中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試資料匯總(線上試題及答案)

1、中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試資料匯總(線上試題及答案)1.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無(wú)法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例C.審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等D.審查應(yīng)收賬款回收情況【答案】:C【解析】:對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。2.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。2008年中級(jí)真題A.審計(jì)證據(jù)B.審

2、計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】:B【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定。3.檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意（ ）。A.原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱B.業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C.記賬憑證是否及時(shí)過(guò)賬D.金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符E.填制時(shí)有無(wú)涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度；原始憑證的抬頭是否是被

3、審計(jì)單位的名稱；業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全；業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常；金額計(jì)算是否正確；明細(xì)金額與匯總金額是否相等；填制時(shí)有無(wú)涂改。4.下列屬于社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容的有（ ）。A.了解被審計(jì)單位的基本情況B.復(fù)核審計(jì)工作底稿C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.編制審計(jì)方案E.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試【答案】:A|C|D【解析】:社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容包括：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)終結(jié)階段的內(nèi)容，E項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的內(nèi)容。5.某企業(yè)2009年12月出售原材料取得價(jià)款800萬(wàn)元，出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得價(jià)款2000萬(wàn)

4、元，假定沒(méi)有其他項(xiàng)目并且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入本月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是（ ）。2010年初級(jí)真題A.1800萬(wàn)元B.2800萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.3800萬(wàn)元【答案】:B【解析】:出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入80020002800（萬(wàn)元）。6.與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有（ ）。2008年中級(jí)真題A.及時(shí)性B.內(nèi)向性C.法定性D.強(qiáng)制性E.有償性【答案】:A|B【解析】:內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的；內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但又受本單位制約；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般只在單位內(nèi)部使

5、用；審計(jì)程序較簡(jiǎn)便；審查工作較及時(shí)；審計(jì)建議較易被采納。CD兩項(xiàng)是國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)；E項(xiàng)是社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。7.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（ ）。2009年中級(jí)真題A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性【答案】:A|B|C【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；

6、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)；查閱制度，實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。DE兩項(xiàng)屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試。8.2018年3月，中共中央印發(fā)了深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案，明確規(guī)定，組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在（ ）。A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.審計(jì)署C.財(cái)政部D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)【答案】:B【解析】:為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署。9.按照中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

7、，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是（ ）。A.起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息B.對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)C.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)D.配置和管理審計(jì)組的資源【答案】:D【解析】:主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息；對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；監(jiān)督審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作。D項(xiàng)，配置和管理審計(jì)組的資源屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。10.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A.2017年

8、3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】:D【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。ABC三項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。11.根據(jù)民法總則規(guī)定，下列行為中，因當(dāng)事人無(wú)民事行為能力而無(wú)效的有（ ）。2019年真題A.19周歲的趙某網(wǎng)購(gòu)無(wú)人機(jī)B.6周歲的吳某幫父親購(gòu)買一條香煙C.7周歲的李某將其

9、自行車送給朋友周某D.10周歲的孫某參加學(xué)校組織的抽獎(jiǎng)活動(dòng)獲獎(jiǎng)E.17周歲已經(jīng)工作的周某通過(guò)微信轉(zhuǎn)賬贈(zèng)與女朋友52013.14元【答案】:B|C【解析】:無(wú)民事行為能力人不能獨(dú)立從事任何民事法律行為。根據(jù)民法總則第二十條的規(guī)定，無(wú)民事行為能力人包括兩種人：一是不滿8周歲的未成年；二是完全不能辨認(rèn)自己行為的8周歲以上的人。12.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（ ）。A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整B.材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則D.材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定【答案】:C【解析】:審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容包

10、括：材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整；材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理；材料采購(gòu)成本是否合規(guī)、正確；材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。13.下列關(guān)于平等權(quán)的說(shuō)法正確的有（ ）。A.平等權(quán)要求所有人在結(jié)果上是平等的B.平等權(quán)主要是指機(jī)會(huì)平等C.平等權(quán)允許合理的差別存在D.盡管法律表面上是平等的，但是如果政府在執(zhí)行法律的過(guò)程中選擇性執(zhí)法，那么也違背了憲法上的平等權(quán)E.在選舉權(quán)領(lǐng)域，性別和年齡屬于憲法所列舉的禁止差別理由【答案】:B|C|D【解析】:平等權(quán)主要是指機(jī)會(huì)平等而不是結(jié)果平等，在選舉權(quán)領(lǐng)域，性別和年齡不屬于憲法所列舉的禁止差別理由。14.某公司于2017年1

