企業(yè)所得稅管理存在的問題及治理研究(共12頁)

1、- PAGE 11 -PAGE 編號(hào)：畢業(yè)論文(b y ln wn)（設(shè)計(jì)） 題 目： 企業(yè)(qy)所得稅管理存在的問題及治理研究 完 成 人： 班 級(jí)： 10級(jí)4班 學(xué) 制： 4 年 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 指導(dǎo)(zhdo)教師： 完成日期： 2014- 03-07 目 錄 TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc384030346 摘要(zhiyo)：（ PAGEREF _Toc384030346 h 1） HYPERLINK l _Toc384030347 一、企業(yè)(qy)所得稅的概述（ PAGEREF _Toc384030347 h 1） HYPERLINK l _

2、Toc384030348 （一）企業(yè)(qy)所得稅的概念（ PAGEREF _Toc384030348 h 1) HYPERLINK l _Toc384030349 （二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)( PAGEREF _Toc384030349 h 1） HYPERLINK l _Toc384030350 （三）加強(qiáng)所得稅管理的重要意義（ PAGEREF _Toc384030350 h 2） HYPERLINK l _Toc384030351 二、企業(yè)所得稅管理存在的問題（ PAGEREF _Toc384030351 h 3） HYPERLINK l _Toc384030352 （一）稅負(fù)不平（ PAG

3、EREF _Toc384030352 h 3） HYPERLINK l _Toc384030353 1、由于管轄權(quán)的問題造成的稅負(fù)不平（ PAGEREF _Toc384030353 h 3） HYPERLINK l _Toc384030354 2、管理方式的靈活性造成的稅負(fù)不平（ PAGEREF _Toc384030354 h 3） HYPERLINK l _Toc384030355 （二）企業(yè)所得稅稅基不實(shí)，稅款流失（ PAGEREF _Toc384030355 h 4） HYPERLINK l _Toc384030356 1、收入方面（ PAGEREF _Toc384030356 h 4）

4、 HYPERLINK l _Toc384030357 2、稅前扣除方面（ PAGEREF _Toc384030357 h 4） HYPERLINK l _Toc384030358 （三）企業(yè)所得稅匯算清繳制度不夠完善（ PAGEREF _Toc384030358 h 4） HYPERLINK l _Toc384030359 （四）財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的專業(yè)水平有待提高（ PAGEREF _Toc384030359 h 5） HYPERLINK l _Toc384030360 1、財(cái)務(wù)人員（ PAGEREF _Toc384030360 h 5） HYPERLINK l _Toc384030361 2、

5、稅務(wù)人員（ PAGEREF _Toc384030361 h 5） HYPERLINK l _Toc384030362 三、企業(yè)所得稅的治理研究（ PAGEREF _Toc384030362 h 6） HYPERLINK l _Toc384030363 （一）加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)與溝通，完善征收方法（ PAGEREF _Toc384030363 h 6） HYPERLINK l _Toc384030364 （1）加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)配合（ PAGEREF _Toc384030364 h 6） HYPERLINK l _Toc384030365 （2）規(guī)范核定征收，縮小征收方式之間的差距（ PAGEREF _

6、Toc384030365 h 6） HYPERLINK l _Toc384030366 （二）嚴(yán)格核實(shí)稅基，加強(qiáng)收入和稅前扣除的管理（ PAGEREF _Toc384030366 h 7） HYPERLINK l _Toc384030367 （1）、加強(qiáng)收入管理。（ PAGEREF _Toc384030367 h 7） HYPERLINK l _Toc384030368 （2）、加強(qiáng)扣除項(xiàng)目管理。（ PAGEREF _Toc384030368 h 7） HYPERLINK l _Toc384030369 （三）通過各種途徑完善匯算清繳，做好各環(huán)節(jié)的把控（ PAGEREF _Toc3840303

7、69 h 7） HYPERLINK l _Toc384030370 （四）加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)（ PAGEREF _Toc384030370 h 8） HYPERLINK l _Toc384030371 1、財(cái)務(wù)人員（ PAGEREF _Toc384030371 h 8） HYPERLINK l _Toc384030372 2、稅務(wù)人員（ PAGEREF _Toc384030372 h 8） HYPERLINK l _Toc384030373 結(jié)束語（ PAGEREF _Toc384030373 h 9）第 頁 共（9）頁企業(yè)(qy)所得稅管理存在的問題及治理研究摘要(zhiyo)：企業(yè)所得稅是我

