財政監(jiān)督專項檢查報告-模板

1、財政檢查報告財政機(jī)關(guān)名稱：被檢查人名稱：檢查組組長：檢查組成員：檢查組聯(lián)系電話：檢查報告日期：二O六年九月十四日基本情況表被檢查人 （ 公章 ）制表人：制表日期：聯(lián)系電話：被檢查人名稱單位法定代表人或負(fù)責(zé)人職務(wù) 電話財務(wù)部門聯(lián)系人職務(wù) 電活單位地址郵編單位性質(zhì)單位人數(shù)單位電話傳真被檢查人主管部門主管部門地址主管部門郵編近兩年接受審計、稅務(wù)等部門檢查及處理情況被檢查人聘請會計師事務(wù)所審計情況會計師事務(wù)所名稱法定代表人地址聯(lián)系電話審計報告編號審計報告意見類型簽字注冊會計師姓名簽字注冊會計師姓名事務(wù)所名稱審計意見類型上 兩 年 度 審 簽字注冊會計師姓名計情況 事務(wù)所名稱審計意見類型簽字注冊會計師姓

2、名關(guān)于 2015 年財政監(jiān)督檢查事項的財政檢查報告為切實履行財政監(jiān)督職能， 進(jìn)一步強(qiáng)化會計監(jiān)督， 強(qiáng)化內(nèi)部控制， 防控管理風(fēng)險，推進(jìn)財政廉政建設(shè)，提高財政資金使用效益，提高會 計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法 、財政檢查辦法等法 律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定以及 2016 年度財政監(jiān)督財政檢查實施相 關(guān)文件要求，由財政局組成檢查組，于 2016 年 9 月 12 日 -2016 年 9 月 21 日對（以下簡稱）進(jìn)行 2015 年財政監(jiān)督財政檢查工作。按照預(yù)算法 、會計法、財政 部門實施會計監(jiān)督辦法 （財政部令第 10 號）、財政檢查工作辦法 （財政部令第 32 號）、財政部門監(jiān)督辦法 （財政部令第

3、69號）等 法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，檢查組通過調(diào)查詢問、抽查會計憑證、核查會 計賬薄、復(fù)查會計報表、查看相關(guān)文件、核對相關(guān)合同等必要的檢查 程序開展檢查工作?，F(xiàn)就檢查的有關(guān)情況報告如下：一、預(yù)算批復(fù)執(zhí)行、財務(wù)收支和財務(wù)管理情況（一）2015年度預(yù)算批復(fù)情況： 根據(jù)財發(fā)201518 號 文件批復(fù) 2015 年度預(yù)算支出總計 12,848,039.00 元。其中： 基本支出 11,314,238.00 （包含衛(wèi)生院 889,409.00 元，“三公經(jīng)費(fèi)” 車輛費(fèi)用 510,000.00 元）元。項目支出 1,533,800.00 元，其中：工 作經(jīng)費(fèi) 550,000.00 （公務(wù)接待費(fèi)）元。（二）預(yù)算

4、執(zhí)行情況： 2015 年度（行政）年度決算報表列示， 財政撥款收入與其他收入共計 6,813,342.00 元，其中：財政撥款收 入 5,804,865.00 元，其他收入 1,008,477.00 元；支出 13,249,942.00 元，其中：基本支出 4,164,970.00 元、項目支出 9,084,972.00 元。 2015 年度（事業(yè)）年度決算報表列示，財政撥款收入與其他收 入共計 16,276,147.00 元，其中：財政撥款收入 16,276,147.00 元； 支出 22,242,765.00 元，其中：基本支出 9,496,126.00 元、項目支 出 12,746,63

5、9.00 元。（三）財務(wù)收支狀況：1、全年收入情況： 2015 年度（行政）年度決算報表列示，財政 撥款收入與其他收入共計 6,813,342.00 元，其中：財政撥款收入 5,804,865.00 元，占總收入的 85.20%。其他收入 1,008,477.00 元， 占總收入的 14.80%。2015 年度（事業(yè)）年度決算報表列示，財政撥款收入與其他收 入共計 16,276,147.00 元，其中：財政撥款收入 16,276,147.00 元； 占總收入的 100%2、全年支出情況 : 2015 年（行政）決算報表上反映的 各項支出共計 13,249,942.00 元，其中：工資福利支出

