最新中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)考試小抄寫資料

1、學(xué)習(xí)好資料一、單項(xiàng)選擇題下列負(fù)債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是（短期借款）企業(yè)長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是（“長(zhǎng)期借款”）。對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（長(zhǎng)期借款）下列各項(xiàng)中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是（應(yīng)補(bǔ)付的貨款）D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（35000元）作為會(huì)計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等（日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)（按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理）企業(yè)用盈余公積或

2、資本公積轉(zhuǎn)增資本（不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化，但會(huì)導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動(dòng)）A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請(qǐng)律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為7000。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（100萬元）對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目金額）。企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用）。下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（專利權(quán)出售收入）。帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)

3、重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為（資本公積）某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2002為年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（40萬元）D公司于2000年1月6日購人F公司30%勺普通股，投資成本為400萬元。1月6日F公司的所有者權(quán)益如下：股本1000萬元，資本公積（股本溢價(jià)）100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。則該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額為（80萬元）。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的（25%）企業(yè)

4、（一般納稅人）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是（增值稅）D公司于2003年1月4日購入F公司30%勺普通股，初始投資成本為400萬元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬元。D公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為（貸差80萬元）原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（借：原材料貸：應(yīng)付賬款）某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元，1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2002年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為（40萬元）債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)

5、，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為（增加營業(yè)外支出）下列屬于法定公益金用途的是（用于職工集體福利設(shè)施支出）下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用）企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于（應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和）按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng)（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公積余額1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（500

6、萬元）帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（財(cái)務(wù)費(fèi)用）作為會(huì)計(jì)要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等（日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入）下列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是（從凈利潤中提取的福利費(fèi)）學(xué)習(xí)好資料D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，D公司“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（35000元）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（出租專利的咨詢服務(wù)費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債表中的年未“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（“利潤分配”賬戶年末余額）下列屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是（購買債券支付的現(xiàn)金）A公司涉及一宗訴訟

7、，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請(qǐng)律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30%敗訴的可能性為70%如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（100萬元）出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入（其他業(yè)務(wù)支出）企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是（基本存款賬戶）下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是（國債利息收入）當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入（當(dāng)期損益）。下列屬于法定公益金用途的是（改善職工集體福利設(shè)施支出）。將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折舊2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該

8、機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為（7900元）。年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（“利潤分配”賬戶年末余額）工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人（其他業(yè)務(wù)支出）本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)（視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映）。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入（營業(yè)外收入）。下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是（企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率）。某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)

9、生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為（6000元）。企業(yè)會(huì)計(jì)利潤與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是（計(jì)提的存貨跌價(jià)損失）。下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是（所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用）。企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入）。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）。企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是（廣告費(fèi)）。下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（債券投資利息收入）。甲公司1997年開張營業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損600萬元。1998年至2002年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤500萬元;2003年實(shí)現(xiàn)

10、利潤200萬元;所得稅稅率30%。則2003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為（40萬元）。對(duì)一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（.長(zhǎng)期借款）。債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為（增加營業(yè)外支出）。列各項(xiàng)中，屬于收人會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是（出租包裝物的收入）。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長(zhǎng)期借款利息應(yīng)予資本化處理的是（為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息）下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù)）。企業(yè)發(fā)生銷貨退回（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）時(shí)，對(duì)

11、退貨收入的會(huì)計(jì)處理方法為（直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入）。期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（應(yīng)付票據(jù)）。甲股份公司委托H證券公司代理發(fā)行普通股10萬股，每股面值1元、按1.2元的價(jià)格發(fā)行；證券公司按發(fā)行收人的3%計(jì)算手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。對(duì)該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（16400元）。采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為（按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)學(xué)習(xí)好資料行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息）二、多選題本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅）下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（用稅

12、前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利）借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括（借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費(fèi)用、借款承諾費(fèi)、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有（罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈）盈余公積減少可能是由于（用盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本、用盈余公積彌補(bǔ)虧損）實(shí)收資本增加的途徑有（用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加）工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（將產(chǎn)成品對(duì)外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對(duì)外贈(zèng)送、將產(chǎn)成品用于在建工程）本月發(fā)生的下列各項(xiàng)支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅

