履離職審計操作流程(共9頁)

1、 履離職審計操作流程 文件編號：ABZ-NS-005第 PAGE 11 頁 共 NUMPAGES 11 頁履離職(l zh)審計操作(cozu)流程1目的(md)本文件規(guī)定了農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）履離職審計的流程及控制要點，旨在加強本行中層、重要崗位人員任職期間業(yè)務經(jīng)營、管理行為的監(jiān)督和評價，督促其正確履行職責，進一步提高經(jīng)營管理水平。2適用范圍本文件適用于本行審計部門對各部門、分支機構(gòu)負責人等中層管理人員，會計主管（委派會計）、信貸會計、客戶經(jīng)理（信貸員）等重要崗位人員的履離職審計活動。3定義、縮寫與分類3.1定義1）履離職審計：是指本行中層、重要崗位的人員因崗位調(diào)整、工作調(diào)動、定期考

2、評等原因，對其任職期間履行職責情況及應當負有的經(jīng)濟責任做出評價的審計活動。2）中層管理人員：是指支行行長（副行長）、總部部門經(jīng)理（副經(jīng)理）及董事會認為屬于中層管理崗位的人員。3）重要崗位人員：是指會計主管（委派會計）、信貸會計、客戶經(jīng)理（信貸員）及董事會和高級管理層認為屬于重要崗位的人員。3.2縮寫無。3.3分類1）按被審計對象劃分，履離職審計分為：中層管理人員履離職審計和重要崗位人員離崗離任審計。2）按崗位變動性質(zhì)劃分，履離職審計分為：履職審計和離職審計。a) 履職審計(shn j)：是指對本行中層管理人員任職期間履行職責、經(jīng)營業(yè)績以及執(zhí)行(zhxng)國家有關法律法規(guī)等情況進行審計，并做出

3、評價。b) 離職(l zh)審計：是指對本行中層管理人員整個任職期間所承擔經(jīng)濟責任履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價活動。4職責與權(quán)限部門/崗位職責與權(quán)限不相容職責董事會/董事長1）審批立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核立項申請、審計項目計劃、通知、報告和意見；2）審批審計通知、審計實施方案；3）審核審計臺賬的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬定審計通知；3）擬發(fā)審計意見書；4）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實

4、施方案；2）收集審計項目有關資料；開展審前調(diào)查；3）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告、提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5原則(yunz)與基本規(guī)定5.1原則(yunz)1）先審計，后離任原則(yunz)。本行履離職審計原則上應堅持“先審計，后離任”，特殊情況可先到新崗位工作，同時進行離崗離任審計，再根據(jù)審計結(jié)果履行任職手續(xù)。2）客觀性原則。內(nèi)部審計人員在進行履離職審計活動時，應以事實為依據(jù)，保持公正。審計結(jié)論應體現(xiàn)全面性、客觀性和真實性。3）審計回避原則。內(nèi)部審計人員在進行履離職審計活動時，審計事項涉及內(nèi)部審計人員，且可能影響到客觀性、公

5、正性和獨立性的，應該回避。5.2基本規(guī)定1）人力資源管理部門向內(nèi)部審計部門發(fā)出履離職及離崗離任審計通知書，并提出需要關注的事項，審計部門應及時組織實施。2）審計組在實施履離職審計時，可以提請紀檢監(jiān)察部門和人力資源管理部門協(xié)助，提供與被審計對象任職期間有關情況。3）在履離職審計中，被審計對象及有關人員應當配合審計組的工作。4）內(nèi)部審計人員實施履離職審計時,需嚴格遵守內(nèi)部審計人員管理辦法規(guī)定的紀律。5）審計組依照內(nèi)部審計基本制度、現(xiàn)場審計項目管理流程和本流程的有關規(guī)定，實施履離職審計。6）對履職審計任期審計實行周期循環(huán)制度，原則上一個任職周期進行一次審計。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點6.1

