稅務(wù)稽查程序表匯集(doc 26)

1、 HYPERLINK 大量管理資料下載 HYPERLINK l cxb01、收入稽查程序表 01、收入稽查程序表 HYPERLINK l cxb02、銷售成本稽查程序表 02、銷售成本稽查程序表 HYPERLINK l cxb03、銷售費用稽查程序表 03、銷售費用稽查程序表 HYPERLINK l cxb04、財務(wù)費用稽查程序表 04、財務(wù)費用稽查程序表 HYPERLINK l cxb05、其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表 05、其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表 HYPERLINK l cxb06、投資收益稽查程序表 06、投資收益稽查程序表 HYPERLINK l cxb07、營業(yè)外收支稽查程序表 07、營業(yè)

2、外收支稽查程序表 HYPERLINK l cxb08、現(xiàn)金稽查程序表 08、現(xiàn)金稽查程序表 HYPERLINK l cxb09、銀行存款稽查程序表 09、銀行存款稽查程序表 HYPERLINK l cxb10、應(yīng)收票據(jù)稽查程序表 10、應(yīng)收票據(jù)稽查程序表 HYPERLINK l cxb11、應(yīng)收帳款稽查程序表 11、應(yīng)收帳款稽查程序表 HYPERLINK l cxb12、壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表 12、壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表 HYPERLINK l cxb13、預(yù)付賬款稽查程序表 13、預(yù)付賬款稽查程序表 HYPERLINK l cxb14、其他應(yīng)收款稽查程序表 14、其他應(yīng)收款稽查

3、程序表 HYPERLINK l cxb15、待攤費用稽查程序表 15、待攤費用稽查程序表 HYPERLINK l cxb16、存貨稽查程序表 16、存貨稽查程序表 HYPERLINK l cxb17、長期投資稽查程序表 17、長期投資稽查程序表 HYPERLINK l cxb18、固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表 18、固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表 HYPERLINK l cxb19、在建工程稽查程序表 19、在建工程稽查程序表 HYPERLINK l cxb20、無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 20、無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 HYPERLINK l cxb21、短期借款/長期借款/長期應(yīng)付款稽查程序表

4、 21、短期借款/長期借款/長期應(yīng)付款稽查程序表 HYPERLINK l cxb22、應(yīng)付票據(jù)稽查程序表 22、應(yīng)付票據(jù)稽查程序表 HYPERLINK l cxb23、應(yīng)付帳款/預(yù)收貨款稽查程序表 23、應(yīng)付帳款/預(yù)收貨款稽查程序表 HYPERLINK l cxb24、其他流動負(fù)債稽查程序表 24、其他流動負(fù)債稽查程序表 HYPERLINK l cxb25、應(yīng)付債券稽查程序表 25、應(yīng)付債券稽查程序表 HYPERLINK l cxb26、工資福利費用稽查程序表 26、工資福利費用稽查程序表 HYPERLINK l cxb27、生產(chǎn)成本稽查程序表 27、生產(chǎn)成本稽查程序表 HYPERLINK l

5、 cxb28、實收資本稽查程序表 28、實收資本稽查程序表 HYPERLINK l cxb29、公積金和未分配利潤稽查程序表 29、公積金和未分配利潤稽查程序表 HYPERLINK l cxb30、增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 30、增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 HYPERLINK l cxb31、增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表 31、增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表 HYPERLINK l cxb32、增值稅進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 32、增值稅進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 HYPERLINK l cxb33、兼營及混合銷售行為稽查程序表 33、兼營及混合銷售行為稽查程序表 HYPER

6、LINK l cxb34、銷售額及銷項稅額稽查程序表 34、銷售額及銷項稅額稽查程序表 HYPERLINK l cxb35、進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 35、進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 HYPERLINK l cxb36、出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽 36、出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽 HYPERLINK l cxb37、消費稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表 37、消費稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表 HYPERLINK l cxb38、消費稅計稅單價稽查程序表 38、消費稅計稅單價稽查程序表 HYPERLINK l cxb39、消費稅適用稅率及單位稅額

7、稽查程序表 39、消費稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 HYPERLINK l cxb40、消費稅稅額抵扣稽查程序表 40、消費稅稅額抵扣稽查程序表 HYPERLINK l cxb41、抵補(bǔ)以前年度虧損額稽查程序表 41、抵補(bǔ)以前年度虧損額稽查程序表 HYPERLINK l cxb42、再投資退稅稽查程序表 42、再投資退稅稽查程序表 HYPERLINK l cxb43、外國企業(yè)及其營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查 43、外國企業(yè)及其營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查 HYPERLINK l cxb44、外國稅額扣除稽查程序表 44、外國稅額扣除稽查程序表 HYPERLINK l cxb45、

8、預(yù)提所得稅稽查程序表 45、預(yù)提所得稅稽查程序表 HYPERLINK l cxb46、稅收優(yōu)惠 46、稅收優(yōu)惠 HYPERLINK l cxb47、發(fā)票稽查程序表 47、發(fā)票稽查程序表01、收入稽查程序表1收入是否正確申報 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回將收入明細(xì)帳同總帳、財務(wù)報表、納稅申報表相核對，查核收入是否正確申報。2收入分類及稅率適用是否正確 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=2 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合具體生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，審查收入是否正確進(jìn)行了下列分

