銀行從業(yè)人員認(rèn)證資格考試2

1、第4章 銀行管理41 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理411 銀行風(fēng)險(xiǎn)的種類概念：銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。P74-1 從本質(zhì)上看，銀行就是經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。P84-10 銀行的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：高負(fù)債經(jīng)營:銀行的自有資本金在其全 資金來源中所占比重很低；經(jīng)營對象：貨幣，具有特殊的信用創(chuàng)造功能；外部負(fù)效應(yīng)：銀行是市場經(jīng)濟(jì)的中樞，其風(fēng)險(xiǎn)的外部負(fù)效應(yīng)巨大。 (P203-18)銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)八大類。信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)又稱為違約風(fēng)險(xiǎn)，是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)

2、或信用質(zhì)量發(fā)生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類，也是銀行面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)(P175-10)對大多數(shù)銀行來說，信用風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中從開展趨勢來看，銀行正越來越多地面臨著除貸款之外的其他金融工具中所包含的信用風(fēng)險(xiǎn)，包括承兌、同業(yè)交易、貿(mào)易融資、外匯交易、金融期貨、掉期、債券、股權(quán)、期權(quán)、承諾和擔(dān)保以及交易的結(jié)算等。(P203-17)2市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。 市場風(fēng)險(xiǎn)包括：利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價格風(fēng)險(xiǎn)和商品價格風(fēng)險(xiǎn)四大類。P80-2利率風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率水

3、平的變化，使銀行資產(chǎn)收益下降、負(fù)債本錢增加，而影響經(jīng)營收益的可能性。匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱為外匯風(fēng)險(xiǎn)，是指由于匯率變動而使銀行以外幣表示的債權(quán)或債務(wù)的價值發(fā)生變動，從而遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。股票價格風(fēng)險(xiǎn)是指股票價格的波動使銀行遭受損失的可能性。商品價格風(fēng)險(xiǎn)是指可以在二級市場上交易的某種實(shí)物產(chǎn)品(如農(nóng)產(chǎn)品、石油、貴金屬等)價格的波動而使銀行遭受損失的可能性。3操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn)(P156-44)操作風(fēng)險(xiǎn)分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所平安性有問題，客戶

4、、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法有問題，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，執(zhí)行、交割及流程管理不完善。(P80-1)操作風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面，而且具有可轉(zhuǎn)化性， 即可以轉(zhuǎn)化為市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，因此，人們往往難以將其與其他風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格區(qū)分開來。4流動性風(fēng)險(xiǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)是指無法在不增加本錢或資產(chǎn)價值不發(fā)生損失的條件下，及時滿足客戶的流動性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債流動性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回，不能滿足到期負(fù)債的歸還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給銀行帶來損失的可能性。(P175-16)負(fù)債流動性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行過去籌集的資金特

5、別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)那么波動，受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。 5國家風(fēng)險(xiǎn)國家風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體在與非本國居民進(jìn)行國際經(jīng)貿(mào)與金融往來中， 由于他國經(jīng)濟(jì)、政治和社會等方面的變化而遭受損失的可能性。國家風(fēng)險(xiǎn)通常是由債務(wù)人所在國家的行為引起的，超出了債權(quán)人的控制范圍。(P209-19)在同一個國家范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)金融活動不存在國家風(fēng)險(xiǎn).(P74-2 )國家風(fēng)險(xiǎn)可分為政治風(fēng)險(xiǎn)、社會風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三類。(P190-47)國家風(fēng)險(xiǎn)有兩個特點(diǎn)：一是發(fā)生在國際經(jīng)濟(jì)金融活動中；二是風(fēng)險(xiǎn)主體可能是政府、銀行、企業(yè)或個人。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的

6、負(fù)面結(jié)果，可能對銀行的這種無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。(P190-46)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)對銀行的市場價值最大的威脅，因?yàn)殂y行的業(yè)務(wù)性質(zhì)需要它能夠維持存款人、貸款人和整個市場的信心。P74-37法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常經(jīng)營活動或各類交易過程中，因?yàn)闊o法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)那么和法律要求，導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭議訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。它包括但不限于因監(jiān)管措施和解決民商事爭議而支付罰款、罰金或者進(jìn)行懲罰性賠償所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)敞口。8戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長期開展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，不適當(dāng)?shù)奈磥黹_展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來開展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

7、主要來自四個方面：銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的整體兼容性；為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略；為這些目標(biāo)而動用的資源；戰(zhàn)略實(shí)施過程的質(zhì)量。412 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的開展歷程銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指在銀行經(jīng)營的過程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確保銀行經(jīng)營平安，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以最小本錢獲取盡可能大收益的行為總和。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，它伴隨著銀行的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著銀行的開展而開展。風(fēng)險(xiǎn)管理階段：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。1資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段時期：20世紀(jì)60年代以前，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動性。