6、1,359,902.00 元，占總支出的 10.26%；商品和服務(wù)支出 616,501.00 元，占總支出 的 4.65%；對個人和家庭的補(bǔ)助 2,818,381.00 元，占總支出的 21.27%； 其他資本性支出 8,455,158.00 元, 占總支出的 62.81%。（事業(yè)） 決算報表上反映的各項支出共計 22,242,765.00 元，其 中：工資福利支出 3,652,926.00 元，占總支出的 16.42%；商品和服 務(wù)支出 408,329.00 元，占總支出的 1.83%；對個人和家庭的補(bǔ)助 5,764,914.00 元 ， 占 總 支 出 的 25.92% ； 其 他 資 本

7、 性 支 出 12,416,596.00 元, 占總支出的 55.82%。3、全年結(jié)余情況 : 2015 年度決算報表（行政）期初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余為 6,520,536.00 元，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為 62,240,00 元， 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余為 6,458,296.00 元。年末結(jié)余為 83,936.00 元，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為 17,939.00 元， 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余為 65,997.00 元。2015 年度決算報表（事業(yè)）期初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余為 11，025,747.00 元， 其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為 868,014.00 元，項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余為 10,157,733.00 元。年末滾存累計結(jié)余

8、為 5,059,129.00 元，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為 1,059,129.00 元，項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余為 4,000,000.00 元。4、資產(chǎn)負(fù)債情況 :截止到 2015年12月31日， （行政） 決 算 報 表 反 映 的 資 產(chǎn) 總 額 29,906,833.00 元 ， 較 上 年 增 加 9,317,979.00 元，上升 45.26%；負(fù)債總額 15,026,101.00 元，較上 年增加 11,731,604.00 元，上升 356.10%；凈資產(chǎn)總額 14,880,732.00 元，較上年減少 2,413,355.00 元，下降 13.95%。（ 事業(yè)） 決算報表反映的資產(chǎn)總

9、額 12,173,865.00 元，較上年減少 3,236,837.00 元，下降 21.00%；負(fù)債總額 2,684,603.00 元，較上年 增加 2,684,603.00 元，上升 100%；凈資產(chǎn)總額 9,489,262.00 元， 較上年下降 5,921,440.00 元，下降 38.42%。（四）財務(wù)管理情況：1、現(xiàn)金管理情況： 2015 年 12 月 31 日, 現(xiàn)金余額（行 政、事業(yè)）為 3,852.00 元。 2016 年與火鋪鎮(zhèn)合并時現(xiàn)金無余額。2、銀行賬戶管理情況： 截止2016年9月 12日，勝境街道辦（與已合并）在用銀行存款賬戶共 7 個，截止 2015年 12 月末

10、有余額賬戶共 7個。經(jīng)查，（村賬、一事一議）兩個賬套 2015年 12月期末賬面余額 與銀行對賬單余額核對不相符，形成原因為未及時獲取 2015 年第四 季度銀行存款利息回單進(jìn)行賬務(wù)處理導(dǎo)致。截止檢查日，勝境街道 2016年8月銀行存款賬面數(shù)與 2016年 8 月銀行對賬單核相符。3、固定資產(chǎn)管理： 2016 年與火鋪鎮(zhèn)合并，固定資產(chǎn)管 理系統(tǒng)已合并。（五）“一事一議”實施情況： 2015 年度，根據(jù) * 號批 復(fù)“一事一議”財政獎補(bǔ)項目共計 7個,其中通寨公路 2 個， 投資概算 736,000.00 元；人行步道 3 個，投資概算 207,100.00 元； 路燈購置 2 個，投資概算 2

11、88,000.00 元；總計投資概算 1,231,100.00 元；根據(jù)小康寨 201514 號批復(fù)龍吉村小康寨行 動計劃“十百千”示范工程項目 8 個，投資概算 122,500.00 元。2015 年一事一議項目已全部完工， 由于資料現(xiàn)已送財政局審核， 所以資金未全部撥入到位，且項目資金也未全部支付完畢。（1）村級公益事業(yè)建設(shè)2015 年度村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議項目資金實際于截止到 2016 年 6 月，共收到財政一事一議資金共 786,424.00 元，尚有 444,676.00 元資金未到位。 2015 年度“十百千”項目工程資金截止 到 2016 年 5 月，財政局共撥入 800,0

