審計(jì)工作流程(共14頁(yè))

1、PAGE PAGE 15 學(xué) 號(hào)： 2013215337專(zhuān)業(yè)(zhuny)行業(yè)調(diào)查題 目關(guān)于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程的調(diào)查報(bào)告學(xué) 院應(yīng)用技術(shù)學(xué)院專(zhuān) 業(yè)會(huì)計(jì)信息化班 級(jí)13會(huì)計(jì)3班姓 名顏琴指導(dǎo)教師徐茜職 稱(chēng)副教授2015年10月22日重慶(zhn qn)工商大學(xué)專(zhuān)業(yè)行業(yè)調(diào)查成績(jī)?cè)u(píng)定表(每生一份(y fn)學(xué)院(xuyun)：應(yīng)用技術(shù)學(xué)院 班級(jí)：13會(huì)計(jì) 學(xué)號(hào)： 2013215337 姓名： 顏琴 項(xiàng)目分值優(yōu)秀(100 x90)良好(90 x80)中等(80 x70)及格(70 x60)不及格(x60)得分參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)態(tài)度10學(xué)習(xí)態(tài)度認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格保證報(bào)

2、告時(shí)間并按任務(wù)書(shū)中規(guī)定的進(jìn)度開(kāi)展各項(xiàng)工作學(xué)習(xí)態(tài)度比較認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)良好，能按期圓滿(mǎn)完成任務(wù)書(shū)規(guī)定的任務(wù)學(xué)習(xí)態(tài)度尚好，遵守組織紀(jì)律，保證報(bào)告時(shí)間，能按期完成各項(xiàng)工作學(xué)習(xí)態(tài)度尚可，能遵守組織紀(jì)律，能按期完成任務(wù)學(xué)習(xí)馬虎，紀(jì)律渙散，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),不能保證報(bào)告時(shí)間和進(jìn)度調(diào)查調(diào)研25調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果很好調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果好調(diào)查調(diào)研方案可行，開(kāi)展和取得的效果較好調(diào)查調(diào)研方案基本可行，取得了一定的效果調(diào)查調(diào)研方案基本不可行論證能力30論點(diǎn)鮮明，論據(jù)確鑿，報(bào)告表現(xiàn)出對(duì)實(shí)際問(wèn)題有很強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料翔實(shí)可靠，說(shuō)服力很強(qiáng)論點(diǎn)正確，論據(jù)可靠，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有較強(qiáng)的分析能

3、力和概括能力，文章材料比較翔實(shí)可靠，有一定的說(shuō)服力觀點(diǎn)正確，論述有理有據(jù)，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有一定的分析能力，材料能說(shuō)明觀點(diǎn)觀點(diǎn)正確，對(duì)實(shí)際問(wèn)題有一定的分析能力，材料基本能說(shuō)明觀點(diǎn)基本觀點(diǎn)有錯(cuò)誤或主要材料不能說(shuō)明觀點(diǎn)創(chuàng)新10有重大改進(jìn)或獨(dú)特見(jiàn)解，有一定實(shí)用價(jià)值有較大改進(jìn)或新穎的見(jiàn)解，實(shí)用性尚可有一定改進(jìn)或新的見(jiàn)解有一定見(jiàn)解觀念陳舊報(bào)告撰寫(xiě)質(zhì)量及規(guī)范化25結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，層次清晰，語(yǔ)言準(zhǔn)確，文字流暢，語(yǔ)言準(zhǔn)確、生動(dòng)，完全符合規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，符合邏輯，文章層次分明，語(yǔ)言準(zhǔn)確，文字流暢，符合規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，層次較為分明，文理通順，用詞比較準(zhǔn)

4、確，達(dá)到規(guī)范化要求，書(shū)寫(xiě)比較工整或用計(jì)算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)基本合理，邏輯基本清楚，文字尚通順，達(dá)到規(guī)范化要求內(nèi)容空泛，結(jié)構(gòu)混亂，文字表達(dá)不清，錯(cuò)別字較多，達(dá)不到規(guī)范化要求最終成績(jī)指導(dǎo)教師 目錄(ml)TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc8831 一、公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc8831 4 HYPERLINK l _Toc29999 二、審計(jì)(shn j)概述 PAGEREF _Toc29999 5 HYPERLINK l _Toc27494 （一）審計(jì)(shn j)流程 PAGEREF _Toc27494 5 HYPERLINK l _Toc24672 （二）制度基

