投資前的盡職調(diào)查-操作細(xì)節(jié)與核心范本

1、第四章 CHAPTER FOUR 投資前的盡職調(diào)查 第一節(jié) 盡職調(diào)查概述 盡職調(diào)查引論盡職調(diào)查是指私募股權(quán)投資基金對(duì)于擬投資的目標(biāo)公司的各方面狀況進(jìn)行的調(diào)查與資料分析，從而為基金的投資分析和決策提供幫助。由于盡職調(diào)查會(huì)牽涉到目標(biāo)公司信息披露與相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)等問(wèn)題，所以進(jìn)行盡職調(diào)查的前提條件包括：(1)目標(biāo)公司在簽署保密協(xié)議的前提下愿意與PE合作，向其透露公司相關(guān)信息；(2)PE投資者對(duì)目標(biāo)公司的業(yè)務(wù)感興趣，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有深入了解的需求； (3)PE的投資委員會(huì)批準(zhǔn)其PE項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)組織與實(shí)施盡職調(diào)查。 與內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估或母公司對(duì)自身實(shí)施的自上而下的各類(lèi)審查等相比較，盡職調(diào)查有其自身特色。盡職調(diào)

2、查最主要的作用在于為投資者提供投資決策，而非用于公司內(nèi)部的監(jiān)督和管理。盡職調(diào)查是為了使投資者能夠清楚了解目標(biāo)公司在任何時(shí)候以及潛在與現(xiàn)實(shí)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力。投資者將以盡職調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，做出是否投資以及如何投資的決定，主要涉及的內(nèi)容有：評(píng)估目標(biāo)公司的價(jià)值，評(píng)估潛在交易風(fēng)險(xiǎn)，判斷投資目標(biāo)公司是否符合投資者的投資準(zhǔn)則，考慮收購(gòu)后的整合問(wèn)題，探討合適的交易結(jié)構(gòu)，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景等。般來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查是由投資者委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的，投資者需要承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切費(fèi)用。投資者最好選擇那些具備豐富經(jīng)驗(yàn)而且實(shí)力雄厚的專業(yè)機(jī)構(gòu)，因?yàn)檫@些專業(yè)機(jī)構(gòu)所提供的調(diào)查報(bào)告通常能夠增強(qiáng)項(xiàng)目

3、投資價(jià)值的說(shuō)服力，有助于項(xiàng)目取得PE的投資委員會(huì)的信任；而且優(yōu)異的專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的調(diào)查報(bào)告不僅可以保證其具有高質(zhì)量與高效率，而且還有利于降低與轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。投資者在專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前會(huì)向目標(biāo)公司企業(yè)主或管理層遞送一份法律盡職調(diào)查文件與資料清單，以及財(cái)務(wù)與稅務(wù)盡職調(diào)查文件清單，從而可以讓目標(biāo)公司及時(shí)根據(jù)該清單準(zhǔn)備相關(guān)的待查資料。盡職調(diào)查并非是一件簡(jiǎn)單的工作。專業(yè)機(jī)構(gòu)在出具盡職調(diào)查報(bào)告時(shí)往往會(huì)在其中另外附上一份清單，該清單所列的是那些沒(méi)有獲得的資料或未加驗(yàn)證的信息。實(shí)施盡職調(diào)查將面臨來(lái)自多方面的挑戰(zhàn)。有的目標(biāo)公司會(huì)向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)提供虛假資料以夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者為隱瞞負(fù)面信息而拒不提供關(guān)鍵資料；有的目標(biāo)公司的管理

4、人員不愿積極配合，常常導(dǎo)致提供資料不全或提供不及時(shí)等問(wèn)題產(chǎn)生。對(duì)此，行使盡職調(diào)查人員要與公司管理層進(jìn)行積極和耐心的溝通，盡量獲得他們的理解與支持。此外，作為一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程，盡職調(diào)查過(guò)程中會(huì)不斷出現(xiàn)各種問(wèn)題，專業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)具備即時(shí)反應(yīng)和處理問(wèn)題的能力。對(duì)于投資者而言，通過(guò)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)潛在的、可能導(dǎo)致交易終止的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。對(duì)于經(jīng)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的目標(biāo)公司中存在的現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，投資者可以通過(guò)交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、合同條款、補(bǔ)救措施或放棄交易來(lái)進(jìn)行處理。盡職調(diào)查流程圖 流程 主體項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門(mén)或項(xiàng)目單位申請(qǐng)法律事務(wù)部擬定盡職調(diào)查工作組部門(mén)名單補(bǔ)充、調(diào)查 總法律顧問(wèn)審批法律事務(wù)部通知各部門(mén)委派

5、人員成立工作小組盡職調(diào)查工作組確定調(diào)查方式、計(jì)劃、進(jìn)度，并分塊擬定調(diào)查范圍法律事務(wù)部盡職調(diào)查范圍匯總、整理，形成盡職調(diào)查提綱盡職調(diào)查工作組盡職調(diào)查補(bǔ)充調(diào)查法律事務(wù)部整理、匯總資料盡職調(diào)查工作組分塊撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告法律事務(wù)部盡職調(diào)查報(bào)告合成、定稿盡職調(diào)查工作組工作組成員簽字，并加蓋其所在部門(mén)章法律事務(wù)部呈總法律顧問(wèn)審核呈領(lǐng)導(dǎo)審閱，接受詢問(wèn)法律事務(wù)部、工作組法律事務(wù)部資料整理、歸檔盡職調(diào)查參考提綱第一部分 公司基本資料公司注冊(cè)登記文件1公司章程（投資協(xié)議、意向書(shū)、備忘錄）2營(yíng)業(yè)執(zhí)照、行業(yè)批件（含資質(zhì)證書(shū)）3股東名冊(cè)及持股比例4公司歷史沿革資料5控股參股公司及持股比例一覽表6分支機(jī)構(gòu)分布一覽表7出資證明

6、及驗(yàn)資報(bào)告8董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員名單及任職資格公司概況1公司組織結(jié)構(gòu)圖2近年合并年度會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告3本部及主要子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告4當(dāng)年或下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告5兩年內(nèi)媒體公開(kāi)披露信息6了解法人治理結(jié)構(gòu)、組織、職能分工、管理制度及流程，初步評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制7主要關(guān)聯(lián)方概況8企業(yè)文化9企業(yè)的公眾形象10企業(yè)和工商、稅務(wù)、財(cái)政、銀行、政府、環(huán)保等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系11企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的能力12公司自動(dòng)化、信息化建設(shè)程度13公司國(guó)際化情況第二部分 業(yè)務(wù)調(diào)查市場(chǎng)與銷(xiāo)售1營(yíng)銷(xiāo)策略2業(yè)務(wù)的季節(jié)性和周期性3銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、銷(xiāo)售渠道和銷(xiāo)售優(yōu)勢(shì)區(qū)域4外銷(xiāo)（出口）的渠道、主要市場(chǎng)和趨勢(shì)5對(duì)各級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商提供的各