13、）下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款）下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有（產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)）股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括（直接計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用、作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理、從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除）對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有（債務(wù)法、遞延法）下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有（廣告費(fèi)、產(chǎn)品展覽費(fèi)）下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（用稅前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利）下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有（權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出）。下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（收回已確認(rèn)的

14、壞賬、計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金）。企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括（利息費(fèi)用5000元、折價(jià)攤銷738元）企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括（增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益）企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括（用資本公積轉(zhuǎn)增、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資）。對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括（增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益）。本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人的有（12月25

15、日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額,3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行、12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨）。三、簡(jiǎn)答題企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬?會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失?答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會(huì)收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一:1）債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后

16、，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分;2）債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分;3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容?答：授權(quán)批準(zhǔn)控制：即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序；學(xué)習(xí)好資料職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制;憑證稽核控制:對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開。定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債和一般負(fù)債的異同。答：預(yù)計(jì)負(fù)債由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來，但必須同時(shí)具備三個(gè)條件。預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的相

17、同點(diǎn):兩者都是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù);不同點(diǎn):兩者導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定（可能性大于9500、小于10000）的程度，金額往往需要估計(jì)。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨(dú)反映。4簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤應(yīng)按公司法和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分配。一般的分配順序?yàn)?用稅后利潤補(bǔ)虧;提取法定盈余公積;提取法定公益金;應(yīng)付優(yōu)先股股利;提取任意盈余公積;支付普通股股利;轉(zhuǎn)增資本。簡(jiǎn)述銷售商品收人的確認(rèn)條件。答：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出

18、的商品實(shí)施控制。與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。相關(guān)的收人和成本能夠可靠計(jì)量。簡(jiǎn)述應(yīng)付福利費(fèi)與公益金的異同。答：兩者相同點(diǎn):都屬于企業(yè)職工福利基金。兩者不同點(diǎn)：兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益;兩者的來源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成;兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。簡(jiǎn)述或有負(fù)債的會(huì)計(jì)披露原則及其披露內(nèi)容。答：或有負(fù)債披露的會(huì)計(jì)原則是:極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極

19、小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。或有負(fù)債披露的內(nèi)容:包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù)?答：會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。（2分）計(jì)算所得稅時(shí)，納稅所得額的確定應(yīng)以所得

20、稅法為依據(jù)。實(shí)務(wù)中，實(shí)行納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離，一般做法是將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來說的。主要有:以貨幣作為主要計(jì)量單位;以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法;有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有:下一盈利年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過5年;5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ);用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ);學(xué)習(xí)好資料用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同?答：

21、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債;但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對(duì)A公司（一般納稅人）發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價(jià)值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。借：應(yīng)付賬款600000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸：庫存商品450000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000資本公積112000出售一項(xiàng)專利，收人50萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值30萬元;營業(yè)稅率5%。借：銀行

22、存款500000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅25000營業(yè)外收入175000收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（6）借：銀行存款15000貸：營業(yè)外收人15000按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付福利費(fèi)3000經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100000元彌補(bǔ)虧損。借：盈余公積-法定盈余公積100000貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入庫100000以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提21000元。借：預(yù)提費(fèi)用（或其他應(yīng)付款）21000財(cái)務(wù)費(fèi)用14000貸：銀行存款35000以現(xiàn)金支付職工王力報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)500元。借：應(yīng)付福

23、利費(fèi)500貸：現(xiàn)金500按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。借：銀行存款50000000貸：應(yīng)付債券-債券面值50000000董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積60000貸：股本60000董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借：利潤分配300000貸：應(yīng)付股利300000將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤600000貸：利潤分配-未分配利潤600000A公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6

24、個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。12.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。借：應(yīng)收賬款702000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借：預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸:銀行存款702000出售一項(xiàng)專利，收入25萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值10萬元;營業(yè)稅率5%。借：銀行存款250000、貸：無形資產(chǎn)100000、應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅12500營業(yè)外收入137500以銀行存款支付本季短期借款利息135000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提100000元。借：預(yù)