11、月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券，債券面值為20000萬(wàn)元，票面利率為5%，發(fā)行價(jià)格為19465萬(wàn)元，實(shí)際利率為6%。該公司按實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，2017年度應(yīng)確認(rèn)的債券利息費(fèi)用是（ ）。A.973.25萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.1167.9萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元【答案】:C【解析】:到期一次還本付息債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券實(shí)際利息費(fèi)用。則2017年度應(yīng)確認(rèn)的債券利息費(fèi)用194656%1167.9（萬(wàn)元）。15.政府發(fā)行公債在一定程度上使民間部門的投資或消費(fèi)資金減少，這種效應(yīng)是（ ）。A.替代效應(yīng)B.擠出效應(yīng)C.乘數(shù)效應(yīng)D.溢出效應(yīng)【答案】:B【解析】:財(cái)

12、政政策的“擠出效應(yīng)”是指政府開(kāi)支的增大會(huì)在一定程度上從總需求中擠出企業(yè)和私人的投資，從而減弱擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用。16.下列行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)B.代行被審計(jì)單位的管理職能C.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎【答案】:D【解析】:社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：誠(chéng)信；獨(dú)立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理

13、的職業(yè)謹(jǐn)慎。17.下列各項(xiàng)中，屬于公司監(jiān)事會(huì)職權(quán)的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.檢查公司財(cái)務(wù)B.執(zhí)行股東會(huì)決議C.提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)D.向股東會(huì)會(huì)議提出提案E.修改公司章程【答案】:A|C|D【解析】:B項(xiàng)，執(zhí)行股東會(huì)決議屬于董事會(huì)的職權(quán)。E項(xiàng)，修改公司章程屬于股東會(huì)的職權(quán)。18.審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有（ ）。A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率【答案】:A|D|

14、E【解析】:運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，具體措施包括：將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因；將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性；對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對(duì)比分析；檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。19.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的是（ ）。2009年初級(jí)、中級(jí)真題A.在途物資B.生產(chǎn)成本C.發(fā)出商品D.工程物資【答案】:D【解析】:“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“在途物資”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“自制半成

15、品”“庫(kù)存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。D項(xiàng)，“工程物資”應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目單獨(dú)列示。20.下列項(xiàng)目屬于重要管理事項(xiàng)記錄審計(jì)工作底稿的有（ ）。A.對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況B.被審計(jì)單位承諾情況C.審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論D.審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見(jiàn)E.因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響【答案】:B|C|D|E【解析】:按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：對(duì)被審計(jì)單位

16、及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。A項(xiàng)屬于調(diào)查了解記錄。21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月，該企業(yè)董事會(huì)決定將自產(chǎn)的500件產(chǎn)品對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，占乙企業(yè)股本的10%；該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的初始投資成本為（ ）。2010年中級(jí)真題改編A.600萬(wàn)元B.770萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1130萬(wàn)元【答案】:D【解析】:甲企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入、增值稅銷項(xiàng)稅額，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，即初

17、始投資成本5002（113%）1130（萬(wàn)元）。22.當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以對(duì)其加處罰款，到期不繳納罰款的，每日罰款標(biāo)準(zhǔn)為罰款數(shù)額的（ ）。A.2%B.3%C.4%D.5%【答案】:B【解析】:到期不繳納罰款，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。23.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)（ ）。A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B.接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會(huì)計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作；C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同

18、的人保管，防止管理失控；D項(xiàng)，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng)交易的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任。24.下列有關(guān)通貨膨脹的表述中，正確的有（ ）。2010年中級(jí)真題A.商品價(jià)格的短期上漲B.股票價(jià)格的上漲C.物價(jià)水平的持續(xù)普遍上漲D.過(guò)多的流通中的貨幣與有限的商品和勞務(wù)供給之間價(jià)格比例關(guān)系的變化E.貨幣相對(duì)于商品和勞務(wù)的貶值【答案】:C|D|E【解析】:通貨膨脹是指物價(jià)水平的持續(xù)普遍上漲，其本質(zhì)是市場(chǎng)上過(guò)多的流通中的貨幣（通貨）與有限的商品和勞務(wù)供給之間的價(jià)格比例關(guān)系的變化，或者說(shuō)貨幣相對(duì)于商品和勞務(wù)的貶值。25.對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購(gòu)貨折扣，審計(jì)