6、項目準備環(huán)節(jié)名稱： 收到審計通知適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 接到通知,安排立項操作規(guī)范： 接到人力資源部的履離職審計通知書，確定審計項目領隊或組長，并安排綜合管理崗進行立項。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 立項申請適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 編寫項目立項申請操作規(guī)范： 1）按照人力資源部履離職審計通知要求，編制項目立項申請并附履離職審計項目計劃，確定審計項目、被審計對象與機構(gòu)、審計時間、項目領隊、審計組長、審計范圍及審計時間的分配，并報部門經(jīng)理審批。2）同時對多位被審計人開展履離職審計的，應形成匯總立項申請表。3）履離職審計項目計劃應由

7、立項申請表中確定的項目領隊或?qū)徲嫿M長編寫。4）履離職審計項目計劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應當包括以下基本內(nèi)容：a）審計目的和審計范圍、審計對象；b）審計組的構(gòu)成和審計時間的分配；c）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；d）其他有關內(nèi)容。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 審核立項申請、項目計劃適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核履離職審計項目立項申請、履離職審計項目計劃操作規(guī)范： 部門經(jīng)理對履離職審計項目立項申請、履離職審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項；調(diào)整或新增的審計項目是否已依據(jù)審計計劃管理流

8、程履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃內(nèi)容是否具有針對性；部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 審批立項申請、項目計劃適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 審批履離職審計立項申請、履離職項目計劃操作規(guī)范： 1）審批內(nèi)部審計部門經(jīng)理提交的立項申請及履離職項目計劃。審批應當關注立項是否符合原則性要求，立項申請及項目計劃內(nèi)容是否完整，有無需要補充的事項等。2）履離職審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門按照立項申請及履離職項目計劃要求，進行項目準備工作。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知適用部門： 內(nèi)部審計

9、部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 擬定審計通知書操作規(guī)范： 根據(jù)立項申請、項目計劃擬定審計通知書。履離職審計通知書一般應包括以下內(nèi)容：1）被審計人、涉及到的被審計機構(gòu)名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計人、被審計機構(gòu)的有關要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 審批通知適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審批審計通知書操作規(guī)范： 審批時應當考慮審計范圍、審計組人員構(gòu)成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預計審計工作

10、量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領隊、組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 編制實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制履離職審計實施方案操作規(guī)范： 1）根據(jù)履離職審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容，按被審計人不同撰寫具體的履離職審計實施方案。2）履離職審計實施方案應當明確審計組成員分工，并實行A、B角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執(zhí)行回避制度。3）履離職審計實施方案內(nèi)容應當根據(jù)履離職審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要突出重點，且有針對性和可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷、收

11、集相關資料等形式開展。5）履離職審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 審批實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審批履離職審計實施方案操作規(guī)范： 1）對履離職審計實施方案進行審核并批準，主要審核：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、范圍是否適當，時間安排是否合適，有關要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場審計人員根據(jù)實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 進場、公示適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開進場會議，審計公示操作規(guī)范： 1）審計組組長主持召開進場會議，由被

12、審計人及有關人員參加會議，介紹審計組成員，宣讀審計通知書和審計紀律，說明審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間安排以及被審計人與機構(gòu)的權(quán)利和義務等；聽取被審計人述職報告及被審計機構(gòu)相關匯報；向被審計人、被審計機構(gòu)提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡人員；對被審計人并進行民主測評。2）進場會議應明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進場會議紀要，并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。3）在被審計機構(gòu)張貼審計公示，公示應包括：審計目的、被審計人、審計組長、辦公地點、來信、來訪或來電聯(lián)系方式、受理起止時間、公示日期等。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場核查適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 現(xiàn)場檢查

13、記錄、搜尋審計證據(jù)，編制并復核、審核工作底稿，形成事實確認，建立審計臺賬；操作規(guī)范： 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場審計中，審計組應根據(jù)擬審計的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構(gòu)提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構(gòu)有關經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要及時歸還被審計機構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。2）總體查閱。從總體上對被審計機構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構(gòu)資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤

14、導審計人員。還要查閱被審計機構(gòu)的內(nèi)外部審計報告，了解和掌握被審計機構(gòu)業(yè)務經(jīng)營和內(nèi)部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計方案，采取相應審計方法對被審計機構(gòu)的有關業(yè)務和財務資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調(diào)查等，可運用計算機等輔助技術。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務、財務、內(nèi)控資料進行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務、財務、內(nèi)控資料進行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構(gòu)的管理

