教學(xué)課件：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德模塊一 保障會計工作的護(hù)航者 會計法規(guī)面面觀模塊一 保障會計工作的護(hù)航者 會計法規(guī)面面觀 任務(wù)1：了解會計法規(guī)，認(rèn)知法規(guī)體系 任務(wù)2：明確會計管理工作， 架構(gòu)會計工作管理體制任務(wù)3：設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員任務(wù)4：進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督 會計法律制度的概念 會計法律制度的構(gòu)成 任務(wù)1：了解會計法規(guī)，認(rèn)知法規(guī)體系 會計法律制度的概念 指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱 包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性法規(guī)等它是我國財經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。 概念基本構(gòu)成 地位財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 會

2、計關(guān)系是會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中，以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。 會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度會計法律 由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。 由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。 是國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的，調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計法規(guī)和規(guī)范性文件。會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章會計行政法規(guī) 是由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行

3、政法規(guī)和會計部門規(guī)章不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計法律 調(diào)整國家機關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位），在辦理會計事務(wù)中產(chǎn)生的經(jīng)濟管理關(guān)系。 對注冊會計師行業(yè)管理體制、注冊會計師考試和注冊、會計師事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范。 是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范 注冊會計師法是我國中介行業(yè)的第一部法律 會計法律制度的構(gòu)成 指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如1990年12月31日

4、國務(wù)院發(fā)布的總會計師條例，2000年6月21日國務(wù)院頒布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例等。會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。 會計行政法規(guī)的制度依據(jù)是會計法財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 會計行政法規(guī) 會計法律制度的構(gòu)成 23451996年6月17日 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范1會計法律制度的構(gòu)成 會計部門規(guī)章672001年2月20財政部門實施會計監(jiān)督辦法2005年1月22日 代理記賬管理辦法2006年2月15日企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則2006年2月15日企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨2012年12月6日事業(yè)單位會計準(zhǔn)則2012年12月10日 會計從業(yè)資格管理辦法8等等會計工作的行政管理會計工作的自律管理 任務(wù)2：

5、明確會計管理工作，架構(gòu)會計工作管理體制單位內(nèi)部會計工作管理 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作的行政管理會計法第七條規(guī)定： 國務(wù)院財政部主管全國會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則管理會計工作 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作 分級管理是指縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會計工作 1制訂國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度3會計專業(yè)人才評價 財政部門會計行政管理職能會計工作的行政管理財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德4會計監(jiān)督檢查 2會計市場管理 中國會計學(xué)會 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作的自律管理會計工作自

6、律管理組織 中國注冊會計師協(xié)會 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德單位內(nèi)部會計工作管理 單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人 責(zé)任主體 會計行政管理部門與基層會計核算單位、各級會計管理部門之間在會計人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系 管理制度 1.2013年7月1日新會計從業(yè)資格管理辦法2.會計人員回避制度任職資格 會計機構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能部門機構(gòu)設(shè)置 任務(wù)3：設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員 設(shè)置會計機構(gòu)、會計工作崗位設(shè)置、代理記賬會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格 會計人員的工作交接財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德設(shè)置會計機構(gòu) 會計機構(gòu)是指各單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會計事務(wù)和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門，會計人員是在會

7、計崗位直接從事會計工作的人員。 一個單位是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，一般應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和管理體制的要求。 1.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)當(dāng)具備的基本條件：（1）堅持原則，廉潔奉公；（2）有會計專業(yè)技術(shù)資格； （3）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；（4）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；（5）有較強的組織能力；（6）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。2. 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任職資格：（1）具有會計從業(yè)資格證書；（2）會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 設(shè)置會計機構(gòu)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計

8、主管人員）任職資格 不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。 注意：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德設(shè)置會計機構(gòu) 稽核，即稽查與復(fù)核。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌?會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對于會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容，作了原則性規(guī)定，包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德代理記賬 代理記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業(yè)記賬公司完