19、人員抽查了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動(dòng)是（ ）。A.詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B.擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)C.擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)D.詢問(wèn)采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息【答案】:D【解析】:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問(wèn)采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無(wú)線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒(méi)有意義。26.下列法律事實(shí)中，屬于事件而不屬于行為的是（ ）。2008年中級(jí)真題A.簽訂合同B.地震C.立遺囑D.結(jié)婚【答案】:

20、B【解析】:法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更及消滅不是自發(fā)的，必須有法律規(guī)定的一定情況的存在。這種由法律規(guī)定的能夠引起法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，就是法律事實(shí)。法律事實(shí)按其是否以人的意志為轉(zhuǎn)移，可以分為法律事件和法律行為兩大類：法律事件，指法律事件是與人的意志無(wú)關(guān)的客觀現(xiàn)象，如地震、海嘯、瘟疫、戰(zhàn)爭(zhēng)、暴亂等；法律行為，指以人的意思表示為要素的行為，按其意思形式可以分為積極行為（作為）和消極行為（不作為）。27.作為現(xiàn)代政府籌措資金的一種手段，公債的特征有（ ）。2011、2008年初級(jí)真題A.強(qiáng)制性B.自愿性C.有償性D.無(wú)償性E.靈活性【答案】:B|C|E【解析】:在現(xiàn)代社會(huì)中，公債以其有償性

21、、自愿性、靈活性等基本特征以及其彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等諸多獨(dú)特功能，成為政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具。28.下列股利政策中，股利支付額與公司盈利額呈正比例變動(dòng)的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.固定股利政策D.穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，固定股利支付率政策是一種變動(dòng)的股利政策，企業(yè)每年都從凈利潤(rùn)中按固定的股利支付率發(fā)放股利。企業(yè)確定一個(gè)股利占盈余的比率，并長(zhǎng)期按此比率支付股利。固定股利支付率股利政策使企業(yè)的股利支付與企業(yè)的盈利狀況密切相關(guān)，盈利狀況好，則每股股利額就增加，盈利狀況不好，則每股股利額就下降，

22、股利隨經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)“水漲船高”。29.某企業(yè)每年需耗用A材料45000件，單位材料年存儲(chǔ)成本20元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為180元，A材料全年平均單價(jià)為240元。假定不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。(1)以下各項(xiàng)與存貨有關(guān)的成本費(fèi)用中，不影響經(jīng)濟(jì)訂貨批量的是（ ）。A.常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開(kāi)支B.采購(gòu)員的差旅費(fèi)C.存貨資金占用費(fèi)D.存貨的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】:A【解析】:常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開(kāi)支為訂貨的固定成本，與訂貨次數(shù)無(wú)關(guān)，不影響經(jīng)濟(jì)訂貨批量。(2)A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（ ）件。A.300B.600C.900D.

23、1200【答案】:C【解析】:A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量（2每次訂貨變動(dòng)成本存貨年需求量/單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本）1/2（245000180/20）1/2900（件）。(3)A材料年度最佳訂貨次數(shù)為（ ）次。A.50B.40C.30D.20【答案】:A【解析】:A材料年度最佳訂貨次數(shù)年需要量/經(jīng)濟(jì)訂貨批量45000/90050（次）。(4)A材料的變動(dòng)訂貨成本為（ ）元。A.6000B.7000C.8000D.9000【答案】:D【解析】:A材料的變動(dòng)訂貨成本最佳訂貨次數(shù)進(jìn)貨成本501809000（元）。(5)A材料的變動(dòng)存儲(chǔ)成本為（ ）元。A.6000B.7000C.8000D.9000【答案】:D【解

24、析】:A材料的變動(dòng)存儲(chǔ)成本年平均庫(kù)存量單位存貨的年儲(chǔ)存變動(dòng)成本900/2209000（元）。30.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄，還要編制（ ）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表B.應(yīng)收賬款賬齡分析表C.銷售費(fèi)用明細(xì)表D.存貨周轉(zhuǎn)分析表【答案】:B【解析】:財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。財(cái)會(huì)部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)已超過(guò)正常信用期限、長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。31.某企業(yè)決定在未來(lái)5年