12、00.00 元。 2015年度一事一議項目 * 通寨公路和人行步道硬化共 使用 786,424.00 元，目前相關(guān)資料正在財政局審核中。 村 2015 年度“十百千”項目截止到 2016 年 5 月共預(yù)付各項費(fèi)用共計 685,000.00 元，經(jīng)查，財政分局按規(guī)定使用一事一議資金， 未發(fā)現(xiàn)違規(guī) 現(xiàn)象。（六）項目資金管理情況： 2015 年（行政、事業(yè)）期 初項目資金余額為 59,175,479.01 元，其中：（行政）項目資金期初 余額為 39,285,731.78 元，（事業(yè)）項目資金余額為 19,889,747.23 元。2015 年（行政、事業(yè)）撥入各類項目資金 73,880,145.5

13、6 元，其中：（行政）撥入 61,712,389.54 元，（事業(yè)）撥入 12,167,756.02 元。撥付各類項目資金 84,114,755.16 元，其中： （行政）撥付 65,402,678.67 元，（事業(yè)）撥付 18,712,076.49 元。2015 年末 （行 政、事業(yè)） 各類項目資 金結(jié)余 48,940,869.41 元，其中：（行政）結(jié)余 35,595,442.65 元，（事業(yè)） 結(jié)余 13,345,426.76 元。（七）在建工程基本情況： 2015 年（行政、事業(yè)）在 建工程涉及 9 大類 71個項目。 2015年（行政賬套）在建工 程期初無余額， 本年新增 25,45

14、2,581.55 元，結(jié)轉(zhuǎn) 8,253,573.95 元， 年末余額為 17,199,007.60 元。（事業(yè)賬套）在建工程期初無余額，本年新增 7,260,959.00 元，結(jié)轉(zhuǎn) 3,816,392.20 元，年末余額為 3,444,566.80 元。行政、事業(yè)）賬套“在建工程” 期末余額合計為 20,643,574,40元，具體情況如下：項目名稱借方發(fā)生額貸方結(jié)轉(zhuǎn)沖銷額賬面余額公共基礎(chǔ)設(shè)施1,820,560.00808,400.001,012,160.00公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)8,721,432.456,954,173.951,767,258.50交通事業(yè)支出2,220,615.00999,40

15、0.001,221,215.00教育事業(yè)支出7,507,870.007,507,870.00政府事務(wù)支出1,760,000.00300,000.001,460,000.00水利事業(yè)支出9,363,063.102,907,992.206,455,070.90衛(wèi)生事業(yè)支出190,000.00190,000.00文化體育事業(yè)支出220,000.00220,000.00政府事務(wù)支出910,000.00100,000.00810,000.00總計32,713,540.5512,069,966.1520,643,574.40（八）工程立項批復(fù)情況： 經(jīng)查，只獲得部份工程項目投資批復(fù) 相關(guān)文件。分別如下：發(fā)

16、改投資 2011147 號文件，對迤車 村、石腦村活動室及附屬工程立項批復(fù)。發(fā)改投資 2012442 號文件，對小街村、勝境村、迤車村、石腦村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目立 項批復(fù)。六項辦復(fù) 20143 號文件，對“四在農(nóng)家 美麗鄉(xiāng)村”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的立項批復(fù)。發(fā)改投資 20113229 號文件，對供水工程立項批復(fù)。 發(fā)改投資 2011159 號文件，對供水新增工程立項批復(fù)。發(fā)改投資 2011148 號文件，對迤車大壩建設(shè)工程立項批復(fù)；發(fā)改投 資 2012181 號文件，對教師公共租賃住房建設(shè)項目立項 批復(fù)。（九）工程招投標(biāo)情況： 經(jīng)查，只獲得以下文件： 發(fā)改投 資 20112051 號關(guān)于供水工程招標(biāo)初步

