中級會計師會計實務(wù)模擬真題

1、中級會計師會計實務(wù)模擬真題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅服務(wù)的是()。A.某單位聘用的員工為本單位負(fù)責(zé)人提供專車駕駛服務(wù)B.某個體工商戶為地震災(zāi)區(qū)無償提供汽車運輸服務(wù)C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫D.某會展公司為商業(yè)合作伙伴提供會展服務(wù)【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項AC不屬于;單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外，選項B屬于公益活動為目的的無償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項D屬于現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

2、2.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是( )。A.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失參考答案：B3.2020年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為債權(quán)投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2020年12月31日，甲公司該債權(quán)投資的收益為()萬元。A.125.34B.120C.15

3、0D.24.66【答案】A【解析】2020年末確認(rèn)的收益=3133.54%=125.34(萬元)4.企業(yè)支付的各項中介費用中，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有( ).A.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費B.支付的年度財務(wù)報表審計費用C.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費【答案】AB【解析】選項C，支付給證券承銷商的傭金沖減資本溢價，資本公積不足沖減的沖減留存收益;選項D，支付的手續(xù)費計入債權(quán)投資的入賬價值。5.下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有( )。A.出售該金融資產(chǎn)的售價B.出售時該金融資產(chǎn)賬面價值C.因出售該金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費D.出售

4、時支付給代理機構(gòu)的傭金正確答案ABCD答案解析以上選項都會影響處置損益。6.甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2017年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是()。A.由稅務(wù)機關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率B.從高適用退稅率C.從低適用退稅率D.甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。7.對于下列各項資產(chǎn)，滿足一定條件時可以按公允價值進(jìn)行

5、后續(xù)計量的是()。A.固定資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資【答案】C【解析】選項A，初始按照歷史成本計量，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量;選項B，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量;選項D，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量。8.(2019年)2018年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2018年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費15萬元。不考慮其他因

6、素，2018年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.95B.98C.110D.100正確答案A答案解析K材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)成品估計售價305-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費用以及相關(guān)稅費15=95(萬元)。9.可以任意撤銷的贈與合同()。A.可以是所有類型的贈與合同B.僅限于一般的贈與合同C.可以是經(jīng)過公證的贈與合同D.可以是具有道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同【答案】B【解析】贈與人在贈與財產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與。但具有救災(zāi)、扶貧等社會公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同或者經(jīng)過公證的贈與合同，不適用前述規(guī)定。10.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營方式建造一棟庫房，

7、實際領(lǐng)用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司庫房入賬價值為( )萬元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2正確答案B答案解析固定資產(chǎn)入賬價值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)。11.206年12月20日甲公司與乙公司

8、簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，207年1月1日為租賃期開始日，209年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。207年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。207年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，208年12月31日辦公樓的公允價值為1800萬元，209年12月31日辦公樓的公允價值為1700萬元。209年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅稅率為9%。210年初完成交易。則甲公司

9、出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。A.1 300B.1 400C.1 050D.1 200正確答案B12.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有()。A.按持股比例計算享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B.按追加投資的金額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價值上升的份額確認(rèn)投資收益D.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益正確答案BD答案解析選項A、C，都是權(quán)益法核算下的處理，成本法下不作處理，其中選項C，權(quán)益法下是確認(rèn)其他綜合收益，而不是投資收益。13.2020 年 12 月 1

10、日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認(rèn)條件， 分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入。 2020 年 12 月 31 日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 10 萬元。甲公司2020 年的年度財務(wù)報告于 2021 年 3 月 20 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。A.2021 年 2 月 10 日，甲公司2020 年 12 月 1 日銷售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回 10%B.2021 年 1 月 10 日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明 2020 年 12 月 31 日應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款 應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 15 萬元C

11、.2021 年 3 月 10 日，甲公司收到乙公司支付的 1 000 萬元貨款D.2021 年 3 月 31 日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司對乙公司的剩余應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 20 萬元【答案】 AB【解析】選項 C ，屬于正常事項;選項 D ，發(fā)生在 2020 年財務(wù)報告報出之后，不屬于 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。14.2015年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助，當(dāng)月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費用，分?jǐn)傔f延收益30萬元，不考慮其他因素，該事項對2016年度利潤總額的影響金額()萬元(采用總額法)。A.增加8

