項(xiàng)目三往來核算實(shí)務(wù)ppt課件

1、工程三 往來核算實(shí)務(wù)目 錄模塊一 往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)設(shè)計(jì)模塊二 往來核算實(shí)務(wù)任務(wù)義務(wù)模塊一 往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)設(shè)計(jì)一、往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)導(dǎo)讀 張紅是紅星公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。2021年9月25日，由于資金緊張，經(jīng)理要求張紅將紅日公司當(dāng)日開出的商業(yè)匯票到銀行進(jìn)展了貼現(xiàn)。面值20萬元，貼現(xiàn)凈值19.8萬元。經(jīng)理很困惑，問：張紅怎樣少了2000元呢？2021年10月31日，經(jīng)理向張紅了解公司債務(wù)債務(wù)情況，本月賒銷給長豐公司120萬元，預(yù)收華豐公司20萬元。長豐公司月末發(fā)生財(cái)務(wù)困難，估計(jì)能夠有5%不能收回。模塊一 往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)設(shè)計(jì)二、往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)提出義務(wù)1：熟習(xí)往來結(jié)算崗位職責(zé)。義務(wù)2：熟習(xí)票據(jù)結(jié)算管理規(guī)

2、定。義務(wù)3：熟習(xí)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容。義務(wù)4：熟習(xí)各往來科目核算的內(nèi)容范圍并進(jìn)展賬務(wù)處置。義務(wù)5：學(xué)會(huì)壞賬預(yù)備的計(jì)提及賬務(wù)處置。模塊一 往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)設(shè)計(jì)三、往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)分析 財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解往來結(jié)算業(yè)務(wù)管理制度，熟習(xí)各往來結(jié)算業(yè)務(wù)的運(yùn)用范圍、特點(diǎn)和根本程序。結(jié)合企業(yè)實(shí)踐情況和發(fā)生的詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇適宜的核算方法，合理有效地管理好往來債務(wù)債務(wù)，充分利用往來債務(wù)，降低企業(yè)資金本錢。合理安排往來債務(wù)，控制好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。模塊一 往來核算實(shí)務(wù)義務(wù)設(shè)計(jì)四、預(yù)備知識(shí)往來核算的崗位職責(zé)1應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的含義2應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的含義3預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的含義4模塊二 往來核算實(shí)務(wù)任務(wù)義務(wù)任務(wù)義務(wù)一

3、 應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的核算 企業(yè)為了促銷和與客戶堅(jiān)持良好的協(xié)作關(guān)系，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)往往會(huì)構(gòu)成應(yīng)收賬款，而在購買資料和接受勞務(wù)時(shí)又往往由于資金的短缺而構(gòu)成應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的往來業(yè)務(wù)。任務(wù)義務(wù)一一、制定應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款核算的流程第一步：熟習(xí)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。第二步：對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量。第三步：進(jìn)展應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處置。第四步：對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展期末減值的核算。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨

4、單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 為了反映和監(jiān)視應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款科目核算?！皯?yīng)收賬款科目的借方登記應(yīng)收賬款的添加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額普通在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；假設(shè)期末余額在貸方，那么反映企業(yè)預(yù)收的賬款。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航(1) 應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間。由于應(yīng)收賬款是由于賒銷業(yè)務(wù)而引起的，因此其入賬時(shí)間與確認(rèn)銷售收入的時(shí)間一致。(2) 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。通常情況下，按歷史本錢計(jì)價(jià)原那么，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值根據(jù)買賣雙方購買成交時(shí)的實(shí)踐金額

5、(包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等)確定。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)在正常銷售商品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入等科目，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)收賬款科目。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-1】2021年12月1日，長發(fā)公司向明月公司賒銷一批商品，按價(jià)目單上的價(jià)錢所計(jì)算的貨款總額為20000元，適用的增值稅率為17%，以現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)為300元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。12月25日收到明月公司支

6、付的貨款及運(yùn)費(fèi)交存銀行。借：應(yīng)收賬款 23700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400 庫存現(xiàn)金 300任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 有商業(yè)折扣時(shí)，應(yīng)按折扣后的價(jià)錢加上其他應(yīng)收的款項(xiàng)借記“應(yīng)收賬款，按折扣后的價(jià)錢貸記“主營業(yè)務(wù)收入科目，按照增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-2】鑫達(dá)公司向紅星公司賒銷一批商品，按價(jià)目單上價(jià)錢所計(jì)算的貨款總額為50000元，給買方的商業(yè)折扣為10%，適用的增值稅率為17%，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)為1000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。借：應(yīng)收賬款 53650 貸：主營業(yè)務(wù)收入

