項(xiàng)目23借貸記賬法的應(yīng)用ppt課件

1、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院歡 迎 您任務(wù)義務(wù) 2運(yùn)用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄2.3借貸記賬法及其運(yùn)用模塊二 運(yùn)用借貸記賬法任務(wù)義務(wù)5編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)要素的識(shí)別2.1會(huì)計(jì)科目和賬戶2.2 借貸記賬法的運(yùn)用2.3 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.4模塊二 運(yùn)用借貸記賬法教學(xué)目的經(jīng)過本次教學(xué)： 了解記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的特點(diǎn)， 掌握借貸記賬法的根本原理和借貸記賬法的根本內(nèi)容，包括記賬符號及賬戶構(gòu)造，記賬規(guī)那么、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄。 經(jīng)過訓(xùn)練，使學(xué)生具備運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的才干。 才干目的： 能運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄 。 知識(shí)目的：本次學(xué)習(xí)，應(yīng)學(xué)習(xí)以下知識(shí)： 1記賬方法的種類

2、； 2復(fù)式記賬法的特點(diǎn)； 3借貸記賬法的根本原理； 4借貸記賬法的根本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶構(gòu)造，記賬規(guī)那么、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄 教學(xué)目的一、單式記賬法指只記錄銀行存款、現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。單式記賬法1、用銀行存款20000元購入資料。 記賬時(shí)：只在銀行存款賬戶中用減少20000元的記錄。而對資料添加情況不予記錄。2、銷售商品貨款8000元，但款項(xiàng)尚未收到。記賬時(shí)：只登記應(yīng)收賬款賬戶添加8000元，不反映收入8000元。舉 例只是一方面地反映資金的添加或減少，具有記賬手續(xù)簡單的優(yōu)點(diǎn)。會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完好，只設(shè)置“現(xiàn)金“銀行存款“應(yīng)

3、收賬款“應(yīng)付賬款。因此只需發(fā)生應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)才記應(yīng)收應(yīng)付的增減，同時(shí)記現(xiàn)金的增減，其他大部分業(yè)務(wù)只記一個(gè)賬戶。不能全面、完好地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也無法檢查賬戶記錄的正確性。特 點(diǎn)二、復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展記錄。以系統(tǒng)、全面地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益變化情況和結(jié)果的一種方法。復(fù)式記賬法1、用銀行存款20000元購買資料， 記賬時(shí)：一方面記銀行存款減少20 000，另一方面記原資料添加20 000。2、銷售商品貨款8000元，貨款尚未收到 記賬時(shí)：一方面記應(yīng)收賬款添加8 000，另一方面記主營業(yè)務(wù)收入添加8

4、000。舉 例會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)，也就是復(fù)式記賬的原理。假設(shè)要表述復(fù)式記賬的原理，其實(shí)就是要回答以下兩個(gè)問題。原 理為什么至少要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中記錄？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)都是資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)環(huán)節(jié)。資金運(yùn)動(dòng)每一個(gè)詳細(xì)環(huán)節(jié)都有它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈表現(xiàn)為相互聯(lián)絡(luò)的至少兩個(gè)或兩個(gè)以上的工程。而每一個(gè)工程設(shè)置一個(gè)賬戶。問題1：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)最終表現(xiàn)為資產(chǎn)=權(quán)益，即資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益，但詳細(xì)到資金運(yùn)動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)上，那么表現(xiàn)為：資金來龍資金去脈=每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所表達(dá)的資金從那里來到那里去。問題2：為什么要且可以以相等的金

5、額記錄？每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的賬戶中記錄，以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相對應(yīng)的賬戶，記錄的結(jié)果仍使會(huì)計(jì)恒等式成立，因此，經(jīng)過試算平衡可以檢查賬簿記錄的正確性。包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種。特 點(diǎn)三、借貸記賬法是以“借和“貸作為記賬符號，以會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系為根底，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以借貸相等的金額在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)展全面登記的記賬方法。借貸記賬法指在會(huì)計(jì)核算中，以一種籠統(tǒng)的符號標(biāo)志，來代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。符 號借方賬戶稱號貸方賬戶的那

6、一方記添加，那一方記減少由賬戶的性質(zhì)和類型決議。賬戶構(gòu)造借方賬戶稱號貸方資產(chǎn)的添加負(fù)債的減少一切者權(quán)益的減少收入的減少費(fèi)用的添加本錢的添加資產(chǎn)的減少負(fù)債的添加一切者權(quán)益的添加收入的添加費(fèi)用的減少本錢的減少賬戶構(gòu)造借方賬戶稱號貸方期初余額 添加額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類借方賬戶稱號貸方減少額 期初余額 添加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債類借方賬戶稱號貸方減少額 期初余額 添加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 貸方期末余額=貸方期初余額+本期