8、原因：與當(dāng)時銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)如貸款等為主有關(guān)，銀行經(jīng)營中最直接、最常見的風(fēng)險(xiǎn)來自資產(chǎn)業(yè)務(wù)。管理特點(diǎn)：銀行極為重視對資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過加強(qiáng)資產(chǎn)分散化、抵押、資信評估、工程調(diào)查、嚴(yán)格審批制度、減少信用放款等各種措施和手段來減少、防范資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確立穩(wěn)健經(jīng)營的根本原那么，以提高銀行的平安度。2負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段時期：20世紀(jì)60年代以后，西方各國經(jīng)濟(jì)的開展進(jìn)入了高速增長的繁榮時期，社會對銀行的資金需求極為旺盛，銀行面臨資金相對缺乏的極大壓力。為了擴(kuò)大資金來源，滿足銀行流動性需求，同時避開金融監(jiān)管的限制，西方銀行變被動負(fù)債為積極性的主動負(fù)債，開始大量創(chuàng)新并使用金融工具，如大額存單、回購協(xié)

9、議、同業(yè)拆借等，利用興旺的金融市場來擴(kuò)大銀行的資金來源，進(jìn)一步增加資產(chǎn)運(yùn)用，刺激經(jīng)濟(jì)的開展。原因：銀行被動負(fù)債方式向主動負(fù)債方式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致了銀行業(yè)的一場革命，但同時負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)大，也加大了銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，使銀行的經(jīng)營環(huán)境更加惡劣。在這種情況下，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理。3資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段時期特征：20世紀(jì)70年代，隨著布雷頓森林體系的崩潰，固定匯率制度的瓦解，向浮動匯率制度的轉(zhuǎn)變，匯率波動不斷加大。始于1973年的石油危機(jī)，導(dǎo)致西方國家通貨膨脹加劇，利率的波動也開始變得更為劇烈。傳統(tǒng)管理的缺乏：單一的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理模式穩(wěn)健有余而進(jìn)取缺乏；單一的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)取有余而穩(wěn)健缺乏，

10、兩者均不能保證銀行平安性、流動性和盈利性的均衡。正是在這種情況下，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生特點(diǎn)：突出強(qiáng)調(diào)了對資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)管理，通過對資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)和期限的共同調(diào)整、經(jīng)營目標(biāo)的互相代替以及資產(chǎn)分散實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。4全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段銀行的損失特點(diǎn)：損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)造成的，是由信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)因素交織作用而造成的。風(fēng)險(xiǎn)管理的開展：20 世紀(jì)年代后，銀行進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段2004年6月?巴塞爾新資本協(xié)議?的出臺，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了一個顯著的變化，就是由以前單純的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)并舉，組

11、織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。P190-48413 銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念：銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在銀行管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。特點(diǎn)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、全員的風(fēng)險(xiǎn) 管理文化為核心的新型管理模式，它已經(jīng)成為國際化銀行謀求開展和競爭優(yōu)勢

12、的最重要方式。(P203-19)全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系原因：跨國經(jīng)營：隨著銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性重組以及合并收購浪潮的掀起，銀行開展了遍布全球的跨國經(jīng)營，由政治、經(jīng)濟(jì)、社會因素導(dǎo)致的國家風(fēng)險(xiǎn)便成為危及銀行業(yè)平安的重要因素。必然要求：銀行的國際化開展趨勢要求風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須是全球化的，應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)中心和利潤中心建立相適應(yīng)的區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)管理中心，與國內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互銜接和配合，對各國、各地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，對風(fēng)險(xiǎn)在國別、地域之間的轉(zhuǎn)化和轉(zhuǎn)移進(jìn)行評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。2全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍概念：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指對整個銀行內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位、各種風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理，(P83-1)這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作

13、風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)類型，公司機(jī)構(gòu)、個人等不同客戶種類，資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)都納人統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，并將承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個業(yè)務(wù)單位納人統(tǒng)一的管理體系中，對各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理優(yōu)點(diǎn)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)多元化后產(chǎn)生的一種需求，其優(yōu)點(diǎn)是可以大大 改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)一收益分析的質(zhì)量，在銀行系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、目標(biāo)利標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面化、系統(tǒng)化。 3全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過程銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)開展的每一個過程。哪一個環(huán)節(jié)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理，就有可能出現(xiàn)損失，甚至