17、方案核 準(zhǔn)的批復(fù)。該工程分三個標(biāo)段進(jìn)行招投標(biāo)（土建施工、水處理設(shè)備和 輸配水材料的采購安裝各一個標(biāo)段）。供水工程分為三個標(biāo)段進(jìn)行招投標(biāo)，其中：（輸配水） 標(biāo)段工程承包人：貴州元合貿(mào)易有限公司，合同總價 479.96 萬元， 工期自 2012年 8月 8日-2012 年11月 8日止；（土建）標(biāo)段工程承 包人：建安建筑工程有限公司，合同總價 97.95 萬元，工期 自 2012 年 8 月 8 日-2012 年 10 月 8 日止；（水處理設(shè)備）標(biāo)段工程 承包人：貴州巨成水務(wù)環(huán)境工程有限公司，合同總價 47.02 萬元。 供水工程合同總價 624.93 萬元。二、發(fā)現(xiàn)問題（一）年度決算報表編制不

18、正確： 財政局財發(fā) 201518 號文件對 2015 年度預(yù)算指標(biāo)作了批復(fù)。 財發(fā) 2016 186 號對 2015 年相關(guān)預(yù)算的作了批復(fù)調(diào) 整。根據(jù)以上批復(fù)實施 2015年度預(yù)算。經(jīng)查， 2015 年度決算報表未依據(jù)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)編制， 決算報表與財務(wù)報表 存在表表不符的情況，與賬面數(shù)據(jù)存在賬表不符的情況。（二）項目資金使用不規(guī)范： 2015 年部份項目資金存 在相互擠占串用、未按照專款專用的原則使用資金。經(jīng)查，主要存在 以下事項：1、項目資金未?？顚Ｓ么嬖跀D占挪用的情況： 經(jīng)查，根據(jù) 2015 年項目支出輔助核算明細(xì)賬， 2015 年部份項目資金期初已 出現(xiàn)紅字或余額不足，但 2015

19、 年仍通過擠占挪用其他項目資金繼續(xù) 列支這部份支出， 造成這部份項目資金紅字余額繼續(xù)增加擴(kuò)大。 經(jīng)查， 根據(jù) 2015 年項目資金輔助核算明細(xì)賬檢查，涉及擠占串用 項目資金總額為 2,499,303.81 元，其中：（行政）賬套內(nèi)涉及2,376,163.41 元，（事業(yè)）賬套內(nèi)涉及 123,140.40 元。2、項目支出擠占其他資金： 經(jīng)查，2015年 11月102號憑證，支 付支付金玉和建筑公司“四在農(nóng)家美麗鄉(xiāng)村”六項行動建設(shè)工程款 100,000.00 元。該項目建設(shè)資金當(dāng)年已安排使用完，仍通 過預(yù)付款項支付，擠占了其他資金。3、無預(yù)算列支經(jīng)費(fèi)支出： 經(jīng)查，在無資金來源的情況下，占用 其他

20、資金支付打擊私挖亂采工作人員和編外工作人員工資， 如：2015 年 8 月 25 號憑證，支付工資及補(bǔ)助 34,400.00 元。4、用無關(guān)發(fā)票套取項目資金： （行政） 2015年5月 54號憑證， 支付張維禮石腦省級示范建設(shè)工程款 80,000.00 元。經(jīng)查，石腦村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目 2012年 1月 30 日通過發(fā) 改投資 2012442 號文件立項批復(fù)。該工程項目合同工期自 2012 年 2月 20日2013年 12月30日。但張維禮報銷的支出費(fèi)用中有 2008 年 10 月 14 日發(fā)生的免燒磚款 6,210.00 元，明顯不是該項目發(fā)生的 支出費(fèi)用。（三）財政資金上繳不及時： 201

21、5 年年初應(yīng)上繳財政 款 5,529.48 元，2015 年取得應(yīng)上繳財政款項 96,598.00 元，已上繳 35,695.07 元, 年末應(yīng)繳未繳財政資金 66,432.90 元。（四）超預(yù)算使用“三公經(jīng)費(fèi)” , 且未在年度決算報表中正確列 示： 根據(jù)財發(fā) 201518 號文件批復(fù)“三公經(jīng)費(fèi)”車輛費(fèi) 用 513,000.00 元，公務(wù)接待費(fèi) 550,000.00 元。合計 1,063,000.00元。2015 年部門決算（行政、事業(yè)）報表中合計列示“三公經(jīng)費(fèi)”400,561.00 元。根據(jù) 2015 年（行政、事業(yè)）序時賬清查， “三公經(jīng)費(fèi)” 實際發(fā)生數(shù)為 1,160,401.49 元。與