7、類(lèi)優(yōu)惠條件，常用促銷(xiāo)手段等6廣告方案7品牌和商標(biāo)及其重要性8企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，配套和售后市場(chǎng)比例及變化趨勢(shì)9各細(xì)分市場(chǎng)占有率，銷(xiāo)售收入構(gòu)成比例，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況10主要客戶名單及概況，與企業(yè)的緊密程度；主要客戶收入占總收入的比例11內(nèi)外銷(xiāo)的數(shù)量和比例，內(nèi)外銷(xiāo)的價(jià)格差異12銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售金額的發(fā)展態(tài)勢(shì)和變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)13未完成或未執(zhí)行的訂單14銷(xiāo)售管理模式（包括應(yīng)收賬款管理、銷(xiāo)售費(fèi)用和售后服務(wù)等）15銷(xiāo)售目標(biāo)的考核制度二、生產(chǎn)及質(zhì)量管理1主要生產(chǎn)單元組成、每生產(chǎn)單元所承擔(dān)的任務(wù)、生產(chǎn)物流的流程方式2主要的生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、質(zhì)量狀況、先進(jìn)程度、產(chǎn)能負(fù)荷度3未來(lái)的主要技術(shù)改造和設(shè)備投資規(guī)劃4生產(chǎn)計(jì)劃的制定、協(xié)

8、調(diào)5質(zhì)量管理獲得的認(rèn)證、質(zhì)量管理的體系、涉及的領(lǐng)域、質(zhì)量人員的技術(shù)素質(zhì)及關(guān)鍵檢測(cè)設(shè)備的數(shù)量、先進(jìn)程度6生產(chǎn)組織對(duì)環(huán)境保護(hù)的滿足程度7產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題退回及折讓的歷史與現(xiàn)狀三、供應(yīng)配套體系1原材料、主要零部件采購(gòu)配套模式2主要服務(wù)（如運(yùn)輸?shù)龋┎少?gòu)的方式3主要供應(yīng)商情況及供貨數(shù)量、金額、占總采購(gòu)金額的比例，付款方式4內(nèi)部采購(gòu)政策，以及有關(guān)外購(gòu)或自產(chǎn)的決策是否恰當(dāng)5采購(gòu)職能考察：集權(quán)還是分權(quán)、競(jìng)爭(zhēng)性采購(gòu)措施、多種供貨渠道的使用、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同的類(lèi)型、特定規(guī)則等6采購(gòu)合同的審核批準(zhǔn)制度四、技術(shù)及研發(fā)1技術(shù)研發(fā)人員的數(shù)量及專業(yè)素質(zhì)2近三年新品每年研發(fā)的品種數(shù)量、新品的銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入以及占總銷(xiāo)售收入的

9、比重3企業(yè)產(chǎn)品和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品的技術(shù)性能比較 4研發(fā)的技術(shù)設(shè)備配備情況5研發(fā)資金的投入金額6研發(fā)的方式（技術(shù)合作、技術(shù)交流、自主研發(fā)）7專有技術(shù)與專利技術(shù)8當(dāng)前和以后三年的技術(shù)開(kāi)發(fā)及研發(fā)項(xiàng)目一覽表，并分析其先進(jìn)性及效益五、人力資源1主要管理人員詳細(xì)資料（年齡、工作年限、教育程度、技術(shù)職稱）2企業(yè)人員結(jié)構(gòu)（按學(xué)歷、職稱、年齡、部門(mén)劃分）3與戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的人力資源規(guī)劃4人員招聘（聘用對(duì)象、聘用人員要求、崗位編制原則、招聘流程）5人員培訓(xùn)（目標(biāo)、方式、效果、培訓(xùn)頻率、范圍，培訓(xùn)費(fèi)用）6目標(biāo)管理（目標(biāo)表、評(píng)估表）7激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度第三部分 財(cái)務(wù)調(diào)查財(cái)務(wù)組織1財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)關(guān)鍵人物的性格和能力，

10、以及財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體工作能力2年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算的編制、考核3財(cái)務(wù)分析的體系、報(bào)告流程4財(cái)務(wù)管理模式5會(huì)計(jì)電算化二、會(huì)計(jì)核算及報(bào)告1會(huì)計(jì)報(bào)告體系（合并范圍、程序、原則、方法）2采用的會(huì)計(jì)政策3公司薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策4內(nèi)部交易或關(guān)聯(lián)交易種類(lèi)、流程、交易價(jià)格、結(jié)算原則，以及與之相關(guān)的稅收政策三、財(cái)務(wù)明細(xì)資料1貨幣資金(1)分析過(guò)去三年存款平均余額，判斷目前余額水平是否正常(2)了解可用資金余額，分析凍結(jié)資金的現(xiàn)象2應(yīng)收票據(jù)(1)獲得明細(xì)表，確認(rèn)票據(jù)種類(lèi)、期限(2)對(duì)于商業(yè)承兌匯票，分析其出票人的信用程度(3)票據(jù)是否貼現(xiàn)3應(yīng)收賬款(1)今年應(yīng)收賬款趨勢(shì)分析，周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析(2)獲得期末應(yīng)收賬款明細(xì)表/

11、賬齡分析表，進(jìn)行分析(3)關(guān)注逾期賬款及壞賬，分析應(yīng)收賬款的可收回性及可能發(fā)生的損失(4)關(guān)注前10大客戶的年度銷(xiāo)售額以及回款情況(5)了解應(yīng)收賬款的核算方式，關(guān)注應(yīng)收內(nèi)部單位款，判斷應(yīng)收賬款被高估或低估的可能性4其他應(yīng)收款(1)獲得期末其他應(yīng)收款明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析及壞賬分析(2)是否存在對(duì)外投資、委托理財(cái)和大額對(duì)外借款的情況(3)核對(duì)大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議(4)費(fèi)用性質(zhì)的借款及暫付款5預(yù)付賬款(1)獲得預(yù)付賬款明細(xì)表，了解預(yù)付款性質(zhì)(2)賬齡分析，分析預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，判斷其是否正常(3)了解預(yù)付之后潛在的大額負(fù)債（合同），判斷風(fēng)險(xiǎn)6存貨(1)研究存貨、周轉(zhuǎn)率變化趨勢(shì)及主要原因(2)獲

12、取過(guò)去三年按主要產(chǎn)品系列、大類(lèi)或其他方法劃分的存貨匯總表(3)取得最近的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，判斷其真實(shí)性(4)關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品的情況(5)了解周轉(zhuǎn)緩慢或過(guò)時(shí)的產(chǎn)成品存貨，判斷其實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可能性(6)判斷存貨被高估或低估的可能性(7)比較最近的成本價(jià)與凈售價(jià)，以判斷在存貨出售時(shí)是否可以實(shí)現(xiàn)合理的毛利率(8)低值易耗品、工裝模具的核算及現(xiàn)狀(9)投資(10)獲取或編制投資明細(xì)表(11)獲取投資協(xié)議、企業(yè)章程、債券契約、經(jīng)紀(jì)人通知書(shū)等重要資料(12)投資的背景及控制能力(13)檢查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定(14)檢查本期發(fā)生的重大股權(quán)變動(dòng)，判斷其正常性(15)控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比

13、例及應(yīng)占有的權(quán)益（與控股企業(yè)盡職調(diào)查結(jié)合）7固定資產(chǎn)(1)獲得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表(2)對(duì)重要的固定資產(chǎn)，檢查相關(guān)合同、采購(gòu)發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明等資料，確認(rèn)其所有權(quán)(3)實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，了解目前使用狀況，確定使用期限和殘值是否合理(4)調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)(5)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析(6)檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)的購(gòu)售活動(dòng)(7)了解有無(wú)更新昂貴的生產(chǎn)設(shè)備的要求8在建工程(1)獲得在建工程明細(xì)項(xiàng)目清單（含工程預(yù)算）(2)對(duì)于大型項(xiàng)目，獲取工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件、施工承包合同、進(jìn)度報(bào)告等資料(3)是否存在已投入使用，未辦理工程結(jié)算的在建工

