會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)_公司銀行ppt課件

1、公司銀行部 祖可旬會(huì)計(jì)學(xué)根底.為什么要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)？.客戶(hù)經(jīng)理學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的意義.根本概念.財(cái)務(wù)報(bào)告目的向財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者提供決策有用的信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況.會(huì)計(jì)根本假設(shè)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體繼續(xù)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)分期.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可了解性可比性本質(zhì)重于方式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性.會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn).會(huì)計(jì)計(jì)量屬性歷史本錢(qián)重置本錢(qián)可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利 潤(rùn) 表 現(xiàn)金流量表 附 注應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料.會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置帳戶(hù)、復(fù)式記帳填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)資料分析利用原始憑證本錢(qián)計(jì)算財(cái)富清查原始憑證匯總表.會(huì)計(jì)科

2、目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類(lèi)核算的類(lèi)目。會(huì)計(jì)科目.資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞賬預(yù)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款原資料資料本錢(qián)差別委托加工資料待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)待處置財(cái)富損溢.負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款.一切者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配.本錢(qián)類(lèi)消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用.損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出. 帳戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的構(gòu)造，用來(lái)系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

3、會(huì)計(jì)帳戶(hù).借貸記賬法的帳戶(hù)構(gòu)造會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)名稱(chēng)）年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日.“丁字帳戶(hù)資產(chǎn)帳戶(hù)和費(fèi)用、成本帳戶(hù) 借方會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)名稱(chēng)）貸方 期初余額X X X發(fā)生額（減少數(shù)）X X X發(fā)生額（增加數(shù)）X X XX X X本期發(fā)生額（增加合計(jì)）X X X本期發(fā)生額（減少合計(jì)）X X X期末余額X X XX X X.負(fù)債、所有者權(quán)益帳戶(hù)和收入、成本帳戶(hù) 借方會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)名稱(chēng)）貸方 發(fā)生額（減少數(shù)）X X X期初余額X X XX X X發(fā)生額（增加數(shù)）X X X本期發(fā)生額（減少合計(jì)）X X X本期發(fā)生額（增加合計(jì)）X X XX X X期末余額X X X.例：某企業(yè)以銀行存款5

4、萬(wàn)元?dú)w還銀行短期借款。 借方銀 行 存 款貸方 期初余額12000050000本期發(fā)生額本期發(fā)生額50000期末余額70000 借方短 期 借 款貸方 50000期初余額90000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額0期末余額40000.借貸復(fù)式記帳法 復(fù)式記帳法，就是對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的帳戶(hù)中進(jìn)展全面登記的一種記賬方法。.實(shí)際根據(jù)復(fù)式記賬法的根本實(shí)際根據(jù)是： 資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金增減變化情況：資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時(shí)等額添加資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 負(fù)債及一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減

5、，增減的金額相等 .借貸記賬法的特點(diǎn)在帳戶(hù)中，用“借和“貸作為記帳符號(hào)；以“有借必有貸，借貸必相等作為記帳規(guī)那么；以“有借必有貸，借貸必相等的記帳規(guī)那么進(jìn)展試算平衡；可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的帳戶(hù)。.工業(yè)企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)過(guò)程核算和本錢(qián)計(jì)算.會(huì)計(jì)分錄對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的帳戶(hù)和記帳方向與金額的一種記錄。每筆會(huì)計(jì)分錄包括：會(huì)計(jì)科目、記帳符號(hào)、變動(dòng)金額。. 假設(shè)A公司，成立于1998年注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。該企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)。.資金投入.例1：E公司投入資本200000元，存入銀行。借：銀行存款 200，000.00 貸：實(shí)收資本E公司投資 200，000.00.例2：C公司投入全新消費(fèi)設(shè)備一套，價(jià)值