14、導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)活動的失敗。4全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法為了防止各類風(fēng)險(xiǎn)在地區(qū)、產(chǎn)品、行業(yè)和客戶群的過度集中，銀行可以采取統(tǒng)一授信管理、資產(chǎn)組合管理以及資產(chǎn)證券化、信用衍生產(chǎn)品等一系列全新的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，防范和轉(zhuǎn)移各類風(fēng)險(xiǎn)。同時，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重視定量分析，通過內(nèi)部模型來識別、計(jì)量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理越來越多地表達(dá)出客觀性和科學(xué)性的特征。5全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，銀行的這種內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)特性決定了風(fēng)險(xiǎn)管理必須表達(dá)為每一個員工的行為，所有銀行工作人員都應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和自覺性。無論是董事會、管理層，還是業(yè)務(wù)部門，乃至運(yùn)營部門，每個人在從事崗位工作時，都必須深刻了解可能

15、存在的潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并主動地加以預(yù)防。414 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織在建立起現(xiàn)代企業(yè)制度的銀行里，其風(fēng)險(xiǎn)管理組織是一個上下貫穿、橫向密切相連的網(wǎng)絡(luò)主要構(gòu)成：股東大會、董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、高級管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等部門構(gòu)成。股東大會確定銀行整體風(fēng)險(xiǎn)的控制原那么。董事會董事會負(fù)責(zé)審批風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定銀行可以承受的總體風(fēng)險(xiǎn)水平，催促高級管理層采取必要的措施識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并定期獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和水平的報(bào)告，監(jiān)控和評價風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、有效性以及高級管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的履職情況。專門委員會(通常為最高風(fēng)險(xiǎn)管理委員會)負(fù)責(zé)擬定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指導(dǎo)原那么(P17

16、5-17)監(jiān)事會在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與董事會及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)委員會和有關(guān)職能部門的工作聯(lián)系，全面了解銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況；跟蹤監(jiān)督董事會和高級管理層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作；檢查和調(diào)研日常經(jīng)營活動中是否存在違反既定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原那么的行為。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的職能是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的信息，作出經(jīng)營或戰(zhàn)略方面的決策。高級管理層高級管理層的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，及時了解風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況，(P75-4)并確保銀行具備足多的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平來有效地識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn)。P83-2

17、風(fēng)險(xiǎn)管理部門銀行是否建立目標(biāo)明確、結(jié)構(gòu)清晰、職能完備、功能強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，已經(jīng)成為金融管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。根本準(zhǔn)那么：風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須具備高度獨(dú)立性，以提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)躲避策略；風(fēng)險(xiǎn)管理部門不具有風(fēng)險(xiǎn)管理策略執(zhí)行權(quán)或只具有非常有限的風(fēng)險(xiǎn)管理策略執(zhí)行權(quán)，以降低操作風(fēng)險(xiǎn)(例如道德風(fēng)險(xiǎn)等)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的核心職能是風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析和報(bào)告.P75-5其他風(fēng)險(xiǎn)控制部門財(cái)務(wù)控制部門、內(nèi)部審計(jì)部門，法律合規(guī)部門等，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，同樣起到至關(guān)重要的作用。4.1.5 銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)控制四個步驟。(P157-46)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)識

18、別、 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的重要職責(zé)各級風(fēng)險(xiǎn)管理委員會承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)控制、決策的責(zé)任。 1風(fēng)險(xiǎn)識別有效識別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最根本要求，P75-6其關(guān)注的主要問題是：風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及后果，識別的方法及其效果。風(fēng)險(xiǎn)識別包括感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個環(huán)節(jié)，即了解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和分析引起風(fēng)險(xiǎn)事件的原因。風(fēng)險(xiǎn)識別的方法：P81-3 (1)風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法。 (2)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法。 (3)情景分析法。 (4)分解分析法。 (5)失誤樹分析方法。2風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量意義：風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)資本配置得以有效實(shí)施的根底。(P209-20)為加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和提高市場競爭力，興旺國家的銀行不斷開發(fā)出針

19、對不同風(fēng)險(xiǎn)種類的量化方法，成為現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要標(biāo)志。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的根底：一卓越的風(fēng)險(xiǎn)模型。二數(shù)據(jù)源的高度的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和充足性。3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測包含兩層含義：一是監(jiān)測各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以及不可量化的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化和開展趨勢，確?？梢詫L(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)一步加大之前識別出來；二是報(bào)告銀行所有風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量評估結(jié)果，以及所采取的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的質(zhì)量與效果。 建立功能強(qiáng)大、動態(tài)交互式的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和報(bào)告系統(tǒng)，對于提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量具有非常重要的作用，也直接表達(dá)了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和研究開發(fā)能力。 4風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是對經(jīng)過識別和計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)采取分散、對沖、轉(zhuǎn)移、躲避和補(bǔ)償?shù)却胧?，進(jìn)行有效