5、礎(chǔ)審計(jì)的流程 PAGEREF _Toc24672 5 HYPERLINK l _Toc21317 三、準(zhǔn)備階段 PAGEREF _Toc21317 5 HYPERLINK l _Toc15112 （一）了解被審計(jì)單位的基本情況 PAGEREF _Toc15112 5 HYPERLINK l _Toc24730 （二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) PAGEREF _Toc24730 6 HYPERLINK l _Toc16068 (三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc16068 6 HYPERLINK l _Toc18261 （四）確定重要性 PAGEREF _Toc18261

6、7 HYPERLINK l _Toc21860 （五）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc21860 7 HYPERLINK l _Toc16676 （六）編制審計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc16676 8 HYPERLINK l _Toc21649 四、實(shí)施階段 PAGEREF _Toc21649 9 HYPERLINK l _Toc3311 （一）符合性測(cè)試 PAGEREF _Toc3311 9 HYPERLINK l _Toc26580 （二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試 PAGEREF _Toc26580 9 HYPERLINK l _Toc30557 五、審計(jì)整理 PAGEREF _Toc3055

7、7 11 HYPERLINK l _Toc9098 （一）編制審計(jì)報(bào)告 PAGEREF _Toc9098 11 HYPERLINK l _Toc7259 （二）作出審計(jì)結(jié)論和決定 PAGEREF _Toc7259 11 HYPERLINK l _Toc20684 （三）審計(jì)資料的整理歸檔 PAGEREF _Toc20684 11 HYPERLINK l _Toc20987 六、審計(jì)流程的延續(xù) PAGEREF _Toc20987 11 HYPERLINK l _Toc16731 （一）復(fù)審 PAGEREF _Toc16731 11 HYPERLINK l _Toc28451 （二）后續(xù)審計(jì) PA

8、GEREF _Toc28451 12 HYPERLINK l _Toc13316 七、 實(shí)習(xí)體會(huì) PAGEREF _Toc13316 12 HYPERLINK l _Toc3629 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc3629 12關(guān)于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(yu xin n s)審計(jì)工作流程的調(diào)查報(bào)告重慶工商大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院(xuyun) 會(huì)計(jì)信息化 2013級(jí)會(huì)計(jì)3班 顏琴指導(dǎo)老師：徐茜為了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)流程，了解事務(wù)所的審計(jì)基本情況，本人于2015年9月25日至(r zh)10月20日到重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)的工作流程進(jìn)行了調(diào)查：現(xiàn)將調(diào)查情況匯報(bào)如下：一、公司簡(jiǎn)介立信會(huì)計(jì)師事務(wù)

9、所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“立信”）由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫先生于1927 年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)建立最早和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。1986 年復(fù)辦，2000 年成立上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2007 年更名為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010 年，立信獲得首批H 股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。2010 年12 月改制成為國(guó)內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。立信現(xiàn)有從業(yè)人員6000余名,其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師1600余名?？偛吭O(shè)在上海，有七個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部、銀行業(yè)務(wù)部及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部、信息技術(shù)部、教育培訓(xùn)部、管理咨詢(xún)部、稅務(wù)部、資產(chǎn)評(píng)

10、估部、工程造價(jià)咨詢(xún)部、信息鑒證部、公司清算部、市場(chǎng)與品牌推廣部、會(huì)計(jì)政策研究中心、產(chǎn)學(xué)研基地等與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門(mén)?，F(xiàn)有客戶(hù)遍布全國(guó)各地，其中上市公司300余家，IPO公司300余家，外商投資企業(yè)2000余家，并為大型央企、國(guó) 有集團(tuán)、銀行、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、基金公司等提供審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)。二、審計(jì)(shn j)概述（一）審計(jì)(shn j)流程審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程(guchng)中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審

11、計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程 1、確定審計(jì)的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步描述4、符合性測(cè)試5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。三、準(zhǔn)備(zhnbi)階段（一）了解被審計(jì)(shn j)單位的基本情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)(xngzh)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控

