《法規(guī)與道德》重要復(fù)習(xí)知識點

1、2011年法規(guī)與道德重要復(fù)習(xí)知識點第1章 會計法律制度1、會計核算的基本要求：(1)依法“為”。會計核算必須以十幾發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。(2)禁止“為”。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴(yán)重的違法現(xiàn)象。13、會計資料的基本要求：(1)依法“為”。會計資料必須復(fù)合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(2)禁止“為”。生成和提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為。14、會計電算化的基本要求：(1)用電子計算機進行會計核算的單位，試用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(2)用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。15、會計核算的內(nèi)容(款項收付、財務(wù)收發(fā))：(1)款

2、項和有價證券的收付(2)財務(wù)的收發(fā)、增減和試用(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)資本、基金的增減(5)收入、支出、費用、成本的計算(6)財務(wù)成果的計算和處理(7)其他事項16、會計年度的概念：會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。17、我國對會計年度的規(guī)定：我國自建國一來一直實行公歷制會計年度。會計法規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！鞭D(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)18、記賬本位幣的規(guī)定：(1)原則姓規(guī)定：會計核算原則上應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。(2)選擇姓規(guī)定：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。(3)

3、強制性規(guī)定：編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映。19、會計文字記錄規(guī)定：(1)強制性規(guī)定：會計記錄文字應(yīng)當(dāng)試用中文。(2)備選性規(guī)定：民主自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。(不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。)20、會計憑證：會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。 21、會計憑證的種類：原始憑證和記賬憑證。原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種會計憑證。記賬憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證，

4、它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用，因此必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料編制。22、填制憑證會計的程序：1)必須取得或填制原始憑證a) 原始憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)b) 原始憑證的簽名蓋章c) 大小寫金額必須相符d) 多聯(lián)單的開列e) 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)f) 不得退還原款借收據(jù)g) 批文作原始憑證2)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證a) 記賬憑證的內(nèi)容b) 記賬憑證的填制：匯總填制或分割填制c) 記賬憑證的更正3)會計憑證的字跡應(yīng)清晰、工整、不得潦草4)嚴(yán)格審核會計憑證5)妥善保管會計憑證a) 及時傳遞、不得積壓、不得散失b) 多類資料裝訂成冊c) 原始憑證不外借d) 原始憑證遺失的補救23

5、、填制會計憑證的基本要求：1)原始憑證的填制或取得2)原始憑證的審核：會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對記載 不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。3)原始憑證的錯誤更正4)記賬憑證的編制24、財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。25、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表)、財務(wù)情況說明書。

6、26、編制財務(wù)會計報告的程序：1)按規(guī)定編制，不得改篡2)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致3)資料填齊，不可遺漏4)報告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會計師、主管人簽章、裝訂成冊、加蓋公章5)發(fā)現(xiàn)錯誤及時訂正;錯誤較多，重新制作27、編制會計報告的基本要求：1)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制2)財務(wù)會計報告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求3)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致4)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限具體要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定5)財務(wù)會計報告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)28、會計檔案：會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。29 、

7、會計檔案的管理：1)會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會計檔案由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu);單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)2)會計檔案應(yīng)當(dāng)分期保管。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。永久：會計檔案保管清冊;會計檔案銷毀清冊;稅收會計的稅收年報;行政單位、事業(yè)單位單位決算;財政總決算的總預(yù)算定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。3)會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保

8、管到未了事項解決市為止;正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。30、會計檔案保管期限的特點：1)一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15年2)月度、季度會計報告(表)保管期限為15年3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會計賬簿類檔案)報廢后保管5年4)永久的會計檔案5)保管期從會計年度終了的后第一天算起 31、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部會計監(jiān)督本單位會計機構(gòu)、會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督)：是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制

9、度。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)32、財政部根據(jù)會計法等法律法規(guī)，先后頒布了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)。33、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：1)規(guī)范單位會計行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行34、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1)實事求是原則 2)約束會計人員原則 3)涵蓋各個環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則35、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制;2)實務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制;3)對外投資的內(nèi)部會計控制;4)工程項目的內(nèi)部會計控制;5)采購與付款的內(nèi)部會計控制;6)籌資的內(nèi)部會計控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會計控制;8)成本