20、管理和控制的過程。風(fēng)險(xiǎn)控制措施應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和策略符合經(jīng)營目標(biāo)的要求；所采取的具體措施符合風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和策略的要求，并在本錢收益的根底上保持有效性；通過對風(fēng)險(xiǎn)誘因的分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，以完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 4.2 銀行資本管理4.2.1 銀行資本的構(gòu)成與作用1銀行資本及其構(gòu)成從不同的角度看，銀行資本的定義不盡相同。銀行通常在三個意義上使用“資本這個概念，即財(cái)務(wù)會計(jì)、銀行監(jiān)管和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理.所對應(yīng)的概念分別是會計(jì)資本、監(jiān)管資本和經(jīng)濟(jì)資本。(1)會計(jì)資本會計(jì)資本也稱為賬面資本，是指銀行資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即所有者權(quán)益。我國商業(yè)銀行的會計(jì)資本包括實(shí)收資本、資本公積

21、、盈余公積、一般準(zhǔn)備、未分配利潤(累計(jì)虧損)和外幣報(bào)表折算差額六個局部。(2)監(jiān)管資本 監(jiān)管資本是銀行監(jiān)管當(dāng)局為了滿足監(jiān)管要求、促進(jìn)銀行審慎經(jīng)營、維持金融體系穩(wěn)定而規(guī)定的銀行必須持有的資本。P76-8(3)經(jīng)濟(jì)資本 經(jīng)濟(jì)資本是銀行內(nèi)部管理人員根據(jù)銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的、銀行需要保有的最低資本量。它用于衡量和防御銀行實(shí)際承擔(dān)的損失超出預(yù)計(jì)損失的那局部損失(P76-9)，是防止銀行倒閉的最后防線。由于它直接與銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，因此，也稱為風(fēng)險(xiǎn)資本。 經(jīng)濟(jì)資本的概念是隨著風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的演進(jìn)和銀行風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的惡化逐步形成的，在銀行實(shí)踐中變得越來越重要，成為現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理的重要手段。(4)三種資本概

22、念之間的關(guān)系在正常狀況下，銀行會計(jì)資本的數(shù)量應(yīng)當(dāng)大于、等于經(jīng)濟(jì)資本的數(shù)量。(P157-47)盡管經(jīng)濟(jì)資本與監(jiān)管資本很難一致，但監(jiān)管資本有逐漸向經(jīng)濟(jì)資本靠攏的趨勢。 總體來說，經(jīng)濟(jì)資本已經(jīng)逐漸成為會計(jì)資本和監(jiān)管資本的重要參考基準(zhǔn)。 2銀行資本的作用(1)滿足銀行正常經(jīng)營對長期資金的需要。(2)吸收損失。(3)限制銀行業(yè)務(wù)過度擴(kuò)張和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。(4)維持市場信心。(5)為銀行管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理提供最根本的驅(qū)動力。4.2.2 ?巴塞爾新資本協(xié)議?與資本監(jiān)管l.巴塞爾委員會與?巴塞爾資本協(xié)議?巴塞爾銀行委員會成立于1974年底，其秘書處設(shè)在總部位于瑞士巴 塞爾的國際清算銀行，簡稱巴塞爾委員會。巴塞爾委員

23、會的宗旨在于加 強(qiáng)銀行監(jiān)管的國際合作，共同防范和控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，保證國際銀行業(yè)的平安和開展。(P190-49)目前，已成為事實(shí)上的銀行監(jiān)管的國際標(biāo)準(zhǔn)制定者。?巴塞爾資本協(xié)議?1988年7月，巴塞爾委員會通過了?關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)定? ?巴塞爾資本協(xié)議?主要有四局部內(nèi)容：一是確定了資本的構(gòu)成，即銀行的資本分為核心資本和附屬資本兩大類，且附屬資本規(guī)模不得超過核心資本的100。(P76-11)二是根據(jù)資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)的大小，將資產(chǎn)分為0、20、 50和100四個風(fēng)險(xiǎn)檔次。三是通過設(shè)定一些轉(zhuǎn)換系數(shù)，將表外授信業(yè)務(wù)也納入資本監(jiān)管。四是規(guī)定銀行的資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于8，其中核心