6、350000元。借：固定資產(chǎn) 350，000.00 貸：實(shí)收資本C公司投資 350，000.00.例3：由于季節(jié)性貯藏資料需求，企業(yè)向銀行借入50000元，存入銀行。借款期限為6個(gè)月。借：銀行存款 50，000.00 貸：短期借款 50，000.00.例4：企業(yè)購(gòu)置消費(fèi)設(shè)備300000元，支付應(yīng)交增值稅17%計(jì)51000元，需求向銀行借入351000元，期限為3年。 借：銀行存款 351，000.00 貸：長(zhǎng)期借款 351，000.00 借：固定資產(chǎn)消費(fèi)設(shè)備 351，000.00 貸：銀行存款 351，000.00.供應(yīng)過(guò)程.例5：A公司從D公司購(gòu)入甲資料100000元，乙資料300000元，

7、合計(jì)400000元。應(yīng)交增值稅68000元稅率17%。資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)承兌匯票支付。借：物資采購(gòu) 400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 68000.00 貸：應(yīng)付票據(jù) 468000.00.例6：A公司從E公司購(gòu)入丙材料合計(jì)500000元，應(yīng)交增值稅85000元稅率17%。資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。借：物資采購(gòu) 500000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 85000.00 貸：銀行存款 585000.00.例7：以現(xiàn)金支付甲乙丙三種資料的運(yùn)雜費(fèi)9000元。借：物資采購(gòu) 9000.00 貸：現(xiàn)金 9000.00.例8：月末結(jié)轉(zhuǎn)三種資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢(qián)，合計(jì)909000元。注：甲資料

8、100000元，乙資料300000元，丙資料500000元，合計(jì)900000元。以現(xiàn)金支付的運(yùn)雜費(fèi)9000元，進(jìn)原資料的本錢(qián)。借：原資料 909000.00 貸：物資采購(gòu) 909000.00注：原資料進(jìn)本錢(qián)的內(nèi)容有：1、資料的買(mǎi)價(jià) 2、運(yùn)雜費(fèi) 3、資料損耗 4、挑選整理費(fèi) 5、購(gòu)入原資料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用.例9：商業(yè)承兌匯票到期，以銀行存款歸還資料款468000元。借：應(yīng)付票據(jù) 468000.00 貸：銀行存款 468000.00.消費(fèi)過(guò)程.例10：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用資料630000元，用于消費(fèi)X、Y兩種產(chǎn)品，詳細(xì)耗用情況如下表：項(xiàng) 目甲材料乙材料丙材料合 計(jì)X產(chǎn)品40000900002400003700

9、00Y產(chǎn)品2000010000050000170000小 計(jì)60000190000290000540000車(chē)間一般耗用1000010000管理部門(mén)領(lǐng)用8000080000合 計(jì)70000190000370000630000消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用.借：消費(fèi)本錢(qián) 540000.00 制造費(fèi)用 10000.00 管理費(fèi)用 80000.00 貸：原資料 630000.00.原材料記錄明細(xì)表名稱(chēng)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)出庫(kù)剩余甲材料10000010007000031000乙材料3000003000190000113000丙材料5000005000370000135000合計(jì)900000900063000027900

10、0.例11：結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資285000元。其中，制造X產(chǎn)品工人工資129000元， 制造Y產(chǎn)品工人工資79000元， 車(chē)間管理人員工資24000元， 廠(chǎng)部管理人員53000元。消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用借：消費(fèi)本錢(qián) 208000.00 制造費(fèi)用 24000.00 管理費(fèi)用 53000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬 285000.00.例12：以銀行存款發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬 285000.00 貸：銀行存款 285000.00.例13：以從銀行帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳支付管理部門(mén)水電費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)14000元。借：管理費(fèi)用 14000.00 貸：銀行存款 14000.00.例14：以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付本月負(fù)

11、擔(dān)的短期借款利息4000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000.00 貸：銀行存款 4000.00.例15：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊100000元。其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊70000元， 管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊30000元。制造費(fèi)用管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用 70000.00 管理費(fèi)用 30000.00 貸：累計(jì)折舊 100000.00.例16：將本月的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢(qián)。本月發(fā)生的制造費(fèi)用有：原資料10000元，應(yīng)付職工薪酬24000元，累計(jì)折舊70000元，合計(jì)104000元。借：消費(fèi)本錢(qián) 104000.00 貸：制造費(fèi)用 104000.00.例17：本月消費(fèi)X、Y產(chǎn)品各100件，全部制造完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。按其實(shí)