14、程，并分析借款費(fèi)用資本化的合理性(4)是否存在停工工程，了解原因9無(wú)形資產(chǎn)(1)獲得無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表(2)了解無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬價(jià)值、有效期限(3)判斷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的合理性10其他(1)被抵押或質(zhì)押的資產(chǎn)價(jià)值，以及對(duì)應(yīng)的債務(wù)，分析其差額(2)遞延資產(chǎn)及待攤費(fèi)用分析(3)未入賬的資產(chǎn)11借款(1)借款明細(xì)表（債權(quán)人、種類(lèi)、期限、金額、利率、保證方式等）(2)借款利息是否按期支付，是否存在停息掛賬的借款(3)是否存在已轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理公司處置的銀行貸款，分析債務(wù)重組可能性(4)了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的授信及信用評(píng)級(jí)情況、抵押和擔(dān)保情況，評(píng)價(jià)其信譽(yù)和融資能力12應(yīng)付賬款(1)對(duì)今年應(yīng)收賬款趨勢(shì)分析(

15、2)獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，以及賬齡分析(3)分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，是否合理的原因，判斷企業(yè)是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)(4)業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買(mǎi)方信用(5)了解預(yù)估材料款是否適當(dāng)，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(6)前10大供應(yīng)商，及其供應(yīng)品種、年度采購(gòu)總額13其他應(yīng)付款(1)獲得期末其他應(yīng)收款明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析(2)核對(duì)大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議(3)分析長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，是否合理原因，判斷企業(yè)是否隱瞞利潤(rùn)14預(yù)收賬款(1)獲得明細(xì)表，了解預(yù)收原因(2)了解銷(xiāo)售預(yù)收制度15應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款(1)獲取應(yīng)交稅金明細(xì)表(2)查閱納稅鑒定及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件

16、，了解適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、范圍，分析并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況(3)確定有關(guān)減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備(4)取得稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件(5)關(guān)聯(lián)交易的稅收計(jì)算繳納16預(yù)提費(fèi)用(1)了解預(yù)提項(xiàng)目、原因、計(jì)提依據(jù)(2)判斷預(yù)提是否正確17其他負(fù)債應(yīng)付工資及福利費(fèi)明細(xì)；應(yīng)付股利、長(zhǎng)期應(yīng)付款等18或有負(fù)債擔(dān)保；訴訟；貼現(xiàn)；未執(zhí)行完畢的合同；合作意向19股本（實(shí)收資本）(1)股東名稱、投資金額、股權(quán)比例(2)歷年資本的變動(dòng)情況20資本公積(1)資本公積明細(xì)表(2)歷年資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)21銷(xiāo)售收入(1)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)

17、(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)(3)企業(yè)大客戶的變化及銷(xiāo)售收入集中度(4)關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響(5)運(yùn)用分析性復(fù)核，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因22銷(xiāo)售成本(1)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響做分析(2)成本計(jì)算的合理性23期間費(fèi)用(1)費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)變化(2)主要費(fèi)用項(xiàng)目變化趨勢(shì)(3)分析收入與各項(xiàng)主要費(fèi)用的相關(guān)程度24現(xiàn)金流量(1)特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流(2)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額(3)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何四、財(cái)務(wù)分析1財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)、比率分析2未來(lái)?yè)p

18、益（銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、期間費(fèi)用、稅收)關(guān)鍵影響因素的研究3未來(lái)現(xiàn)金流量是否能滿足經(jīng)營(yíng)與投資的需要，關(guān)注目標(biāo)企業(yè)的注資需求往往被低估4提高資產(chǎn)質(zhì)量以及損益的分析第四部分 法律調(diào)查投資/融資1重大對(duì)外投資合同（聯(lián)營(yíng)、并購(gòu)、承包經(jīng)營(yíng)、投資協(xié)議，含境外投資）2限制股東權(quán)利的合同/協(xié)議（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓受限、表決權(quán)受限、回購(gòu)安排、委托投資、股權(quán)托管協(xié)議、股權(quán)質(zhì)押協(xié)議）3全部借貸文件（借貸合同、擔(dān)保抵押合同），其他重大欠款（如股東貸款、公司拆借等）文件；4重要子公司的上述文件5全部融資租賃文件（如有）6股票、債券發(fā)行（增發(fā)）文件（自查、詢問(wèn)）7訴訟（對(duì)方提供）8未決訴訟、仲裁或行政調(diào)查處罰案件9潛在訴訟、仲裁

19、或行政調(diào)查處罰案件（有現(xiàn)實(shí)威脅者）10合格律師對(duì)上述事項(xiàng)的法律意見(jiàn)或評(píng)估報(bào)告11限制公司某項(xiàng)未來(lái)活動(dòng)的合同或判決裁定（如有）12重要子公司的上述文件二、重大合同（未履行完畢者）（對(duì)方提供）1重大采購(gòu)合同、建筑工程承包合同、房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同2包銷(xiāo)協(xié)議（如有）、進(jìn)出口合同（格式文本）3保險(xiǎn)合同及未決理賠事項(xiàng)4限制公司競(jìng)爭(zhēng)的合同/協(xié)議（如獨(dú)家許可合同/協(xié)議，市場(chǎng)瓜分協(xié)議）5與政府達(dá)成的合同/協(xié)議（如重組上市、政府采購(gòu)、就業(yè)、治安、完稅等協(xié)議性安排）6公司證券（股權(quán)、股票、債券）買(mǎi)賣(mài)協(xié)議（如有）7專利、商標(biāo)、專有技術(shù)等權(quán)利證書(shū)及許可合同8公司與公司股東及高管人員之間的商務(wù)合同/協(xié)議（如有）9公司與子公司

20、之間的商務(wù)合同/協(xié)議（如有）10租賃合同11公用事業(yè)許可使用協(xié)議12加工承攬協(xié)議13對(duì)外擔(dān)保合同14其他重大合同（50萬(wàn)元以上者），如廣告、咨詢、代理等三、土地房屋及設(shè)備設(shè)施（自查/對(duì)方提供）1土地使用證及土地出讓/轉(zhuǎn)讓合同（并且列清單）2房產(chǎn)證及轉(zhuǎn)讓合同（并且列清單）3房屋租賃合同（并且列清單）4重大設(shè)備設(shè)施產(chǎn)權(quán)證明（合同/發(fā)票/進(jìn)口報(bào)關(guān)單和固定資產(chǎn)清單、在建工程清單）四、環(huán)保（詢問(wèn)/對(duì)方提供）1環(huán)保專家提供的環(huán)保調(diào)查評(píng)估報(bào)告2環(huán)保工程設(shè)施投資額及設(shè)施清單3政府環(huán)保要求4環(huán)保備付準(zhǔn)備金（如有）五、勞動(dòng)人事（對(duì)方提供）1高管人員聘用協(xié)議2現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)、在職職工、臨時(shí)工、離退休人員名單3管理層現(xiàn)