10、費用的內(nèi)部會計控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會計控制36、內(nèi)部會計控制的方法：1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會計系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險控制;7)內(nèi)部報告控制;8)電子信息技術(shù)控制37、內(nèi)部會計控制的檢查：1)內(nèi)部專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;2)中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評價;3)財政部門的監(jiān)督檢查38、單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

11、的全過程4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度7)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：1)支付申請 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付 40、現(xiàn)金和銀行存款的管理1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行2)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金5)不得私設(shè)“小金庫”6)加強銀行賬戶的管理7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶

12、的開立及使用情況8)單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金c) 不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點41、票據(jù)及有關(guān)印章的管理1)單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理2)單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章

13、手續(xù)42、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容：1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況3)支付款項印章的保管情況4)票據(jù)的保管情況43、會計監(jiān)督(見表1-5)項目（要素） 主體 內(nèi)容 客體 內(nèi)部會計監(jiān)督 本單位會計機構(gòu)、 會計人員 1、監(jiān)督會計資料是否真實、完整 2、監(jiān)督賬實、賬證、賬賬、帳表是否相符 3、監(jiān)督本單位各項收支是否遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟活動 外部會計監(jiān)督社會監(jiān)督 會計師事務(wù)所 各單位的經(jīng)濟活動 國家監(jiān)督 財政機關(guān)、審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機構(gòu)、保險監(jiān)管機構(gòu) 財政部門 1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬 2、監(jiān)督各單位會計資料是否真實合

14、法 3、監(jiān)督各單位會計核算是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 4、監(jiān)督各單位從事會計工作人員是否具備從業(yè)資格 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)44、會計工作國家監(jiān)督的其他形式：1)有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬45、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：1)出具審計報告 2)出具驗資報告 3)出具有關(guān)報告 4)其他審計業(yè)務(wù)46、會計工作監(jiān)督的基本規(guī)定：1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實提供會計資料2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行監(jiān)督 46、會計機構(gòu)設(shè)置的原則：根據(jù)業(yè)務(wù)需要。從有效發(fā)揮會計職能作

15、用的角度看，1)實行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)。2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)。47、不設(shè)置會計機構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員?！皶嬛鞴苋藛T”是會計法中的一個特制概念，不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”、等，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。49、代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)50、代理記賬機構(gòu)應(yīng)具備的條件：外部條件：(持證經(jīng)營)申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民征服財政部門批

16、準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民征服財政部門確定。內(nèi)在要求：1)三名以上持證從業(yè)人員2)負(fù)責(zé)人：中級或中級以上職稱3)有固定的辦公場所4)有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度51、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：1)進行會計核算;2)提供會計報告;3)提供稅務(wù)資料;4)其他會計業(yè)務(wù)52、代理記賬受托人的義務(wù)：1)遵紀(jì)守法;2)保守商業(yè)秘密;3)拒絕不法會計行為;4)解釋有關(guān)問題代理記賬委托人的義務(wù)：1)填制或取得會計憑證;2)收支保管貨幣資金;3)提供相關(guān)資料;4)及時更正、補充有關(guān)原始憑證53、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職資格：必備條件：4點1)政治要素

17、。在政治方面，要求會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)遵紀(jì)守法，堅持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)2)政策業(yè)務(wù)水平。在政策業(yè)務(wù)方面，要求會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務(wù)會計理論及本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識。3)組織能力。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。4)身體條件。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備良好的身體素質(zhì)，才能適應(yīng)和勝任本職工作。選擇條件：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。54、

18、會計從業(yè)資格管理的基本要求：1)準(zhǔn)入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的(犯法：五年后考試重新取得;犯罪：不得重新取得) 55、會計從業(yè)資格的適用范圍：1)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員) 2)出納 3)稽核 4)資本、基金核算 5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算 6)工資、成本費用、財務(wù)成果核算 7)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算 8)總賬 9)財務(wù)會計報告編制 10)會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理56、會計從業(yè)資格的取得：1)會計從業(yè)資格的取得實行考試制度?？荚嚳颇繛樨斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化。2)會計從業(yè)資格考試報名條件。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品

