增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)課件

1、增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)課件增值稅納稅申報(bào)掌握增值稅納稅申報(bào)的范圍、對(duì)象掌握增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間、地點(diǎn)、期限掌握增值稅納稅申報(bào)資料的填寫(xiě)與報(bào)送增值稅納稅申報(bào)有關(guān)知識(shí)點(diǎn)增值稅的征稅范圍銷(xiāo)售貨物提供加工修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體增值稅的特殊行為視同銷(xiāo)售行為混合銷(xiāo)售行為兼營(yíng)銷(xiāo)售行為。增值稅稅率基本稅率；17%低稅率：13%零稅率：出口貨物征收率：小規(guī)模納稅人3%應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1+征收率）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)額稅率增值稅的減

2、、免稅起征點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物：月銷(xiāo)售額20005000元 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷(xiāo)售額15003000元按次納稅：每次（日）銷(xiāo)售額150200元各省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根椐實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。增值稅的減、免稅免稅項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定根椐不同的結(jié)算方式來(lái)確定納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，并將提貨單交給購(gòu)買(mǎi)方的當(dāng)天。采取賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，為按合同約定收款日

3、期的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)清單位代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)口業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅期限按期納稅的：納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月不能按固定期限納稅的：可以按次納稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅期

4、限進(jìn)口業(yè)務(wù)納稅期限的確定 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)的確定固定業(yè)戶應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其他授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總，在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)向銷(xiāo)

5、售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。增值稅業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)進(jìn)口業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)的確定進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。增值稅納稅申報(bào)資料必報(bào)資料增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表增值稅納稅申報(bào)資料增

6、值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表（成品油零售的納稅人）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。增值稅納稅申報(bào)資料備查資料防防偽稅開(kāi)具的發(fā)票匯總表及明細(xì)表已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)增值稅納稅申報(bào)資料海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復(fù)印件收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。增值稅納稅申報(bào)案例 鄭州天宇服裝有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月的銷(xiāo)售情況如下：（1）2月10日

7、購(gòu)進(jìn)化纖布，增值稅發(fā)增值發(fā)票上注明的價(jià)款為30000元，稅款為5100元，貨款已轉(zhuǎn)帳支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）2月12日銷(xiāo)售女式西服1000套，取得銷(xiāo)售收入25000元，開(kāi)具普通發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。（3）2月25日繳納上月增值稅款3600元，用銀行存款支付。（4）2月27日銷(xiāo)售兒童運(yùn)動(dòng)服裝600套，取得銷(xiāo)售收入15000元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已存入銀行。（5）2月28日銷(xiāo)售男士休閑裝500套，取得銷(xiāo)售收入10000元，開(kāi)具普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。增值稅納稅申報(bào)案例 (2) 不含稅銷(xiāo)售額: 25000（1+3%）=24271.84 應(yīng)納稅額:24271.843%=728.16

8、(4) 不含稅銷(xiāo)售額: 15000（1+3%）=14563.11 應(yīng)納稅額:14563.113%=436.89(5) 不含稅銷(xiāo)售額: 10000（1+3%）=9708.74 應(yīng)納稅額:9708.743%=291.26 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 24271.84+14563.11+9708.74=48543.69元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅: 728.16+436.89+291.26=1456.31元增值稅納稅申報(bào)案例鄭州天宇服裝有限公司為增值稅一般納稅人，2009年2月的銷(xiāo)售情況如下：(1)2月3日因產(chǎn)品生產(chǎn)需要,從蘇州紡織廠購(gòu)入化纖布100匹，每匹100元，金額合計(jì)10000元，稅額1700元；支付運(yùn)費(fèi)10

9、00元，其中裝卸費(fèi)400元。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為310014389436025、發(fā)票代碼為1298056476、號(hào)碼為00415467，運(yùn)輸發(fā)票的號(hào)碼為0003501453。（2）2月5日公司從杭州華麗紡織廠購(gòu)入棉布300匹，每匹200元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額合計(jì)60000元、稅額10200元。銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為410023589346012、發(fā)票代碼為1534834987、號(hào)碼為00149876。增值稅納稅申報(bào)案例（3）2月6日公司從長(zhǎng)春機(jī)械廠購(gòu)入紡織機(jī)床一臺(tái)，金額80000元、稅額13600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

10、。銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為610035598538036、發(fā)票代碼為3765056326、號(hào)碼為00564980。（4）2月7日收到增值稅銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，從南京市紡織廠購(gòu)入的毛料因質(zhì)量問(wèn)題退貨，金額30000元，稅額5100元。銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為306798768538747、發(fā)票代碼為1238904573、號(hào)碼為00817634增值稅納稅申報(bào)案例（5）2月16日倉(cāng)庫(kù)發(fā)生意外火災(zāi)，燒毀外購(gòu)的花布一批，該批材料實(shí)際成本1200元，其中運(yùn)費(fèi)成本200元。（6）2月17日銷(xiāo)售一批男士西服，金額2600000元，稅額442000元，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票號(hào)碼02452122、購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為1100

11（7）2月18日以一批休閑裝作為福利發(fā)放給本廠職工，每件不含稅售價(jià)100元，共130件，成本價(jià)80元。增值稅納稅申報(bào)案例（8）2月25日給南就市大華紡織廠開(kāi)出負(fù)數(shù)發(fā)票一份，1月份銷(xiāo)售的兒童服裝與合同要求不符，退貨。銷(xiāo)售額15000元，稅額2550元。發(fā)票號(hào)碼02452123、購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為360403000156787。（9）2月28日銷(xiāo)售給六一小學(xué)校運(yùn)動(dòng)服300套，銷(xiāo)售額18000元，稅額3060元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，號(hào)碼為02567823、購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)110107000056888。增值稅納稅申報(bào)案例其他：前期取得已認(rèn)證尚未抵扣的增值專(zhuān)用發(fā)票:（1）發(fā)

12、票代碼367869034、號(hào)碼0043287、開(kāi)票日期20090108、金額10000元、稅額1700元、銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)310014389436025、認(rèn)證日期20090131（2）發(fā)票代碼3412809987、號(hào)碼0056498、開(kāi)票日期20090109、金額60000元、稅額10200元、銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)410023589346012、認(rèn)證日期20090131增值稅納稅申報(bào)案例(1) 進(jìn)項(xiàng)稅額: （1700）+（1000-400）*7%=1742(2)進(jìn)項(xiàng)稅額:10200(3)進(jìn)項(xiàng)稅額:13600(4)進(jìn)項(xiàng)稅額:-5100(5)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:(1200-200)*17%+200*7%

13、=184增值稅納稅申報(bào)案例（6)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:2600000 銷(xiāo)項(xiàng)稅額:442000(7)視同銷(xiāo)售收入:100*130=13000 不是100*80=8000 銷(xiāo)項(xiàng)稅額:13000*17%=2210(8)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:-15000銷(xiāo)項(xiàng)稅額:-2550(9)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:18000銷(xiāo)項(xiàng)稅額:3060進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)一般增值稅納稅人取得增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)于每月月末前（從發(fā)票開(kāi)具之日到認(rèn)證日不得超過(guò)90天）持發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后方可抵扣。認(rèn)證可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事大廳或企業(yè)自已網(wǎng)上認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證和認(rèn)證不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn) 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。（目前僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用材料、配件、辦公用品及企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備）。 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小