審計工作流程(共14頁)

1、PAGE PAGE 15 學(xué) 號： 2013215337專業(yè)(zhuny)行業(yè)調(diào)查題 目關(guān)于立信會計師事務(wù)所審計流程的調(diào)查報告學(xué) 院應(yīng)用技術(shù)學(xué)院專 業(yè)會計信息化班 級13會計3班姓 名顏琴指導(dǎo)教師徐茜職 稱副教授2015年10月22日重慶(zhn qn)工商大學(xué)專業(yè)行業(yè)調(diào)查成績評定表(每生一份(y fn)學(xué)院(xuyun)：應(yīng)用技術(shù)學(xué)院 班級：13會計 學(xué)號： 2013215337 姓名： 顏琴 項目分值優(yōu)秀(100 x90)良好(90 x80)中等(80 x70)及格(70 x60)不及格(x60)得分參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)態(tài)度10學(xué)習(xí)態(tài)度認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格保證報

2、告時間并按任務(wù)書中規(guī)定的進(jìn)度開展各項工作學(xué)習(xí)態(tài)度比較認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)良好，能按期圓滿完成任務(wù)書規(guī)定的任務(wù)學(xué)習(xí)態(tài)度尚好，遵守組織紀(jì)律，保證報告時間，能按期完成各項工作學(xué)習(xí)態(tài)度尚可，能遵守組織紀(jì)律，能按期完成任務(wù)學(xué)習(xí)馬虎，紀(jì)律渙散，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),不能保證報告時間和進(jìn)度調(diào)查調(diào)研25調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果很好調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果好調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果較好調(diào)查調(diào)研方案基本可行，取得了一定的效果調(diào)查調(diào)研方案基本不可行論證能力30論點鮮明，論據(jù)確鑿，報告表現(xiàn)出對實際問題有很強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料翔實可靠，說服力很強(qiáng)論點正確，論據(jù)可靠，對實際問題有較強(qiáng)的分析能

3、力和概括能力，文章材料比較翔實可靠，有一定的說服力觀點正確，論述有理有據(jù)，對實際問題有一定的分析能力，材料能說明觀點觀點正確，對實際問題有一定的分析能力，材料基本能說明觀點基本觀點有錯誤或主要材料不能說明觀點創(chuàng)新10有重大改進(jìn)或獨特見解，有一定實用價值有較大改進(jìn)或新穎的見解，實用性尚可有一定改進(jìn)或新的見解有一定見解觀念陳舊報告撰寫質(zhì)量及規(guī)范化25結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，層次清晰，語言準(zhǔn)確，文字流暢，語言準(zhǔn)確、生動，完全符合規(guī)范化要求，書寫工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，符合邏輯，文章層次分明，語言準(zhǔn)確，文字流暢，符合規(guī)范化要求，書寫工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，層次較為分明，文理通順，用詞比較準(zhǔn)

4、確，達(dá)到規(guī)范化要求，書寫比較工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)基本合理，邏輯基本清楚，文字尚通順，達(dá)到規(guī)范化要求內(nèi)容空泛，結(jié)構(gòu)混亂，文字表達(dá)不清，錯別字較多，達(dá)不到規(guī)范化要求最終成績指導(dǎo)教師 目錄(ml)TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc8831 一、公司簡介 PAGEREF _Toc8831 4 HYPERLINK l _Toc29999 二、審計(shn j)概述 PAGEREF _Toc29999 5 HYPERLINK l _Toc27494 （一）審計(shn j)流程 PAGEREF _Toc27494 5 HYPERLINK l _Toc24672 （二）制度基

5、礎(chǔ)審計的流程 PAGEREF _Toc24672 5 HYPERLINK l _Toc21317 三、準(zhǔn)備階段 PAGEREF _Toc21317 5 HYPERLINK l _Toc15112 （一）了解被審計單位的基本情況 PAGEREF _Toc15112 5 HYPERLINK l _Toc24730 （二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 PAGEREF _Toc24730 6 HYPERLINK l _Toc16068 (三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc16068 6 HYPERLINK l _Toc18261 （四）確定重要性 PAGEREF _Toc18261

