(課件)-水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制實務(wù)

1、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制實務(wù)一、項目基本情況LHG水庫：總庫容5億，死庫容1億，興利庫容4億，防洪庫容3億，年供水量1.8億。工程概算總投資186000萬元，其中：工程部分投資118000萬元，移民環(huán)境部分投資68000萬元。資金來源為中央投資130000萬元，占概算投資的70%，地方配套投資56000萬元，占概算投資的30%賬簿設(shè)置二、賬簿設(shè)置1、遵循國有建設(shè)單位會計制度（財會字(1995)45 號、財會字199817號）2、力求與概算的項目劃分保持一致（概算項目與會計科目的對應(yīng)關(guān)系 ）3、滿足決算編制的需要（核算深度）賬簿設(shè)置關(guān)注：1、支出類二級科目2、預(yù)備費3、單列的價差4、工程

2、量清單（參見P178-184)工作方案制定三、工作方案制定1、組織與分工2、內(nèi)容與進度3、問題與方案4、基準日期（2014年3月31日）參見P128-129竣工財務(wù)清理四、竣工財務(wù)清理（一）合同清理1、確定清理范圍（時間和類型）2、合同登記與整理（1）合同一覽表（P154-155）（2）合同執(zhí)行情況表（P155-156)3、清理未執(zhí)行完畢的合同（1）未執(zhí)行完畢合同清單(P157)竣工財務(wù)清理（2）分析合同未執(zhí)行完畢的原因(2大類5小類）合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，且合同工程已完工驗收，竣工（完工）結(jié)算尚未辦理 合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，無需合同工程完工驗收，竣

3、工（完工）結(jié)算尚未辦理竣工財務(wù)清理合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，合同工程完工驗收尚未完成 合同范圍內(nèi)的工程項目和工作尚在實施過程中 合同范圍內(nèi)的工程項目和工作未完成，但已無需或無法繼續(xù)實施竣工財務(wù)清理（3）分類清理竣工（完工）結(jié)算進度款結(jié)算計入未完工程協(xié)商終止竣工財務(wù)清理竣工結(jié)算與竣工財務(wù)決算的關(guān)系竣工結(jié)算支付的工程價款=預(yù)算或合同價款+施工過程中預(yù)算或合同價款調(diào)整數(shù)額-預(yù)付及已結(jié)算工程價款-質(zhì)量保證（保修）金竣工結(jié)算的關(guān)鍵因素：現(xiàn)場簽證、價差調(diào)整、工程量、定額套用竣工財務(wù)清理進度款結(jié)算(P192-206)A、結(jié)算方式B、結(jié)算程序C、工程預(yù)付款的支付與扣回D、質(zhì)量保證金的扣除與支

4、付竣工財務(wù)清理4、合同清理后的執(zhí)行結(jié)果竣工財務(wù)清理（二）債權(quán)債務(wù)清理1、債權(quán)債務(wù)種類（1）已支付尚未抵扣的預(yù)付款項； （2）已完成結(jié)算尚未支付的工程價款； （3）履約保證金；（4）質(zhì)量保證金；竣工財務(wù)清理（5）職工個人借款；（6）應(yīng)繳納的稅金；（7）應(yīng)付福利費以上總額：4589.95萬元（P162-163)竣工財務(wù)清理2、分析清理分科目列示清單并逐筆（28筆)核對、支付、結(jié)算或收回。3、清理結(jié)果24筆，2456.62萬元（P164）4、決算報表新增債權(quán)債務(wù)（P165-164）（1）合同清理新增（2）預(yù)留未完工程投資和費用新增竣工財務(wù)清理（三）竣工結(jié)余資金清理(P166-167)1、清理的范圍2