22、年初預(yù)算相比，超支 97,401.49 元。經(jīng)查，在發(fā)生“三公經(jīng)費(fèi)”時，已列入“三公經(jīng)費(fèi)”相 關(guān)經(jīng)濟(jì)科目，但年終編制決算報表時，未正確將已發(fā)生的各項“三公 經(jīng)費(fèi)”在報表中正確列示。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定 所稱業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 是 指行政事業(yè)單位為執(zhí)行公務(wù)或開展業(yè)務(wù)活動需要合理開支的接待費(fèi) 用。包括：在接待地發(fā)生的交通費(fèi)、用餐費(fèi)和住宿費(fèi)。 行政事業(yè)單 位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定 第四條第 3 項：行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)必須在單位決算中如實反映。（五）應(yīng)收、應(yīng)付款項清理不及時： 經(jīng)查，應(yīng)收往來款 項賬齡在三年以上余額合計 5,033,117.79 元，應(yīng)付款項賬齡在三年 以上余額合計 1

23、,576,495.96 元，具體情況如下：1、應(yīng)收款項： 截止 2015 年末，應(yīng)收各類款項余額合計 為 11673724.25 元, 其中：（行政）應(yīng)收款項余額合計 9,325,852.85 元 （ 應(yīng)收 賬款 余額 合計 3,145,647.12 元； 預(yù) 收賬款 余 額合 計 2,347,871.40 元；其他應(yīng)收款余額合計 3,832,334.33 元）。其他應(yīng) 收款中賬齡為 3 年以上余額合計為 3,308,237.79 元。（事業(yè)）應(yīng)收款項余額合計 3,208,225.11 元（應(yīng)收賬款余額合 計 4,140.00 元；預(yù)收賬款余額合計 2,397,069.30 元；其他應(yīng)收款余

24、額合計 807,015.81 元）。預(yù)收賬款中賬齡為 3 年以上的余額合計為1,600,000.00 元，其他應(yīng)收款中賬齡為 3 年以上的余額合計為 124,880.00 元。2、應(yīng)付款項： 截止 2015 年末，應(yīng)付各類款項余額合計 為 7,486,759.90 元, 其中：（行政）應(yīng)付款項余額合計 5,012,321.75 元 （ 應(yīng)付 賬 款余額 合 計 853,510.00 元 ； 其 他 應(yīng)付款 余 額合 計 4,157,511.75 元；長期應(yīng)付款余額合計 1,300.00 元）。其他應(yīng)付款 中賬齡為 3 年以上余額合計為 1,459,364.16 元。（事業(yè)）應(yīng)付款項余額合計 2

25、,474,438.15 元（應(yīng)付賬款余額合 計 49,867.90 元；其他應(yīng)付款余額合計 2,274,712.65 元；長期應(yīng)付 款余額合計 149,857.60 元）。預(yù)付賬款中賬齡為 3 年以上的余額合 計為 1,600,000.00 元，其他應(yīng)收款中賬齡為 3 年以上的余額合計為 117,095.80 元。（六）項目資金以借代支： 主要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目由鎮(zhèn) 政府組織實施，截止 2015 年末，由于對項目資金的管理相 對粗放，項目建資金多數(shù)通過工程承包人員以工程款項的名義預(yù)付借 支掛賬。并在 2015 年末將預(yù)付賬款科目中的大部份借款掛賬調(diào)整到 在建工程，涉及金額達(dá) 2600 余萬元。經(jīng)

26、查，根據(jù)部份工程項目施工合同檢查，工程應(yīng)屬已經(jīng)完工。但 檢查中未見相關(guān)工程竣工驗收資料。截止 2015年末應(yīng)收款項中掛賬 3 年以上涉及工程項目借款的， 如：翁恩明、肖鑫南、華龍公司、黃恨等個人掛賬均在 20 萬元以上 （不包含在建工程中相關(guān)項目的借支金額），其中：翁恩明掛賬 532,000.00 元。七）在建工程核算、管理不規(guī)范： 經(jīng)查，有關(guān)在建工程在核算、項目管理方面存在多項不規(guī)范，具體如下：1、在建工程年末無依據(jù)調(diào)賬沖減預(yù)付賬款： 2015 年年末 在未查明工程完工進(jìn)度、 驗收情況等相關(guān)情況， 在無依據(jù)情況下進(jìn) 行調(diào)賬，將通過預(yù)付賬款等科目支付的各項工程資金全部調(diào)整到在建 工程。涉及 6