6、7 HYPERLINK l _Toc21860 （五）分析審計風(fēng)險 PAGEREF _Toc21860 7 HYPERLINK l _Toc16676 （六）編制審計計劃 PAGEREF _Toc16676 8 HYPERLINK l _Toc21649 四、實施階段 PAGEREF _Toc21649 9 HYPERLINK l _Toc3311 （一）符合性測試 PAGEREF _Toc3311 9 HYPERLINK l _Toc26580 （二）實質(zhì)性測試 PAGEREF _Toc26580 9 HYPERLINK l _Toc30557 五、審計整理 PAGEREF _Toc3055

7、7 11 HYPERLINK l _Toc9098 （一）編制審計報告 PAGEREF _Toc9098 11 HYPERLINK l _Toc7259 （二）作出審計結(jié)論和決定 PAGEREF _Toc7259 11 HYPERLINK l _Toc20684 （三）審計資料的整理歸檔 PAGEREF _Toc20684 11 HYPERLINK l _Toc20987 六、審計流程的延續(xù) PAGEREF _Toc20987 11 HYPERLINK l _Toc16731 （一）復(fù)審 PAGEREF _Toc16731 11 HYPERLINK l _Toc28451 （二）后續(xù)審計 PA

8、GEREF _Toc28451 12 HYPERLINK l _Toc13316 七、 實習(xí)體會 PAGEREF _Toc13316 12 HYPERLINK l _Toc3629 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc3629 12關(guān)于立信會計師事務(wù)所有限公司(yu xin n s)審計工作流程的調(diào)查報告重慶工商大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院(xuyun) 會計信息化 2013級會計3班 顏琴指導(dǎo)老師：徐茜為了解會計師事務(wù)所的審計流程，了解事務(wù)所的審計基本情況，本人于2015年9月25日至(r zh)10月20日到重慶立信會計師事務(wù)所對審計的工作流程進(jìn)行了調(diào)查：現(xiàn)將調(diào)查情況匯報如下：一、公司簡介立信會計師事務(wù)

9、所（以下簡稱“立信”）由中國會計泰斗潘序倫先生于1927 年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務(wù)所之一。1986 年復(fù)辦，2000 年成立上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司，2007 年更名為立信會計師事務(wù)所有限公司。立信依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010 年，立信獲得首批H 股審計執(zhí)業(yè)資格。2010 年12 月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。立信現(xiàn)有從業(yè)人員6000余名,其中執(zhí)業(yè)注冊會計師1600余名?？偛吭O(shè)在上海，有七個專業(yè)委員會，以及審計業(yè)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部、銀行業(yè)務(wù)部及審計風(fēng)險管理部、信息技術(shù)部、教育培訓(xùn)部、管理咨詢部、稅務(wù)部、資產(chǎn)評

10、估部、工程造價咨詢部、信息鑒證部、公司清算部、市場與品牌推廣部、會計政策研究中心、產(chǎn)學(xué)研基地等與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門。現(xiàn)有客戶遍布全國各地，其中上市公司300余家，IPO公司300余家，外商投資企業(yè)2000余家，并為大型央企、國 有集團(tuán)、銀行、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險公司、信托公司、基金公司等提供審計及相關(guān)業(yè)務(wù)。二、審計(shn j)概述（一）審計(shn j)流程審計流程是指審計人員在具體的審計過程(guchng)中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審

11、計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎(chǔ)審計的流程 1、確定審計的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步描述4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。三、準(zhǔn)備(zhnbi)階段（一）了解被審計(shn j)單位的基本情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)(xngzh)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控

12、制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法 ：1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。 （二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時提供審計人員所要求的全部資料；為審計人

13、員的審計提供必要的條件及合作；按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(yngdng)履行的主要義務(wù)包括：按照(nzho)約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉(zhx)的商業(yè)秘密保密。審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。審計收費；違約責(zé)任； 應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在