21、有福利待遇安排4員工現(xiàn)有福利待遇安排5未決勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議及潛在爭(zhēng)議6企業(yè)社保狀態(tài)六、稅務(wù)（對(duì)方提供）1三年內(nèi)完稅憑證2公司稅收待遇證明文件（含優(yōu)惠待遇和差別待遇）3稅務(wù)登記證七、其他1公司自動(dòng)化、信息化建設(shè)情況（觀察、詢問(wèn)）2公司法制化建設(shè)（觀察、詢問(wèn)）3公司國(guó)際化情況（觀察、詢問(wèn)）4公司營(yíng)銷(xiāo)組織結(jié)構(gòu)模式（提供）5公司設(shè)備老化情況（觀察、詢問(wèn)）6公司衛(wèi)生、安全狀況（觀察、詢問(wèn)）備注：以上調(diào)查提綱并不能包括所有情況，使用時(shí)請(qǐng)依據(jù)項(xiàng)目情況及經(jīng)驗(yàn)判斷重點(diǎn)領(lǐng)域。第二節(jié) 盡職調(diào)查內(nèi)容與范本 范本4-1 公司背景調(diào)查客 戶 _調(diào)查專題 貴公司歷史演變調(diào)查 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _索引號(hào) CF-B1

22、 頁(yè) 次 1 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo)了解貴公司歷史上的重大事件，檢查其對(duì)貴公司的發(fā)展演變和企業(yè)文化形成的重大影響，判斷貴公司商譽(yù)對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響調(diào)查程序 1獲取貴公司行業(yè)管理體制歷次改革的有關(guān)資料，調(diào)查行業(yè)管理體制的變化對(duì)貴公司產(chǎn)生的影響 2調(diào)閱貴公司歷次重大資產(chǎn)變化、技術(shù)改造、重大銷(xiāo)售政策變動(dòng)的有關(guān)會(huì)議記錄或其他資料，就其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的影響與管理層進(jìn)行討論，并形成會(huì)議紀(jì)要 3獲取貴公司歷次產(chǎn)品、管理能力等方面獲獎(jiǎng)情況的有關(guān)資料，判斷公司核心競(jìng)爭(zhēng)力在行業(yè)內(nèi)的地位 4調(diào)查貴公司歷史上有重大影響的人事變動(dòng)，判斷作為公司重大“無(wú)形資產(chǎn)”的核心管理者的去留已經(jīng)和可能對(duì)公司

23、產(chǎn)生的重大影響 5審查貴公司歷史上是否存在重大的違反法規(guī)行為，以及受到重大處罰的情況，判斷其影響是否已經(jīng)消除索引號(hào) CF-B2 頁(yè) 次 1 客 戶 _調(diào)查專題 股東變更情況調(diào)查 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo) 1股東是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范2貴公司股東變更的行為和程序是否合法、規(guī)范二、調(diào)查程序 1取得貴公司的股東名冊(cè)，查看發(fā)起人或股東人數(shù)、住所、出資比例是否符合法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定 2調(diào)查主要的法人股東的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)情況，關(guān)注其對(duì)外投資是否超出凈資產(chǎn)的50% (此條已廢止） 3追溯調(diào)查貴公司的實(shí)質(zhì)控制人，并結(jié)合“關(guān)聯(lián)方及其交易的調(diào)查”專題，查看

24、其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)情況是否對(duì)貴公司的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生直接或間接的影響 4檢查貴公司自然人持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在貴公司的任職及其親屬的投資情況；如果單個(gè)自然人持股比例較大，還應(yīng)檢查是否存在其他人通過(guò)此人間接持股的情況，而可能引起潛在的股權(quán)糾紛 5檢查貴公司是否發(fā)行過(guò)內(nèi)部職工股，或出現(xiàn)工會(huì)持股或職工持股會(huì)持股進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001 41號(hào)文第59條的要求進(jìn)行調(diào)查 6取得貴公司發(fā)起協(xié)議書(shū)和創(chuàng)立大會(huì)的會(huì)議記錄，檢查并確信貴公司的所有初始發(fā)起人不存在三年（新法規(guī)為一年）內(nèi)轉(zhuǎn)讓股份的情況 7調(diào)查發(fā)起人中戰(zhàn)略投資者和風(fēng)險(xiǎn)投資者的有關(guān)情況 8編制貴公司股本結(jié)構(gòu)變化表，檢查貴公司歷次

25、股份總額及其結(jié)構(gòu)變化的原因及其結(jié)果 9調(diào)查貴公司的股份是否由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或被拍賣(mài)而發(fā)生轉(zhuǎn)移，并導(dǎo)致股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化 10查股份發(fā)生變化前公司決策層的會(huì)議記錄，查看股權(quán)結(jié)構(gòu)變化對(duì)公司業(yè)務(wù)、管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響 11獲取貴公司與股本結(jié)構(gòu)變化有關(guān)的驗(yàn)資、評(píng)估和審計(jì)報(bào)告，審查貴公司注冊(cè)資本的增減變化以及股本結(jié)構(gòu)的變化的程序是否合乎法律規(guī)范客 戶 _調(diào)查專題 公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查 索引號(hào) CF-B3 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo) 1公司章程及草案是否合法合規(guī) 2股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的設(shè)立、運(yùn)作的實(shí)質(zhì)性判斷3董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人

26、員任職及變動(dòng)是否合法合規(guī)調(diào)查程序 1查閱股東大會(huì)的會(huì)議記錄、董事會(huì)的會(huì)議記錄，對(duì)照公司法等法律法規(guī)，確定貴公司章程及草案的制定和修改過(guò)程是否履行了法定程序 2查閱貴公司章程及草案，對(duì)照公司法的強(qiáng)行性和禁止件條款，判斷貴公司章程及草案的內(nèi)容是否與之相抵觸 3查閱貴公司章程及草案，確認(rèn)貴公司章程及草案是否與之符合 4查閱貴公司章程，判斷貴公司章程中是否存在相應(yīng)條款，是否有效地發(fā)揮作用 5確認(rèn)貴公司是否具有健全的股東會(huì)、董亊會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則及其合規(guī)性 6列席貴公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)議，并查閱歷次會(huì)議記錄，對(duì)照議事規(guī)則及公司章程的相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)貴公司歷次的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的召開(kāi)是否合

27、乎相關(guān)規(guī)定 7查閱貴公司歷次的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議記錄，對(duì)照股東會(huì)、董亊會(huì)、監(jiān)亊會(huì)議事規(guī)則及公司章程的相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)貴公司歷次的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決議內(nèi)容是否合法合規(guī) 8查閱公司的董事會(huì)會(huì)議記錄和股東會(huì)的會(huì)議記錄，確認(rèn)董事會(huì)是否按照公司章程有關(guān)董事會(huì)權(quán)限的規(guī)定，行使對(duì)外擔(dān)保權(quán)，超過(guò)公司章程規(guī)定權(quán)限的，董事會(huì)是否提出預(yù)案，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)；董事 會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前（或提交股東大會(huì)表決前），是否掌握債務(wù)人的資信狀況，對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并在董事會(huì)有關(guān)文件中詳盡記載；股東大會(huì)或者董事會(huì)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或者董事是否回避表決 9重