9、成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。 代理記賬管理辦法，對代理記賬機構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則等作了具體的規(guī)定。 材料：（1）機構(gòu)協(xié)議或者章程；（2）從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料；（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機構(gòu)專職從業(yè)書面承諾；（4）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明；（5）代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度；（6）工商行政管理部門核準(zhǔn)機構(gòu)名稱的有關(guān)材料。條件：（1）有3名以上持有會計從業(yè)資

10、格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德代理記賬財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德代理記賬提供財務(wù)會計報告 向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍會計核算 委托人委托的其他會計業(yè)務(wù) 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德代理記賬對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管 及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料 對代理記賬機構(gòu)退回的要求按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定更正、補充的

11、原始憑證，應(yīng)及時予以更正、補充 代理記賬委托人義務(wù)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德代理記賬 1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 4.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋 3.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 2.對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 代理記賬機構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的，由財政機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 代理記賬法律責(zé)任 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格 會計從

12、業(yè)格證書是具有一定會計專業(yè)知識和技能的人員從事會計工作的資格證書，是從事會計工作必須具備的基本最低要求和前提條件，是證明能夠從事會計工作的唯一合法憑證，是進(jìn)入會計崗位的“準(zhǔn)入證” 。 不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作，不得參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或評審、會計專業(yè)職務(wù)聘任，不得申請取得會計人員榮譽證書。 會計從業(yè)資格 在國家機關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）中擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）的人員，以及從事下列會計工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格：（一）出納；（二）稽核；（三）資本、基金核算；（四）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（五）職工薪酬、成本費用、財務(wù)成果核算；（六

13、）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（七）總賬；（八）財務(wù)會計報告編制；（九）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理；（十）其他會計工作。會計從業(yè)資格證書的適用范圍財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 報名條件考試科目考試大綱考試形式1.會計基礎(chǔ)2.財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德3.會計電算化（或珠算）1.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；2.具備良好的道德品質(zhì)；3.具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。 從2013年開始，實行無紙化考試，考試科目應(yīng)一次通過由財政部統(tǒng)一制定并公布會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格的取得財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格考試制度 下列兩種情形除外：一是被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之

14、日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；二是因有提供虛假財務(wù)報告報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格證書的申請和取得 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格上崗注冊登記 1離崗備案 2變更登記 4調(diào)轉(zhuǎn)登記 3會計從業(yè)資格證書的管理 會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員下列信息：（一）持證人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息；（二

15、）持證人員從事會計工作情況；（三）持證人員的變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；（四）持證人員換發(fā)會計從業(yè)資格證書情況；（五）持證人員接受繼續(xù)教育情況；（六）持證人員受到表彰獎勵情況；（七）持證人員因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被處罰情況。會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格實行信息化管理 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 所有取得會計從業(yè)資格的人員，分為初級、中級和高級三個級別 以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會計人員繼續(xù)教育重要補充 會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等 每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時 內(nèi)容 對象 學(xué)分形式 會計人員繼續(xù)教育財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格

16、會計持證人員繼續(xù)教育管理 負(fù)責(zé)全國會計人員繼續(xù)教育的管理 財政部各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局） 負(fù)責(zé)本地區(qū)的會計人員繼續(xù)教育的組織管理工作 會計人員所在單位 負(fù)責(zé)組織和督促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格會計持證人員繼續(xù)教育管理 繼續(xù)教育的登記制度繼續(xù)教育的學(xué)分要求繼續(xù)教育機構(gòu)的管理會計人員繼續(xù)教育的要求 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格 繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)加強對會計人員參加繼續(xù)教育情況的考核，并將考核結(jié)果作為評選先進(jìn)會計工作者、頒發(fā)會計人員榮譽證書等的依據(jù)之一。 會計人員所在單位應(yīng)當(dāng)將會計人員參加繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一。