24、資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于4。P76-122?巴塞爾新資本協(xié)議?巴塞爾委員會于2004年6月正式發(fā)表了?巴塞爾新資本協(xié)議?，即?統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架?。?巴塞爾新資本協(xié)議?對于統(tǒng)一銀行業(yè)的資本及其計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)作出了卓有成效的努力;在信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的根底上，新增了對操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求；(P156-45)在最低資本要求的根底上，提出了監(jiān)管部門監(jiān)督檢查和市場約束的新規(guī)定，形成了資本監(jiān)管的“三大支柱。P81-6,(P170-19)(1)第一支柱：最低資本要求?巴塞爾新資本協(xié)議?仍然將資本充足率作為保證銀行穩(wěn)健經(jīng)營、平安運(yùn)行的核心指標(biāo)，(P75-7)仍將銀行資本分為核心資本和

25、附屬資本兩類。兩項(xiàng)重大創(chuàng)新：P81-5一是在資本充足率的計(jì)算公式中全面反映了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求；二是引入了計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評級法。銀行既可以采用外部評級公司的評級結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，也可以用各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型計(jì)算資本要求。P83-4,(P170-20) 資本充足率的計(jì)算公式 資本充足率 資本 風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn) 核心資本+附屬資本信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+（市場風(fēng)險(xiǎn)所需資本+操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本）*12.5(2)第二支柱：外部監(jiān)管?巴塞爾新資本協(xié)議?要求各國監(jiān)管當(dāng)局通過銀行內(nèi)部的評估進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保銀行有科學(xué)可靠的內(nèi)部評估方法和程序，使銀行能夠準(zhǔn)確也評估、判斷所面臨的風(fēng)險(xiǎn)敞口，進(jìn)而及時準(zhǔn)

26、確地評估資本充足情況。為保證最低資本要求的實(shí)現(xiàn)，?巴塞爾新資本協(xié)議?要求監(jiān)管當(dāng)局可以采用現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查等方法審核銀行的資本充足情況。在監(jiān)管水平較低時，監(jiān)管當(dāng)局要及時采取措施予以糾正。(3)第三支柱：市場約束機(jī)制：市場約束旨在通過市場力量來約束銀行，其運(yùn)作機(jī)制主要是依靠利益相關(guān)者(包括銀行股東、存款人、債權(quán)人等)的利益驅(qū)動，(P79-23)出于對自身利益的關(guān)注，會在不同程度上和不同方面關(guān)心其利益所在銀行的經(jīng)營狀況，特別是風(fēng)險(xiǎn)狀況，為了維護(hù)自身利益免受損失，在必要時采取措施來約束銀行。途徑：由于利益相關(guān)者關(guān)注銀行的主要途徑是銀行所披露的信息，因此，?巴塞爾新資本協(xié)議?特別強(qiáng)調(diào)提高銀行的信息披露水

27、平，加大透明度，即要求銀行及時、全面地提供準(zhǔn)確信息，以便利益相關(guān)者作出判斷，采取措施。內(nèi)容：?巴塞爾新資本協(xié)議?要求銀行披露信息的范圍包括資本充足率、資本構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)敞口及風(fēng)險(xiǎn)管理策略、盈利能力、管理水平及過程等。市場約束是對第一支柱、第二支柱的補(bǔ)充。P82-73我國銀行業(yè)的資本監(jiān)管要求1995年發(fā)布并實(shí)施的?中華人民共和國商業(yè)銀行法?中引進(jìn)了?巴塞爾資本協(xié)議?對資本的最低要求，規(guī)定銀行的資本充足率不得低于8。 我國自2004年3月1日起施行的?商業(yè)銀行資本充足率管理方法?，在資本監(jiān)管方面進(jìn)行重大改進(jìn)，根本符合1988年?巴塞爾資本協(xié)議?的框架，同時吸收了?巴塞爾新資本協(xié)議?有關(guān)監(jiān)管和信息披露的

28、規(guī)定。這些改進(jìn)主要表現(xiàn)在以下方面：P83-12(1)重新定義了資本范圍，明確了資本的限額與限制。與?巴塞爾新資本協(xié)議?相吻合，將銀行資本分為核心資本和附屬資本兩種。核心資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、少數(shù)股權(quán)等；(P76-10)(P83-3)附屬資本包括重估儲藏、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、長期次級債務(wù)等。銀行的附屬資本不得超過核心資本的100；計(jì)入附屬資本的長期次級債務(wù)不得超過核心資本的50。P77-13(2)將市場風(fēng)險(xiǎn)納入資本充足率監(jiān)管框架。(3)規(guī)定了0、20、50、100的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)，取消了10和70的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)。 ： (4)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重使用標(biāo)