25、提費(fèi)用100000、財(cái)務(wù)費(fèi)用35000、貸：銀行存款135000職工王力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借：應(yīng)付福利費(fèi)500、貸：現(xiàn)金500結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4500元。借：固定資產(chǎn)清理4500貸：營業(yè)外收4500月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借：應(yīng)收賬款500000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500000董事會(huì)決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借：利潤分配300000貸：應(yīng)付利潤300000將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借：本年利潤6000000貸：利潤分配-未分配利潤6000000

26、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元;借：管理費(fèi)用15000貸：現(xiàn)金15000收入某公司支付的違約金1500元存入銀行;借：銀行存款1500、貸：營業(yè)外收入1500更多精品文檔學(xué)習(xí)好資料計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)150000、貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息150000將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶;借:本年利潤7000000、貸:利潤分配-未分配利潤7000000按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積;借:利潤分配一

27、提取法定盈余公積700000貸:盈余公積700000本年度應(yīng)交所得稅260萬元，1*11月已累計(jì)交納230萬元，余額尚未支付。借：所得稅300000貸：應(yīng)交稅金3000005日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借：營業(yè)外支出50000、貸：銀行存款5000029.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付福利費(fèi)800貸：現(xiàn)金80030.28日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款234000、貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400031.31日，得知甲公司因違法

28、經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。H公司估計(jì)：本月2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無力承付。借：應(yīng)收賬款500000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500000四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及計(jì)算題。A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄：(1)收到商業(yè)匯票;(2)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額;(3)將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);(4)2003年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期

29、的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。(5)該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收人600000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000(2)票據(jù)貼現(xiàn)息=702000X3%/12X4=7020元票據(jù)貼現(xiàn)額=7020007020=694980元(3)借：銀行存款694980財(cái)務(wù)費(fèi)用7020貸：應(yīng)收票據(jù)702000(4)借：應(yīng)收賬款702000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000(5)借：預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸：銀行存款702000C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用

30、略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。要求：(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：第一，2001年初發(fā)行債券;第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第四,2004年1月初還本付息。解：(1)半年應(yīng)付債券利息=500萬元X30%=15萬元、半年分?jǐn)倐蹆r(jià)=3萬元*6=5000元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用=1500

31、00+5000=155000元(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，發(fā)行債券：借：銀行存款4970000、應(yīng)付債券一債券折價(jià)30000貸：應(yīng)付債券一債券面值5000000第二，2001年6月底：借：在建工程155000、貸：應(yīng)付債券-債券折價(jià)5000應(yīng)付利息150000第三，2003年12月底：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用155000、貸：應(yīng)付債券一債券折價(jià)5000、應(yīng)付利息150000第四，2004年初：借：應(yīng)付債券一債券面值5000000應(yīng)付利息150000貸：銀行存款5150000H公司2000年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年;估計(jì)受益年限為5年

32、。200。年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可更多精品文檔學(xué)習(xí)好資料收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%要求:(1)確定H公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由；(2)計(jì)算2000,2001,2002年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計(jì)算2000,2001年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈損益。答：(1)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定20

33、00年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=20萬元*5=4萬元2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=12萬兀*4=3萬兀2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=102000元*3=34000元2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值16萬元一可收回金額12萬元=4萬元2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值9萬元一可收回金額102000元=-12000元2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤=收入100000賬面價(jià)值68000一營業(yè)稅100000X5%=27000元某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生

34、的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬元(按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬元)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(注意：“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶)

35、1)應(yīng)納稅所得額=600一2010一5=585萬元應(yīng)交所得稅額=585X30%=175.5萬元應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用=175,5萬元凈利潤=600175.5=424.5萬元提取的法定盈余公積金=424.5萬元X10%=424500元法定公益金=4245000X6=254700元給投資者分配的利潤=4245000X50%=2122500元年末未分配利潤=29600042450004245002547002122500=1739300元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:第一，列支所得稅:借:所得稅1755000貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅1755000第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤借:利潤分配

36、一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應(yīng)付利潤2122500貸:盈余公積一法定盈余公積424500盈余公積一法定公益金254700盈余公積應(yīng)付利潤2122500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額：借:利潤分配一未分配利潤2801700貸:利潤分配一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應(yīng)付利潤2122500C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率600、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日；債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。要求:(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。(2)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:第一，2001年初發(fā)行債券；第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐?/p>