27、3 個項目，資金共計 29,356,182.95 元。具體見在建工 程匯總表。其中： 100萬元以上的工程項目共計 9 個，工程資金合計 1846.88 萬元； 50-100 萬元的工程項目共計 10 個，工程資金合計 706.04 萬元；10-50 萬元工程項目 28 個，工程資金合計為 595.78 萬 元； 10萬元以下工程項目共計 24個,工程資金 122.66 萬元。2、部份工程存在超支現(xiàn)象： 經(jīng)查， 2015 年（包含以前 年度）實施的 100 萬元以上重點(diǎn)工程項目中， 根據(jù)工程合同檢查發(fā)現(xiàn) 已支付或借支的工程款已超過了合同金額，具體情況如下：項目名稱總投資（合同價）已支出工程總額

28、超支金額村活動室建設(shè)1,900,000.002,198,000.00298,000.00迤車水庫建設(shè)1,480,000.002,100,000.00620,000.00中學(xué)教師公共租賃房1,313,000.001,420,000.00107,000.00中心小學(xué)教師公共租賃房433,000.001,000,000.00567,000.00合計5,126,000.006,718,000.001,592,000.003、工程完工未及時組織驗收： 龍吉小學(xué)教師公共租賃 房項目承包人：工程有限公司，未獲得立項批復(fù)，合同總價： 583,380.00 元，工期自 2012年7 月28日-2013 年 10

29、月 28日止。工 程完工尚未驗收。中心小學(xué)教師公共租賃房項目承包人： 工程有限 公司，未獲得立項批復(fù)，合同總價： 755,160.00 元，工期自 2012 年8月14日-2013年 11月14日止。工程完工尚未驗收4、工程項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)： 根據(jù)中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 第三條：進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理 以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、 材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：（ 一 ） 大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、 公共安全的項目；（ 二 ） 全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目； （三） 使用國際 組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。經(jīng)查，根據(jù)提供

30、的在建工程相關(guān)資料檢查， 2015 年實 施的各項工程項目，只有少數(shù)項目經(jīng)過招標(biāo)程序。如：供水 工程。但多數(shù)工程項目均未按照招標(biāo)程序?qū)嵤９こ坛邪藛T無資質(zhì)、工程存在轉(zhuǎn)包掛靠情況： 經(jīng)查， 2015 年（包含以前年度）實施的部份工程項目存在轉(zhuǎn)包、掛靠的 情況。如：中學(xué)教師公共租賃房項目承包人為貴州玉桂南建 筑有限公司；大石洞小學(xué)教師公共租賃房項目承包人為 城鄉(xiāng)建設(shè)工程有限公司。 以上兩個項目都是由龔樹林掛靠， 且未獲得 此人是否具備相關(guān)資質(zhì)的資料。并以被掛靠單位進(jìn)行招投標(biāo)并中標(biāo)。石腦村活動室工程項目承包人丁武雄， 巖上村活動室工程項目承 包人龔樹林，截止檢查日均未獲得以上承包人的相關(guān)建設(shè)資質(zhì)證

31、書。6、在建工程存在“三邊”情況： 經(jīng)查， 2015 年（包含 以前年度）實施的各項工程，發(fā)現(xiàn)存在無立項批復(fù)、無勘察設(shè)計、無 工程進(jìn)度資料、部份已完工程無驗收等情況。如：供水工程，截止檢 查日，未獲得相關(guān)驗收資料。7、在建工程久拖不決： 由于在建工程管理很不規(guī)范， 很多工程項目無招投標(biāo)、無合同，預(yù)先借支工程款項，不及時取得工 程發(fā)票沖減預(yù)付款項等重要情況。 且部份工程款項支付極不規(guī)范， 產(chǎn) 生超支或接近支付完畢， 使用得施工單位不愿再履行后續(xù)相關(guān)結(jié)算工 作，造成工程久拖不決。如：供水工程（輸配水）標(biāo)段工程 承包人：貴州元合貿(mào)易有限公司，合同總價 479.96 萬元，截止檢查 日，已支付給該公司