12、0B.增加30C.減少50D.減少20正確答案D答案解析該事項對2016年度利潤總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤銷額)30-管理費用(設(shè)備折舊額)50=-20(萬元)。15.2019 年 12 月 10 日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2019 年 12 月 25 日，該重組計劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是( )。A.留用員工的崗前培訓(xùn)費B.推廣公司新形象的營銷支出C.設(shè)備的預(yù)計處置損失D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。直接

13、支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工的崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。選項 A、B、C 不屬于與重組直接相關(guān)的費用，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。16.【題干】投資性房地產(chǎn)從成本計量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值計量模式，其差額影響哪些要素()?！具x項】A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.其他綜合收益【答案】BC17.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類的表述中，正確的是( )。A.某上市公司于2019年10月12日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年11月1日B.只要滿足相關(guān)條件，權(quán)益性投資的金融資產(chǎn)也可以進(jìn)行重分類C.企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)

14、在重分類日對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整D.企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益正確答案D答案解析選項A，重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，該選項中，重分類日應(yīng)當(dāng)為2020年1月1日;選項B，只有非衍生債權(quán)資產(chǎn)性質(zhì)的金融資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，才能對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類;選項C，企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，不得對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。18.2020年2月1日，甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝

15、生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，運輸費用21.8萬元(含稅，增值稅稅率為9%)，支付保險費和裝卸費用共50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為( )萬元。A.1222.2B.1221C.1220D.1200正確答案C答案解析該生產(chǎn)線的入賬價值=1000+21.8/(1+9%)+50+100

16、+10+20+20=1220(萬元)。19.2019年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2019年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。A.245B.220C.255D.225正確答案A答案解析自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線，應(yīng)按照成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線入賬價值，該生產(chǎn)線的入賬價值=200+20+25=245(萬元)。20.下列關(guān)于資產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、

17、建造等其他事項B.預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項也會形成資產(chǎn)C.符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表D.符合資產(chǎn)定義、但不符合確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表【答案】ACD【解析】本題考核資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。21.【題干】民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)項目列報金額的是()?！具x項】A.收到個人會員繳納的當(dāng)期會費B.收到甲公司捐贈的款項C.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項D.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈的款項【答案】D22.【題干】下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()?！具x項

18、】A.購買原材料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金【答案】ABD【解析】C為投資活動23.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有()。A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的設(shè)備C.處于改良過程的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】BD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不屬于本企業(yè)資產(chǎn)，不能計提折舊;季節(jié)性停用的設(shè)備仍需計提折舊;以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計提折舊。24.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為

19、100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元正確答案A答案解析銀行存款的匯兌差額=15006.94-10350=60(萬元)【匯兌收益】應(yīng)付賬款的匯兌差額=1006.94-690=4(萬元)【匯兌損失】所以，因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56(萬元)。25.甲公司于2021年7月1日，取得乙公司20%的股份，對乙公司具有重大影響，實際支付價款8 000萬元。另支付直接相關(guān)的費用、稅金及

20、其他必要支出10萬元(不考慮增值稅因素)。投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20 000萬元。甲公司取得此股權(quán)投資時確認(rèn)的初始投資成本為()萬元。A.8 010 B.1 600C.0 D.6 000正確答案A答案解析甲公司取得此股權(quán)投資時確認(rèn)的初始投資成本=8 000+10=8 010(萬元)，會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8 010貸：銀行存款8 01026.甲公司為上市公司，其2020年度財務(wù)報告于2021年3月1日對外報出。該公司在2020年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費

21、等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債;2021年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。甲公司服從判決并不再上訴。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整金額影響甲公司2020年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2020年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。27.2010年

22、6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元;假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.10B.20C.0D.30【答案】A【解析】本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=(120/2)2/12=10(萬元)。28.下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的表述中，正確的有()。A.增值稅電子發(fā)票指的是專用發(fā)票B.可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件C.增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位D.發(fā)票號碼