9、類：生產(chǎn)性收入與非生產(chǎn)性收入；營業(yè)稅收入與增值稅收入，特別注意區(qū)分混和銷售行為和兼營銷售行為；免稅收入與應(yīng)稅收入；適用不同稅率的收入；應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品3查核收入的真實性、完整性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）分析性復(fù)核：將本年內(nèi)各類收入與以前年度加以比較，據(jù)此分析收入年度間的變化趨勢；分析年內(nèi)各月的收入變化趨勢；將與收入有較直接關(guān)系的項目作結(jié)構(gòu)趨勢分析；對明顯或異常的波動，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否存在隱瞞或虛列收入問題；（2）將收入帳與貨幣資金，應(yīng)收帳款進(jìn)行總額調(diào)節(jié)核對，以確認(rèn)收入的整體合理性；（3）查核銷售數(shù)量；檢視有關(guān)銷售合同、銷售部門記錄、運(yùn)費

10、、倉儲部門記錄，銷售發(fā)票等資料上記載的銷售數(shù)量，并同銷售收入明細(xì)帳核對；將銷售成本明細(xì)帳的數(shù)量與收入明細(xì)帳核對；（4）確認(rèn)收入計價的合理性；對價格進(jìn)行趨勢分析，對異常變動查明原因；索取價目表與有關(guān)帳簿及發(fā)票核對；與同業(yè)價比較；與歷史同期價及同期平均價比較；查核是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易，是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題；采用專家鑒定或到對方客戶查詢的方法確認(rèn)收入及計價，確認(rèn)是否存在帳外收入或交換4特殊業(yè)務(wù)處理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視有關(guān)記錄、資料，查核特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確；銷貨折扣：是否在同一張發(fā)票列明；退回及折讓：退回及折讓原因是否合理，退回產(chǎn)品是

11、否已驗收入庫并入帳，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明；折扣及折讓及退回款項是否已匯出；以舊換新，還本銷售是否以正常價記帳；查核隨同銷售貨物收取的價外費用，是否計入應(yīng)稅收入；逾期（1年以上）未收回包裝物的押金是否計入應(yīng)稅收入；5收入實現(xiàn)是否及時 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）收入的實現(xiàn)是否依產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)方式及貨款結(jié)算方式而確認(rèn)：采用直接收款銷售方式；將銷售合同或訂單、發(fā)票、出庫單或提貨單、銀行結(jié)算票據(jù)進(jìn)行相互核對，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨項目的檢查，審查是否存在貨款收到或?qū)l(fā)票帳單或提貨單交付買方當(dāng)天作收入處理；應(yīng)特別關(guān)注有無扣押結(jié)算憑證，而將收入在年度間

12、人為調(diào)整，推遲收入實現(xiàn)；或者開假發(fā)票、列購貨單位及提前開具發(fā)票提前虛列收入問題；采用預(yù)收帳款銷售方式：將銷售合同，預(yù)收款憑據(jù)，出庫單相互核對，結(jié)合預(yù)收款，存貨項目的檢查，審查貨物發(fā)出當(dāng)天是否作收入處理。應(yīng)注意是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題；采用托收承付結(jié)算方式；將出庫單、貨運(yùn)單、發(fā)票及托收承付結(jié)算回單進(jìn)行相互核對，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨項目的檢查，審查是否在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天作收入處理。采用委托其他單位代銷方式；將委托代銷合同，委托代銷清單，代銷單位代銷清單進(jìn)行相互核對，結(jié)合存貨、應(yīng)收款，銀行存款項目的檢查，審查是否在收到代銷單位、代銷清單的當(dāng)天作收入處理。必要時，應(yīng)

13、對代銷單位進(jìn)行函證或?qū)嵉卣{(diào)查。采用賒銷和分期收款結(jié)算方式查閱銷售合同約定的收款日期和收款額，并與實際收款結(jié)算相核對，審查是否按合同約定的收款日期作收入處理。長期工程項目：審查合同、預(yù)算、進(jìn)度或完成工作量報告、監(jiān)理部門出具的證明，復(fù)核工程進(jìn)度或完成工作量的結(jié)算情況，并據(jù)以核對收入結(jié)轉(zhuǎn)情況。委托外貿(mào)代理出口；將代理合同、代辦運(yùn)費、銀行結(jié)算單進(jìn)行核對，審查是否在收到代辦的運(yùn)單和銀行交款憑證時作收入處理。（2）截止性測試：檢查決算日前后若干日的出庫單（或發(fā)票）；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄；對結(jié)帳日應(yīng)收帳款（大額的）進(jìn)行函證；審閱結(jié)帳日后的收入記錄，與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單、運(yùn)輸憑證相核對，查明

14、有無已記收入而貨物尚未發(fā)出或貨物已發(fā)出而本年未記收入的情況02、銷售成本稽查程序表1銷售成本與銷售收入的配比是否合理 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）分析各年及各月銷售成本與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常波動，應(yīng)查明原因。（2）抽樣檢查銷售成本明細(xì)帳，復(fù)核計入銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則，若不一致，可能存在少計收入或多列成本的問題。（3）檢查享受優(yōu)惠政策的納稅人是否將銷售成本轉(zhuǎn)入已進(jìn)入納稅期關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售成本。2銷售成本計算是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查銷

15、售成本計算方法是否符合稅法規(guī)定的先進(jìn)先出、移動平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出中的一種，是否前后期保持一致；若改動計價方法，是否按規(guī)定在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（2）從產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗算銷售成本的總體準(zhǔn)確性。勾稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年初余額+生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品年末余額+產(chǎn)成品年初余額-產(chǎn)成品年末余額=產(chǎn)品銷售成本）（3）選取年末前兩個月銷售成本事項進(jìn)行截止性測試，審查是否存在人為操縱期間成本情況。（4）對免稅項目、非應(yīng)稅項目、出口項目的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理是否正確。3銷貨退回及委找代銷業(yè)務(wù)處理是否恰當(dāng) HYPERLINK m/tax/taxcheck/newws/jc_