7、貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額一切者權(quán)益類借方賬戶稱號貸方減少額或轉(zhuǎn)銷額 添加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 損益類收入借方賬戶稱號貸方添加額 減少額 或轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 損益類費(fèi)用借方賬戶稱號貸方期初余額在產(chǎn)品 添加額 減少額 或轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 在產(chǎn)品借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本錢類指運(yùn)用借貸記賬法，在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增減變化的規(guī)律。記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和一切者權(quán)益 ；資產(chǎn)是銀行存款，一切者權(quán)益是實(shí)收資本 ；資產(chǎn)銀

8、行存款記“借方， 一切者權(quán)益實(shí)收資本記“貸方100 000借方 銀行存款 貸方借方 實(shí)收資本 貸方100 000舉例業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行獲得一筆歸還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50 000元存入開戶銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和負(fù)債；資產(chǎn)是銀行存款，負(fù)債是短期借款 ；資產(chǎn)銀行存款記 “借方，負(fù)債短期借款記“貸方。50 000借方 銀行存款 貸方借方 短期借款 貸方50 000業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；資產(chǎn)是現(xiàn)金，資產(chǎn)是銀行存款；資產(chǎn)現(xiàn)金記“借方， 資產(chǎn)銀行存款記“貸方。2 000借方 庫存現(xiàn)金 貸方借方 銀行存款 貸

9、方2 000這筆業(yè)務(wù)是采購業(yè)務(wù)。 在付款環(huán)節(jié)，是企業(yè)支付貨款和稅款37 440元，資產(chǎn)37 440元；同時(shí)另一項(xiàng)資產(chǎn)視同在途資料32 000元，負(fù)債5 440元；資產(chǎn)歸入“銀行存款科目；資產(chǎn)歸入“在途物資科目，負(fù)債歸入“應(yīng)交稅費(fèi)科目； “在途物資賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的借方； “應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅賬戶屬于負(fù)債類賬戶，數(shù)登記在賬戶的借方； “銀行存款賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，數(shù)登記在賬戶的貸方。 業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅公用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款經(jīng)過銀行存款支付，同時(shí)資料已驗(yàn)收入庫。

10、 借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸方借方 在途物資 貸方借方 銀行存款 貸方32 0005 44037 440在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)資產(chǎn)32 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)32 000元。資產(chǎn)歸入“原資料科目，資產(chǎn)歸入“在途物資科目。因此需求設(shè)置“原資料和“在途物資賬戶來反映這筆業(yè)務(wù)?！霸Y料賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的借方， “在途物資賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的貸方。 借方 原資料 貸方借方 在途物資 貸方32 00032 000這筆業(yè)務(wù)是引起企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)2 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)2 000元。資產(chǎn)歸入“其他應(yīng)收款科目，資產(chǎn)歸入“庫存現(xiàn)金科目。“其他應(yīng)收賬賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的借

11、方， “庫存現(xiàn)金賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 登記在賬戶的貸方。 業(yè)務(wù)五：單位采購員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，現(xiàn)金付訖。 2 000借方 其他應(yīng)收款 貸方借方 庫存現(xiàn)金 貸方2 000業(yè)務(wù)六：6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品曾經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項(xiàng)尚未收到。69 73259 600借方 應(yīng)收賬款 貸方借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸方10 132業(yè)務(wù)七：7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 800元，結(jié)清預(yù)借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。 4 80

12、0借方 管理費(fèi)用 貸方借方 其他應(yīng)收款 貸方借方 庫存現(xiàn)金 貸方2005 000賬戶的對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和貸方相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展記錄，這種賬戶之間的相互依存關(guān)系叫賬戶的對應(yīng)關(guān)系。對應(yīng)賬戶存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。賬戶對應(yīng)關(guān)系又稱分錄，是一種用特定格式指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號及其金額的記錄。 會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶、方向和金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行獲得一筆歸還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款5

13、0 000元存入開戶銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000舉例業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅公用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款經(jīng)過銀行存款支付，同時(shí)資料已驗(yàn)收入庫。借：在途物資 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 440 貸：銀行存款 37 440借：原資料 32 000 貸：在途物資 32 000付款時(shí)：驗(yàn)收時(shí)：業(yè)務(wù)五：單位采購員張燁因

14、出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000業(yè)務(wù)六：6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品曾經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 69 732 貸：主營業(yè)務(wù)收入 59 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 132業(yè)務(wù)七：7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 800元，結(jié)清預(yù)借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。 借：管理費(fèi)用 4 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 5 000對于每發(fā)生的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、首先確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)要素的增減影響。2、接著分析它所涉及的賬戶及其