23、為8位，按年度、分批次編制【答案】BCD【解析】增值稅電子發(fā)票指的是普通發(fā)票，選項A錯誤。29.2013年2月18日，甲事業(yè)單位購入一批辦公用電腦，價款為1 000 000元，扣留質(zhì)量保證金80 000元，質(zhì)保期為10個月。該事業(yè)單位以財政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款發(fā)票。2013年12月18日質(zhì)保期滿，該單位以財政直接支付的方式支付了質(zhì)量保證金80 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則該事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，要按構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額作

24、為固定資產(chǎn)的成本。30.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有( )。A.合同資產(chǎn)B.其他綜合收益C.應(yīng)付債券D.營業(yè)收入【答案】AC【解析】企業(yè)對外幣報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項 A和 C 正確;所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算選項 B 不正確;利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算，選項 D 不正確。31.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購進(jìn)一臺

25、需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為156萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。2019年6月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。甲公司2020年度對A設(shè)備計提的折舊是( )萬元。A.336.8B.356C.360D.390正確答案C32.按合同法的有關(guān)規(guī)定，承租人如果將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人，下列說法錯誤的是()。A.無須經(jīng)出租人同意B.須經(jīng)出租人同意，原租賃合同繼續(xù)有效C.第三人對租賃物造成損失的，承租人

26、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失D.未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同【答案】A【解析】承租人經(jīng)出租人同意，可以將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人;承租人轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同繼續(xù)有效，第三人對租賃物造成的損失，承租人應(yīng)當(dāng)賠償損失;承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。33.對于下列各項資產(chǎn)，滿足一定條件時可以按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的是()。A.固定資產(chǎn)B.持有至到期投資C.投資性房地產(chǎn)D.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資【答案】C【解析】選項A，初始按照歷史成本計量，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量;選項B，按攤余成本進(jìn)項后續(xù)計量;選項D，采用成本法進(jìn)項后續(xù)計量。34.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成

27、本確定的表述中，不正確的是()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】D【解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。選項D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。35.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。A.已出租的土地使用權(quán)B.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

28、C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.已出租的建筑物參考答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。36.甲公司不列各項資產(chǎn)或負(fù)值在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )A.出售價值為100萬元、計稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)B.賬面價價值為800萬元、計稅基礎(chǔ)為200萬元的交易性金融負(fù)債C.賬面價價值為60萬元、計稅基礎(chǔ)為0合同負(fù)債D.賬面價價值為800萬元、計稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn)參考答案：BCD解析：可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:1. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);2. 負(fù)債的賬面價值大于其計稅基

29、礎(chǔ)。37.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為()萬元。A.36B.39.6C.40D.42.12正確答案A答案解析委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36(萬元)。38.企業(yè)對外幣

30、報表進(jìn)行折算時，下列項目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有()。A.實收資本B.盈余公積C.合同負(fù)債D.債權(quán)投資正確答案AB答案解析選項A、B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算;選項C、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和資產(chǎn)項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。39.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于物流輔助服務(wù)征收范圍的有( )。A.貨運客運場站服務(wù)B.裝卸搬運服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.管道運輸服務(wù)【參考答案】ABC【參考解析】物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。選項D屬于交通運輸服務(wù)。40.甲公

31、司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.320B.351C.376D.325【答案】D【解析】增值稅一般納稅人購入設(shè)備的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，安裝過程中領(lǐng)用材料的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，所以設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元)。41.下列各項中，屬于政府負(fù)債的有()。A.短期借款B.應(yīng)付短期政府債券C.應(yīng)繳款項D.應(yīng)付長期

32、政府債券【答案】ABCD42.2019年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元(含交易費用2萬元)購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2 x 19年12月31日甲公司所持乙/公司股票的公允價值為700萬元， 2020年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，另支付交易費用3萬元，共收到銀行存款747萬元，不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2020年底營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。A.50B.147C.47D.145【答案】C【解析】影響營業(yè)利潤的金額= 747 - 700=47(萬元)。2019年8月1日購入時借:交易性金融資產(chǎn)成本6