7、 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650 銀行存款 1000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 有現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)采用總價(jià)法。即按照折扣前的價(jià)錢加上其他應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款科目，按照折扣前的價(jià)錢，貸記“主營業(yè)務(wù)收入科目，按照公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。收款時(shí)如發(fā)生現(xiàn)金折扣，按折扣的價(jià)錢，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-3】2021年12月3日，長發(fā)公司向華潤公司賒銷一批商品，按價(jià)目單上價(jià)錢所計(jì)算的貨款總額為1000000元，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，N/30，適用的增值稅率為17%，以銀行存款代墊的運(yùn)雜費(fèi)為2000元(假設(shè)不

8、作為計(jì)稅基數(shù))。12月12日收到華潤公司支付的貨款。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航長發(fā)公司的賬務(wù)處置如下：2021年12月3日發(fā)出商品，辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 借：應(yīng)收賬款 1172000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000 銀行存款 2000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航2021年12月12日收到貨款時(shí)。借：銀行存款 1152000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)收賬款 1172000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，該當(dāng)分別以債務(wù)重組的不同方式對(duì)重組債務(wù)進(jìn)展處置。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航應(yīng)付賬款是企業(yè)在購買商品或接受勞務(wù)等過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)

9、。包括購買商品或接受勞務(wù)價(jià)款、增值稅及各種代墊款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款賬戶進(jìn)展核算。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 通常情況下，按歷史本錢計(jì)價(jià)原那么，應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值根據(jù)買賣雙方購買成交時(shí)的實(shí)踐金額(包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等)確定。(1) 商業(yè)折扣：按照折扣后的價(jià)錢加上相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付賬款入賬價(jià)值。(2) 現(xiàn)金折扣：按照折扣前的價(jià)錢加上相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付賬款入賬價(jià)值。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)在正常購進(jìn)商品、接受勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付賬款，按存貨的本錢，借記“原資料、“庫存商品等科目，按增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬

10、款。支付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“銀行存款科目。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-4】2021年12月1日，明月公司向長發(fā)公司賒購一批商品，按價(jià)目單上的價(jià)錢所計(jì)算的貨款總額為200000元，適用的增值稅率為17%，長發(fā)公司以現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)為3000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。12月25日明月公司支付貨款及運(yùn)費(fèi)。明月公司賬務(wù)處置如下：借：庫存商品 203000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：應(yīng)付賬款 237000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航有現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)采用總價(jià)法。即按照折扣前的價(jià)錢加上其他費(fèi)用，借記“原資料、“庫存商品等科目，按增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

11、值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款。支付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款，貸記“銀行存款科目，如發(fā)生現(xiàn)金折扣，按折扣的金額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-5】2021年12月3日，長發(fā)公司向華潤公司賒購一批商品，按價(jià)目單上價(jià)錢所計(jì)算的貨款總額為100000元，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，N/30，適用的增值稅率為17%，長發(fā)公司以銀行存款代墊的運(yùn)雜費(fèi)為2000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。12月12日華潤公司支付貨款。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航2021年12月3日購買商品時(shí)。借：庫存商品 102000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸：應(yīng)付賬款 1190002

12、021年12月12日支付貨款時(shí)。借：應(yīng)付賬款 119000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 銀行存款 117000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航應(yīng)收款項(xiàng)減值(1) 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后依然無法收回的賬款。(2) 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)富清償后依然無法收回的賬款。(3) 債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證聽闡明無法收回或收回能夠性極小的賬款。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“壞賬預(yù)備科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬預(yù)備該當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！皦馁~預(yù)備科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬預(yù)備金額，借方登記實(shí)踐發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬預(yù)備金額，期末余額普通在貸方，

13、反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航壞賬預(yù)備的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬 預(yù)備金 “壞賬預(yù)備科目的貸方(或借方)余額任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-6】2021年12月31日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬預(yù)備貸方余額為1500元。紅星公司對(duì)應(yīng)收長豐公司的賬款進(jìn)展減值測(cè)試，根據(jù)長豐公司的資信情況確定按5%計(jì)提壞賬預(yù)備。2021年年末計(jì)提壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄如下。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備 48500 10000005%-1500 貸：壞賬預(yù)備 48500任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-7】紅星公司2021