19、質(zhì);具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)3)會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件：申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試。會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。57、會計從業(yè)資格證書管理：1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門會計從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，

20、應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。58、持證人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員，為不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育水平和培訓(xùn)活動。持證人員繼續(xù)教育的特點主要有：針對性、適應(yīng)性和靈活性。59、持證人員繼續(xù)教育要堅持聯(lián)系實際、講究實效、學(xué)以致用的原則。主要內(nèi)容包括：會計理論與實務(wù);財務(wù)、會計法規(guī)制度;會計職業(yè)道德規(guī)范以及其他相關(guān)的知識與法規(guī)。持證人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。接受培訓(xùn)的

21、時間，每年不少于24小時。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)60、配備數(shù)量適當(dāng)?shù)臅嬋藛T，設(shè)置適應(yīng)需要的會計崗位，是提高會計工作效率和信息質(zhì)量的重要保證。財政部門發(fā)布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定，如“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會計人員、建立崗位責(zé)任制提供了基本依據(jù)。61、會計人員回避制度：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬，根據(jù)規(guī)定，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。62、會計法規(guī)定：“會計人員調(diào)動

22、工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理家交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?3、會計人員交接的意義：1)做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作繼續(xù)進行。2)做好會計交接工作，可以防止賬目不清、財務(wù)混亂等現(xiàn)象發(fā)生。3)做好會計交接工作，是明確經(jīng)濟責(zé)任的有效措施。64、需要辦理會計工作交接的情況：1)臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。2)臨時離職或因病不能工

23、作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，單委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)65、辦理會計工作交接的基本程序交接前：1)明確意義2)按規(guī)定期限交接3)移交前做好如下工作：A. 已受理辦理完畢B. 尚未登記的登記完畢C. 未了事項寫出書面材料D. 編制移交清冊，列明內(nèi)容交接中：1)交接監(jiān)交2)逐項移交，逐項驗收A. 現(xiàn)金、有價證券要查清B. 檔案必須齊全C. 公章、實物移交清楚3)主管人員參加移交，全面介紹，

24、寫出書面材料交接后：1)交接完畢，交接雙方在監(jiān)交清冊上簽名蓋章，一式三份2)接替人員直接連續(xù)登賬3)因病指定代理4)單位撤銷，有人留守 66、移交后的責(zé)任：接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題而在事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不得以會計資料已移交而推脫應(yīng)負(fù)的責(zé)任。67、法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，即對違法者的制裁。(違反法律規(guī)范的義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任)行政責(zé)任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反行政法律規(guī)范，不履行行政法律、法規(guī)、規(guī)章等所規(guī)定的義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)刑事責(zé)任，是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律

25、規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。68、行政法規(guī)包括行政處罰和行政處分。行政處罰，是指特定的行政主體，基于其行政管理職權(quán)，對違反行政法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的相對人實施的一種行政措施。行政處罰的形式主要有警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財務(wù)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留等。行政處分，是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任。行政處分的形式主要有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。69、刑事責(zé)任的刑罰包括主刑和附加刑。主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用。主刑分為管制、拘役、有期徒刑(20年以下)、無期徒刑(20年以上)和死刑(

26、立即執(zhí)行、緩期執(zhí)行)。附加刑，是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)(對內(nèi))。(對外：驅(qū)逐出境)70、“犯罪行為”的特點：1)嚴(yán)重的社會危害性 2)刑事違法性 3)應(yīng)受刑法處罰性71、違反會計制度規(guī)定的行為：1)不依法設(shè)置會計賬簿的行為2)私設(shè)會計賬簿的行為3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)4)以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5)隨意變更會計處理方法的行為6)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為7)未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為8