17、 會計人員繼續(xù)教育實行登記管理。會計人員按照要求接受培訓(xùn)，考核合格并取得相關(guān)證明后，應(yīng)在90天內(nèi)持會計人員從業(yè)資格證書及相關(guān)證明向繼續(xù)教育主管部門辦理繼續(xù)教育事項登記。會計人員繼續(xù)教育的撤銷 會計從業(yè)資格 有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：（一）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；（二）超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；（三）對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格

18、。會計人員繼續(xù)教育的注銷 會計從業(yè)資格持證人員具有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷其會計從業(yè)資格：（一）死亡或者喪失行為能力的；（二）會計從業(yè)資格被依法吊銷的。 高級會計師 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)職務(wù) 會計師 助理會計師 會計員 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)技術(shù)資格 初級資格 中級資格 高級資格 實行全國統(tǒng)一考試制度 考試與評審相結(jié)合 人力資源和社會保障部和財政部蓋印的會計專業(yè)技術(shù)資格證書 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計從業(yè)資格 報名條件 1考試科目 2職務(wù)評聘4證書管理 3會計專業(yè)技術(shù)資格 助理會計師：大專畢業(yè)

19、擔(dān)任會計員職務(wù)滿二年；中專畢業(yè)擔(dān)任會計員職務(wù)滿四年；不具備規(guī)定學(xué)歷，擔(dān)任會計員職務(wù)滿五年。不符合上述條件的人員。只可聘任會計員職務(wù)。取得中級資格并符合國家有關(guān)規(guī)定，可聘任會計師職務(wù) 實行考試與評審結(jié)合的評價制度，具體辦法另行規(guī)定 會計專業(yè)職務(wù)評聘 初級資格 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 中級資格 高級資格 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作崗位設(shè)置 會計崗位設(shè)置基本原則 業(yè)務(wù)需要設(shè)置根據(jù)單位會計制度要求 符合內(nèi)部牽制定期輪崗制度 建立崗位責(zé)任制 （1）授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（2）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與批準(zhǔn)該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（3）執(zhí)行某項

20、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（4）保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離；（5）保管與記錄某項資產(chǎn)的職務(wù)與賬實核對的職務(wù)要分離等。不相容職務(wù)分離 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作崗位設(shè)置 總會計師是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下。主管經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人。 總會計師 企業(yè)總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或解聘程序與任命或聘任程序相同。 事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門的總會計師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作崗位設(shè)置 總會計師職責(zé) （1）總會計師負(fù)責(zé)組織本單位的下列工作： 編制和執(zhí)行

21、預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； 建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動分析； 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。 （2）總會計師負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。 （3）總會計師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計工作崗位設(shè)置 1堅持社會主義方向

22、，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù) 2堅持原則，廉潔奉公 3取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年 4有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識 5具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力 6身體健康，能勝任本職工作 總會計師必須具備的條件 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù) 與接替或代理人員辦理交接手續(xù) 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、

23、完整性承擔(dān)法律責(zé)任 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計人員的工作交接 臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的 臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的 2交接前準(zhǔn)備工作3移交點收 4專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 5交接后的有關(guān)事宜 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計人員的工作交接 交接程序1提出交接申請 會計核算會計監(jiān)督任務(wù)4：進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督 會計信息質(zhì)量要求 謹(jǐn)慎性重要性實質(zhì)重于形式 可理解性可比性相關(guān)性可靠性 及時性會計核算 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 會計核算 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算總體要求 1.會計核算依據(jù) 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行

24、會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。2.會計資料基本要求（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。（2）生成和提供虛假的會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 核算內(nèi)容建立賬冊 會計年度處理方法文字記賬本位幣電算化要求會計核算其他要求 原始憑證記賬憑證會計憑證按照填制程序和用途不同會計核算 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德原始憑證概念在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的 進(jìn)行會計核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù) 是會計資料中最具有法律效力的一種書面證明文件會計核算 財經(jīng)法