29、準(zhǔn)法，經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)，銀行可以使用內(nèi)部模型法計(jì)算市場風(fēng)險(xiǎn)資本。 (5)詳細(xì)規(guī)定了銀行資本充足率的監(jiān)管檢查和信息披露制度，并要求銀行最遲在2007年1月1日到達(dá)最低資本要求。 4.3銀行績效評價 銀行績效評價與銀行經(jīng)營目標(biāo)概念：銀行績效評價是運(yùn)用定量和定性相結(jié)合的方法，借助系統(tǒng)科學(xué)的評價指標(biāo)，參照客觀合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，對銀行的經(jīng)營業(yè)績、管理效果及管理水平進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的考核與評價，從而促進(jìn)銀行提升經(jīng)營業(yè)績和管理水平的一系列管理活動的總稱。作用：銀行績效評價是銀行股東、監(jiān)管當(dāng)局和內(nèi)部經(jīng)營管理者了解銀行目前狀況，判斷銀行未來開展方向，并據(jù)以作出決策、采取相應(yīng)措施的重要工具。銀行績效評價的目標(biāo)：不僅

30、僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此根底上進(jìn)一步提升銀行經(jīng)營業(yè)績和管理水平，使銀行持續(xù)獲得成功。因此，績效評價是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的一個重要手段。2.銀行經(jīng)營的股東價值最大化目標(biāo)利潤最大化目標(biāo)的局限性：首先，利潤是一個會計(jì)概念，在數(shù)值上等于收入減去本錢，而收入包括可能永遠(yuǎn)無法收回的應(yīng)收收入，本錢可能沒 有包括應(yīng)該提取的貸款損失準(zhǔn)備金，因此，利潤額可能嚴(yán)重失真；其次，利潤是一個事后評價指標(biāo)，反映的是已經(jīng)過去的一段時期中的經(jīng)營成果，因而缺乏前瞻性；最后，利潤總是與風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)的，在金融領(lǐng)域更是如第三，利潤最大化對應(yīng)的可能就是風(fēng)險(xiǎn)最大化，對銀行來說，其結(jié)果可能是災(zāi)難性的。股東價值最大化(或股東財(cái)富最大

31、化)目標(biāo)股東價值主要取決于銀行未來的盈利能力，會受到銀行所實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及社會公眾投資者對銀行的綜合評價的影響。因此，股東價值最大化目標(biāo)要比利潤最大化目標(biāo)更有前瞻性，也更加全面和客觀。我國改制上市以后的銀行均把股東價值最大化作為其核心經(jīng)營目標(biāo)。(P191-50)3銀行經(jīng)營“三性的平衡 銀行要實(shí)現(xiàn)股東價值最大化的目標(biāo)，必須首先實(shí)現(xiàn)銀行“三性的 協(xié)調(diào)統(tǒng)一，即平安性、流動性和效益性的平衡。P77-14“三性平衡的目標(biāo)，往往也被稱為銀行的經(jīng)營原那么。1995年公布實(shí)施、2003年底修正后的?中華人民共和國商業(yè)銀行法?第四條規(guī)定： “商業(yè)銀行以平安性、流動性、效益性為經(jīng)營原那么。(P79-22)(P1

32、57-47)(1)平安性目標(biāo)：是指銀行在經(jīng)營活動中，既要保障資金平安，又要管理好各種風(fēng)險(xiǎn)。(2)流動性目標(biāo) ：流動性目標(biāo)是指銀行能夠隨時滿足客戶提取存款、借人貸款、對外支付的需要，保證資金的正常流動。銀行的流動性特點(diǎn)：頻繁性，不確定性，剛性。(3)效益性目標(biāo)：是銀行經(jīng)營活動的最終目標(biāo)，其重要性： 股東要求。抵御風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)實(shí)力。鼓勵員工。(4)“三性之間的矛盾與協(xié)調(diào) 在銀行經(jīng)營管理的過程中，平安性、流動性、效益性之間既有矛盾的一面，又有一致的一面。效益性與流動性、效益性與平安性之間是對立的，但流動性和平安性之間通常是一致的。從根本上說，銀行經(jīng)營管理過程中的“三性是一致的。銀行只有保持必要的流動性

33、和平安性，才能從根本上保證盈利目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，流動性和平安性是效益性的根底和必要條件。432 銀行財(cái)務(wù)報(bào)表 銀行財(cái)務(wù)報(bào)表是銀行績效評價的根本依據(jù)，是銀行依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么編制的、反映銀行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。作用是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策提供特定的有價值的信息。1.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一些根本概念(1)會計(jì)、會計(jì)要素與會計(jì)結(jié)果 會計(jì)是一門商業(yè)語言，是企業(yè)的價值管理活動，是指按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告財(cái)務(wù)信息，并利用財(cái)務(wù)信息對融資、投資、經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃、組織、實(shí)施和控制的管理活動。P83-5會計(jì)要素是對會計(jì)對象所作分類的特定概念，?企