28、點(diǎn)關(guān)注貴公司董事會(huì)的重大投資、融資及經(jīng)營(yíng)決策，比照上一條的程序，對(duì)董亊會(huì)是否越權(quán)，是否有異?，F(xiàn)象等作出實(shí)質(zhì)性判斷 10查閱貴公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的個(gè)人資料，獲得個(gè)人承諾，對(duì)照公司法等法律法規(guī)以及公司章程的要求，確認(rèn)上述人員的任職資格是否符合規(guī)定及要求索引號(hào) CF-B3 頁(yè) 次 2 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引 11查閱貴公司最近三年的股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)上述人員在最近三年是否發(fā)生過(guò)變化；確認(rèn)如果發(fā)生上述變化，這種變化是否符合有關(guān)規(guī)定，是否履行了必要的法律程序 12獲得董事、經(jīng)理的承諾，確認(rèn)董事、

29、經(jīng)理是否挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人；是否將公司資產(chǎn)以個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)；是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保 13調(diào)查董事、經(jīng)理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獲取董事、經(jīng)理的承諾，確認(rèn)董事、經(jīng)理是否自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與貴公司同類(lèi)的營(yíng)業(yè)或者從事?lián)p害貴公司利益的其他活動(dòng) 14查閱公司的交易記錄，對(duì)照公司章程和股東會(huì)會(huì)議記錄，獲得董事、經(jīng)理的承諾，確認(rèn)除公司章程規(guī)定或者股東會(huì)同意外，董事、經(jīng)理是否同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易 15查閱公司保密情況的相關(guān)記錄，對(duì)照相關(guān)的法律規(guī)定和經(jīng)股東會(huì)的會(huì)議記錄，確認(rèn)除依照法律規(guī)定或者經(jīng)股東會(huì)同意外，董事、監(jiān)事、經(jīng)理是否泄露公司秘密 16

30、查閱責(zé)公司的公司章程，對(duì)照有關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定；確認(rèn)貴公司是否設(shè)置股票期權(quán)，如有，設(shè)置是否合法 17查閱公司章程與組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，確認(rèn)貴公司是否設(shè)置獨(dú)立董事，任職資格、職權(quán)范圍等是否符合有關(guān)規(guī)定 18考查貴公司高級(jí)管理人員的選聘、解聘機(jī)制，判斷其變動(dòng)是否符合法律規(guī)定，是否履行法定程序19考察貴公司高級(jí)管理人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，是否符合相關(guān)法律規(guī)定，是否有利于吸引人才，保持高級(jí)管理人員的穩(wěn)定索引號(hào) CF-B4 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 組織結(jié)構(gòu)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo)1與“股東變化情況調(diào)查”專題結(jié)合，全面了解貴公司主要股東

31、（追溯到實(shí)質(zhì)控制人）整個(gè)集團(tuán)的所有相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)情況，查找可能產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方2了解貴公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)模式的設(shè)置情況，及其對(duì)貴公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響調(diào)查程序 1取得集團(tuán)所有成員的有關(guān)資料清單，查找其中異?；蛘咧匾目毓苫蚵?lián)營(yíng)企業(yè)，并做深入研究，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，將獲得的一手資料進(jìn)行整理分析，形成調(diào)研報(bào)告 2畫(huà)出整個(gè)集團(tuán)的組織構(gòu)架圖，標(biāo)明各經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的具體組織聯(lián)系 3取得貴公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整和風(fēng)險(xiǎn)控制政策改變，及為保證上述目的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整有關(guān)的文件記錄，分析貴公司組織結(jié)構(gòu)形成的來(lái)龍去脈 4畫(huà)出貴公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置圖，并以實(shí)線和虛線標(biāo)明各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力和

32、信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性 5與管理層有關(guān)人員進(jìn)行討論，進(jìn)一步獲得公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面、運(yùn)行方面情況的資料6與企業(yè)管理部門(mén)溝通、查閱公司內(nèi)部管理規(guī)定，了解貴公司內(nèi)部利潤(rùn)中心、成本中心和職能中心的設(shè)置和劃分情況索引號(hào) CF-B5 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo) 1主要管理層（包括董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、總裁、副總裁以及財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級(jí)管理人員）是否正直、誠(chéng)信 2主要管理層是否具有與發(fā)展公司需要相匹配的開(kāi)拓精神和經(jīng)營(yíng)管理能力 3了解關(guān)鍵管理人員的選聘、考核和離職情況，及其程序是否合法

33、4了解貴公司與主要管理人員有關(guān)的激勵(lì)和約束機(jī)制，及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響調(diào)查程序 1與貴公司具有重大影響的管理成員就企業(yè)發(fā)展、公司文化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、個(gè)人發(fā)展與公司發(fā)展的關(guān)系等主題進(jìn)行集體或單獨(dú)的會(huì)談，并將會(huì)談結(jié)果和項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)主要管理層的感性認(rèn)識(shí)等內(nèi)容形成會(huì)議紀(jì)要 2取得主要管理人員學(xué)歷和從業(yè)經(jīng)歷簡(jiǎn)況，對(duì)核心人員要取得其詳細(xì)資料，尤其要關(guān)注主要成員在本行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和記錄，并將其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策的重大影響情況作出專題報(bào)告 3調(diào)查過(guò)去三年中貴公司關(guān)鍵管理人員離職的情況，調(diào)查其辭職的真實(shí)原因，并調(diào)查其說(shuō)明的問(wèn)題以及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響 4調(diào)查貴公司董事是否遵守“競(jìng)業(yè)禁止”的規(guī)定 5查閱貴公司的公司章程

34、，調(diào)查獨(dú)立董事的有關(guān)情況 6實(shí)地考察生產(chǎn)、辦公場(chǎng)所，并與公司職員進(jìn)行交流，以獲取關(guān)于管理團(tuán)隊(duì)以及企業(yè)文化貫徹情況的直觀感受，并形成考察報(bào)告 7查閱貴公司的公司章程、公司內(nèi)部文件、通知等，獲取主要管理人員的聘任、考核和辭退等情況 8調(diào)查公司內(nèi)部管理制度規(guī)定、年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，了解貴公司是否制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系，特別考核體系的落實(shí)情況 9調(diào)查主要管理人員的任職資格是否符合有關(guān)要求 10了解貴公司為高級(jí)管理者制定的薪酬方案，持有股份及其變動(dòng)情況 11調(diào)查主要管理者是否不適當(dāng)?shù)募媛?，并說(shuō)明必要的兼職是否會(huì)對(duì)其工作產(chǎn)生影響索引號(hào) CF-B6 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題

35、 業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo) 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查貴公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系2調(diào)查貴公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可行性、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查程序 1査閱貴公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營(yíng)決策層訪談，調(diào)查貴公司發(fā)展目標(biāo)的定位，包括長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)計(jì)劃 2查閱貴公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營(yíng)決策層訪談，調(diào)查貴公司發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)間的關(guān)系 3查閱貴公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營(yíng)決策層訪談，調(diào)查責(zé)公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括法律障礙等 4查閱貴公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營(yíng)決策層訪談，調(diào)查責(zé)公司實(shí)現(xiàn)

36、未來(lái)發(fā)展計(jì)劃的主要經(jīng)營(yíng)理念或模式、假設(shè)條件、實(shí)現(xiàn)步驟、面臨的主要問(wèn)題等范本4-2 公司財(cái)務(wù)調(diào)查索引號(hào) CF-F1 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 銷(xiāo)售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo) 1了解并核實(shí)各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的真實(shí)性了解并核實(shí)各期期末因銷(xiāo)售活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)余額調(diào)查程序 1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)調(diào)查 11收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策調(diào)查 111向公司財(cái)務(wù)人員了解主要采用的結(jié)算方式、各結(jié)算方式適用的條件 112 了解各種結(jié)算方式下收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策 12取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本