16、cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=8 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項（如銷貨退回委托代銷高品）是否恰當(dāng)。結(jié)合存貨、收入項目的檢查，審核銷貨退回是否相應(yīng)沖減了銷售成本；審核委托代銷商品是否按照稅法規(guī)定收到代銷清單之日結(jié)轉(zhuǎn)收入和銷售成本。03、銷售費用稽查程序表1銷售費用記錄是否真實準(zhǔn)確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視大額銷售費用是否確實發(fā)生。（2）分析各月銷售費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常的波動，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。（3）必要時檢查下年度若干天的銷售費用明細(xì)帳，對銷

17、售費用進(jìn)行截止性測試。1管理費用記錄是否真實準(zhǔn)確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視大額管理費用是否確實發(fā)生。（2）實施歷年趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析及與預(yù)算的比較分析。對異常波動應(yīng)查明原因。（3）必要時檢查下一年度若干天或兩個月的管理費用明細(xì)帳，對管理費用進(jìn)行截止性測試。2銷售費用處理是否符合稅法規(guī)定 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢查銷售費用明細(xì)項目是否符合銷售費用的范圍即屬于產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費銷售服務(wù)費和廣告宣傳用及銷售部門經(jīng)費，是否將資本性支出或生

18、產(chǎn)成本支出計入銷售費用減少本期應(yīng)稅所得。（2）傭金的處理是否符合稅法規(guī)定（3）從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入是否按“修理修配收入”申報增值稅。（4）選擇重要或異常的明細(xì)項目追查到原始憑證，查檢是否與銷售有關(guān)（5）檢查國內(nèi)運(yùn)輸費用是否合理、正確計提了進(jìn)項稅額。（6）贈送給客戶的物品有關(guān)進(jìn)項、銷項處理是否恰當(dāng)。2交際應(yīng)酬費處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查交際應(yīng)酬費明細(xì)帳重大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金帳會計記錄，從支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額分析、審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（2）結(jié)合其他費用項目的審計，審查是否將交際應(yīng)酬費性質(zhì)

19、項目列入其他費用帳以逃避列支限額限制。（3）對交際應(yīng)酬費進(jìn)行截止性測試。（4）結(jié)合收入項目審計，驗證交際應(yīng)酬費列支限額計算的準(zhǔn)確性，應(yīng)特別關(guān)注： 在計算銷售收入或業(yè)務(wù)收入時是否已將銷貨退回及折讓、增值稅扣除。計算交際費限額適用的比率是否正確，是否正確劃分了銷售收入和業(yè)務(wù)收入。（5）復(fù)核交際應(yīng)酬費項目稅務(wù)調(diào)整額。（6）檢視該項目支出外購項目進(jìn)項稅額處理是否轉(zhuǎn)出、自產(chǎn)產(chǎn)品是否計提銷項。3捐贈支出處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查各捐贈項目的捐贈或捐贈協(xié)議，并與捐款項目結(jié)算情況核對，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。（2）接受捐贈對象是否為中國境內(nèi)下列機(jī)構(gòu)而不是直

20、接受益人，否則，支出不得稅前列支：非盈利的社會團(tuán)體：中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會；民政部門批準(zhǔn)成立的公益組織；國家機(jī)關(guān)；（3）審查捐贈支出是否用于如下方面，否則不得列支：教育、民政、遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟(jì)（4）必要情況下，可向捐贈對象函證或?qū)嵉卣{(diào)查。（5）根據(jù)上述審查結(jié)果，復(fù)核捐贈支出稅務(wù)調(diào)整額的準(zhǔn)確性。（6）審查以實物捐贈的銷項稅額及消費稅的處理是否正確。4特許權(quán)使用費處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查特許權(quán)法律證明文件，驗證所支付使用費

21、的特許權(quán)是否成立并為收款方所擁有。（2）調(diào)查特許權(quán)在本企業(yè)的使用情況，查閱授權(quán)使用證明文件，確認(rèn)特許權(quán)使用的真實性和合法性。（3）查閱特許權(quán)使用合同及有關(guān)交易文件，確認(rèn)支付使用費僅是獲得使用權(quán)而非所有權(quán)，確定資本性支出和收益性支出劃分的合理性。（4）審查特許權(quán)使用費會計處理的正確性：合同價款之外相關(guān)的價外費用是否按稅法規(guī)定并入特許權(quán)使用費入帳；涉及多個會計期間的特許權(quán)使用費是否作待攤費用適當(dāng)處理；（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題。（6）涉及收取特許權(quán)使用費對方為境外機(jī)構(gòu)者，是否按稅法及稅收協(xié)定的規(guī)定正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（7）涉及收取特許權(quán)使用費對方為總機(jī)構(gòu)者，

22、其支付的特許權(quán)使用費按稅法規(guī)定不能在稅前列支，復(fù)核其是否正確作出稅務(wù)調(diào)整。5保險費用處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）將投保財產(chǎn)與有關(guān)固定資產(chǎn)核對，同時檢視投保項目原始憑證并追查至銀行存款帳，確認(rèn)保險費支出的真實性。（2）查閱保險合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險費不能在稅前列支。（3）審查所投保財產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險費支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。（4）審查支付給保險中介人的手續(xù)費或代理費是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（5）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險機(jī)構(gòu)的保險費，是否在企業(yè)所