8、國稅收的重要組成部分，是我國收益稅中的主要稅種，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個(gè)人三者利益關(guān)系上，有著重要的作用。企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)是生產(chǎn)經(jīng)營所得，與其他稅種相比，具有征稅范圍廣、稅負(fù)公平、稅基約束力強(qiáng)、納稅人與負(fù)稅人一致等特點(diǎn)。貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)。企業(yè)所得稅是財(cái)政收入的重要組成部分，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在實(shí)施宏觀調(diào)控等方面起著重要的作用。然而，由于涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜不易操作，企業(yè)所得稅的相關(guān)工作是一項(xiàng)管理難度較大的工作，加上新企業(yè)所得稅法實(shí)施，在貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅的過程中，正面臨許許多多(x x du du)的問題需要解決。因此，加強(qiáng)

9、企業(yè)所得稅管理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)服務(wù)，促進(jìn)稅收工作有序高效的進(jìn)行至關(guān)重要。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；匯算清繳；分類管理；改進(jìn)措施一、企業(yè)所得稅的概述 （一）企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅的是以納稅人取得的所得為征稅對(duì)象。其中包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅是以調(diào)整后的利潤(rùn)即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的。而應(yīng)納稅所得額確定的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于如何扣除利潤(rùn)的成本、費(fèi)用等。因此，扣除是企業(yè)所得稅的核心問題。確定稅前扣除項(xiàng)目和數(shù)額是計(jì)算企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)，直接決定了企業(yè)應(yīng)繳納多少企

10、業(yè)所得稅額。 （二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)1、企業(yè)所得稅的征稅范圍廣以生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響2、應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜按企業(yè)的利潤(rùn)(lrn)計(jì)算所得稅，是國家對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的一種分配，并且在計(jì)算時(shí)根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)總額加減納稅調(diào)整后的余額計(jì)算得出，這其中有涉及許多相關(guān)的稅收政策，是屬于計(jì)算比較復(fù)雜的一個(gè)稅種。3.稅負(fù)(shu f)公平，征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則企業(yè)(qy)所得稅對(duì)企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率。在普遍征收的基礎(chǔ)上，能使各類企業(yè)稅負(fù)較為公平。企業(yè)所得稅以所得額為課稅對(duì)象，所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系，即所得多的多征，所得少

11、的少征，無所得的不征以體現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收中性的一個(gè)良性稅種。4.稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國家稅收法規(guī)抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。5實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳的征收辦法企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)一般是全年的應(yīng)納稅所得額，實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。 （三）加強(qiáng)所得稅管理的重要意義加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有十分重要的意義。在收入方面。企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，在收入的基礎(chǔ)上減去各種成本和費(fèi)用，因此企業(yè)所得稅在收入方面占有很大的比重，并且隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)效益的提

12、高，其所占的比重必然進(jìn)一步提高。反之，企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,是國家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,也能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,在保證國家財(cái)政收入方面具有重要意義。在功能方面?；谒枚惇?dú)有的政策調(diào)節(jié)功能，所得稅越來越成為國家調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)和社會(huì)分配的重要政策工具。所得稅可以反映出經(jīng)濟(jì)狀況，可以通過調(diào)節(jié)稅率、優(yōu)惠政策等來靈活的調(diào)節(jié)不平衡和低迷的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和資源的平均分配。三是業(yè)務(wù)意義。所得稅業(yè)務(wù)是稅收工作最基礎(chǔ)也是最復(fù)雜的業(yè)務(wù)，掌握了所得稅業(yè)務(wù)，再學(xué)習(xí)其它業(yè)務(wù)就會(huì)很容易。常言道，稅務(wù)干部業(yè)務(wù)精不精，要看所得稅業(yè)務(wù)管理；同理，不懂所得稅業(yè)務(wù)的

13、稅務(wù)干部，也有名不符實(shí)之嫌。所得稅征管業(yè)務(wù)，對(duì)廣大稅務(wù)干部的政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和知識(shí)的扎實(shí)程度提出了更高的要求，執(zhí)法難度也將更大。由此可見，加強(qiáng)所得稅的管理具有十分重要的意義。二、企業(yè)所得稅管理(gunl)存在的問題 （一）稅負(fù)(shu f)不平 1、由于管轄權(quán)的問題造成(zo chn)的稅負(fù)不平企業(yè)所得稅2002年實(shí)行“一稅兩管”的政策，2008年又做出規(guī)定，自2009年開始，新企業(yè)根據(jù)主營業(yè)務(wù)界定繳納增值稅的，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；繳納營業(yè)稅的，由地稅局進(jìn)行管理。目前開公司的臺(tái)階越來越低，新增企業(yè)數(shù)額很大，部分新增企業(yè)的主營業(yè)務(wù)界定不準(zhǔn)確且變數(shù)較大，企業(yè)在管轄主體上選擇就有了一定的