37、和毛利明細(xì)表,與前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”核對(duì)是否相符 13價(jià)格調(diào)查 131取得產(chǎn)品價(jià)格目錄，了解主要產(chǎn)品目前價(jià)格及其前三年價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì) 132搜集市場(chǎng)上相同或相似產(chǎn)品價(jià)格信息，并與本企業(yè)進(jìn)行比較 14單位成本調(diào)查 141比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度，對(duì)較大幅度的變動(dòng)（10%),應(yīng)詢問(wèn)原因并證實(shí) 142與“采購(gòu)與生產(chǎn)循環(huán)財(cái)務(wù)調(diào)查”了解到的主要產(chǎn)品單位成本核對(duì)是否相符 15銷(xiāo)售數(shù)量調(diào)查 151比較各期之間主要產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的變動(dòng)比率，對(duì)較大幅度的變動(dòng)（10%),應(yīng)詢問(wèn)原因并證實(shí) 152將各年主要產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量與“采購(gòu)和生產(chǎn)循環(huán)財(cái)務(wù)調(diào)查”了

38、解到的期初庫(kù)存屋、產(chǎn)量、期末庫(kù)存量進(jìn)行核對(duì)是否存在鉤稽關(guān)系：本期銷(xiāo)售數(shù)量=期初產(chǎn)成品庫(kù)存量+本期產(chǎn)量-期末產(chǎn)成品庫(kù)存量 16毛利率調(diào)查 161比較各期之間主要產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)比率，若變動(dòng)幅度較大（10%),應(yīng)詢問(wèn)原因并核實(shí)索引號(hào) CF-F1 頁(yè) 次 2 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 銷(xiāo)售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引 162與行業(yè)平均的毛利率進(jìn)行比較，若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)詢問(wèn)原因并核實(shí) 17主要客戶調(diào)查 171取得前三年主要產(chǎn)品的主要客戶統(tǒng)計(jì)表，了解主要客戶 172根據(jù)關(guān)聯(lián)方調(diào)查得知的關(guān)聯(lián)方名單，檢查主要客戶中是否有關(guān)聯(lián)方 173對(duì)表中各客戶的銷(xiāo)售合同、

39、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)進(jìn)行抽查，記錄于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)抽查記錄 174異?？蛻暨M(jìn)一步詳細(xì)調(diào)查 2應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款調(diào)查 21取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)收賬款”余額明細(xì)表，與審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注核對(duì) 22向會(huì)計(jì)師了解應(yīng)收賬款函證回函情況 23檢查大額應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收賬款的客戶是否為主要客戶明細(xì)表中的主要客戶；若不是公司主要客戶，應(yīng)詢問(wèn)原因，并抽査該客戶的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單，判斷是否正常， 并將抽查過(guò)程記錄于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)抽查記錄 24結(jié)合銷(xiāo)售結(jié)算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對(duì)異常情況，查明原因；對(duì)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)，

40、判斷可回收性 25壞賤準(zhǔn)備調(diào)查 251詢問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，了解前三年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因 252 了解同行業(yè)上市公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，并與之比較，判斷本公司采用的會(huì)計(jì)政策是否穩(wěn)健 253通過(guò)向會(huì)計(jì)師詢問(wèn)，并結(jié)合賬齡分析，判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 26計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，異常情況進(jìn)一步調(diào)查原因 3營(yíng)業(yè)費(fèi)用調(diào)查 31取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)表，與審計(jì)后會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注核對(duì)是否相符 32計(jì)算各期之間營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化比率，結(jié)合銷(xiāo)售收入的變動(dòng)幅度，分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)幅度是否正常，對(duì)異常情況，應(yīng)詢問(wèn)原因并證實(shí) 索引號(hào)：CF-F1-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

41、、成本和毛利明細(xì)表編制單位：(簽章) 年單位：元序號(hào)主要產(chǎn)品名稱計(jì)量單位年銷(xiāo)售量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)毛利率平均單價(jià)年度總收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重平均單位成本年度總成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比重銷(xiāo)售毛利占主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重12345678910合計(jì)100%100%100%編制說(shuō)明：若商品規(guī)格較多，可按大類(lèi)列示平均單價(jià)=年度總收入/年銷(xiāo)量平均單位成本=年度總成本/年銷(xiāo)量主要產(chǎn)品名稱按銷(xiāo)售收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重從大到小排列 索引號(hào)：CF-F1-2主要客戶統(tǒng)計(jì)表編制單位：(簽章)產(chǎn)品名稱： 計(jì)量單位： 金額單位：元序號(hào)客戶名稱年年年年銷(xiāo)售總金額小計(jì)平均單價(jià)銷(xiāo)售總量銷(xiāo)售總金額平均單價(jià)銷(xiāo)售總量

42、銷(xiāo)售總金額平均單價(jià)銷(xiāo)售總量銷(xiāo)售總金額平均單價(jià)銷(xiāo)售總量銷(xiāo)售總金額12345678910合計(jì)編制說(shuō)明：填制范圍：收入排名前列的主要產(chǎn)品(合計(jì)收入應(yīng)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的70%以上)，均應(yīng)填列此表客戶名稱按前三年及最經(jīng)一個(gè)會(huì)計(jì)期間“銷(xiāo)售總金額”從大到小排序表中“單價(jià)”及“總金額”均含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅關(guān)聯(lián)方客戶應(yīng)在序號(hào)邊做標(biāo)記“*”索引號(hào)：CF-F1-3銷(xiāo)售業(yè)務(wù)抽查記錄產(chǎn)品名稱：合同抽查記錄：序號(hào)合同編號(hào)合同有效期銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售單價(jià)結(jié)算方式運(yùn)輸方式12345發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)抽查記錄：序號(hào)發(fā)票時(shí)間發(fā)票數(shù)量發(fā)票單價(jià)發(fā)票金額增值稅額出庫(kù)單(單價(jià)、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符)運(yùn)輸單據(jù)(單價(jià)、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符)

43、12345 抽查人員：抽查要求：主要客戶明細(xì)表中的客戶均應(yīng)抽查簽訂常年穩(wěn)定銷(xiāo)售合同的客戶，應(yīng)檢查各年銷(xiāo)售合同；其他情況，酌情抽查隨機(jī)選擇時(shí)點(diǎn)，抽查銷(xiāo)售發(fā)票機(jī)相應(yīng)出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)表中單價(jià)、金額均不含增值稅索引號(hào)：CF-F1-4余額明細(xì)表填制單位：（簽章） 年12月31日序號(hào)單位名稱金額款項(xiàng)發(fā)生原因賬齡備注1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上12345678910小計(jì)占總額的比例%編制說(shuō)明：前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款等往來(lái)款科目應(yīng)分別編制本表需列出明細(xì)余額前十名的單位的名稱、金額、款項(xiàng)發(fā)生原因，關(guān)聯(lián)單位應(yīng)在序號(hào)旁作特別標(biāo)記“ x”

44、根據(jù)款項(xiàng)的賬齡，在賬齡欄相應(yīng)部分作標(biāo)記“”索引號(hào)：CF-F1-5賬齡分析表編制單位：(簽章) 年賬齡金額占全部應(yīng)收款項(xiàng)的比例壞賬準(zhǔn)備備注計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上小計(jì)編制說(shuō)明：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款均應(yīng)編制本表前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末應(yīng)分別編制本表索引號(hào)：CF-F1-6費(fèi)用明細(xì)表編制單位：(簽章) 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目年年年年備注金額%金額%金額%金額%合計(jì)編制說(shuō)明：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用均應(yīng)編制此表“%”欄填寫(xiě)費(fèi)用金額與上年同期比較的變動(dòng)比率索引號(hào) CF-F2 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 調(diào)查專題 采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)