23、得稅前列支，若已列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)稅所得。6租金支出處理是否合法 HYPERLINK ew.asp?ajid=1323&ydff=16 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）核實租賃財產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對重大租賃項目追查至合同及原始憑證、計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出是否真實，計價是否準(zhǔn)確，以及在資本性支出和期間費用之間的分配是否恰當(dāng)。（2）檢視租賃合同清冊，審查是否錯誤將屬于融資租賃項目列入租金支出范圍。（3）檢視境外客戶項目，審查是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（4）檢視關(guān)聯(lián)公司項目，審查其租價是否符合正常交易原則。7總機(jī)構(gòu)管理費的處理是否合法 HYPERLINK 選

24、擇 HYPERLINK l top 返回（1）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運(yùn)作情況，確認(rèn)收取總機(jī)構(gòu)管理費的機(jī)構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費不得列支。（2）審查總機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)期管理費用匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和辦法的證明文件、注冊會計師的查證報告，確認(rèn)總機(jī)構(gòu)管理費分?jǐn)傇瓌t的合理性，是否前后一致，并檢視有關(guān)的單據(jù)憑證且與相關(guān)的明細(xì)帳核對。（3）分類抽查總機(jī)構(gòu)管理費用以確認(rèn)：管理事項是否與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)項目是否屬于管理項目，而非其他服務(wù)項目；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否實際已發(fā)生而非

25、計提；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否成本計價而非包含利潤要素；總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲谂c本企業(yè)受益期一致；（4）必要情況下，可向總機(jī)構(gòu)函證，或使用稅收協(xié)定的情報交換系統(tǒng)向總機(jī)構(gòu)所在國稅務(wù)當(dāng)局取證。8壞帳與壞帳損失處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回導(dǎo)入壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失的稽查方法。9其他需關(guān)注項目 HYPERLINK xcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=19 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）董事會費用是否有合法憑證作為依據(jù)；（2）差旅費支出是否與經(jīng)營活動有關(guān)，其支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合理；（3）涉及公共福利設(shè)施支出

26、，是否與正常經(jīng)營活動有關(guān)；10是否正確區(qū)別資本性支出和收益性支出 HYPERLINK /jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=20 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額或一段時期內(nèi)規(guī)律性發(fā)生的費用是否屬于資本性支出而非收益性支出。04、財務(wù)費用稽查程序表1審查利息收入完整性和準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）索取或編制利息收入分析表，初步評價計息項目的完整性；（2）審查各銀行帳戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查其是否將已實現(xiàn)的利息收入入帳，期前已計提利息是否適當(dāng)沖轉(zhuǎn)；（3）核對會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審查其是否

27、正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。2審查利息支出的真實性、準(zhǔn)確性和合法性 HYPERLINK ew.asp?ajid=1323&ydff=22 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項目的檢查，確認(rèn)付息的債務(wù)項目的真實性。（2）對重大的利息支出項目，查閱合同協(xié)議，追查利息計算書、支付憑證及會計記錄，確認(rèn)利息支出的真實性、計算的準(zhǔn)確性。（3）檢視所有的付息項目，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)稅務(wù)處理的恰當(dāng)性，應(yīng)特別關(guān)注：列支利息的債務(wù)是否與本企業(yè)正常的經(jīng)營活動有關(guān)，若無關(guān)，不得列支；是否存在違反營業(yè)常規(guī)通過財務(wù)策劃達(dá)到偷、逃、避稅情況

28、；屬于籌建期間利息支出是否計入開辦費；屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否在交付使用或辦理竣工結(jié)算前計入固定資產(chǎn)原價或在建工程；購入無形資產(chǎn)的利息支出是否計入無形資產(chǎn)原值；對外投資的借款，其分得利潤未計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，其利息支出是否錯誤計入稅前費用列支。（4）將本企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出計價的合理性。應(yīng)特別關(guān)注：涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的同類業(yè)務(wù)的正常利率；非金融機(jī)構(gòu)貸款利率是否無正當(dāng)理由高于金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率；境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。（5）審查所有債務(wù)在會計期末是否正確計提本期利息支出

29、計入當(dāng)期損益。（6）結(jié)合實收資本項目的審計，審查對外借款所發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實繳資本與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計付的利息，是否按規(guī)定已作稅務(wù)調(diào)整。（7）審查涉及支付給境外機(jī)構(gòu)或個人的利息所得，是否正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。3審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性 HYPERLINK axcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=23 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查記帳匯率和折算匯率的使用是否符合稅法規(guī)定即當(dāng)月一日或當(dāng)日的中間價。（2）抽樣檢查日常外匯業(yè)務(wù)，審查折合記帳本位幣事項的會計處理的準(zhǔn)確性；（3）抽查期末（月、

30、季或年）匯兌損益計算書，結(jié)合對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、對外結(jié)算的外幣債權(quán)債務(wù)項目的審計，審查計算匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會計處理的適當(dāng)性。4審查手續(xù)是否真實、準(zhǔn)確。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查重大的手續(xù)費或其它籌資費用事項，追查有關(guān)的原始憑證，審查其真實性以及是否涉及代扣代繳營業(yè)稅事項。05、其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表1收入是否正確申報 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回索取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并核對明細(xì)帳、總帳。審查其他業(yè)務(wù)利潤是否足額計入應(yīng)納稅所得額申報納稅。2其他業(yè)務(wù)收入

31、檢查 HYPERLINK xcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=26 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查大額收入的真實性。（2）對經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中檢查其完整性。（3）審查其他業(yè)務(wù)收入的計價合理性，查明有無明顯轉(zhuǎn)移于關(guān)聯(lián)公司或截留收入問題。（4）計算其他業(yè)務(wù)收入中非生產(chǎn)性收入占整體收入的比例，若超過50%，則不享受生產(chǎn)性優(yōu)惠（5）審查其他業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，若為非增值稅項目，核對是否正確進(jìn)行了進(jìn)項轉(zhuǎn)出或視同銷售處理；若為增值稅項目，是否定額申報納稅。3其他業(yè)務(wù)支出檢查： HYPERLINK 選擇 HYPERLI