27、)未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9)未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部跨級監(jiān)督制度，或者拒絕依法接受監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為10)任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為72、違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任：1)責(zé)令期限改正2)罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。3)給予行政處分。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員如屬國家工作人員，視情節(jié)輕重，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位、其上級單位或者行

28、政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用查看和開除等行政處分。4)吊銷會計從業(yè)資格證書。持證人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。5)依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 73、偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者財務(wù)會計報告的法律行為：轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)1)通報2)罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。3)行政處分。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單或

29、者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分。4)吊銷會計從業(yè)資格證書。由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。5)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。74、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的：1)由縣級以上人民政府財政部門予以通報2)可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)人的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以

30、上5萬元以下的罰款3)屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分4)對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)情節(jié)嚴(yán)重的：處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1)隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的;2)為逃避依法查處的隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。75、受益、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員

31、及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。76、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施：1)公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人，對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2)尚不構(gòu)成犯罪的，由其所

32、在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。77、參加會計從業(yè)資格考試舞弊的法律責(zé)任：舞弊，是指應(yīng)試人員在參加考試過程中有作弊等違反規(guī)定的行為。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)應(yīng)試人員有一般違法違規(guī)行為的，應(yīng)提出警告并責(zé)令改正;經(jīng)警告仍不改正的，責(zé)令離開考場，并給予檔次該科目考試成績無效的處理。應(yīng)試人員有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，責(zé)令離開考場，并視情節(jié)輕重給予當(dāng)次全部科目考試成績無效處理或當(dāng)次全部科目考試成績無效、2年內(nèi)不得再次參加專業(yè)技術(shù)人員資格考試的處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。78、用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的法律責(zé)任：對提供虛

33、假證明材料或以其他不正當(dāng)手段參加考試，并取得相應(yīng)證書的，由發(fā)證機關(guān)宣布證書無效，收回證書。對其中涉及職業(yè)準(zhǔn)入資格的人員，3年內(nèi)不得再次參加該項考試。79、未按照管理辦法規(guī)定辦理注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的法律責(zé)任：1)責(zé)令限期改正;2)公告80、單位任用(聘用)未經(jīng)注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會計工作以及任用(聘用)沒有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作的法律責(zé)任：1)單位任用(聘用)未經(jīng)注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會計工作的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)責(zé)令其限期改正;逾期不改正的，予以公告。2)單位任用(聘用)沒有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正;可以對單位并處3000元以上

34、5萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)又其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)第二章 金融法律制度1、現(xiàn)金管理原則：1)接受開戶銀行的監(jiān)督原則;2)盡量轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則;3)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則;4)人行分支機構(gòu)進行監(jiān)督和稽核的原則;5)開戶銀行對開戶單位進行監(jiān)督管理的原則2、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：1)職工工資、津貼2)個人勞務(wù)報酬3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金4)各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款6)出差人員必須

35、隨身攜帶的差旅費7)結(jié)算起點1000元以下的零星支出8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出3、現(xiàn)金管理的基本要求1)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系2)庫存現(xiàn)金限額的管理：開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據(jù)開戶單位35天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核算開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。3)現(xiàn)金賬目的管理：一個“規(guī)定”：現(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)、賬款相符“七不”要求：不準(zhǔn)白條抵庫;不準(zhǔn)互借現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報套用現(xiàn)金;不準(zhǔn)出租、借用賬戶;不準(zhǔn)“公款私存”; 不準(zhǔn)保留“小金庫”; 禁止發(fā)行流通變相貨幣轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)4)大額現(xiàn)金登記備案制度5)嚴(yán)格控制坐支：開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，其支付現(xiàn)金

36、可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支(即直接支付)。對坐支的規(guī)定：因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。6)法律責(zé)任4、“三票”結(jié)算：支票、本票、匯票5、支付結(jié)算的基本原則：1)恪守信用，履約付款2)誰的錢進誰的賬，由誰支配3)銀行不墊付 6、本例支付結(jié)算的基本要求：1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2)單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記

37、載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。4)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)7、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4)阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字

38、中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1680.32，應(yīng)當(dāng)寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分”;又如￥107000.53，應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”，后者寫成“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”。阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成“人民幣壹萬陸