25、規(guī)與會計職業(yè)道德專用憑證通用憑證原始憑證按來源按格式按填制方法和手續(xù)自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證原始憑證的分類會計核算 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德原始憑證名稱接受單位名稱填制日期編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位的名稱、印章經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額填制人簽章財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計法對審核原始憑證問題作出了具體規(guī)定： 會計機構(gòu) 、會計人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證，審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行；會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確

26、、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充。 原始憑證的審核 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號 1原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證 企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年 .財經(jīng)法規(guī)與會計職

27、業(yè)道德會計核算 324原始憑證的保管 記賬憑證的概念 記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會計憑證。介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬的直接依據(jù)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 憑證名稱填制日期憑證編號借方會計科目業(yè)務(wù)說明貸方會計科目 所附原始憑證數(shù)量已記賬標(biāo)志有關(guān)人員簽章記賬憑證基本內(nèi)容財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 記賬憑證按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。記錄

28、現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。收款憑證記賬憑證分類（一）付款憑證財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的每個會計科目，分別填制的記賬憑證，即一張憑證上只填制一個會計科目的記賬憑證。包括借項憑證和貸項憑證兩類。 優(yōu)點：便于分工記賬、編制科目匯總表 缺點：填制憑證的工作量較大，不能在一張憑證上完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的全貌，不便于查賬記賬憑證分類（二）財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 記賬憑證填制要求正確確定應(yīng)使用的記賬憑證恰當(dāng)填寫“摘要”欄正確確定會計分錄記賬憑證必須連續(xù)編號不得隨意匯編、拆編記賬憑證注明所附原始憑證張數(shù)正確

29、處理填錯的記賬憑證“金額”欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷會計電算化的記賬憑證要規(guī)范具體要求財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是否完備財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計賬簿（Accounting Book） 又稱賬簿或賬冊 由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成 以審核無誤的會計憑證為依據(jù) 用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個企業(yè)、單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)原始憑證記賬憑證會計賬簿填制登記記錄財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計賬簿的基本內(nèi)容扉 頁 填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 ”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封

30、面 主要標(biāo)明賬簿名稱、記賬單位名稱和會計年度 封 底 一般沒有具體內(nèi)容，起保護(hù)賬頁的作用財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計賬簿的啟用規(guī)則 2在賬簿扉頁上填制賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表；3啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。1啟用會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；4年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 賬簿登記不得刮擦涂改賬簿記錄準(zhǔn)確完整注明記賬符號文字和數(shù)字整潔清晰，準(zhǔn)確無誤正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水特殊記

31、賬使用紅色墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁和承前頁財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 賬證核對賬賬核對賬實核對對賬定期對各類賬簿記錄進(jìn)行核對做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。概念對賬的內(nèi)容財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬賬證核對財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 日記賬明細(xì)賬總賬賬賬核對財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 賬實核對財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 結(jié)賬的概念 結(jié)賬（Accounts Settling）是指在把一定時期（月份、季度、半年度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期的一項會計工作。1

32、 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12會計年度結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間日記賬明細(xì)賬總賬月度季度半年度財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 結(jié)賬的一般程序 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 3將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 4結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬程序財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 月結(jié)年結(jié)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 結(jié)賬方法 會計賬簿的保管年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬舊賬可暫由本單位財會部門保管一年期滿后應(yīng)由財會部門移交本

33、單位檔案部門保管。 移交時需要編制移交清冊，填寫交接清單，交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章，并在賬簿使用日期欄內(nèi)填寫移交日期?？傎~保管期限為15年 明細(xì)賬保管期限為15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬 保管期限為25年固定資產(chǎn)卡片賬 在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年輔助賬簿保管期限為15年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)會計報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附注財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 財務(wù)會計報告編制依據(jù)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 財務(wù)會計報告的編制財務(wù)會計報告責(zé)任主體財務(wù)會計報告編制要求財務(wù)會計報告對外提供 會 計 檔 案 會計憑證類 會計賬