32、NK l top 返回（1）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，檢查有無少計，或多計業(yè)務(wù)支出。（2）審查其他業(yè)務(wù)支出會計處理和分類的正確性，恰當(dāng)性。06、投資收益稽查程序表1審查投資收益的完整性、準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）與短期投資、長期投資明細(xì)帳項目核對，審查投資收益項目的完整性。（2）檢視有關(guān)貨幣資金帳戶的會計記錄，審查已實現(xiàn)的利息收入、股息收入、分得利潤是否入帳。（3）取得有關(guān)分利證據(jù)，審查從其他單位分得的利潤處理是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的規(guī)定。（4）審查債券投資期末時是否正確計提當(dāng)期利息收入并計入當(dāng)期投資收益。（5）審查投資收益實現(xiàn)適用成本法或

33、權(quán)益法的合理性，其會計處理是否正確。（6）審查收回投資項目，其收回投資與投出資產(chǎn)帳面差額是否正確反映。2與不納稅投資收益相對應(yīng)的費用的稅務(wù)調(diào)整是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤（股息），未計入本企業(yè)應(yīng)稅所得的，審查其與該投資有關(guān)的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失，是否已作稅務(wù)調(diào)整。07、營業(yè)外收支稽查程序表1不可稅前列支項目是否作正確調(diào)整 HYPERLINK .asp?ajid=1323&ydff=30 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視營業(yè)外支出是否

34、涉及下列不可在稅前列支項目，是否作了恰當(dāng)調(diào)整。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；各項所得稅款；各種稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失的賠償部分；用于中國境內(nèi)公益救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈；各項非廣告性贊助支出；與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他各項支出。2固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，審查固定資產(chǎn)盤盈盤虧、清理的損益是否準(zhǔn)確計算入帳。3審核營業(yè)外收入的完整性、合法性 HYPERLINK &ydff=32 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等項目的審計，審查是

35、否存在營業(yè)外收入不入帳或不及時入帳情況。（2）審查營業(yè)外收入是否涉及需申報增值稅而未正常申報納稅的情況。4審核營業(yè)外支出的真實性及合法性 HYPERLINK 3 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查重大的營業(yè)外支出項目，審查其真實性，審查有無與營業(yè)支出、資本支出混淆的情況，審查是否可以在稅前列支。（2）審查營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人需計提增值稅、消費稅情況。08、現(xiàn)金稽查程序表1審查現(xiàn)金的完整性 HYPERLINK d=1323&ydff=34 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）會同被審單位財會人員盤點庫存現(xiàn)金，并對短缺或溢余款項查明原

36、因。（2）檢查現(xiàn)金收取單據(jù)號碼是否連續(xù)，判定有無收入不入帳的問題。2審查現(xiàn)金支出是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視或詢問、函證大額提現(xiàn)的用途。（2）審查紅字記錄是否坐支現(xiàn)金。3審查匯兌損益計算的準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回驗算外幣現(xiàn)金的匯率及匯兌損益計算是否準(zhǔn)確。4截止性測試 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查結(jié)帳日前后若干天的業(yè)務(wù)記錄、審核現(xiàn)金收支是否正確結(jié)止。09、銀行存款稽查程序表1審查銀行存款業(yè)務(wù)的完整性 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbadd

37、new.asp?ajid=1323&ydff=38 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）獲取截止日銀行存款對帳單并編制決算日銀行存款調(diào)節(jié)表進(jìn)行計算核對，對異常的差異應(yīng)查明原因。（2）對重大收支業(yè)務(wù)，結(jié)合銀行對帳單逐筆檢視原始憑證，以確定是否存在虛列費用或隱瞞收入問題。（3）函證各銀行存款戶的年末余額。2審核是否存在隱匿的銀行帳戶 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查大額原始憑證，將其帳號與已公開的帳號核對，確認(rèn)被審企業(yè)是否存在隱匿的銀行帳戶。3佐證收入的完整性和費用的真實性 HYPERLINK 23&ydff=40 選擇 HYPERLINK l top

38、 返回將收支明細(xì)表與有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債項目金額勾稽核對，以佐證收入、費用的真實、完整性。10、應(yīng)收票據(jù)稽查程序表1審查應(yīng)收票據(jù)的真實性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳報表及有關(guān)文件核對；（2）與現(xiàn)金盤點一起檢視庫存票據(jù)；（3）向票據(jù)持有人調(diào)查或函證以確認(rèn)由他人保管的票據(jù)。2檢查對應(yīng)帳戶是否異常，是否存在隱匿收入問題。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，并追查最終是否對應(yīng)收入項目。3檢查帶息票據(jù)的利息收入和應(yīng)計利息是否均已正確入帳。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK

39、 l top 返回索取合同，根據(jù)合同規(guī)定的期限和利率驗算利息計算的準(zhǔn)確性，同時檢視帳務(wù)處理是否正確。4檢查票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合相關(guān)銀行的規(guī)定，檢視并測算貼現(xiàn)利息的計算和帖現(xiàn)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確。11、應(yīng)收帳款稽查程序表1以應(yīng)收帳款確定收入的總體合理性。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回將應(yīng)收帳款與貨幣資金合計數(shù)與收入賬金額進(jìn)行對比分析，以確定收入帳的總體合理性。2審查是否通過應(yīng)收帳款隱瞞收入。 HYPERLINK 3&ydff=46 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查對應(yīng)賬戶，以