14、特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。注意(zh y)：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（五）分析審計(shn j)風(fēng)險1、概念：審計風(fēng)險是指會

15、計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)(qidng)審計意見的可能性。2、組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。（1）固有風(fēng)險：IRa.含義：固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性；b.性質(zhì)：固有風(fēng)險實際所處水平審計人員只能評估，但無法改變。（2）控制風(fēng)險：CRa.含義：控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；b.性質(zhì)：審計人員只能通過一定的程序評價控制風(fēng)險所處水平，但無法改變其實際水平。（3）檢查風(fēng)險：DRa.含義：檢查風(fēng)險是

16、指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；b. 性質(zhì)：審計人員可通過設(shè)計的實質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險水平。審計風(fēng)險有關(guān)知識(zh shi)的拓展審計風(fēng)險(fngxin)=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險固有風(fēng)險：即會計錯誤。評價固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素(yn s)：第一類因素與會計報表層次有關(guān);第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)。控制風(fēng)險：即內(nèi)控失敗。檢查風(fēng)險：即查不出錯誤注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。然而

17、，注冊會計師實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。可接受的檢查風(fēng)險水平跟實質(zhì)性測試的數(shù)量成反向變動關(guān)系。（六）編制審計計劃審計計劃通?？煞譃榭傮w審計計劃和具體審計計劃兩部分?？傮w審計計劃總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃?；緝?nèi)容包括：被審計單位的基本情況。審計目的、審計范圍及審計策略。重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算。審計小組組成及人員分工。審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用

18、。其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明(shumng)。具體審計計劃的基本內(nèi)容包括：審計(shn j)目標(biāo)；審計(shn j)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計工作底稿的索引號；其他審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制。審計計劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。四、實施階段（一）符合性測試符合性測試是在內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定被審計單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷

19、內(nèi)部控制的遵循程度，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。若出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接實施實質(zhì)性測試流程：、相關(guān)內(nèi)部控制不存在。、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行。、符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。（二）實質(zhì)性測試所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：1、盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行(jnxng)實物盤點，包括庫存現(xiàn)金

20、、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。2、檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿(zhn b)記錄數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。3、核實賬戶記錄(jl)的余額4、核對有關(guān)記錄5、對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證6、對計算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況，包括合計數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計算表的復(fù)算7、向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。

21、8、其它必要的工作。另外需要注意的問題：1、實質(zhì)性測試是實施階段必不可少的工作，盡管在實施過程中已經(jīng)進(jìn)行了符合性測試，但它不可取代實質(zhì)性測試。2、實質(zhì)性測試和符合性測試的結(jié)果是互相補(bǔ)充的。3、實質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時間上有時存在(cnzi)交叉。4、實質(zhì)性測試(csh)和符合性測試是一個整體的各個階段。 內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過(tnggu)執(zhí)行符合性測試予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫追循，而不能對會計報表反映的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行證實。符合性測試的結(jié)果可能減少實質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必須選擇

22、直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。 審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。五、審計整理（一）編制審計報告審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進(jìn)入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大小；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。（二）作出審計結(jié)論和決定審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計單位必須執(zhí)行。（三

23、）審計資料的整理歸檔審計人員應(yīng)將向被審計單位(dnwi)調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。六、審計流程(lichng)的延續(xù)復(fù)審(fshn)和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強(qiáng)制性審計的情況。（一）復(fù)審復(fù)審是審計機(jī)關(guān)對原來的審計工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計結(jié)論的正確性。引起復(fù)審的原因可以歸納為以下三個方面：1被審計單位對審計結(jié)論提出異議。2 審計機(jī)關(guān)對于審計小組的工作進(jìn)行檢查，為保證審計質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審。3法律訴訟引起復(fù)審。對審計機(jī)關(guān)作出的審計結(jié)論和決定不服時，可以在收到審計結(jié)論和決定之日起的十五日內(nèi)，向上一級審計機(jī)關(guān)申請復(fù)審。上一級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審申請之日起的三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定。（二）后續(xù)審計對被審計單位是否實施后續(xù)審計，由審計機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計