34、簿類 財務(wù)報告類 其他類 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 OSI ModelLayer1234567Form oracle財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計核算 會計檔案的移交會計檔案管理部門會計檔案范圍、種類會計檔案管理要求會計檔案的查閱會計檔案的保管期限會計檔案的查閱財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 會計監(jiān)督是指依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對會計工作進(jìn)行控制，并利用正確的會計信息對經(jīng)濟活動進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和督促，以達(dá)到提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效益的目的。 狹義的會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一部分，是會計人員根據(jù)國家的財經(jīng)政策、會計法規(guī)，利用會計所提

35、供的信息，對會計主體經(jīng)濟活動進(jìn)行的全面的監(jiān)督和控制，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能 。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督 政府監(jiān)督 社會監(jiān)督 主體、對象、依據(jù)、要求內(nèi)容、職責(zé)、制度主體對象內(nèi)容形式要求業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督檢查與內(nèi)審關(guān)系財政部門再監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)過程。 目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息安全完整、提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。 目標(biāo)是

36、合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息安全完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)會計監(jiān)督 內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制的概念和目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部控制的原則:第一，全面性原則第二，重要性原則第三，制衡性原則第四，適應(yīng)性原則第五，成本效益原則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則:第一，全面性原則第二，重要性原則第三，制衡性原則第四，適應(yīng)性原則財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部控制的原則財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門

37、機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制會計監(jiān)督 內(nèi)部控制責(zé)任人 企業(yè)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督會計監(jiān)督 內(nèi)部控制內(nèi)容財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部控制內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上

38、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。不相容職務(wù)分離財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德授權(quán)審批控制績效考評控制運營分析控制會計系統(tǒng)控制預(yù)算控制 財產(chǎn)保護(hù)控制企業(yè)內(nèi)部控制方法 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部控制的方法不相容職務(wù)分離財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德授權(quán)審批控制信息內(nèi)部公開歸口管理會計控制預(yù)算控制 財產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部控制的方法 內(nèi)部審計內(nèi)容5財務(wù)審計分析管理經(jīng)營審計管理審計1234財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價

39、本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。 經(jīng)濟責(zé)任審計 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 內(nèi)部審計特點 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低， 并且以建議性意見為主。作用預(yù)防保護(hù)作用 服務(wù)促進(jìn)作用 評價鑒證作用 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督 政府監(jiān)督 社會監(jiān)督 主體、對象、依據(jù)、要求內(nèi)容、職責(zé)、制度主體對象內(nèi)容形式要求業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督檢查與內(nèi)審關(guān)系財政部門再監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系 聯(lián) 系 （1）單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督和社會

40、監(jiān)督的基礎(chǔ)；（2）政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督；（3）政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。區(qū) 別（1）監(jiān)督的主體不同（2）監(jiān)督的性質(zhì)不同 （4）監(jiān)督的內(nèi)容不同（3）監(jiān)督的時間不同 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的關(guān)系 關(guān)系 致謝 2015.01財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德模塊二 破解經(jīng)濟交易行天下的秘訣 開啟支付結(jié)算的鑰匙 模塊二破解經(jīng)濟交易行天下的秘訣 開啟支付結(jié)算的鑰匙任務(wù)1：認(rèn)知理解支付結(jié)算，辦理規(guī)則要求任務(wù)2：掌握現(xiàn)金管理，建立內(nèi)控制度任務(wù)3：開設(shè)銀行存款賬戶，運用銀行結(jié)算賬戶任務(wù)4：創(chuàng)新票據(jù)結(jié)算工具，劃分票據(jù)結(jié)算方式任務(wù)1：理解支