34、業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?中分為“資產(chǎn)、“負(fù)債、“所有者權(quán)益、“收入、“費(fèi)用、“利潤六項(xiàng).(P175-18)前三項(xiàng)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)要素，后三項(xiàng)是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素。P77-15 會計(jì)結(jié)果包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。P78-18(2)財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)主要以會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)那么和制度為依據(jù)，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的 形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)，又稱為對外報(bào)告會計(jì)或傳統(tǒng)會計(jì)。管理會計(jì)是為了滿足企業(yè)規(guī)劃決策、經(jīng)營管理需要，而收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息并主要呈報(bào)給

35、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計(jì)分支，一般不向企業(yè)外部提供又稱為對內(nèi)報(bào)告會計(jì)。(3)會計(jì)平衡法那么 根據(jù)會計(jì)平衡的要求，產(chǎn)生了復(fù)式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據(jù)借貸記賬法的原那么，有借必有貸，借貸必相等。賬戶的“借方用來登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加，同時用來登記負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和利潤的減少；而賬戶的“貸方那么用來登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少，同時還用來登記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤的增加。記人賬戶借方的數(shù)額合計(jì)，稱為借方發(fā)生額；記人賬戶貸方的數(shù)額合計(jì)，稱為貸方發(fā)生額。(4)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的表格式文件.主要有資產(chǎn)負(fù)債表(是一張靜態(tài)報(bào)表)、利潤表(

36、動態(tài)報(bào)表) 、現(xiàn)金流量表(動態(tài)報(bào)表)和財(cái)務(wù)報(bào)表附表及附注等。P77-16(1)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負(fù)債表日。由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，(P83-6)所以又稱為靜態(tài)報(bào)表或時點(diǎn)報(bào)表。P78-20資產(chǎn)負(fù)債表包括三個局部即資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益，并滿足如下根本會計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債=股東權(quán)益。(P191-52)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)參見表41。P82-11(2)利潤表 利潤表是反映銀行在一定會計(jì)期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營成果的報(bào)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報(bào)表或時期報(bào)表。利潤表的內(nèi)

37、容包括三個局部，即收入、本錢費(fèi)用和利潤(或虧損)，并滿足如下根本等式：收入本錢費(fèi)用利潤(或虧)。P82-9銀行利潤表的結(jié)構(gòu)參見表42。(3)現(xiàn)金流量表銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時期中經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響)。P78-19,P84-11銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)參見表43。P82-8(5)會計(jì)分期與權(quán)責(zé)發(fā)生制 會計(jì)分期又稱為會計(jì)期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的時期要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為假設(shè)于個會計(jì)期間。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制，是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是實(shí)際發(fā)生了為 標(biāo)準(zhǔn)，而不是按照是

38、否實(shí)際收到現(xiàn)金來確認(rèn)收入和費(fèi)用。由此，會計(jì)上 產(chǎn)生了許多特殊的概念，如應(yīng)收、應(yīng)付等。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制比較真實(shí)、合理地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，故廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。P78-17 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制又稱為現(xiàn)金制，以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用，這樣確認(rèn)的收入和費(fèi)用完全與收付的現(xiàn)金一致，不存在應(yīng)計(jì)等工程。收付實(shí)現(xiàn)制的處理方法相對簡單，對各期收益確實(shí)定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。 表41 銀行資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 現(xiàn)金 短期存款 存放中央銀行款項(xiàng) 短期儲蓄存款 存放同業(yè)款項(xiàng) 財(cái)政性存款 拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu) 同

39、業(yè)存放款項(xiàng) 短期貸款 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆入 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 賣出回購款項(xiàng) 應(yīng)收利息 匯出款項(xiàng)匯款 其他應(yīng)收款 應(yīng)解匯款 貼現(xiàn) 存入短期保證金 買入返售款項(xiàng) 應(yīng)付利息 短期投資 應(yīng)付工資及福利費(fèi) 一年內(nèi)到期的長期債券投資 應(yīng)交稅金流動資產(chǎn)合計(jì)： 其他應(yīng)付款長期資產(chǎn)流動負(fù)債合計(jì)： 中長期貸款長期負(fù)債： 非應(yīng)計(jì)貸款長期存款接上表 減：貸款損失準(zhǔn)備 長期儲蓄存款 長期債券投資 存入長期保證金 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 減：長期投資減值準(zhǔn)備 長期借款 固定資產(chǎn)原價 應(yīng)付債券 減：累計(jì)折舊 其他長期負(fù)債 固定資產(chǎn)凈值長期負(fù)債合計(jì)： 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備負(fù)債合計(jì)： 固定資產(chǎn)凈額 在建工程所有者權(quán)益；長期資