14、年對(duì)華潤公司的應(yīng)收賬款實(shí)踐發(fā)生壞賬損失30000元。確認(rèn)壞賬損失時(shí)，紅星公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置。借：壞賬預(yù)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000任務(wù)義務(wù)一二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-8】紅星公司2021年4月20日收到2021年已轉(zhuǎn)銷的壞賬23400元，已存入銀行。公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處置。借：應(yīng)收賬款 23400 貸：壞賬預(yù)備 23400借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400任務(wù)義務(wù)一三、完成任務(wù)義務(wù)評(píng)價(jià)(一)完成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款核算的任務(wù)義務(wù)(二)完成任務(wù)義務(wù)結(jié)果評(píng)價(jià)(三)完成任務(wù)義務(wù)收獲模塊二 往來核算實(shí)務(wù)任務(wù)義務(wù)任務(wù)義務(wù)二 應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)義務(wù)二一、制定應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)

15、核算的流程第一步：熟習(xí)票據(jù)管理制度。第二步：進(jìn)展應(yīng)收票據(jù)獲得、到期兌現(xiàn)、貼現(xiàn)的核算。第三步：進(jìn)展應(yīng)付票據(jù)開出、到期付款的核算。第四步：登記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的總賬及明細(xì)賬。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委拜托款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 由于商業(yè)匯票的期限普通比較短，最長不超越6個(gè)月，利息金額相對(duì)來說不大，用現(xiàn)值計(jì)價(jià)過于繁瑣。因此，應(yīng)收票據(jù)普通按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)無論收到帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)一概按面值入賬。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 帶

16、息票據(jù)的利息，對(duì)收款人來說是一種收入，對(duì)付款人來說是一種費(fèi)用。票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入等科目，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，符合金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額(減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額

17、，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 不符合金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額(減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按其差額，貸記“短期借款等科目。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資，按應(yīng)計(jì)入獲得物資本錢的金額，借記“資料采購或“原資料、“庫存商品等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款等科目，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額

18、)等科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-9】紅星公司2021年1月份銷售A商品給長豐公司，紅星公司開具的增值稅公用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元。當(dāng)日收到長豐公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。商品銷售符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的收入確認(rèn)條件。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航(1) 商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)。借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航(2) 3個(gè)月后，應(yīng)

19、收票據(jù)到期，紅星公司收回款項(xiàng)117000元，存入銀行。借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航(3) 假設(shè)紅星公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115830元，那么相關(guān)賬務(wù)處置如下。借：銀行存款 115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：短期借款 117000任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航(4) 假設(shè)紅星公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行沒有追索權(quán)，該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115830元，那么相關(guān)賬務(wù)處置如下。 借：銀行存款 115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買資料、

20、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)應(yīng)經(jīng)過“應(yīng)付票據(jù)科目，核算應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償付等情況。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 (1) 企業(yè)因購買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，該當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額，借記“資料采購、“庫存商品、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航(2) 應(yīng)付票據(jù)到期支付票款時(shí)，應(yīng)按賬面余額予以結(jié)轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)付票據(jù)科目，貸記“銀行存款科目。(3) 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)科目，貸記“短期

21、借款科目。任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-10】紅星公司為增值稅普通納稅人。紅星公司于2021年2月6日開出一張面值為58500元、期限5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，用以采購一批資料。增值稅公用發(fā)票上注明的資料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元。紅星公司賬務(wù)處置如下。借：原資料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58500任務(wù)義務(wù)二二、知識(shí)導(dǎo)航 7月6日，紅星公司于2月6日開出的商業(yè)匯票到期，公司以銀行存款支付票款。借：應(yīng)付票據(jù) 58500 貸：銀行存款 58500 假設(shè)該匯票到期時(shí)紅星公司無力支付票款。紅星公司賬務(wù)處置如下：借：應(yīng)付票據(jù) 58500 貸：短

22、期借款 58500任務(wù)義務(wù)二三、完成任務(wù)義務(wù)評(píng)價(jià)完成票據(jù)核算的任務(wù)義務(wù)完成任務(wù)義務(wù)結(jié)果評(píng)價(jià)完成任務(wù)義務(wù)收獲模塊二 往來核算實(shí)務(wù)任務(wù)義務(wù)任務(wù)義務(wù)三 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款業(yè)務(wù)處置 往來核算業(yè)務(wù)中，除了應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)外，還存在預(yù)收和預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)收和預(yù)付款項(xiàng)是在按照合同規(guī)定先進(jìn)展貨款結(jié)算，一定時(shí)間后再提供商品或勞務(wù)的業(yè)務(wù)中構(gòu)成的債務(wù)、債務(wù)。任務(wù)義務(wù)三一、制定預(yù)付賬款與預(yù)收賬款業(yè)務(wù)處置的流程第一步：熟習(xí)預(yù)收賬款和預(yù)付賬款核算的內(nèi)容。第二步：進(jìn)展預(yù)收和預(yù)付款項(xiàng)的賬戶設(shè)置。第三步：進(jìn)展預(yù)收和預(yù)付款項(xiàng)賬務(wù)處置。第四步：登記預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的明細(xì)賬及總賬。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航 預(yù)付賬款是指企業(yè)在購買商品或接受

