財務管理手冊-(2)

1、11.會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更.如確有必要變更,將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。12。會計核算及時進行。13。會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用.14.會計核算以權責發(fā)生制為基礎.15。收入與其相關的成本、費用相互配比。16。會計核算遵循謹慎原則的要求,合理核算可能發(fā)生的損失和費用。17。各項財產物資按取得時的實際成本計價.物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調整其賬面價值.18。會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出.凡支出的效益僅與本會計年度相關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的,作為資本性支出.19.財

2、務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果.對于重要的經濟業(yè)務,單獨反映。二、資產20.資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。21.資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產.22。流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。23?，F(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。24。短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額

3、，計入當期損益.短期投資以賬面余額在會計報表中列示。25.應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項及時清算、催收,定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。待攤費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。26。存貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時,使用加權平均

4、法確定其實際成本。各種存貨定期進行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，及時進行處理，計入當期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。27.長期投資是指不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期的長期投資，在流動資產下單列項目反映。28。固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，計入

5、固定資產價值;在此之后發(fā)生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額,計入當期損益。固定資產折舊根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當期損益。29。無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等.購入的無形資產，按實際成本記賬;接受投資取得的無形資產，按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無

6、形資產，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。30.遞延資產是指不能全部計入當年損益，在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，作為開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷.租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各種遞延資產的未攤銷余額在會計報表中列示。31。其他資產是指除以上各項目以外的資產。三、負債32.負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。33.負債分為流動負債和長期負債。34.流動負債是指將在一

7、年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。各項流動負債按實際發(fā)生數(shù)額記賬.負債已經發(fā)生而數(shù)額需要預計確定的，合理預計，待實際數(shù)額確定后，進行調整.流動負債的余額在會計報表中分項列示。35。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下單列項目反映。四、所有者權益36.所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。37。投入資本

8、是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投資數(shù)額入賬.38。資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等.39。盈余公積金是指按照國家有關規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。40.未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤.41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目,在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損,應作為所有者權益的減項反映。五、收入42.收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入.43.公司合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提供

9、勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業(yè)收入。44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。六、費用45.費用是公司在經營過程中發(fā)生的各項耗費。46.直接為提供勞務等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入經營成本;發(fā)生的各項間接費用，按一定標準分配計入經營成本。47.公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用,作為期間費用，直接計入當期損益。48.本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用,預提計入本期.49.成本計算

10、一般按月進行。50.公司按實際發(fā)生額核算費用和成本.采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。51。公司正確、及時地結轉當期損益。七、利潤52。利潤是公司在一定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。53.公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補。54。利潤的構成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示.八、財務報告55.財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。56。資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。57。損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其

11、分配情況的報表。58.現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表.59.會計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列.采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內容與本期不一致的,將上期數(shù)按本期項目和內容，調整有關數(shù)字.60。會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時.61。公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資公司控制權的,編制合并會計報表。62.會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以

12、及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明;會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。第三部分 會計內部控制制度1。會計內部控制是指本公司為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2。本制度適用于分公司、各部門。3。會計內部控制基本目標（1） 確保國家有關法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（2) 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整.（3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產的安全、完整.4。會計內部控制基本原則(1）會計內部控制遵循

13、國家有關法律法規(guī)，符合公司的實際情況。（2)會計內部控制約束公司內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內部控制的權力。(3)會計內部控制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（4)會計內部控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督.(5）會計內部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。（6)會計內部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善

14、。5。會計內部控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制.6。公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離，相關機構和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。7。公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。8.公司建立對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，9。公司建立項目決策程序，明確相關機構和人員

15、的職責權限，建立項目投資決策的責任制度，加強項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策10.公司合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序,加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。11.公司加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。12.公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失.13。公司建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施，降低成本費用,提高經濟效益。14。公司加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準