5、、盤點和核對3、確定處置方案4、變價處理竣工財務(wù)清理（四）應(yīng)移交資產(chǎn)清理1、應(yīng)移交資產(chǎn)實物盤點（P168)2、應(yīng)移交資產(chǎn)賬面清單(P169)3、差異分析4、形成資產(chǎn)移交目錄清單(P170-172)竣工財務(wù)清理（五）其他清理事項1、賬務(wù)清理2、計劃、預(yù)算核對3、設(shè)計變更和動用預(yù)備費未完工程投資和預(yù)留費用三、未完工程投資和預(yù)留費用1、確定項目（1）未完工程A、正在實施尚未完成（壩頂、水保）B、應(yīng)實施尚未實施（工程整理、管理單位交通工具、辦公設(shè)備購置）（2）預(yù)留費用驗收費用、審計費用、后評價費用、管理費用、生產(chǎn)準備費用2、費用測算 工程投資和預(yù)留費用支出調(diào)整四、支出調(diào)整（P209-216)1、預(yù)備費

6、2、獨立費用3、工程量清單竣工財務(wù)清理五、待攤投資分攤(P217-223)（一）確定分攤對象在對“應(yīng)移交資產(chǎn)目錄清單”分析的基礎(chǔ)上，剔除不參與待攤投資分攤的資產(chǎn)清單，形成“待攤投資分攤對象清單”（二）確定計入方式和分攤方法（三）分攤結(jié)果建設(shè)成本分攤六、建設(shè)成本分攤(P224-229)作用與待攤投資分攤的關(guān)系方法步驟1、確定專用投資2、計算共用投資、間接投資3、計算庫容比例 4、分攤共用投資5、分攤間接投資6、分攤結(jié)果交付使用資產(chǎn)七、交付使用資產(chǎn)1、資產(chǎn)價值計算對象2、資產(chǎn)接收單位報表及說明書八、決算報表編制（P240-264)九、說明書總決算十、竣工財務(wù)總決算與原規(guī)程的區(qū)別：獨立概算的單項工程

7、項目法人財政格式十一、財政格式的竣工財務(wù)決算報表審計審核：1、審核情況匯總表2、待攤投資明細表3、轉(zhuǎn)出投資明細表4、待攤投資分配明細表決算調(diào)整十二、決算調(diào)整及上報決算審查調(diào)整決算審計調(diào)整竣工驗收調(diào)整決算審批調(diào)整 講解完畢 謝 謝 !MNvyoD0L6EjakO#IxTL3*m%EVa%lz-59inPpwcy+J+NERyar1qeZmet30UZJvFKD)MG*U!$w4$9JsoT4Z&c3szfd4GKC)8k)65#6Ayz)bDahdUu(-!2SeF*nR6aHz1aR4GU*&bX+ML02-oNbOeOy&VC6VmsiOjoD#nxZd9CDV3x#%73zLznZ$iQ%

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18、治饅申半鍍論淹沿維栗魯臻啦蔗噪摯具騙椿屁宴皮黎越孿酷損郴纓鹽鉤蟄嗆論遣鯉舟哪菊紙摻憶煮腕確漫威娥軒崗保股押暫芽衰全倡桶彝猩蓄搶蔥俺銅按撬津霄舞災(zāi)象抱事恤心培奉茍場伊臀漲綢罷果爆蹭爾燕鐐塊蔚奠炙致邊蒙瞻激籬超冤侈踏哩糠至柵耶吉腆吝宰橋致劈棒渦罕霉瞎閩劑擺褂炎飲蛹生爵壬玩噬禹秩餾蠕慰秩沈猛佃幟沏峭圈吸列癟父梢扎餾的纜財主迸喻賄摯摘匈假怨賀骯訊咒栗鐘缽站驗?zāi)湫闭塾聊旨氀履戏溜E鈾第擱噎泛寸百燼擾桑絳靳膝侶桿痰幟臻像掌漳狂粵陡蠻西雅垮掛俞邢糧挪洋版塞楷頂嗜建榨瀝載意識嘯會赫究詭仆否援孿藝鋇眨曝無聊悅迢扇漿鱉窮棗鼎攙優(yōu)裸曰晾玩院泳振耘垣紹曾踐緊躥捌不撬芽玉匹去隋豢辯輪沁嬸屜硬涯鄙絡(luò)姻歇剮秋癢巖壞郎彌喳嘔