32、 4,689,884.71 元。8、支付工程款項不及時取得發(fā)票： 在建工程項目通過 各種借款方式掛賬。經(jīng)查，大多數(shù)項目款項已接近支付完畢，檢查付 款憑證，均未發(fā)現(xiàn)相關(guān)工程建安發(fā)票。9、工程款項支付給個人： 經(jīng)查，將工程資金未按規(guī)定 支付到工程承包單位，而將款項支付到個人賬戶。如：支付給龔樹林 各類款項掛賬金額為 3,752,637.00 元。截止檢查日，將這 些款全部調(diào)整到在建工程掛賬。（八） 會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范： 經(jīng)查，財政所日常財務(wù)核 算工作中存在以下不規(guī)范情況。1、賬表不符： 經(jīng)查，根據(jù)提供的 2015 年度（行政、事 業(yè)）決算報表與賬面數(shù)據(jù)核對， 存在年度決算報表與財務(wù)賬面余額不 符的

33、情況。年終決算報表（資產(chǎn)負(fù)債簡表、收入支出決算總表）中多 數(shù)報表項目未依據(jù)賬面余額填列，無法查明差額數(shù)據(jù)來源。2、調(diào)賬依據(jù)不充分： 如：年末為降低應(yīng)收款項賬面數(shù)，在無依 據(jù)的情況將預(yù)付賬款調(diào)整到在建工程掛賬。3、跨期報銷費(fèi)用： 經(jīng)查， 2015 年度有跨期報銷費(fèi)用現(xiàn) 象，如 2015年 4月 30日28#憑證，付王小乖巖上馬鈴薯擴(kuò)繁農(nóng)資物 資購置費(fèi)，計入“事業(yè)支出”，金額 255,000.00 元。其中后附發(fā)票 中日期有 2013年 2月、4月、7月、8月，2014年2 月、4 月、5 月、 9 月等年度的發(fā)票。4、發(fā)票要素（付款單位）不規(guī)范：2015年 6月30日35#憑證（事 業(yè)賬套），摘

34、要為“付劉瓊花招待費(fèi)”，金額 1,781.00 元，后附 8 張機(jī)打發(fā)票， 發(fā)票上注明的受票方為 “財政所”，沒有寫明單位全稱。5、使用無效發(fā)票報銷： 2015年 2月28日29#（事業(yè)），摘要為 “付王跟 2014 年度退牧還草工程租賃費(fèi)”，借記“事業(yè)支出”，金 額 75,900.00 元。后附 8 張手工發(fā)票，發(fā)票上注明內(nèi)容為 “租賃費(fèi)”， 該手工發(fā)票均未加蓋有效發(fā)票專用章。5、憑證要素不規(guī)范： 經(jīng)查，已實現(xiàn)會計電算化，但未 電算化要求設(shè)置相關(guān)崗位，電算化操作審核憑證不規(guī)范。如：記賬憑 證中審核、記賬、制單都是同一個人。三、處理建議（一）針對決算報表編制不正確的問題： 根據(jù)中華人民共和國

35、預(yù)算法實施條例第六十七條 “政府財政部門、各部門、各單位在 每一預(yù)算年度終了時， 應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、 支出數(shù)字和往來 款項， 做好決算數(shù)字的對帳工作。 不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下 年度的收入和支出， 不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和 支出； 不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外， 不得隨意把預(yù)算外收 入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。 決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總 的會計數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。 ”行政單位 財務(wù)規(guī)則第五十四條 “行政單位應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整、及時地 編制財務(wù)報告，認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管 預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。 ”

36、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 第四十六條 “事 業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、 核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān) 資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 ”財政 違法行為處罰處分條例 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí) 行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一 的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。 對單位給予警告或者通報批評。 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé) 任人員給予警告、記過或者記大過處分； 情節(jié)較重的，給予降級處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分： （二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決 算?！保ǘ┽槍ｍ椯Y金存在擠占挪用的情況： 根據(jù)中華人民