40、產(chǎn)合計(jì)： 實(shí)收資本/股本其他資產(chǎn)： 資本公積 無形資產(chǎn) 盈余公積 長期待攤費(fèi)用 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 抵債資產(chǎn) 未分配利潤/（累計(jì)虧損） 其他長期資產(chǎn) 外幣報(bào)表折算差額其他資產(chǎn)合計(jì)；所有者權(quán)益合計(jì)；資產(chǎn)總計(jì)：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 表42 銀行利潤表結(jié)構(gòu)營業(yè)收入： 貸款利息收入 金融企業(yè)往來收入 貼現(xiàn)利息收入 手續(xù)費(fèi)收入 其他營業(yè)收入營業(yè)成本： 利息支出 金融企業(yè)往來支出 手續(xù)費(fèi)支出 營業(yè)成本合計(jì)營業(yè)費(fèi)用： 其中：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 折舊費(fèi)投資受益匯兌損益接上表營業(yè)利潤減：營業(yè)稅金及附加加:營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前利潤總額減：資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備后利潤總額減：所得稅減：少數(shù)股東權(quán)益凈

41、利潤 表43 銀行現(xiàn)金流量表一：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 存款凈增加額 存放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)凈額 拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)凈額 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)凈額 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)凈額 賣出回購款項(xiàng)凈額 收取的利息和手續(xù)費(fèi) 處置抵債資產(chǎn)受到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 貸款及墊款凈增加額 存放中央銀行款項(xiàng)凈額 存放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)凈額 拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)凈額 償還中央銀行借款 買入返售款項(xiàng)凈額 支付利息和手續(xù)費(fèi) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 因經(jīng)營活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額接上表二：投

42、資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金流入小計(jì) 債券投資所支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 增加在建工程所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額接上表三：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 增加股本所收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 支付已發(fā)行債券利息 支付新股發(fā)行費(fèi)用 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四：匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動額3.反映銀行經(jīng)營績效的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)銀行的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值最大化，反映銀行是否到達(dá)這一目標(biāo)的主要財(cái)務(wù)指

43、標(biāo)之一是銀行的資本利潤率(Return on Equity，ROE)，即凈利潤與資本的比率。P79-21,(P191-51)銀行的資本利潤率可以分解為資產(chǎn)利潤率(Return on Assets，ROA)與股權(quán)乘數(shù)(Equity Multiplier，EM)之積，以公式表示，即： ROE=ROA X EM (P157-50) 圖41 銀行利潤的分解 資本利潤率 （ROE） 凈利潤 資本資產(chǎn)利潤率（ROA）凈利潤總資產(chǎn) 股權(quán)乘數(shù) （EM）總資產(chǎn) 資本收入利潤率 （PM）凈利潤總收入總資產(chǎn)總收入 資產(chǎn)利用率 (AU) *（乘） *（乘） 常見的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收

44、帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)365/存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率年賒購凈額/平均應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)365/應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均固定資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均總資產(chǎn)毛利率（銷售收入成本）/銷售收入經(jīng)營利潤率（銷售收入成本經(jīng)營費(fèi)用)/銷售收入資產(chǎn)回報(bào)率（凈利潤+稅后利息成本）/平均總資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均所有者權(quán)益流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率總負(fù)債利息覆蓋率（EBIT）（凈利潤+利息+所得稅）/利息支出運(yùn)營指標(biāo)資產(chǎn)管理指標(biāo)短期指標(biāo)長期指標(biāo) 盈利能力 指標(biāo)銷售回報(bào)指標(biāo)投資回報(bào) 指標(biāo)償債能力指標(biāo)流動性指標(biāo)長期償債能力 指標(biāo)44銀行金融創(chuàng)新441 銀行金融創(chuàng)新的概念和內(nèi)容1.銀行金融創(chuàng)新的概念 銀監(jiān)會發(fā)布、2006年12月11日正式施行的?商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引?對銀行金融創(chuàng)新的定義是：“金融創(chuàng)新是指商業(yè)銀行為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展的要求，通過引入新技術(shù)、采用新方法、開辟新市場、構(gòu)建新組織，在戰(zhàn)略決策、制度安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員準(zhǔn)備、管理模