23、勞務(wù)過程中按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款科目，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款科目，而直接經(jīng)過“應(yīng)付賬款科目核算。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航 企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款科目，貸記“銀行存款科目。企業(yè)收到所購物資時(shí)按應(yīng)計(jì)入物資本錢的金額，借記“原資料、“庫存商品等科目，按照增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)等科目，按照總金額，貸記“預(yù)付賬款科目。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-11】紅星公司向興勝公司采購資料5000噸，單價(jià)10元。合同規(guī)定2021年2月5日紅星公司先預(yù)付2

24、5000元，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其他款項(xiàng)。紅星公司于當(dāng)日支付25000元。2021年2月25日收到興勝公司發(fā)來的資料，驗(yàn)收無誤，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅額8500元。紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付余款8500元。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航( 1) 預(yù)付貨款時(shí)。 借：預(yù)付賬款興勝公司 25000 貸：銀行存款 25000(2) 收到興勝公司發(fā)來的資料時(shí)。借： 原資料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 貸：預(yù)付賬款興勝公司 25000 銀行存款 8500任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所構(gòu)成的負(fù)債不是以貨幣償

25、付，而是以貨物償付。 企業(yè)應(yīng)經(jīng)過“預(yù)收賬款科目，核算預(yù)收賬款的獲得、償付等情況。“預(yù)收賬款科目余額普通在貸方，反映企業(yè)已向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)但尚未發(fā)出商品的數(shù)額。如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)踐發(fā)出商品的金額大于預(yù)先收取的貨款的金額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款科目。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航(1) 企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“預(yù)收賬款科目。(2) 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入科目，按照增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航(3) 尾款的處置：企業(yè)收到

26、購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記“預(yù)收賬款科目。向購貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)收賬款科目，貸記“銀行存款科目。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航【例3-12】紅星公司2021年3月5日與長豐公司簽署供貨合同，向其出賣一批商品，貨款金額合計(jì)100000元，應(yīng)交納增值稅17000元。根據(jù)購貨合同規(guī)定，長豐公司在購貨合同簽署一周內(nèi)預(yù)付貨款60000元，剩余貨款在交貨后付清。3月8日紅星公司收到長豐公司預(yù)付款60000元，并存入銀行。3月18日紅星公司發(fā)出商品并開出增值稅發(fā)票。3月20日收到長豐公司補(bǔ)付的余款57000元。任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航(1) 3月8日收到預(yù)付款。借：銀行存款 6000

27、0 貸：預(yù)收賬款長豐公司 60000(2) 3月18日發(fā)出商品。借：預(yù)收賬款長豐公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000(3) 收到補(bǔ)付的余款。借：銀行存款 57000 貸：預(yù)收賬款長豐公司 57000任務(wù)義務(wù)三二、知識(shí)導(dǎo)航發(fā)出商品時(shí)。借：預(yù)收賬款長豐公司 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800退回多收貨款時(shí)。借：預(yù)收賬款 13200 貸：銀行存款 13200任務(wù)義務(wù)三三、完成任務(wù)義務(wù)評(píng)價(jià)(一)完成預(yù)收賬款和預(yù)付賬款核算的任務(wù)義務(wù)(二)完成任務(wù)義務(wù)結(jié)果評(píng)價(jià)(三)完成任務(wù)義務(wù)收獲模塊二 往來核算實(shí)務(wù)任

28、務(wù)義務(wù)任務(wù)義務(wù)四 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)處置任務(wù)義務(wù)四一、制定其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)處置的流程第一步：熟習(xí)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容有哪些。第二步：進(jìn)展其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置。第三步：登記其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)明細(xì)賬及總賬。任務(wù)義務(wù)四二、知識(shí)導(dǎo)航 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括以下幾種：(1) 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)富等蒙受不測(cè)損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。(2) 應(yīng)收的出租包裝物租金。(3) 向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。(4) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金。(5) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。任務(wù)義務(wù)四二、知識(shí)導(dǎo)航 為了反映和監(jiān)視其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況