33、00投資收益2貸:銀行存款6022019年12月31日確認(rèn)公允價值變動借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動100貸:公允價值變動損益1002020年1月5日出售:借:銀行存款747貸:交易性金融資產(chǎn)成本600公允價值變動100投資收益4743.2020年12月31日，甲行政單位財政直接支付指標(biāo)與當(dāng)年直接支付實際出數(shù)之間的差額為30萬元，2021年1月1日，財政部門恢復(fù)了該單位的財政直接支付額度，2021年1月。公用品(屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù))，支付給供應(yīng)商10萬元，不考慮其他因素，甲行政單位對購買辦公用品的下列金計處理表述中，正確的有( )A.減少財政應(yīng)返還額度10萬元B.減少資金結(jié)存10萬元C.增加行

34、政支出10萬元D.增加庫存物品10萬元參考答案：ABCD解析：預(yù)算會計下：借：行政支出 10貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度 10財務(wù)會計下：借：庫存物品 10貸：財政應(yīng)返還額度 1044.下列各項中，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是()。A.企業(yè)期末對其持有的債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價【答案】C【解析】選項C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹(jǐn)慎性要求。45.下列各事項中，屬于企業(yè)會計估計變更的是()。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限

35、平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法正確答案A答案解析選項B、C、D，屬于會計政策變更。46.關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退的計算的相關(guān)規(guī)定，下列選項中表述正確的有()。A.當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算，需先計算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵稅額B.免、抵、退稅的計稅依據(jù)是出口貨物離岸價C.有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額D

36、.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本【答案】ABCD【解析】本題的四個選項都是正確的。47.2016 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司除一批存貨的賬面價值為 800 萬元，公允價值為 1 000 萬元外，其他項目的賬面價值與公允價值均相等。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元。假定 2016 年底乙公司上述存貨的 60%已對外銷售。2016 年 8 月 5 日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為 800 萬元，售價為 1 200 萬元，甲公司購入的商品作為

37、存貨核算，至 2016 年末，甲公司已將從乙公司購入商品的 60%出售給外部獨立的第三方。不考慮其他因素，2016 年甲公司因該項投資計入投資收益的金額為( )萬元。A.516B.260C.300D.600答案： A解析： 2016 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2 000-(1 000-800)60%-(1 200-800)(1-60%)30%=516(萬元)。48.下列各項中，不屬于損失的有( )。A.業(yè)務(wù)招待費用B.銷售費用C.現(xiàn)金盤虧損失D.罰沒支出正確答案ABC答案解析選項A，列入“管理費用”，歸于營業(yè)利潤范疇;選項B，銷售費用屬于費用;選項C，列入“管理費用”，屬于費用。49.下列關(guān)于

38、所有者權(quán)益的表述中正確的有()。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益B.企業(yè)的利得和損失可能引起所有者權(quán)益增減變動C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量D.所有者權(quán)益項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表【答案】AB【解析】選項C，所有者權(quán)益金額的確定主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量;選項D，所有者權(quán)益項目列入資產(chǎn)負(fù)債表，不在利潤表中反映。50.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的表述有()。A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提折舊B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)直接計入管理費用C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的下

39、個月開始計提折舊D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊【答案】ABD【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理。選項A，因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備已轉(zhuǎn)入在建工程，不需要計提折舊;選項B，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不計提折舊，融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊。51.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。A.合同資產(chǎn)B.其他綜合收益C.應(yīng)付債券D.營業(yè)收入正確答案AC答案解析選項A、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用發(fā)生時的

40、即期匯率折算;選項D，屬于利潤表中的收入項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。52.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年11月1日，甲公司銷售A產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，如果電梯不能正常運行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗，預(yù)計將發(fā)生成本4 000萬元，合同約定總價款為5 000萬元(銷售價格與安裝費用無法區(qū)分)。貨物已發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，但是安裝調(diào)試工作需要在2019年1月31日完成。對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2018年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.5 000B.5 850C.4 000D.0【答案】D【解析】安裝檢驗工作和電梯銷售高度關(guān)聯(lián)，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者