12、踐消費(fèi)本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)。計(jì)入消費(fèi)本錢(qián)的有：原資料540000元，應(yīng)付職工薪酬208000元，結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用104000元，合計(jì)852000元。借：產(chǎn)廢品 852000.00 貸：消費(fèi)本錢(qián) 852000.00.銷(xiāo)售過(guò)程及財(cái)務(wù)成果核算.例18：向B公司出賣(mài)X、Y兩種產(chǎn)品，合計(jì)1400000元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款尚未遭到。應(yīng)交納增值稅17% ，應(yīng)交消費(fèi)稅率10%。借：應(yīng)收帳款 1638000.00 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 238000.00借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 140000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 140000.00.例19：結(jié)轉(zhuǎn)X、Y兩種產(chǎn)品的 實(shí)踐消費(fèi)

13、本錢(qián)852000元。借：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 852000.00 貸：產(chǎn)廢品 852000.00.例20：以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)用5000元。借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 5000.00 貸：現(xiàn)金 5000.00.例21：出賣(mài)原資料一批100000元給D公司，應(yīng)交增值稅稅率17%，計(jì)17000元，銀行帳戶(hù)已收到貨款。其本錢(qián)80000元。借：銀行存款 117000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 17000.00 借：其他業(yè)務(wù)支出 80000.00 貸：原資料 80000.00.本期增值稅計(jì)算： 借方貸方 期初余額42000238000680001700085000本期

14、發(fā)生額153000本期發(fā)生額255000期末余額60000.例22：以銀行存款轉(zhuǎn)帳向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 100000.00 貸：銀行存款 100000.00.例23：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)。借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1400000.00 其他業(yè)務(wù)收入 100000.00 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián) 852000.00 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 140000.00 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 5000.00 其他業(yè)務(wù)支出 80000.00 管理費(fèi)用 177000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000.00 營(yíng)業(yè)外支出 100000.00 1500000.00 8000.00利潤(rùn)總額=1500000-80

15、00=142000.例24：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。所得稅率為33%。應(yīng)交金額為142000X33%=46860借：所得稅 46860.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46860.00.例25：將所得稅帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶(hù)。借：本年利潤(rùn) 46860.00 貸：所得稅 46860.00.例26：本年末，將稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。利潤(rùn)為：142000-46860=95140借：本年利潤(rùn) 95140.00 貸：利潤(rùn)分配 95140.00.例27：按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。借：利潤(rùn)分配 9514.00 貸：盈余公積 9514.00.資金調(diào)整和退出.例28：收到B公司欠我公司的貨款。借：銀行存款 140000

16、0.00 貸：應(yīng)收帳款 1400000.00.例29：計(jì)算應(yīng)支付給E公司的投資利潤(rùn)20000元。借：利潤(rùn)分配 20000.00 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 20000.00.例30：歸還短期借款50000元。借：短期借款 50000.00 貸：銀行存款 50000.00.例31：上交稅金。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 60000.00 貸：銀行存款 60000.00借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 140000.00 貸：銀行存款 140000.00.會(huì)計(jì)報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司2007年12月31日單位：萬(wàn)元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金900800 短期借款

17、23002000 短期投資5001000 應(yīng)付帳款12001000 應(yīng)收帳款13001200 預(yù)收帳款400300 預(yù)付帳款7040 其他應(yīng)付款100100 存 貨52004000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40003400 其他流動(dòng)資產(chǎn)8060非流動(dòng)負(fù)債： 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)80507100 長(zhǎng)期借款25002000非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)25002000 持有至到期投資400400 負(fù)債合計(jì)65005400 固定資產(chǎn)1400012000所有者權(quán)益： 無(wú)形資產(chǎn)550500 實(shí)收資本1200012000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1495012900 盈余公積16001600 未分配利潤(rùn)29001000 所有者權(quán)益合計(jì)1650014600資產(chǎn)總計(jì)2300020000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2300020000.利 潤(rùn) 表編制單位：A公司2007年度單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入2120018800 減：營(yíng)業(yè)成本1240010900 營(yíng)業(yè)稅金及附加1