39、仟肆佰零玖元零貳分”;又如￥325.04，應(yīng)寫成“人民幣叁佰貳拾伍元零肆分”。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，防止分辨不清。6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零;日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如1月15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”;10月20日，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”;3月8日，則應(yīng)寫成“叁月零捌日”，無須在叁月前加“零”。7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可

40、予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。8、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法中，銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。9、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則：1)一個基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2)自主選擇原則：存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3)遵守法律、行政法規(guī)原則：銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。4)信息保密原則：銀行應(yīng)當(dāng)依法為存款人的

41、銀行結(jié)算賬戶信息保密。金融法律制度10、銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并講簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的3)因遷址需要變更開戶銀行的4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。11、單位銀行結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶(見表2-1)基本存款賬戶 概念 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團級（含）以上軍隊、武警

42、及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；外國駐華機構(gòu)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、小區(qū)常委會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；其他組織 使用范圍 日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金支取 提供文件（證明） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書；軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（

43、分）隊，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；外地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門的批文；外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表，應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證；個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會、村民委員會、小區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；獨立核算的附屬機構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款開戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。 一般存款賬戶 概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，

44、在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 非獨立核算或分支機構(gòu) 使用范圍 基本建設(shè)資金；更新改造資金；財政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳基金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；其他需要專項管理和使用的資金 提供文件（證明） 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明；糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按

45、照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明；其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) 12、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰：(見表2-2)對存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 非經(jīng)營性 經(jīng)營性 存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)

46、算賬戶；2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；3）違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以1000元的罰款 給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 存款人使用銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 給予警告并處以1000元的罰款 有第1）5）項行為的，給予警

47、告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；有第6）項行為的，給予警告并處以1000元的罰款 存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的 處以1000元的罰款 處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 對存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 銀行在銀行結(jié)算賬戶開立中 1）違反規(guī)定的存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲 給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停

48、業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中 1）提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行；3）違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4）為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；6）超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料 給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按

49、規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)13、票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價證券。票據(jù)有廣義個狹義之分，狹義的票據(jù)即包括本票、匯票、支票三種。14、票據(jù)的法律特征：1)設(shè)權(quán)性;2)金錢性;3)流通性;4)文義性;5)無因性;6)要式性15、票據(jù)當(dāng)事人，是指享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切關(guān)系的人?；酒睋?jù)當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人;非基本票據(jù)當(dāng)事人：背書人(被背書人)、承兌人、保證人。轉(zhuǎn)自

50、學(xué)易網(wǎng)16、票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合的條件：1)行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力。2)行為人的意思表示必須真實或無缺陷)票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定：票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。4)票據(jù)行為必須符合法定形式：票據(jù)是要式證券，票據(jù)行為是一項要式法律行為，其形式必須符合法定形式，否則講影響該行為的效力。 17、票據(jù)權(quán)利，是指特持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該等權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索

51、權(quán)。付款請求權(quán)，是指持票人向票據(jù)主債務(wù)人或關(guān)系人請求按票據(jù)上所記載金額付款的權(quán)利，是票據(jù)上的第一順序權(quán)利，也是票據(jù)上的主要權(quán)利。追索權(quán)，是指票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時，持票人向其前手請求償還被拒絕的票據(jù)金額及其他法定款項的權(quán)利，這是票據(jù)上的第二順序請求權(quán)，是一種附條件的權(quán)利。付款請求權(quán)和追索權(quán)不是選擇性的，而是有一定順序的，即只有在付款請求權(quán)遭到拒絕后，持票人才能行使追索權(quán)。18、匯票(完全票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)匯票有以下的特征：1)匯票有三個基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。其中

52、，出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款人為票據(jù)權(quán)利人。2) 匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。3) 匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。4) 匯票是付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。19、匯票的種類：(見表2-3)劃分標(biāo)準(zhǔn) 信用 出票人 付款期限 銀行匯票 銀行信用 銀行匯票 現(xiàn)票 商業(yè)匯票（分為銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票） 商業(yè)信用 商業(yè)匯票 期票 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)20、出票(基本票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票人應(yīng)當(dāng)包括兩個行為：一是出票人按規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章;二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。第二