45、查目標(biāo)： 1了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)比率 2了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值 3了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額4了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)調(diào)查程序： 1了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)比率，初步判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否正常 11取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷(xiāo)量統(tǒng)計(jì)表 12生產(chǎn)能力利用率調(diào)查 121取得主要生產(chǎn)設(shè)備建設(shè)時(shí)的政府批文、可行性研究報(bào)告，各次改擴(kuò)建批文、可研報(bào)告，核實(shí)前三年各主要產(chǎn)品（或服務(wù)）的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)能力的變化情況 122結(jié)合產(chǎn)量，判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況 13產(chǎn)銷(xiāo)比率調(diào)查 131將銷(xiāo)量與“銷(xiāo)售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查”了解核實(shí)到

46、的產(chǎn)品銷(xiāo)量核對(duì)是否一致 132結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫(kù)存，計(jì)算產(chǎn)銷(xiāo)比率 2了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值 21取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的存貨余額明細(xì)表,并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符 22存貨數(shù)量調(diào)查 221詢問(wèn)存貨堆放地點(diǎn)及倉(cāng)儲(chǔ)能力，抽取余額比重較髙的類(lèi)別，進(jìn)行實(shí)地觀察 222向會(huì)計(jì)師了解是否進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)抽樣比例、是否賬實(shí)相符，判斷存貨數(shù)量的真實(shí)性 223根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)調(diào)查中了解到的主要原材料的采購(gòu)量、消耗量，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷(xiāo)售量，利用鉤稽關(guān)系核對(duì)原材料及產(chǎn)成品庫(kù)存：期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期購(gòu)進(jìn)(或生產(chǎn)完工）-本期消耗（或銷(xiāo)售） 23了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品單位

47、成本，結(jié)合庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)庫(kù)存產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品成本，并為核實(shí)年銷(xiāo)售總成本提供依據(jù)客 戶 調(diào)查專題 采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 索引號(hào) CF-F2 頁(yè) 次 2 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引 231了解并描述企業(yè)成本核算對(duì)象、核算方法、核算流程；若“在產(chǎn)品”數(shù)量較大，還應(yīng)了解生產(chǎn)成本在“產(chǎn)成品”及“在產(chǎn)品”之間分配的方法 232取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品單位成本表，了解主要產(chǎn)品單位成本及成本構(gòu)成，并抽取各主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核實(shí)其成本構(gòu)成（直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等），并計(jì)算單位消耗量是否與主要產(chǎn)品

48、單位成本表中單位消耗相近 233若三年中同一產(chǎn)品單位成本有較大波動(dòng)，應(yīng)調(diào)查變動(dòng)原因 234取得主要能源（燃料及動(dòng)力）消耗量匯總表 2341抽查繳費(fèi)憑證 2342分析各年能源成本是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因 2343與產(chǎn)量及單位能耗核對(duì)：年消耗量(年主要產(chǎn)品單位消耗量x年產(chǎn)量） 235取得制造費(fèi)用明細(xì)表 2351分析各年制造費(fèi)用是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因 2352與單位產(chǎn)品制造費(fèi)用和產(chǎn)量進(jìn)行核對(duì)：年制造費(fèi)用(年主要產(chǎn)品單位制造費(fèi)用x年產(chǎn)量） 24了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要材料采購(gòu)情況，核實(shí)庫(kù)存原材料成本，并為核實(shí)年銷(xiāo)售總成本提供依據(jù) 241取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要原材料采購(gòu)量

49、匯總表、主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表 242抽査采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單，驗(yàn)證主要供應(yīng)商、采購(gòu)單價(jià)，記入采購(gòu)業(yè)務(wù)抽查記錄 243與主要產(chǎn)品單位成本表中的各年原材料消耗總量、各期期末原材料庫(kù)存量進(jìn)行比較，驗(yàn)證是否存在鉤稽關(guān)系：本期原材料消耗額=期初原材料庫(kù)存額+本期采購(gòu)額-期末原材料庫(kù)存額 25根據(jù)原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需要、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，以及向公司和會(huì)計(jì)師詢問(wèn)等途徑，了解存貨的質(zhì)量，并結(jié)合存貨市價(jià)判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分 3了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額 31取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的資產(chǎn)負(fù)債表中大額“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)表 32抽査因采購(gòu)原材料而發(fā)生的大額

50、債權(quán)債務(wù)的對(duì)應(yīng)方是否是本公司的主要客戶，若不是，應(yīng)抽查采購(gòu)合同，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因，判斷是否正常索引號(hào) CF-F2 頁(yè) 次 3 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 調(diào)查專題 采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引 33采購(gòu)設(shè)備等其他物資發(fā)生的大額應(yīng)付或預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)抽查應(yīng)付（或預(yù)付）的大額款項(xiàng)的采購(gòu)合同、發(fā)票、付款憑證等資料，并結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)投資的可行性報(bào)告，判斷是否正常 34取得賬款分析表，對(duì)大額長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)，查明原因 4了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi) 41取得工資及相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表 42分析各年人工費(fèi)用是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因 43將生產(chǎn)工人人工

51、成本與產(chǎn)量及單位人工成本核對(duì)：年生產(chǎn)工人人工成本年主要產(chǎn)品單位人工成本x年產(chǎn)量） 44根據(jù)工資費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用匯總表,分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)付工資”及“應(yīng)付福利費(fèi)”余額是否正常 5分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”金額是否異常，若為異常，進(jìn)一步核實(shí) 索引號(hào)：CF-F2-1 主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷(xiāo)量統(tǒng)計(jì)表編制單位：(簽章) 序號(hào)產(chǎn)品(或生產(chǎn)線）名稱計(jì)量單位年年年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷(xiāo)量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷(xiāo)比率設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷(xiāo)量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷(xiāo)比率設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷(xiāo)量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷(xiāo)比率12345678910編制說(shuō)明：1產(chǎn)品名稱列示方

52、法應(yīng)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表”口徑一致2生產(chǎn)能力利用率=產(chǎn)量/設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力3產(chǎn)銷(xiāo)比率=銷(xiāo)量/產(chǎn)量 索引號(hào)：CF-F2-2存貨余額明細(xì)表編制單位：(簽章) 年12月31日年12月31日年12月31日年 月 日明細(xì)項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額物資采購(gòu)/在途物資原材料（小計(jì)）其中：1 2 3 4 5包裝物低值易耗品自制半成品生產(chǎn)成本(在產(chǎn)品）庫(kù)存商品(產(chǎn)成品）其中：1 2 3 4 5委托加工物資減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品小計(jì)編制說(shuō)明：1上述明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置，但原材料及產(chǎn)成品應(yīng)按主要原材料及產(chǎn)成品列示明細(xì)，若在產(chǎn)品或其他類(lèi)別金額較大，也應(yīng)列示明細(xì)資料

