中職教材-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課10原始憑證審核

1、任務(wù)三原始憑證的審核活動(dòng)一原始憑證審核的要點(diǎn)問題一下面這張?jiān)紤{證存在哪些問題?上原始憑證存在的問題有:(1)左上角沒劃斜杠;(2)存根聯(lián)金額錯(cuò)誤;(3)大寫日期月前多寫“零”字,日前漏寫“零”字;(4)大寫金額前多寫“人民幣”;(5)存根聯(lián)小寫日期前多寫“0”字;(6)出票日期大小寫不一致。以上原始憑證存在的問題有:(1)日期前漏寫“0”字;(2)漏寫金額、稅額合計(jì)數(shù);(3)金額、稅額小寫沒有保留小數(shù)點(diǎn)兩位;(4)大寫金額前要加“人民幣”;(5)未蓋銷貨單位發(fā)票專用章?；顒?dòng)二原始憑證的審核1.審核原始憑證的真實(shí)性審核原始憑證的真實(shí)性,要注意原始憑證中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí),有無弄虛作假的

2、情況,如有無多計(jì)或少計(jì)收入、費(fèi)用,擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn),巧立名目、虛報(bào)冒領(lǐng)、濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼等違反財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。2.審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合法性,這是對原始憑證進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性審核,也是重要的審核。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)的要求,是否有違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象,是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序,是否有貪污腐化等行為。3.審核原始憑證的合理性審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要,是否符合厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)、有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的原則,是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等,如有無經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預(yù)算結(jié)余購買不需要的物品、對陳舊過時(shí)設(shè)備進(jìn)行大修

3、理等的情況。4.審核原始憑證的完整性主要是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全,數(shù)字是否正確;名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫是否清晰;有無未填寫接受憑證單位的名稱、無填證單位或制證人員簽章、業(yè)務(wù)內(nèi)容與附件不符等情況;對要求統(tǒng)一使用的發(fā)票,應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象;憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全,審批手續(xù)是否健全等。5.審核原始憑證的正確性主要是審核原始憑證在文字、數(shù)字方面有無偽造、涂改、重復(fù)使用、大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況6.審核原始憑證的及時(shí)性原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。為此,要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證

4、,及時(shí)進(jìn)行憑證的傳遞。審核時(shí)應(yīng)注意審查憑證的填制日期,尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證,更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。問題二審核原始憑證有什么技巧呢?(1)發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e。以下為假發(fā)票:1)發(fā)票號(hào)碼與單位歸屬地址不一致;2)超過地稅局印制的最大面額,國稅除外;3)機(jī)打發(fā)票須精確到年月日,無精確到年月日的為假發(fā)票。(2)發(fā)票是否蓋有發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。(3)原始憑證的金額合計(jì)是否正確,且大小金額是否一致。(4)原始憑證是否有經(jīng)辦人簽字。(5)簽字手續(xù)及單據(jù)是否齊全,如招待費(fèi)是否有分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),培訓(xùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)購置及大額支出是否有申請批示。(6)原始憑證的填寫是否完整規(guī)范,包括單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格型號(hào)等。(7)手寫發(fā)票是否為套寫。(8)原始單據(jù)的粘貼是否規(guī)范。(9)原始單據(jù)是否有經(jīng)辦人簽字。(10)匯總發(fā)票是否附有機(jī)打小票或銷售清單,且是否蓋有發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。(11)由于供貨方原因無法取得有效憑證,是否向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)或其他證據(jù),且是否蓋有印章,并由證明人和經(jīng)辦人簽字。知識(shí)歸納原始憑證的審核要點(diǎn)包括:(1)審核原