14、自主權(quán)，且管理就出現(xiàn)漏洞，工商和稅務(wù)部門溝通不夠，造成一些企業(yè)鉆了這個(gè)漏洞，成為漏征漏管戶。另外國地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，直接造成不同的選擇，稅負(fù)不同，給納稅人有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)，出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷變換稅收繳納部門的現(xiàn)象，影響稅收秩序。 2、管理方式的靈活性造成的稅負(fù)不平企業(yè)所得稅管理方式主要有查帳征收和核定征收，核定征收稅款是指由于納稅人的 HYPERLINK /doc/1226978.html t _blank 會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人 HYPERLINK /doc/4009650.html t _blank 應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)

15、機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。目前沒有固定的法律條文明確規(guī)定核定時(shí)各種情況的操作辦法，核定的時(shí)候存在很大的不固定性和伸縮性，不同的人核定會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，估算程度大，準(zhǔn)確性不高，同行業(yè)、同規(guī)模、同地域或者類似行業(yè)核定稅負(fù)也會(huì)存在很大的不一致，人為因素的成分較大，造成稅負(fù)不公，因此核定征收方法的靈活性導(dǎo)致企業(yè)的所得稅稅負(fù)不同，甚至相差很大。 （二）企業(yè)所得稅稅基(shu j)不實(shí)，稅款流失企業(yè)所得稅=稅基*稅率，企業(yè)所得稅是由稅率和稅基決定的，稅率是固定的，所以說稅基是企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，有效地核實(shí)稅基，是保證企業(yè)企業(yè)所得稅真實(shí)穩(wěn)定的關(guān)鍵，然而，近來因?yàn)槎惢粚?shí)，導(dǎo)致企業(yè)

16、所得稅嚴(yán)重流失(lish)，而企業(yè)所得稅的稅基就是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。由此看來，企業(yè)所得稅稅基不實(shí)可以從以下幾個(gè)方面說明不實(shí)(b sh)的問題及原因所在 1、收入方面一是不同收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)不完善。應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入的范圍區(qū)分不明確，并且對(duì)各種免稅收入和不征稅收入的證明資料審核力度不夠，加大了扣除項(xiàng)目的份額。二是收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制不完善，忽略了收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展等個(gè)方面的關(guān)系，造成收入的較大浮動(dòng)，降低了收入的準(zhǔn)確性和可靠性。三是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督力度不夠，提前或者滯后實(shí)現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法

17、行為時(shí)有發(fā)生。 2、稅前扣除方面一是企業(yè)所得稅稅前扣除政策存在缺陷，成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核不到位，使企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑證的支出在稅前得到了扣除。對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；二是現(xiàn)行所得稅稅收政策比較復(fù)雜，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅前扣除規(guī)定缺乏剛性，操作起來彈性較大，因此，對(duì)政策理解程度或計(jì)算方法不同，都可能在無意識(shí)的情況下出現(xiàn)不相同的計(jì)算結(jié)果。 （三）企業(yè)所得稅匯算清繳制度(zhd)不夠完善根據(jù)(gnj)企業(yè)所得稅暫行條例

18、及其實(shí)施細(xì)則，我國企業(yè)所得稅采用(ciyng)，按年計(jì)算，分月分季預(yù)繳，年終再進(jìn)行匯算清繳的方式征收。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，決定著最后繳入國庫的稅額。通過匯算清繳即能監(jiān)督企業(yè)是否正確履行了納稅義務(wù)，又能對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行總體的總結(jié)。但是由于種種原因?qū)е聟R算清繳效率低下，匯繳制度有待完善。在現(xiàn)行匯繳制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)企業(yè)自行申報(bào)，四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)多，時(shí)間短，并且是企業(yè)所得稅的最后環(huán)節(jié)，其他部門參與的不多，缺少溝通和協(xié)作，如果前期的其他部門對(duì)企業(yè)預(yù)繳工作審核的不嚴(yán)，就會(huì)導(dǎo)致匯繳數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，匯繳質(zhì)量難以保證，此外稅務(wù)機(jī)關(guān)過分依賴企業(yè)自行申報(bào)和匯繳，放松了對(duì)所得