53、2原材料、庫(kù)存商品應(yīng)列示主要原材料及主要產(chǎn)品明細(xì)應(yīng)與主要原材料采購(gòu)量匯總表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表中列示的原材料及產(chǎn)成品名稱及種類(lèi)口徑一致索引號(hào)：CF-F2-3主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：(簽章)產(chǎn)品名稱： 年產(chǎn)量： 成本項(xiàng)目計(jì)量單位平均單位消耗量平均單價(jià)平均單位成本（元）占單位成本的比重年消耗總量年消耗總金額（元）一、直接材料(小計(jì))123456二、直接人工工資及福利三、燃料及動(dòng)力12四、制造費(fèi)用（小計(jì)）12合計(jì)編制說(shuō)明：1分別編制前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間的主要產(chǎn)品單位成本表2若有定額成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本），且基本符合實(shí)際成本，可列示定額成本（標(biāo)準(zhǔn)成本），但應(yīng)注明索引號(hào)：CF-F2-4工

54、資及其相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表編制單位：(簽章) 年部門(mén)人數(shù)月人均工資(含獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼)年工資總額(含獎(jiǎng)金)福利費(fèi)14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%教育費(fèi)附加15%統(tǒng)籌養(yǎng)老金統(tǒng)籌住房公積金小計(jì)一、生產(chǎn)部門(mén)1234二、銷(xiāo)售部門(mén)1234三、管理部門(mén)1234合計(jì)索引號(hào)：CF-F2-5制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：(簽章) 項(xiàng)目年年年年備注折舊費(fèi)修理費(fèi)工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)物料消耗合計(jì) 索引號(hào)：CF-F2-6主要能源(燃料及動(dòng)力)消耗量匯總表編制單位：(簽章) 序號(hào)燃料及動(dòng)力名稱計(jì)量單位年年年年采購(gòu)總金額小計(jì)平均單價(jià)消耗總量消耗總金額平均單價(jià)消耗總量消耗總金額平均單價(jià)消耗總量消耗總金額平均單價(jià)消耗總量消耗總金額123456789101

55、112131415合計(jì)填表說(shuō)明：表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 索引號(hào)：CF-F2-7主要原材料采購(gòu)量匯總表編制單位：(簽章) 序號(hào)材料名稱計(jì)量單位年年年年采購(gòu)總金額小計(jì)平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額123456789101112131415合計(jì)填表說(shuō)明：1表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 2材料名稱應(yīng)按“采購(gòu)總金額小計(jì)”從大到小排序 3表中所列示的材料應(yīng)占全部材料采購(gòu)金額的70%以上（即ABC分類(lèi)法中的A類(lèi)） 索引號(hào)：CF-F2-8主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表公司名稱：(簽章)材料名稱：序號(hào)供應(yīng)商名稱抽查索引計(jì)

56、量單位年年年年采購(gòu)總金額小計(jì)平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額平均單價(jià)采購(gòu)總量采購(gòu)總金額12345678910111213合計(jì)填表說(shuō)明：表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅“主要原材料采購(gòu)匯總表”的原材料均應(yīng)編制此表供應(yīng)商名稱按供應(yīng)量從大到小排序若某種原材料供應(yīng)商過(guò)于分散，應(yīng)列出累計(jì)采購(gòu)量占總采購(gòu)量的70%的前幾位供應(yīng)商項(xiàng)目人員對(duì)表中各供應(yīng)商的采購(gòu)合同采購(gòu)發(fā)票入庫(kù)單進(jìn)行抽查，記錄于“采購(gòu)業(yè)務(wù)抽查記錄”索引號(hào)：CF-F2-9采購(gòu)業(yè)務(wù)抽查記錄材料名稱：供應(yīng)商名稱：合同抽查記錄：序號(hào)合同編號(hào)合同有效期采購(gòu)數(shù)量采購(gòu)單價(jià)結(jié)算方式運(yùn)輸方式12345發(fā)票及入庫(kù)單

57、抽查記錄：序號(hào)發(fā)票時(shí)間發(fā)票數(shù)量發(fā)票單價(jià)(不含稅）發(fā)票金額(不含稅）增值稅額入庫(kù)單（單價(jià)、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符）12345 抽查人員：抽查要求：1主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表中的供應(yīng)商均應(yīng)抽查2簽訂常年穩(wěn)定供貨合同的供應(yīng)商，應(yīng)檢查各年供貨合同；其他情況，酌情抽查3隨機(jī)選擇時(shí)點(diǎn)，抽查采購(gòu)發(fā)票及相應(yīng)入庫(kù)單 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 索引號(hào) CF-F3 頁(yè) 次 1 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標(biāo)： 1了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末短期投資余額、期末市價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備 2了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期投資余額、減值準(zhǔn)備 3了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期間投資收益的真實(shí)性調(diào)查程

58、序： 1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表 11若投資金額較大，重點(diǎn)抽查其交易記錄、對(duì)賬單 12若存在委托理財(cái)，應(yīng)重點(diǎn)檢查合同是否合法，并取得交易記錄，判斷投資風(fēng)險(xiǎn) 2取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間委托貸款及投資收益明細(xì)表 21若委托貸款金額較大，重點(diǎn)抽查貸款合同，借款方經(jīng)營(yíng)狀況、信用情況，判斷委托貸款安全性 22對(duì)逾期或延期貸款應(yīng)特別關(guān)注，并查明原因 3取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表 31根據(jù)上表，取得投資金額大、所占股權(quán)比例高、投資收益對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響大的被投資企業(yè)的各期經(jīng)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表 32對(duì)上述被投資企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查 4取得前

59、三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期債權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表 41對(duì)大額債權(quán)投資，抽查債權(quán)憑證 5取得各投資收益匯總表，對(duì)大額投資收益進(jìn)行抽査 51重點(diǎn)關(guān)注大額及異常投資收益，必要時(shí)抽查收益憑證 52對(duì)現(xiàn)金分得的紅利，關(guān)注是否收現(xiàn)，有無(wú)掛賬情況 6取得應(yīng)收股利、應(yīng)收利息明細(xì)表 61與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符 62取得分紅憑證，驗(yàn)證真實(shí)性 63關(guān)注掛賬時(shí)間是否正常 7取得貨幣資金明細(xì)表，判斷是否有大量閑置資金索引號(hào)：CF-F3-1短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表編制單位：（簽章）投資類(lèi)別品種（或受托方）數(shù)量成本（或委托金額）市價(jià)總額計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備備注期初余額減：本年已宣告分派的紅利及利息股票投資123債

60、券投資123其他短期投資123編制說(shuō)明：1存在委托理財(cái)?shù)?，?yīng)將根據(jù)委托理財(cái)?shù)暮贤瑢⒁还P合同記為一項(xiàng)投資，列入“其他短期投資”2委托理財(cái)合同重要條款記入“備注欄”索引號(hào)：CF-F3-2長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表編制單位：（簽章）股權(quán)投資類(lèi)別股票名稱或被投資單位注冊(cè)資本投資時(shí)間股權(quán)比例核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額市價(jià)減值準(zhǔn)備余額本期取得的投資收益?zhèn)渥⑿∮?jì)編制說(shuō)明：實(shí)際投資比例與所擁有的注冊(cè)資本比例不一致的，應(yīng)在“備注”欄中注明股權(quán)為發(fā)起設(shè)立還是購(gòu)入的應(yīng)在“備注”欄中注明索引號(hào) CF-F4 頁(yè) 次 1 簽名 日期編制 _ _復(fù)核 _ _客 戶 _調(diào)查專題 融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)