25、內(nèi)，每年年初支付300萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)事故保險(xiǎn)費(fèi)。這種年金的類型是（ ）。2010年初級(jí)真題A.先付年金B(yǎng).后付年金C.延期年金D.永續(xù)年金【答案】:A【解析】:先付年金是指一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付款項(xiàng)的年金，又稱即付年金。先付年金與后付年金的主要差別在于兩者收付款項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)不同，前者在期初，后者在期末。32.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B.本級(jí)人民政府C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D.本級(jí)人大常委會(huì)【答案】:D【解析】:審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收

26、支審計(jì)工作情況的報(bào)告。審計(jì)法第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?！?3.下列需要向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案的規(guī)范有（ ）。A.行政法規(guī)B.地方性法規(guī)C.自治條例和單行條例D.部門規(guī)章E.地方政府規(guī)章【答案】:A|B|C【解析】:部門規(guī)章和地方政府規(guī)章無(wú)須向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。34.被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（ ）。A.就地審計(jì)B.報(bào)送審計(jì)C.定期審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)【答案】:B【解析】:報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)

27、的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。35.審計(jì)人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫(kù)單、驗(yàn)收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項(xiàng)處理（ ）。A.將產(chǎn)成品延期入賬B.將產(chǎn)成品提前入賬C.處理正確D.導(dǎo)致利潤(rùn)虛減【答案】:B【解析】:決算日后驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。36.公司采用較高的信用標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)導(dǎo)致的結(jié)果是（ ）。2009年初級(jí)真題A.增加違約風(fēng)險(xiǎn)B.增加銷售收入C.增加壞賬成

28、本D.降低收賬費(fèi)用【答案】:D【解析】:信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率表示。如果企業(yè)制定很高的信用標(biāo)準(zhǔn)即只對(duì)最有信譽(yù)的顧客進(jìn)行信用銷售，企業(yè)會(huì)失去一些很有潛力的客戶，還可能將客戶推給企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，因此，盡管所遭受的壞賬損失會(huì)很小，同時(shí)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及收賬成本也會(huì)相應(yīng)減少，但它將可能減少銷售額，從而減少利潤(rùn)。37.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（ ）。A.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出B.將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出C.將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入E.將季節(jié)性的停工損失列入營(yíng)業(yè)外支出【

29、答案】:B|C|D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益；非貨幣性交易收益；出售無(wú)形資產(chǎn)收益；罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失；非季節(jié)性和修理期間的停工損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務(wù)重組損失；職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；非常損失；公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；賠償金；違約金。所以，BC兩項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外支出；D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入。A項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用。E項(xiàng)，季節(jié)性的停工損失應(yīng)列入制造費(fèi)用。38.用簡(jiǎn)潔的文字對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（ ）。A.調(diào)查表法B.流程圖法C.功能測(cè)試法D.文字說(shuō)明法【答案】:D【解析】:文字說(shuō)明法是指將對(duì)被

30、審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡(jiǎn)潔的文字加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項(xiàng)，流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形來(lái)描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過(guò)程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來(lái)的方法；C項(xiàng)不屬于對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。39.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的（ ）。2008年中級(jí)真題A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.一貫性E.時(shí)效性【答案】:A|B|C【解析】:在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目確立審

31、計(jì)目標(biāo)，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)實(shí)施必要的審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方法取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，以審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。40.我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為（ ）。A.推進(jìn)法治B.維護(hù)民生C.推動(dòng)改革D.促進(jìn)發(fā)展E.增加價(jià)值【答案】:A|B|C|D【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)

32、法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。41.宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，表示失業(yè)率和貨幣工資增長(zhǎng)率之間存在著負(fù)相關(guān)關(guān)系的曲線是（ ）。2008年初級(jí)真題A.洛倫茨曲線B.菲利普斯曲線C.拉弗曲線D.瓦爾拉斯曲線【答案】:B【解析】:1958年，新西蘭裔英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家菲利普斯，研究了18611957年英國(guó)的失業(yè)率和貨幣工資增長(zhǎng)率之間的關(guān)系，并得出結(jié)論，在失業(yè)率和貨幣工資增長(zhǎng)率之間存在著負(fù)相關(guān)的關(guān)系，他將其表示為一條曲線，即“菲利普斯曲線”。42.被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有（ ）。A.經(jīng)授權(quán)后辦理資金業(yè)務(wù)B.收付款業(yè)務(wù)與審核相互獨(dú)立C.由財(cái)