19、稅檢查，聽任納稅人的申報(bào)，對(duì)申報(bào)的準(zhǔn)確性缺少必要的監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)任意隱匿收入，亂攤成本，擴(kuò)大費(fèi)用，利潤(rùn)被轉(zhuǎn)移，進(jìn)而稅收收入流失。再者就是企業(yè)所得稅稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員技能不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，專業(yè)技能不精，一定程度上加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)候查處的難度。 （四）財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的專業(yè)水平有待提高 1、財(cái)務(wù)人員一是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)水平達(dá)不到基本的要求，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。二是稅收知識(shí)不到位，納稅核算比較混亂。和其他稅種相比，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜，

20、要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。但由于納稅人對(duì)所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，對(duì)同一個(gè)政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。三是法律觀念淡簿，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。 2、稅務(wù)(shuw)人員 一是稅務(wù)人員基本(jbn)專業(yè)知識(shí)匱乏，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)文件不能領(lǐng)會(huì)其要領(lǐng)，更別說精通業(yè)務(wù)做好本職工作了，相關(guān)的精細(xì)化管理措施和較為理性的稅收制度就很難準(zhǔn)確得到執(zhí)

21、行，稅收管理的粗放性、盲目性和隨意性，在企業(yè)所得稅管理中時(shí)常出現(xiàn)，縱容一些企業(yè)隱匿收入，擴(kuò)大成本，減少稅基，導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失。二是稅務(wù)人員針對(duì)性的培訓(xùn)缺乏，特定行業(yè)和環(huán)節(jié)所得稅征管水平不高。有一些企業(yè)的如房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅管理的水平要求(yoqi)比較高，并且行業(yè)發(fā)展迅速，所得稅的管理已形成一個(gè)征管系統(tǒng)，稅收管理難度大，這樣對(duì)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平要求高，就需要一批既精通房地產(chǎn)業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策的高素質(zhì)的稅務(wù)人員，不斷提高所得稅管理水平。因此亟待培養(yǎng)一些高素質(zhì)稅務(wù)人才三、企業(yè)所得稅的治理研究 （一）加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)與溝通，完善征收方法 （1）加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)配合加強(qiáng)主營業(yè)務(wù)范圍的界定，從而嚴(yán)格界定地

22、稅和國稅的征收范圍。除了硬性的界定外，工商和稅務(wù)部門還要樹立共同搞好企業(yè)所得稅管理的大局意識(shí)，加強(qiáng)兩個(gè)部門的合作和協(xié)調(diào)，尤其是政策執(zhí)行口徑、登記變動(dòng)情況等問題上要信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，大力清掃漏征漏管戶。此外，國稅和地稅兩個(gè)稅務(wù)部門內(nèi)部，還要提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加大企業(yè)所得稅管理的信息化程度實(shí)現(xiàn)信息共享，以免造成管理力度不均的現(xiàn)象。加強(qiáng)國地稅在企業(yè)所得稅征收管理工作中的協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化交流和溝通制度，梳理良好形象。 （2）規(guī)范核定征收，縮小征收方式(fngsh)之間的差距規(guī)范(gufn)核定征收的程序和方法，對(duì)稅額的核定要堅(jiān)持民主評(píng)議的程序，力求(lqi)最大限度減少人為因素造成的稅負(fù)不公。對(duì)

23、于采用核定征收的賬簿不健全的小企業(yè)，應(yīng)積極督促和引導(dǎo)納稅人建賬建制，改善經(jīng)營和管理，從而想查賬征收的方式過度，努力縮小核定征收與查賬征收之間的差距，嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收方式的范圍。 （二）嚴(yán)格核實(shí)稅基，加強(qiáng)收入和稅前扣除的管理（1）、加強(qiáng)收入管理。一是做好各年度企業(yè)所得稅收入組織工作。完善不同收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要做好應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入的鑒定工作，減少稅收流失。二是加強(qiáng)納稅評(píng)估，注重收入與其他方面的關(guān)系，形成指標(biāo)，分析不同行業(yè)的不同時(shí)期的變化趨勢(shì)，對(duì)收入和稅收關(guān)系異常的企業(yè)及時(shí)采取評(píng)估、檢查措施，加大執(zhí)法力度。三是加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督力度，完善監(jiān)控措施，做到全方位監(jiān)控