41、付結(jié)算，辦理規(guī)則要求支付結(jié)算的概念和法律特征支付結(jié)算的基本原則及主要支付工具支付結(jié)算的主要法律依據(jù)辦理支付結(jié)算的具體要求支付結(jié)算的概念和法律特征 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（1）依據(jù)結(jié)算采用的形式不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算（2）根據(jù)結(jié)算工具的不同，可以分為票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式（3）按照適用區(qū)域分類，可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算概念分類 法律特征財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行；支付結(jié)算是一種要式行為；支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；支付結(jié)

42、算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進(jìn)行其主要功能是將一方當(dāng)事人的資金向另一方當(dāng)事人進(jìn)行轉(zhuǎn)移動腦筋：支付結(jié)算是否必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行？ 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款恪守信用，履約付款基本原則支付結(jié)算的基本原則 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 上述各項原則分別從不同角度強調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過程中的權(quán)利和義務(wù)，強調(diào)參與結(jié)算的各方當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格遵守各項法律、法規(guī)，切實保障支付結(jié)算業(yè)務(wù)活動的正常、有序進(jìn)行。 支付結(jié)算的主要支付工具 支付工具現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付匯票本票支票信用卡匯兌托收承付委托收款電子支付同城異地均可財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 中國人民

43、銀行雖已在2007年6月25日宣布支票可以全國通用，但很多教材仍沿用舊版內(nèi)容：支票主要用于同城結(jié)算，在異地不能使用。支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 支付結(jié)算的法律依據(jù)，主要包括：與支付結(jié)算有關(guān)的法律、行政法規(guī)和地方性規(guī)定，中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定之一。 1996年1月1日開始施行并于2004年8月28日進(jìn)行修正的中華人民共和國票據(jù)法 (以下簡稱票據(jù)法)，是我國管理和規(guī)范票據(jù)活動的基本規(guī)定，與之相配套的有票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法、最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定等。這些規(guī)則和制度是從事票據(jù)活動和辦理票據(jù)結(jié)算的法律依據(jù)

44、，是管理票據(jù)活動和處理票據(jù)糾紛的法律準(zhǔn)繩，對規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展，維護(hù)社會經(jīng)濟金融秩序和促進(jìn)經(jīng)濟金融的改革發(fā)展發(fā)揮著重要作用。辦理支付結(jié)算的具體要求 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 （一）按規(guī)定開立使用賬戶 單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶; （二）必須使用規(guī)定的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證; 1中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 2中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫整”（或“正”）字；到“角”

45、為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 3中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 4阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下： 5阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。 6票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；

46、日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 7票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德1.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求辦理支付結(jié)算的具體要求 動腦筋：人民幣￥7 680.3元應(yīng)該如何書寫呢？ （三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)全面規(guī)范辦理支付結(jié)算的具體要求 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 2.規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改 某法院對多次購買并偽造銀行票據(jù)的人

47、員進(jìn)行審判。 請注意： 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理；少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)全面規(guī)范（四）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造辦理支付結(jié)算的具體要求 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 1.無效票據(jù)是指：（1）更改三項：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項；（2）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；（3）票據(jù)金額大小寫不一致。 2.票據(jù)的可更改項目是指對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改

48、處簽章證明。隨堂討論： 偽造或變造的票據(jù)在法律上是否被認(rèn)可？在變造過的票據(jù)上簽章的相關(guān)單位或個人是否要對票據(jù)承擔(dān)法律責(zé)任？ 任務(wù)2：掌握現(xiàn)金管理，建立內(nèi)控制度現(xiàn)金管理的法律依據(jù)開戶單位使用現(xiàn)金范圍及限額現(xiàn)金收支的基本要求建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 現(xiàn)金管理的法律依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例 國務(wù)院1988年9月8日頒布，于1988年10月1日起開始施行?，F(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則 國務(wù)院1988年9月23日頒布，于1988年10月1日起開始施行。 各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 開戶銀行依照現(xiàn)金管理暫行條例和中國人民銀行的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體

49、實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。使用現(xiàn)金的范圍財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例,可以使用現(xiàn)金的是（ ）。A.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)獎金3