40、確定帳務(wù)處理是否正確，當(dāng)對應(yīng)賬戶異常（如對應(yīng)往來類、費用類、存貨類）時，應(yīng)進(jìn)一步審查是否隱瞞收入。3審查是否利用應(yīng)收帳款提前結(jié)轉(zhuǎn)收入，影響稅收利益（特 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回A.審查構(gòu)成該筆債權(quán)的相關(guān)文件（契約、定購點發(fā)票、運(yùn)貨單等）。B.必要時向債務(wù)人調(diào)查。C.審查應(yīng)收帳款明細(xì)帳并追查至貨幣資金帳，核實期后是否已收回或轉(zhuǎn)銷。4審核應(yīng)收帳款收回業(yè)務(wù)的真實性。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額原始憑證，核對付款方與原欠款方是否一致，確認(rèn)是否將收入掛入應(yīng)收帳款貸方。特別是應(yīng)收帳款出現(xiàn)貸方余額時，應(yīng)特別關(guān)注是否存在此類問題

41、。5審查企業(yè)有關(guān)應(yīng)收帳款的債務(wù)重組處理，確認(rèn)的收益和損 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議或法院裁決有關(guān)債務(wù)重組的規(guī)定，分析應(yīng)收帳款及相關(guān)科目的處理是否正確，與事實是否相符，認(rèn)的收益和損失是否正確。12、壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表1審核壞帳準(zhǔn)備的處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查企業(yè)是否屬于稅法規(guī)定不計提壞帳準(zhǔn)備的行業(yè)范圍（金融、信貸企業(yè)）；（2）審查提取率是否符合稅法規(guī)定（3%以下）；（3）核各期壞帳準(zhǔn)備計算書，驗證計提基數(shù)是否與應(yīng)收帳款期末余額相一致，提取率適用是否正確，當(dāng)期壞帳準(zhǔn)備計算是否準(zhǔn)

42、確；應(yīng)特別關(guān)注未到期的債權(quán)或代銷商品的應(yīng)收款不得計提壞帳準(zhǔn)備。（4）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項目的審計，審查收回的壞帳損失是否按規(guī)定增加壞帳準(zhǔn)備金，是否存在記入其他帳戶而私立“小金庫”減少應(yīng)稅所得的情況；（5）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項目的審計，審查實際發(fā)生壞帳損失時是否沖減壞帳準(zhǔn)備而非直接列入當(dāng)期管理費用；對于超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備部分是否列當(dāng)期損失；少于的部分是否計入當(dāng)期應(yīng)稅所得。2審核直接列支壞帳的處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合應(yīng)收帳款項目的審查，逐筆審核壞帳損失的原因及有關(guān)的證明資料，確認(rèn)壞帳發(fā)生的真實性及計算的準(zhǔn)確性，并確認(rèn)是否符

43、合稅法規(guī)定的下列條件：債務(wù)人破產(chǎn)，用其財產(chǎn)清償后，仍不能收回的；債務(wù)人死亡，用其遺產(chǎn)清償后仍不能收回，又無義務(wù)承擔(dān)人的；債務(wù)人過期未履行償債義務(wù)，超過2年仍不能收回的；（2）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而致壞帳發(fā)生的，應(yīng)特別關(guān)注是否對所獲得的財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償未作正確帳務(wù)處理而減少應(yīng)稅所得的情況。（3）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項目的審計，審查收回的壞帳損失是否按規(guī)定沖減管理費用，是否存在記入其他帳戶或不記帳而減少應(yīng)稅所得的情況。3審核壞帳的真實性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合應(yīng)收帳款審計中的帳齡分析，檢查決算日后仍未收到貨款的長期未清應(yīng)收帳款，審查企業(yè)是否存在虛設(shè)或夸

44、大其余額而虛增壞帳準(zhǔn)備或壞帳損失的情況，或者是否存在未及時核銷壞帳損失而人為操縱壞帳損失的情況。（2）必要情況下，可向債務(wù)人或有關(guān)部門函證壞帳發(fā)生的原因，進(jìn)一步驗證壞帳損失的真實性。13、預(yù)付賬款稽查程序表1核算內(nèi)容是否正確。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢查預(yù)付賬款明細(xì)賬的具體內(nèi)容是否為購貨而預(yù)付的款項，有無其他來去不明的款項或應(yīng)在其他科目核算的內(nèi)容。2預(yù)付賬款有關(guān)的進(jìn)項稅額抵扣是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）收款方與開票方是否致檢查預(yù)付賬款的收款方與貨到后收到發(fā)票的開具方是否致 （2）檢查預(yù)付賬款購進(jìn)貨物的入庫

45、單所購進(jìn)的貨物是否入庫，進(jìn)項發(fā)票的地扣是否真實。3有無應(yīng)屬于收入的款項沖減預(yù)付帳款 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢查預(yù)付帳款明細(xì)帳貸方對應(yīng)借方是否為原材料、庫存商品等，有無其他款項轉(zhuǎn)入而沖減預(yù)付賬款余額。14、其他應(yīng)收款稽查程序表1審查是否通過此賬戶隱瞞了應(yīng)稅收入。 HYPERLINK x/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=56 選擇 HYPERLINK l top 返回(1)抽查對應(yīng)賬戶，以確定帳務(wù)處理是否正確。特別是當(dāng)對應(yīng)賬戶異常（如對應(yīng)往來類、費用類、存貨類）時。(2)從最早的帳務(wù)處理及原始憑證