12、制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計(jì)的情況；6、其他常用方法 ：1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢(xún)問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。 （二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱(chēng)；委托目的；審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；為審計(jì)人

13、員的審計(jì)提供必要的條件及合作；按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(yngdng)履行的主要義務(wù)包括：按照(nzho)約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉(zhx)的商業(yè)秘密保密。審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。審計(jì)收費(fèi)；違約責(zé)任； 應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在

14、特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。注意(zh y)：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。（五）分析審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn)1、概念：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)

15、計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)(qidng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。2、組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1）固有風(fēng)險(xiǎn)：IRa.含義：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；b.性質(zhì)：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評(píng)估，但無(wú)法改變。（2）控制風(fēng)險(xiǎn)：CRa.含義：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；b.性質(zhì)：審計(jì)人員只能通過(guò)一定的程序評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)所處水平，但無(wú)法改變其實(shí)際水平。（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)：DRa.含義：檢查風(fēng)險(xiǎn)是

16、指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性；b. 性質(zhì)：審計(jì)人員可通過(guò)設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序改變檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)知識(shí)(zh shi)的拓展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素(yn s)：第一類(lèi)因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān);第二類(lèi)與賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別層次有關(guān)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)：即內(nèi)控失敗。檢查風(fēng)險(xiǎn)：即查不出錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。然而

17、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系。（六）編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分?？傮w審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。基本內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況。審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)小組組成及人員分工。審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用

18、。其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明(shumng)。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：審計(jì)(shn j)目標(biāo)；審計(jì)(shn j)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；其他審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書(shū)面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。四、實(shí)施階段（一）符合性測(cè)試符合性測(cè)試是在內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷

19、內(nèi)部控制的遵循程度，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴(lài)以及可以依賴(lài)的程度。若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測(cè)試，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試流程：、相關(guān)內(nèi)部控制不存在。、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。、符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試所謂實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是為審計(jì)人員賴(lài)以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中要做以下主要工作：1、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物：審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶(hù)所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行(jnxng)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金

20、、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。2、檢查憑證：審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿(zhn b)記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。3、核實(shí)賬戶(hù)記錄(jl)的余額4、核對(duì)有關(guān)記錄5、對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證6、對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無(wú)故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算7、向有關(guān)人員進(jìn)行查詢(xún)：在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問(wèn)，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢(xún)。

21、8、其它必要的工作。另外需要注意的問(wèn)題：1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試是實(shí)施階段必不可少的工作，盡管在實(shí)施過(guò)程中已經(jīng)進(jìn)行了符合性測(cè)試，但它不可取代實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試的結(jié)果是互相補(bǔ)充的。3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)存在(cnzi)交叉。4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試(csh)和符合性測(cè)試是一個(gè)整體的各個(gè)階段。 內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過(guò)(tnggu)執(zhí)行符合性測(cè)試予以驗(yàn)證，但符合性測(cè)試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫追循，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行證實(shí)。符合性測(cè)試的結(jié)果可能減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，但當(dāng)符合性測(cè)試的成本高于所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須選擇

22、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過(guò)程。五、審計(jì)整理（一）編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺(tái)以后，就開(kāi)始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的階段，此階段的主要工作有：整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見(jiàn)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大??；（2）問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。（二）作出審計(jì)結(jié)論和決定審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。（三

23、）審計(jì)資料的整理歸檔審計(jì)人員應(yīng)將向被審計(jì)單位(dnwi)調(diào)閱的資料全部歸還給被審計(jì)單位。六、審計(jì)流程(lichng)的延續(xù)復(fù)審(fshn)和后續(xù)審計(jì)主要適用于國(guó)家審計(jì)、部門(mén)審計(jì)等強(qiáng)制性審計(jì)的情況。（一）復(fù)審復(fù)審是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)原來(lái)的審計(jì)工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來(lái)所做的審計(jì)結(jié)論的正確性。引起復(fù)審的原因可以歸納為以下三個(gè)方面：1被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議。2 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)小組的工作進(jìn)行檢查，為保證審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審。3法律訴訟引起復(fù)審。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論和決定不服時(shí)，可以在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起的十五日內(nèi)，向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)審。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審申請(qǐng)之日起的三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定。（二）后續(xù)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計(jì)