33、務(wù)主管保管支票和印章D.經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后可以坐支E.由獨(dú)立人員進(jìn)行稽核【答案】:C|D【解析】:C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項(xiàng)，企業(yè)不得坐支。43.審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是（ ）。A.分析B.重新計(jì)算C.外部調(diào)查D.檢查【答案】:A【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。44

34、.各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有（ ）。A.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作E.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，不向任何機(jī)構(gòu)報(bào)告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，國(guó)家審計(jì)劃分為：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告

35、工作；獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和900萬(wàn)元。3甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂

36、單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。（

37、二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”【答案】:A|C【解析】:B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)

38、。(2)對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.認(rèn)定該賬戶余額無(wú)誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.進(jìn)行賬齡分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。(3)在無(wú)法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（ ）。A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:A|B|C【解析】:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也

39、可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ ）。A.發(fā)票開(kāi)具日期B.記賬日期C.發(fā)貨日期D.合同簽訂日期【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開(kāi)具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。(5)關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.甲公司的賬務(wù)處理正確B.多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬(wàn)元C.多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

40、萬(wàn)元D.多計(jì)2019年末存貨40萬(wàn)元【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見(jiàn)的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒(méi)有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。46.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)

41、時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是（ ）。2008年中級(jí)真題A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:內(nèi)部控制測(cè)試程序主要包括：了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制。通過(guò)檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。運(yùn)用抽查法檢查編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效，必

42、要時(shí)對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和賬戶采用詳查法。調(diào)查了解有關(guān)人員掌握?qǐng)?bào)表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報(bào)表工作的質(zhì)量。索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報(bào)送規(guī)定種類的報(bào)表。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。47.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其中C公司所欠20萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證，若收到對(duì)方函證回函稱所購(gòu)貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認(rèn)定為虛假交易B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C.查明貨物確已運(yùn)出時(shí)，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)D.查明尚未發(fā)貨時(shí)，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄E.不必再予以核實(shí)【答案】:B|C|D【解析】:A項(xiàng)，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一

43、為貨物還在運(yùn)輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項(xiàng)，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實(shí)。48.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員

44、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的

45、余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級(jí)真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項(xiàng)，出納

46、與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)，并且由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是為了證實(shí)（ ）。A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D.外幣計(jì)價(jià)的正確性【答案】:A【解析】:證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性，是指通過(guò)對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤(pán)

47、庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有，找出核算工作中的差錯(cuò)或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫(kù)存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有（ ）。A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試

48、的內(nèi)容包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項(xiàng)均屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。(5)“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公

49、司遺漏入賬的情況【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序；B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較；CD兩項(xiàng)，對(duì)于對(duì)賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，而且要注意有無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。即使在余額一致的情況下，也應(yīng)注意有無(wú)一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。49.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，做法正確的有（ ）。A.采取突擊盤(pán)點(diǎn)方式B.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)

50、點(diǎn)過(guò)程C.隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄D.鑒定存貨質(zhì)量E.由審計(jì)人員對(duì)全部存貨親自點(diǎn)數(shù)【答案】:B|C|D【解析】:A項(xiàng)，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)適合突擊盤(pán)點(diǎn)，存貨監(jiān)盤(pán)之前要制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃；E項(xiàng)，審計(jì)人員只是監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，并不是親自盤(pán)點(diǎn)。50.（ ）貫穿于單位的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通【答案】:C【解析】:控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。51.在固定資產(chǎn)清理過(guò)程中，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目的事項(xiàng)有（ ）。A.發(fā)生清理費(fèi)用B.轉(zhuǎn)入清理的

51、固定資產(chǎn)的凈值C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失D.取得殘料變價(jià)收入E.應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款【答案】:A|B【解析】:A項(xiàng)，發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目；B項(xiàng)，轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；C項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目或者“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；DE兩項(xiàng)，取得殘料變價(jià)收入與保險(xiǎn)公司賠款時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。52.下列流動(dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的是（ ）。A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)【答案】:B

52、【解析】:ACD三項(xiàng)，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及交易性金融資產(chǎn)，均屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)，即可以短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)中存貨的變現(xiàn)能力最差。53.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（ ）。2010年中級(jí)真題A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬【答案】:A【解析】:如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。54.下列各項(xiàng)中，