46、，追溯到期后的處理（收回、轉(zhuǎn)銷、掛帳）。判斷其他應(yīng)收款賬戶所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實。15、待攤費用稽查程序表1審核待攤費用的合理性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）對本年發(fā)生額較大的項目、檢查合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性、真實性。（2）審核是否有不屬于待攤費用性的項目已列入本帳戶中。2待攤費用計算是否準(zhǔn)確 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=58 選擇 HYPERLINK l top 返回驗證待攤費用的攤銷期及攤銷額的計算是否正確。16、存貨稽查程序表1分析存貨數(shù)量及成本是否異常 H

47、YPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回獲取或編制存貨明細(xì)表分別列示各主要存貨的數(shù)量、單價、總成本、結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境狀況，分析存貨的數(shù)量及成本是否異常。2審查存貨購入處理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視有關(guān)購貨發(fā)票驗收報告、入庫單、運(yùn)單、合同、記帳憑證，關(guān)注供貨單位、日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、進(jìn)項稅額等內(nèi)容確定：購進(jìn)業(yè)務(wù)確已發(fā)生；已發(fā)生的業(yè)務(wù)均已入帳；購進(jìn)貨物確為企業(yè)所需；發(fā)票是否合法，開具是否正確，票物是否相符；入帳時間是否準(zhǔn)確；了解與供貨方的關(guān)系，分析計價的合理性；購進(jìn)貨物計價組成是否正確，有關(guān)費用的處

48、理是否得當(dāng)；進(jìn)項稅額的計提是否正確（包括運(yùn)費）；途中短缺毀損業(yè)務(wù)的處理是否恰當(dāng)，非正常損失的進(jìn)項是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出（2）追蹤款項支付情況，進(jìn)一步確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實性及進(jìn)項抵扣的合法性（供票方與收款方一致否）（3）必要時進(jìn)行查詢、函證以了解存貨購入的真實、完整。（4）特別關(guān)注大宗存貨的購進(jìn)業(yè)務(wù)3審查產(chǎn)成品、半成品的入庫業(yè)務(wù)是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視產(chǎn)品成本計算單、車間生產(chǎn)記錄、入庫單等資料，關(guān)注日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、單位成本、總成本等內(nèi)容，確定：生產(chǎn)完工的產(chǎn)品已全部入帳；入帳的產(chǎn)品已完工；產(chǎn)品品種歸類恰當(dāng)；成本計價結(jié)轉(zhuǎn)正確；（2）結(jié)合生產(chǎn)工藝過程

49、，掌握有關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)（如出成率等），對產(chǎn)成品，半成品的數(shù)量進(jìn)行測算，以復(fù)核產(chǎn)成品，半成品入庫數(shù)的準(zhǔn)確性。4審查存貨領(lǐng)用及發(fā)出業(yè)務(wù)是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、生產(chǎn)計劃等憑證的領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、品種、數(shù)量等項目，檢視出庫單、運(yùn)單、合同、銷售發(fā)票的有關(guān)品種、數(shù)量、經(jīng)手人、日期等項目，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析并與有關(guān)帳戶勾稽核對，以確定存貨發(fā)出的真實用途、分類、數(shù)量及帳務(wù)處理是否正確：生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量；審查存貨類明細(xì)帳發(fā)出的內(nèi)容，若對應(yīng)“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來帳款”等帳戶，確認(rèn)是否屬于視同銷售行

50、為是否計提銷項稅；審查“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)帳發(fā)出內(nèi)容，若對應(yīng)“在建工程”、“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等帳戶，確認(rèn)是否屬于視同銷售行為，是否計提銷項稅。審查外購存貨類明細(xì)帳發(fā)出的內(nèi)容，若對應(yīng)“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出非常損失”、“制造費用原材料損失”、“其他應(yīng)收款原材料損失”等帳戶，確定不應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。審查存貨類借方紅字或貨方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定：購進(jìn)貨物是否發(fā)生退貨或折讓，是否按規(guī)定沖減進(jìn)項稅額。貨物銷售是否未計收入，而直接對應(yīng)往來帳戶或貨

51、幣資金帳戶。結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳，審查材料的支向和加工收入的來源，確定是否將產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理成受托加工業(yè)務(wù)而少繳增值稅、消費稅。（當(dāng)材料和產(chǎn)品稅率不同或材料、產(chǎn)品分別為應(yīng)稅、非應(yīng)稅產(chǎn)品時）；審查存貨類明細(xì)帳的貨方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來類”、“原材料”類，“銷售收入明細(xì)帳及原始憑證，確定以物易物，抵償債務(wù)的存貨是否按規(guī)定計算收入計提銷項稅，其中應(yīng)稅的消費品是否按同類消費品的最高售價計提消費稅。存貨發(fā)出若對應(yīng)“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“

52、應(yīng)付獎勵福利基金”、“長期投資”等帳戶，確定是否將自制消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在建工程、管理部門、非生產(chǎn)部門提供勞務(wù)，饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利，獎勵等方面，是否計提了消費稅。審查應(yīng)稅消費品的“材料采購”（或在途材料）“原材料”等材料類明細(xì)帳借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，以確定是否購進(jìn)已稅消費品及已稅消費品的買價。審查應(yīng)稅消費品的“委托加工材料”明細(xì)帳，并結(jié)合加工合同及原始憑證，必要時可向受托方查詢，以確定委托加工材料已納的消費稅。（2）審查存貨發(fā)出計價是否準(zhǔn)確對存貨發(fā)出的計價進(jìn)行驗算，以確定：計價方法是否合法、一貫。計價計算是否準(zhǔn)確。5確定存貨決算日結(jié)存數(shù)量： HYPER