15、運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復函、實物照片等。上述證明材料如屬復印件，必要時應要求被審計機構(gòu)負責人（負責人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應當書面說明原因。5）審計組可查詢被審計機構(gòu)的計算機業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿，并換人復核，形成事實確認書，交被審計機構(gòu)簽字

16、確認后，由審計組長編制事實與評價報告，并建立審計臺賬（見審計臺賬管理流程）。7）結(jié)束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認可以退出被審計機構(gòu)現(xiàn)場，應將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計對象，并進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組一般應在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構(gòu)，以免影響被審計機構(gòu)的正常業(yè)務經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應報派出單位批準并提前告知被審計機構(gòu)。風險描述：現(xiàn)場審計走過場,應查未查，應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，事實確認與評價不實,誤導審計結(jié)論。風險等級：中等風險控制措施：1)加強對底稿、事實確認、問題臺賬等復核、審核環(huán)節(jié)的

17、控制； 2)開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3)加強對審計人員的考核、問責?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 召開離場會議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開離場會議，反饋事實與評價報告內(nèi)容操作規(guī)范： 1）事實與評價報告形成后，審計組長應以離場會議通知形式書面提前告知被審計機構(gòu)及被審計對象，并及時組織召開離場會議，與被審計機構(gòu)、對象交換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)、對象的反饋意見，或由被審計機構(gòu)、對象在5個工作日內(nèi)書面反饋。2）被審計機構(gòu)、對象對事實與評價報告無異議的，由負責人及被審計對象簽署無異議意見并簽章確認；有異

18、議的，可提供相關證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構(gòu)、對象逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構(gòu)的主要負責人、被審計人以及其他與審計反饋活動相關的人員。離場會議應由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內(nèi)容，形成離場會議紀要。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計報告操作規(guī)范： 1）依據(jù)事實與評價報告和被審計人、被審計機構(gòu)反饋意見，審計組長、主審或指定人按照要求編制審計報告。審計

19、報告應當按照被審計人不同分別撰寫。審計報告主要內(nèi)容包括：基本情況、審計結(jié)論或評價、存在問題、審計意見和工作建議等。其中：基本情況包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機構(gòu)、被審計人基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計結(jié)論或評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性的評價；審計意見和建議主要是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的整改意見和對相關責任人提出的處理建議等。2）需對相關人員、機構(gòu)作出具體處理建議的，可另附處理建議，處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容。3）審計報告形成后報部門經(jīng)理審核。風險描述：審計報告事實描述不

20、清，證據(jù)不確鑿，依據(jù)不充分,無法形成有說服力的審計結(jié)論,審計報告無有效利用價值。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對審計人員的培訓及后續(xù)學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2)加強對審計人員的考核?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 審核審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核審計報告操作規(guī)范： 1）對項目組上報的審計報告進行審核，審核的主要內(nèi)容包括：基本情況、審計結(jié)論或評價、存在問題、審計意見和工作建議等報告的要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分，責任認定

21、和審計結(jié)論是否準確、恰當，建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計報告操作規(guī)范： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計報告和建議操作規(guī)范：董事長一般應在收到內(nèi)部審計部門報送的審計報告后五個工作日內(nèi)審閱，并及時組織召開由經(jīng)營層相關領導、相關部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結(jié)論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關職能部門據(jù)此組織落實；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違

22、規(guī)違紀行為調(diào)查處理流程處理。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計意見書操作規(guī)范： 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告及會議審議結(jié)論意見編制審計意見書。2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 下發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行復核，并通過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 審核審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位：

23、經(jīng)理崗；職責要求： 審核審計意見書操作規(guī)范： 對審計意見書內(nèi)容進行審核，審核意見是否事實描述清楚，提出的意見是否適當，違規(guī)依據(jù)是否準確，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計意見書適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 簽發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 審核提交的審計意見書結(jié)論是否與相關會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構(gòu)、抄送被審計對象及相關部室、抄報管理層及上級相關管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所；適用崗位： 相關人員；有關崗位；職責要求： 被審計人及所涉及機構(gòu)進行整改并反饋操作規(guī)范： 按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應在審計意見書規(guī)定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面