書 15. 以下各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.人事政策和員工素質(zhì) C.不相容職責(zé)的別離 D.對財產(chǎn)實物的防護(hù)措施 E.組織構(gòu)造的設(shè)置 16. 搜集審計證據(jù)的程序有(ABCD )。A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監(jiān)盤法 E.調(diào)節(jié)法 17. 為了防止法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng) ABCDE A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書 C.強化審計質(zhì)量控制 D.遵循審計準(zhǔn)那么 E.保持應(yīng)有的職業(yè)慎重 18. 編制預(yù)測性財務(wù)信息所根據(jù)的假設(shè)包括 BC A.最正確預(yù)期假設(shè) B.最正確估計假設(shè) C.推測性假設(shè) D.推

60、斷性假設(shè) E.會計期間假設(shè) 19. 為躲避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施 ABDEA.投保職業(yè)責(zé)任險 B.保持職業(yè)疑心態(tài)度 C.對財務(wù)報表進(jìn)展詳細(xì)審計 D.遵守職業(yè)準(zhǔn)那么 E.審慎選擇審計客戶 20. 社會審計施行階段的主要工作有：BE A.編制審計方案 B.對內(nèi)部控制進(jìn)展測試 C.對內(nèi)部控制進(jìn)展初步調(diào)查 D.復(fù)核審計工作底稿 E.重新確定重要性程度 21. 以下審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核 B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù) C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作