53、LINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）索取盤點匯總表進(jìn)行復(fù)核，并選擇金額較大，收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對。（2）索取存貨盤點盈虧調(diào)整記錄，檢查存貨盤點結(jié)果的處理：重大盈、虧事項是否已獲必要的解釋；盈虧事項會計處理是否正確且已獲批準(zhǔn)（特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文）；盈、虧事項帳務(wù)調(diào)整是否已及時入帳，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品耗用的外購項目的進(jìn)項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。（3）選擇重要的存貨項目，在適當(dāng)時日進(jìn)行實地盤點，并進(jìn)行倒扎調(diào)節(jié)測試。（4）根據(jù)存貨盤點表中各存貨大類的合計數(shù)與相應(yīng)的總分類帳戶余額核對。6審查在途材料計價是否準(zhǔn)確 HYPERLINK

54、 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）核對材料采購總帳與明細(xì)帳余額合計數(shù)；（2）抽查組成材料采購明細(xì)帳余額的若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同、購貨發(fā)票并復(fù)核采購成本的正確性及在途材料業(yè)務(wù)的真實性；（3）對貨已到并驗收入庫但發(fā)票未到的材料，檢查其“暫估價”金額的合理性，并檢查是否同時估計抵扣進(jìn)項而在當(dāng)期少納稅。7檢查“委托加工材料”帳戶余額的正確性： HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）索取重大委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)的材料；（2）核對委托加工材料總帳與明細(xì)帳余額合計數(shù)；（3）從委托加工材料明細(xì)帳中抽查若干材料項目，追查至有關(guān)加工合同

55、，發(fā)料憑證，加工費，運(yùn)輸結(jié)算憑證，收料憑證等，并核對加工材料品名，數(shù)量及實際成本的計算是否正確；（4）對加工中的重大材料項目，應(yīng)通過函證或赴現(xiàn)場實地檢查。8對存貨的購入及發(fā)出情況作截止性測試 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回調(diào)重大年度間未正確截止的存貨項目金額，特別當(dāng)其影響到收入，成本費用時。17、長期投資稽查程序表1確認(rèn)長期投資的真實性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）將明細(xì)表與明細(xì)帳、總帳核對，并對庫存的股票和債券進(jìn)行盤點。（2）結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，查核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。（3）對年末余額進(jìn)行函證或檢視聯(lián)營公司鑒

56、發(fā)的出資證明書。2對股票投資的處理是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回對股票投資，審核認(rèn)購股票的帳務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益。3審查其它投資的涉稅事宜處理是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查有關(guān)的法律性文件、確認(rèn)會計記錄中的財產(chǎn)數(shù)據(jù)與文件的授權(quán)批準(zhǔn)是否相符。（2）投資作價與資產(chǎn)帳面價值的差額（遞延投資損益）的處理是否正確。（3）審查對外投資的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)）有下列情況之一的是否計提銷項稅。未使用過；未作固定資產(chǎn)管理；未于固定資產(chǎn)目錄中列示；投資價高于購進(jìn)價；使用過的摩托車、游艇和應(yīng)征消費

57、稅的汽車（4）審查對外投資的貨物是否計提銷項稅（5）審查以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資是否按最高價計提消費稅。4審核長期投資收益處理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，采用權(quán)益法核算的長期投資是否已按持股比例和被投資企業(yè)的股東權(quán)益調(diào)整長期投資與投資收益。（2）獲取聯(lián)營公司當(dāng)年度已審會計報表，檢視其利潤分配比例與投資比例是否一致。（3）審查已收到的長期投資收益的原始憑證，計算復(fù)核其金額及入帳的正確性。（4）審查投資于其他企業(yè)的投資收益計入（或未計入）應(yīng)納稅所得額時，因投資發(fā)生的費用和損失是否也同樣減少（或不沖減

58、）應(yīng)納稅所得額。5審核長期投資變動的處理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回審查本年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及帳務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。18、固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表1檢查固定資產(chǎn)是否確歸該企業(yè)所有，否則，折舊費用不得 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)審核采購發(fā)票；（2）對房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，應(yīng)查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款憑證、保險單等書面文件；（3）對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃；（4）對汽車等運(yùn)

59、輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)發(fā)票和行駛證照；（5）對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明是否確實存在此類固定資產(chǎn)，并相應(yīng)審核有關(guān)負(fù)債。2檢查固定資產(chǎn)增加的會計處理是否正確，是否混淆資本性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回從各類資產(chǎn)中，選擇重大的資產(chǎn)為樣本，作下列檢查：（1）購入固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查購入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對于實際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項目，應(yīng)追查原因；檢查采購發(fā)票等憑據(jù)，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及帳面記錄的金額進(jìn)行對比，判斷各項采購是否合理計價，對從關(guān)聯(lián)公司購進(jìn)的固定資產(chǎn)，還須注意其價格是否異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件；檢查固定資產(chǎn)的驗收報告，

60、判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入帳價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關(guān)費用、利息費用是否可予資本化；審查購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是否計入應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額，若是，應(yīng)予轉(zhuǎn)出。（2）自制自建固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查已完工程的驗收報告，判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；檢查已完工程價格結(jié)算的正確性，包括工程管理費用等間接費用的分?jǐn)偸欠裾_，并追查記入固定資產(chǎn)帳戶的金額是否正確；對已完工并使用但未驗收的工程，應(yīng)根據(jù)其預(yù)算及有關(guān)合同，對其估價入帳的合理性作出分析、判斷。（3）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否以歷史成本、合同約定成本或評估