37、共和 國預(yù)算法實施條例第三十八條：各級政府、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算 支出的管理， 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度， 嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出 用途使用資金。第六十二條：各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照 本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行， 不得挪用； 確需做出 調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。（三）針對無預(yù)算列支費(fèi)用： 根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法第 四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí) 行”。中華人民共和國預(yù)算法實施條例第六十二條“各部門、各單 位的預(yù)算支出， 必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí) 行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意” 。財

38、政違法行為處罰處分條例 第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù) 算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為 之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算； （七） 其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。 責(zé)成勝境街道辦清查并進(jìn)行 賬務(wù)調(diào)整，按原渠道歸還相關(guān)專項資金。（四）針對用無關(guān)票套取資金的問題、 根據(jù)發(fā)票管理辦法 （1993 財政部令第 6 號）第二十一條：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營 活動的個人在購買商品、 接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時， 應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第 二十二條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和 個人

39、有權(quán)拒收。 責(zé)成勝境街道辦清查并向相關(guān)人員進(jìn)行追繳后上繳財 政。（五）針對財政資金上繳不及時的問題： 建議根據(jù) 財政違法行 為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號）第四條：“財政收入執(zhí)收單 位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的， 責(zé) 令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違 法所得。 對單位給予警告或者通報批評。 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予記大過處分； 情節(jié)較重的， 給予降級或者撤職處 分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入； （二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳 的財政收入； ”；第十三條

40、：“企業(yè)和個人有下列不繳或者少 繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上 繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收 入 10%以上 30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員處 3000元以上 5 萬元以下的罰款：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政 收入；（二）截留代收的財政收入；（三）其他不繳或者少繳財政收 入的行為”的規(guī)定，責(zé)成對截留資金進(jìn)行追繳，及時上繳財 政。（六）針對超預(yù)算使用“三公經(jīng)費(fèi)”的問題： 針對“三公經(jīng)費(fèi)” 超預(yù)算，根據(jù)行政單位財務(wù)規(guī)則 （財政部令第 71 號）第二十條： “行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)， 建

41、立健 全支出管理制度， 對節(jié)約潛力大、 管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控 制”。（七）針對應(yīng)收、應(yīng)付款項清理不及時的問題： 行政單位財務(wù) 規(guī)則第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理，不得將應(yīng) 當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項； 對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時 清理、結(jié)算，不得長期掛賬。 ”責(zé)成政府按照會計法、 會計法實施條例和行政單位財務(wù)規(guī)則的相關(guān)要求，切實加強(qiáng) 往來賬清理，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)會計核算，確保財政資金安全 完整。（八）針對“以借代支”的問題： 根據(jù)行政單位財務(wù)規(guī)則第 十六條 “行政單位取得各項收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管 理的要求，分項如實核算。 ”第十九條 “行政單位

42、應(yīng)當(dāng)將各項支出全 部納入單位預(yù)算。 各項支出由單位財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī) 定審核辦理?！笔聵I(yè)單位會計準(zhǔn)則第十二條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實 際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算， 如實反映各項會計 要素的情況和結(jié)果， 保證會計信息真實可靠。 ”中華人民共和國審計 法第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算 的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為， 審計機(jī)關(guān)、 人民政府 或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 區(qū)別情況采取下列處理措施： （一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項； （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)； （三）責(zé)令限期退還違法所 得；（四）責(zé)

43、令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理； （五） 其他處理措施”。（九）針對在建工程核算、 管理不規(guī)范的問題： 總體上應(yīng)規(guī)范建 設(shè)程序與項目合同的簽訂， 從源頭上減少問題的產(chǎn)生。 健全在建工程 完工驗收管理辦法， 從制度上規(guī)范項目管理。 成立完工轉(zhuǎn)資項目辦公 室，負(fù)責(zé)進(jìn)行全部轉(zhuǎn)資工作運(yùn)行。加快工程項目竣工結(jié)算，做好竣工 驗收準(zhǔn)備。規(guī)范項目交付使用手續(xù)，完善建設(shè)檔案交接手續(xù)。就具體 問題整改建議如下：1、針對應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)的問題： 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第 四十九條：違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)的，將必須 進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的， 責(zé)令限期 改正， 可以處項目合同金額千分之五以上千分之