24、，不留死角，堅(jiān)決糾正提前或者滯后實(shí)現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。明確企業(yè)所得稅管理監(jiān)控的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有針對(duì)性的指導(dǎo)管理員掌握所得稅管理的關(guān)鍵點(diǎn)（隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為）有的放失的開展監(jiān)控工作。（2）、加強(qiáng)扣除項(xiàng)目管理。一是規(guī)范憑證管理，完善企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。對(duì)大額支出，通過發(fā)票與實(shí)物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對(duì)、分析，確保支出的真實(shí)性。嚴(yán)格發(fā)票的管理，加強(qiáng)開具和接受的檢查核實(shí)工作，形成收入確認(rèn)、稅前扣除的相互約束機(jī)制。另外要強(qiáng)化審批政策，對(duì)不合法的、已取消的政策，嚴(yán)格審批。二是簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，給企業(yè)所得稅瘦身，去除一些不必要的影響

25、公平的政策，能簡(jiǎn)則簡(jiǎn)。降低稅收優(yōu)惠給企業(yè)所得稅核定和征收帶來的難度。頒布一些定性的條文，使涉稅人員有法可依，加強(qiáng)結(jié)果的穩(wěn)定性，真正起到優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。 （三）通過各種( zhn)途徑完善匯算清繳，做好各環(huán)節(jié)的把控拓寬匯算清繳的時(shí)間，給匯繳人員和企業(yè)足夠的時(shí)間，這樣涉稅人員也有足夠的精力去完成(wn chng)高質(zhì)量的工作。也不會(huì)出現(xiàn)虎頭蛇尾草草(coco)結(jié)束的現(xiàn)象，做好繳稅的后期工作，提高稅收質(zhì)量。另外要充分利用中介機(jī)構(gòu)，讓他們分擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作總量，把一些所得額較小企業(yè)的所得稅的匯繳工作交給有資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有更多的時(shí)間和精力去審核重點(diǎn)企業(yè)的匯繳，當(dāng)然要

26、加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理和考核。最后還要在企業(yè)自行申報(bào)匯繳之后加強(qiáng)所得稅的檢查和監(jiān)控，對(duì)波動(dòng)性大的、存在疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。防止企業(yè)任意隱匿收入，亂攤成本，擴(kuò)大費(fèi)用，利潤(rùn)被轉(zhuǎn)移，進(jìn)而稅收收入流失。加大匯繳人員專業(yè)技能的提高，重點(diǎn)做好匯繳工作，匯繳質(zhì)量提高。 （四）加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn) 1、財(cái)務(wù)人員一是提高財(cái)務(wù)人員上崗的門檻，和財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)水平的要求，定期舉行一些考核或者研討提高會(huì)議，對(duì)他們的知識(shí)進(jìn)行提升。在整個(gè)企業(yè)所得稅征收過程中，督促企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員水平的提高，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和進(jìn)修的投入。對(duì)財(cái)務(wù)人員職務(wù)和關(guān)系進(jìn)行審核，防止走后門不符合要求的財(cái)務(wù)人員加入企業(yè)。另外要全面和深入幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練

27、掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站和報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開展。積極組織法律人員對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提前告知他們負(fù)面行為的法律后果，做好防范工作，做定向引到，防止他們走向一條不歸路。 2、稅務(wù)(shuw)人員 二是增強(qiáng)各崗位稅務(wù)人員相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力做好每個(gè)環(huán)節(jié)，提高稅收水平，防止某個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽而導(dǎo)致的稅款的流失。積極做好個(gè)部門的協(xié)作，相互學(xué)習(xí)和對(duì)比，樹立美好

28、形象，認(rèn)識(shí)到整體和個(gè)體的重要性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)新增和難度大的重點(diǎn)的區(qū)域進(jìn)行培訓(xùn)，防止相關(guān)知識(shí)的匱乏，而縱容新增和重點(diǎn)行業(yè)稅款流失。培養(yǎng)一些(yxi)高素質(zhì)、高專業(yè)性的人才。增強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，完善績(jī)效考核系統(tǒng)。結(jié)束語總之企業(yè)所得稅是國家的大稅種，與國家稅收收入密切相關(guān)，做好企業(yè)所得稅的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作至關(guān)重要。加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理刻不容緩，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用。重點(diǎn)完善企業(yè)所得稅的核心區(qū)域(qy)，加強(qiáng)各部門的協(xié)助和外部溝通交流，逐步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為、強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征管等提升企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化水平，真正的為人類造福。參考文獻(xiàn)1 洪江. HYPERLINK /Article/CJFD

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