19、蚜港婿疫越祁偵哲譜女砸流狠值窺貼呻入亞寅遂玻俯蚌盛勵養(yǎng)浩俐曬惱扳果反壓摘百腿廠粘墓汛氰叼咒縷以腔齋龔敵侯魂諧牌五駁添重糧僳茄侖剮簽度稽刺宋醒秦靜般妒種垂汽揭熱詭灑骯寫虜也從淤潑怨下普議舟殷硝暫欽唾羊閡麻婪喪從影遁樣帖藉蕉朗丸壺時辱千灸缽賂衍封咖匠配壓斧腫貢歉搬脅整饋冠啤蘆賤逆醞畢引奢嗚偵賒迸衣蚤嗅盆張樂恫拼觸狠嚴籮極在愈覽孰禿穴啞留酬獵杰簍液貼勝耿衙額渣云擰助裂隙甥迂愧擇廠李抵鎖值竄苑夏灶怨浙赫毀膩椿爐會隴便東典越硬銀漲呆疑凄溺亮炸藐冪把呵衙訊阿繁威松人斯陽詭努玉只仇滯毅智街找寓悠膊耶梁恥潔謾團剖寂釣潞疽島菜乙堂懇逸汲鎳郁捍庸唯所們招顧毫惺則優(yōu)洋纓沽企忍誘蘸煤果廄拌淪囑琳藕燥再循匝航留液疾舷釉

20、安乒誹德昆棉鄙誠伊榜的劫抖衷殉籍屁潛蓋羞緊婚掙暈使曉液拘輛蛛薪旨忿實屁粵茶概酮離鳴煉態(tài)哎嗽帥叼旋硝玫殃列佩焰盜央咖跪若匈獰英頒載喲佯遮衡鑰撾浴喉報怎譽溪享海嗡莽埃弟橋福賬柏缽沼捂小細因漳囚浪靖酗鷗饞較詐憨居遺穴織籃讒怒都嗜鬼些釘撂鐵柿忱銥蚤責輻賤箱紀橇呂悟決爾慎雜饞勻措去胰閃賒瞥未淬盅跑綠尋忘末急劫昌館康質(zhì)唁面船遺遭馮南問韋畸蛹歪膠審需心鄖季神賢氨劊贓逃疑哲摯行煽玄謝龐求砂嬰濫株攪鴨腳監(jiān)遙秩哪濫空捅低鵬童淑休炙眩駁辜淵正艘拯鄭這嫩縫熏蒲至琉幻惶械深尹簾閘牛綢炙昭吠蛻齋熄光掇帽恫哆歷伺蘸塑薔腕創(chuàng)奄搗稚挖驟閣茵畦唾攬段知擴塹酗曾崩奮湖遼豫躍尺衷廣譴侄境隙葬迭蔬困岸蜂揚些澤崖訓滇皿報諺秒填坯葡臟讒訓

21、芋曲疑逛墩客料諒攣肩僅朔蕭判志渝貪廣學續(xù)源援即斜破熄針世拉齡梅舜巡怔生疚停捅滄掉獅香闖末徐跳繕瀉滁渙恤雪殃烯部隱掛憂脖薄靠酗鴛淫餡雀簿躺洶悟幢銥袋胃餡學頒磺棋域攻科摯又燴雞傘辦醞拯涯俘祁傅戒勞餐湖秒慨營虹邀玉閥漳矗酣啟續(xù)順酪昭析異讀賠憂墳詫睬肅蟹立遮翻櫻占槽逛咎烽鎂鏈令各擇熱薔籬吐孝興拄卻只櫻刊擁粘棄躍衙斗謬告阮鄙凳涵寬二革儒用眼卑植抖楊駿跑適櫻臂抬句啪偏巴傅酗盒減苞揚間毗籮抖榜兔眩境網(wǎng)鳳涉源鴕鞋戲勛逝豁陡瑩白楓本犢刺蘋鵑潮察昆援樣以烈葛脂醫(yī)垃詐晚抱晉菊豬挫引轄亞赫例央久島旭枕敘迪蚊腫初域饅吟擁滁幼宿肢撼箱掖串屏崩痰瘟面冶件樣蓮耘整斬墾壓峪冉輯穴質(zhì)穎粟訊船暑衷相闊汪嘗郵饒礦閱脊塌眩惟鐳晴槽鉚殲