53、章 金融法律制度21、匯票的記載事項可分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項。1)絕對記載事項。匯票的絕對記載事項是票據(jù)法規(guī)定的必須在票據(jù)上記載的事項，欠缺該項記載，匯票即無效。匯票的絕對記載事項包括：表明“匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。2)相對記載事項。匯票的相對記載事項也是票據(jù)法規(guī)定的必須在票據(jù)上記載的事項，但若欠缺該項記載，并不影響匯票的效力。匯票的相對記載事項包括：付款日期;付款地;出票地。3)任意記載事項。匯票的任意記載事項是法律規(guī)定以外的，票據(jù)當(dāng)事人自行決定在票據(jù)上記載的事項。任意記載事項大多與票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系有關(guān)，卻

54、與票據(jù)本身的關(guān)系不大，因而也不具有票據(jù)上的效力。22、背書(附屬票據(jù)行為)，是指持票人在票據(jù)的北面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。1)背書的記載事項：背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對記載事項。背書人背書時，必須在票據(jù)上簽章，背書才能成立，否則背書行為無效。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對記載事項。背書人背書時，必須在票據(jù)上記載被背書人的名稱，否則票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為將不成立，背書行為無效。背書日期。背書日期是背書的相對記載事項，背書未記載日期的，并不因此而無效。2)背書不得記載的事項：附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時，記載一定的

55、條件，以限制或者影響背書的效力。部分背書。部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。3)禁止背書，是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。出票人禁止背書。出票人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的正面。如果收款人或持票人將出票人作此背書的匯票轉(zhuǎn)讓，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的背面。如其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當(dāng)事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。23、承兌(附屬票據(jù)行為)，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票

56、據(jù)行為。承兌一種明確付款人的付款責(zé)任，確定持票人票據(jù)權(quán)利的制度。1)提示承兌，是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。定日付款和出票后的提示承兌期限，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)見票后定期付款匯票的提示承兌期限，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。銀行匯票是見票即付的匯票則無需提示承兌。2)承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對的無條件責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。 24、保證(附屬票據(jù)行為)，是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三

57、人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。25、付款(無條件行使的權(quán)利)，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。1)付款期限：銀行匯票：銀行匯票屬見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。商業(yè)匯票：商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日其計算，并在匯票上記載具體的到期日;出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載;見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。2)付款提示，是指持票人

58、向付款人或承兌人出示票據(jù)，請求其付款的行為。見票即付的匯票，自出票日其的1個月內(nèi)向付款人提示付款。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人的開戶銀行不予受理。26、追索權(quán)(有條件行使的權(quán)利)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實施行使獲保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項的一種票據(jù)權(quán)利。1)追索權(quán)的當(dāng)事人，包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠?/p>

59、據(jù)債務(wù)人;償還義務(wù)人包括出票人、背書人、承兌人和保證人。2)追索權(quán)的行使：行使追索權(quán)的原因。包括：匯票到期被拒絕付款;匯票在到期日前被拒絕承兌;在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿;在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止的業(yè)務(wù)活動。行使追索權(quán)的程序。取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明發(fā)出追索通知。3)追索對象，即被追索人或償還義務(wù)人。被追索人應(yīng)為出票人、背書人、承兌人和保證人。持票人在確定追索對象時，可以依據(jù)自己的意愿自由選擇其前手債務(wù)人中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。4)追索金額，是指持票人或者其他追索權(quán)人向償還義務(wù)人行使追索權(quán)，請求其支付的金額。追索金額包括：被拒絕付款的匯

60、票金額;匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照人行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計算的利息;取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng)27、本票(不完全票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1)本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票票面額有1000元、5000元、10000元和50000元四種。2)本票的記載事項：本票的絕對記載事項：表明：“本票”字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。本票的相對記載事項：付款地;出票地。3)本票的付款：本票自出票之日起，提示付款期限最長不得超過2個月，并保證支