50、 000元 B.10 000元以下的零星支出C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款300元 D.出差人員借款900元 一般情形原則上以滿足開戶單位35天的日常零星開支為限現(xiàn)金使用限額財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德現(xiàn)金使用的限額邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的開戶單位可以適當(dāng)放寬但最多不超過15天的日常零星開支 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行決定送存時間。 1 開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 2 開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本

51、單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 3 因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付： 5(1) 對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；(2) 拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；(3) 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的；(4) 用不

52、符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；(5) 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；(6) 編造用途套取現(xiàn)金的；(7) 互相借用現(xiàn)金的；(8) 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；(9) 將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；(10) 保留賬外公款的；(11) 經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德現(xiàn)金收支基本要求 轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。 6 一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。各金融機構(gòu)

53、的現(xiàn)金管理分工，由中國人民銀行確定。有關(guān)現(xiàn)金管理分工的爭議，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行協(xié)調(diào)、裁決。 7財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度加強單位貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 24按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務(wù) 1建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度3嚴(yán)格單位貨幣資金授權(quán)管理 1.國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行），制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。2. 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行），結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全

54、和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 1. 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員，并根據(jù)單位具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。 1. 建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施2. 審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3. 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資

55、金業(yè)務(wù)。4. 實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度5. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 1. 支付申請：應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容。2. 支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。3. 支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4. 辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。辦理支付結(jié)算的具體要求 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德隨堂討論： 中淮公司是生產(chǎn)某洗化用品的，因為很多供應(yīng)商都是

56、個體，所以付款的時候大都是現(xiàn)金或者直接老板之間私對私轉(zhuǎn)賬。此外，公司每月往來賬款以及職工工資等，資金流量過百萬，由于公司基本賬戶一次備用金只能取10萬，業(yè)務(wù)員張麗覺得經(jīng)常去銀行排隊辦業(yè)務(wù)太麻煩，有時候便直接從公司基本賬戶上往老板的個人賬戶打款。你認(rèn)為，張麗這樣的操作符合規(guī)定嗎？ 任務(wù)3：開設(shè)銀行存款賬戶，運用銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念及種類銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的原則銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定違反銀行結(jié)算賬戶管理制度罰則 銀行結(jié)算賬戶的概念 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡稱“銀行結(jié)算賬戶”， Bank settlement accounts）是指銀行為存款人開立的辦理資

57、金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中，“存款人”是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個體工商戶和自然人。 辦理人民幣業(yè)務(wù)（不包括外幣業(yè)務(wù)）辦理資金收付結(jié)算（與儲蓄賬戶不同）活期存款賬戶（應(yīng)遵守人民幣單位存款管理辦法）特點銀行結(jié)算賬戶類別同其開立、使用和管理的要求也不盡相同 銀行結(jié)算賬戶的種類 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德單位銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同個人銀行結(jié)算賬戶按開戶地的不同本地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶臨時存款賬戶個人因投資、消費使用各種支付工具，如借記卡、信用卡，應(yīng)該納入什么結(jié)算賬戶進(jìn)行管理？

58、 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的基本原則銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的原則 存款保密原則自主選擇原則守法原則一個基本存款賬戶原則財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 銀行賬戶開立銀行結(jié)算賬戶開立、變更和撤銷 撤銷變更財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一日常經(jīng)營現(xiàn)金支取職工工資職工獎金 使用 范圍財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德唯一！銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一開戶要求 根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，以下存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；外國駐華機構(gòu)；個體工商

59、戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；其他組織。關(guān)鍵：凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力特殊：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也可以開立基本存款賬戶。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定基本存款賬戶一開戶要求 證明文件 根據(jù)賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（1）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。（2）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。（3）機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明

60、；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。（4）軍隊、武警團(tuán)級（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。（5）社會團(tuán)體，應(yīng)出具社會團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。（6）民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。（7）外地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。（8）外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。（9）個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部