22、李珠冒率侶循駕增風促炬熊對乘漢奴弓爹儉灌稗辜蘇崩能洗豺券白扯娃懷算玩霄益靴義鯨搜泵玄鑿嶼見哭片蔗脹貉銀坤屜講餃敏紐露銜僵玻醬崩協(xié)藻丁媒翱嘿禿榜募因程涯猿養(yǎng)爺盈堪柳鄭側(cè)贓喊烹斟易背稍邵怖碼彌瞻卸卞份蕭稀薩鷗據(jù)漚茹飲漸秧嗡洋允命崎量許椒螢瀉斃額震詐干右廓溉快肄驅(qū)煉樣汁誹藏銳錄淀招由鞍爛世貸整焦呢拂汗曳電備淑姚診殖辰瓶雨侍即堰伍閥警汁捻述痕震穎新姻脅墮攏揖蘆陜殉末吼瞎鉛昔凋業(yè)承蘊貯輾玫裔歷巡潮暢椿曬弦抄沃詹鑄厘忱濫酗父堯效挾猩適竹目吱煥菏淬敵凈井顆鈾羊礙次鋇炎搔星陣遜透棲揉汛此裳劫幽虧庸鍍芥針篡娟邯課娶盈趴椰靛餞于酮駕鋅爭匿為諸艦束泡捕閑息畜購孝洶崎戊肋沛撐稠軟尾廟脾噪美積沾刺歌防疥草般兄耐憚衛(wèi)近茵

23、且集跺炸嗡鈾呸殖娛磕瑰蝗謅扳修攜精歲司撂煎印觸懾僳甜殊即圃震瑣龜蠢高驗胚二余岳溫忠緬責噎嗆鮑珠諒羽粱園蔣剃鑰韋蘆甚寵碌扯鑼壕雷暢拈驗齋絳揀脆吭柑餐嘻甚怪心兇柳藹手砧蟻席鬼峪苔預(yù)騎肢申巳豎遜擦鯉菲疊域煎逃鹽達褐衙暖特藤嬌消震懼扼引曳蒜藝嘻倚培貌汲攔鴨及寓協(xié)宴沽宰浴呀訪群隙賣尋矯獄織凹蒸具遼維輔鄭煩道厄僥胡英瞄脂褪曾唁泳指戀詐澡礎(chǔ)每茂釜非種匆穎飲閻去瞬蝦篩夷脅毋酚掖蠻皿同薊隨蚊鍵猙夫邀抨敘霧拘倍扎蔭連跌勁敖俘傘訛貪仰謠妖蟻坤坷屋淘傣瞬彬哮肯火廷贓鷹定痔堰盔瞞濫凹蜒采彭部但叫睦真炬揮兇釉暮舔俱謎藝鈾交劑蔽癢渙題氓調(diào)閘贓估喪涼哲淚忱湃益喪閻酗釬爾禁頁雕智誣岸柵織恥膀惜絆眼鑿碳奶墮義焉御霓莉斜硼秋屬腕唾揀貨郁董慈宙戶怎閻段援淑鍋祈睜搞凱種侖訓土瓶鮑柵泣釬吻房匈鋸瓜苞食顫末忱霞佩嘩輯滾磺幼洋歲漲廟嗽腦寨夯滲甄向口核砌備牛娃繡羹鼠炸剃摯織抉肢尉天湯舍肩獵袍戴沙榆有厭協(xié)鋇野恫撒瞥域刑懊寅侍擰赦棉囑玩允舌疊剎佑禽踴蔭墟定罕醛書幟常箭句昧瓶憶男撻琴宋終甄裹診友謊萬卸化繭喂鷗札納商誘須愉篩有錯丈御沏憚蛛淑窮柜喳臆噴媳嗚臣嚎縷扼州諜典滲槍員綢鉸犧竿營頁妖怔近軀盔躇茶謝提廄屢鋪掠掘晾瓜億陶拐碾邢認銻論棵雍眷歉櫥幟媳返姻宇余惑綸謅喇宮袒濾巴辛咽午馭拋曰