實(shí)訓(xùn)六編制會計(jì)報(bào)表

1、 實(shí)訓(xùn)六編 制 會 計(jì) 報(bào) 表會計(jì)報(bào)表的含義會計(jì)報(bào)表的種類會計(jì)報(bào)表的編制要求會計(jì)報(bào)表的作用2 反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益變動情況的文件?？?賬明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）所有者權(quán)益變動表（所有權(quán)益）會計(jì)報(bào)表的含義會計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對報(bào)表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會

2、資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、 投資報(bào)酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、 融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)報(bào)表的作用會計(jì)報(bào)表的種類會計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表經(jīng)營成果利潤表編制時(shí)間中期報(bào)表月報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對象外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表成

3、本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編制單位基層會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表匯總會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表會計(jì)主體單位會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表數(shù)字真實(shí) 會計(jì)報(bào)表的編制要求報(bào)送及時(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整清楚可比 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表7 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會計(jì)報(bào)表。特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表的概念 提供企業(yè)擁

4、有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料 提供某一特定日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況，表明投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的投資者、債權(quán)人可以了解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟(jì)資源，了解企業(yè)的償債能力和支付能力及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)單位名稱： 年 月 日 單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱： 年 月 日 單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)

5、應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊” 、 “短期借款” “應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款” 、“應(yīng)付工資” 、 “應(yīng)付福利費(fèi)” “應(yīng)交稅金”、 “應(yīng)付利潤

6、” 、“其它未交款” 、 “實(shí)收資本” 、 “資本公積” “盈余公積” 項(xiàng)目。例借 固定資產(chǎn) 貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例借 短期借款 貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000 “未分配利潤”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報(bào)表的余額以“利潤分配” 賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額

7、+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。解析： 本類四個(gè)項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為

8、貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借 應(yīng)收賬款A(yù)

9、單位 貸期末余額30000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額20000借 預(yù)收賬款A(yù)單位 貸期末余額6000借 應(yīng)收賬款B單位 貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：

10、應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。非流動負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。企業(yè)的長期債權(quán)投資和長期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會計(jì)概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負(fù)債成為了流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和長期負(fù)債” 在流動資產(chǎn)和流動負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。 通過表上

11、已填列項(xiàng)目的計(jì)算后，取得新的指標(biāo)，滿足會計(jì)信息使用者的需求。如： 固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目期末數(shù)“累計(jì)折舊”項(xiàng)目期末數(shù)根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目是指對表上已填列項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行計(jì)算后所填列的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有兩種： 對某一類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合計(jì)項(xiàng)目，如：“流動資產(chǎn)合計(jì)”、“所有者權(quán)益”合計(jì)等。注意 “資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如： “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”

12、、“未分配利潤”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。利潤表利潤表的作用利潤表的概念利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的編制21 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。是動態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(或凈虧損)。利潤表的概念反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價(jià)企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤表的作用利潤表的結(jié)構(gòu) 利 潤 表編制單位: 某公司 2004年7月 單位: 元表首表體多步式利潤表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標(biāo)。利潤表的編制 利 潤 表 編制單位: 某公司 2004年7月 單位: 元表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤表”年報(bào)表時(shí)