代銷商財務(wù)管理課件

1、代銷商財務(wù)管理內(nèi) 容 提 要財務(wù)管理基礎(chǔ)知識 財務(wù)報表的解讀與分析 財務(wù)計劃和預(yù)算管理 會計常見作假手法 合理避稅與稅收籌劃 一 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識 財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理的原則 財務(wù)管理環(huán)境 一 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)多個利益集團(tuán)有關(guān)，是這些利益集團(tuán)共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果。在一定時期和一定環(huán)境下，某一利益集團(tuán)可能會起主導(dǎo)作用，但從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，不能只強(qiáng)調(diào)某一利益集團(tuán)的利益而置其他集團(tuán)的利益于不顧。為此應(yīng)以企業(yè)價值最大化作為現(xiàn)代財務(wù)管理的目標(biāo)，實現(xiàn)相關(guān)利益者利益均衡。 財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理的內(nèi)容 一 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識資金的籌集資金的使用資金的分配在神鋼所擁

2、有代理商當(dāng)中，現(xiàn)有的財務(wù)管理主要以核算為主，更多的是較為單純的會計工作。以工程機(jī)械銷售為主的代理商，更多的會把財務(wù)管理的重點放在債權(quán)債務(wù)管理方面。而債權(quán)債務(wù)的管理更趨于一種流程化和較為被動的資料報送，而缺乏財務(wù)資料的分析以及計劃性。 財務(wù)管理的原則 一 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識收益、風(fēng)險適當(dāng)均衡 正確協(xié)調(diào)利益關(guān)系 貨幣時間價值觀念 市場財務(wù)決策 戰(zhàn)略管理原則 財務(wù)收支平衡原則 財務(wù)管理環(huán)境 一 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識 許多代理商都面臨著財務(wù)管理環(huán)境所帶來的困擾。如財務(wù)部門與內(nèi)部各部門的溝通不到位多產(chǎn)生的效率缺失，財務(wù)制度不完善所引起的沖突和矛盾等。而在外部環(huán)境方面，稅企關(guān)系的建立、與地方政府和法院的了解和溝

3、通，都會對公司業(yè)務(wù)的順利開展起至關(guān)重要的作用。二 財務(wù)報表的解讀與分析 財務(wù)報表分析概述 關(guān)鍵財務(wù)報表的分析 基本財務(wù)比率和財務(wù)指標(biāo) 財務(wù)報表分析概述 二 財務(wù)報表的解讀與分析目的 債權(quán)人信用分析 / 投資人盈利分析 / 經(jīng)理人員內(nèi)部分析 / 政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士外部分析 方法 比較分析法（趨勢分析 /同業(yè)分析 /預(yù)算差異分析 總量指標(biāo) /財務(wù)比率 /結(jié)構(gòu)百分比 ） 因素分析法（比率因素分解法 /差異因素分解法 ）局限性 財務(wù)報表數(shù)據(jù)可比性較弱 /報表分析方法的局限性 /財務(wù)報表提供財務(wù)信息的有限性 /物價變動對財務(wù)報表分析的影響 / 報表數(shù)據(jù)分析的滯后性 ）關(guān)鍵財務(wù)報表的分析 二 財務(wù)報表的解讀

4、與分析資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況 資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的基本活動資產(chǎn)投資活動結(jié)果（經(jīng)營活動占用的資源）負(fù)債及所有者權(quán)益籌資活動的結(jié)果現(xiàn)金投資剩余（滿足經(jīng)營意外支付）短期借款銀行信用籌資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款投資（促進(jìn)銷售）應(yīng)付帳款商業(yè)信用籌資存貨存貨投資（保證銷售或生產(chǎn)連續(xù)性）長期負(fù)債長期負(fù)債籌資長期投資對外長期投資（控制子公司經(jīng)營）資本權(quán)益籌資固定資產(chǎn)對內(nèi)長期投資（經(jīng)營的基本條件）留存利潤內(nèi)部籌資關(guān)鍵財務(wù)報表的分析 二 財務(wù)報表的解讀與分析損益表 反映企業(yè)在一定期間全部活動成果的報表，是兩個資產(chǎn)負(fù)債表日之間的財務(wù)業(yè)績 損益表與企業(yè)的基本活動損益表項目企業(yè)的基本活動一、主

5、營業(yè)務(wù)收入主要經(jīng)營活動收入減：主營業(yè)務(wù)成本主要經(jīng)營活動費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加主要經(jīng)營活動費用二、主營業(yè)務(wù)利潤主要經(jīng)營活動毛利加：其他業(yè)務(wù)利潤次要經(jīng)營活動毛利減：營業(yè)費用經(jīng)營活動費用管理費用經(jīng)營活動費用息前、稅前經(jīng)營利潤（報表中未列示）全部經(jīng)營活動利潤財務(wù)費用籌資活動費用（債權(quán)人所得）三、營業(yè)利潤全部經(jīng)營活動利潤（扣債權(quán)人利息）加：投資收益投資活動收益補(bǔ)貼收入非經(jīng)營活動收益營業(yè)外收入投資和其他非經(jīng)營活動收益減：營業(yè)外支出投資和其他非經(jīng)營活動損失四、利潤總額全部活動凈利潤（未扣除政府所得）減：所得稅全部活動費用（政府所得）五、凈利潤全部活動凈利潤（所有者所得）關(guān)鍵財務(wù)報表的分析 二 財務(wù)報表的解讀

6、與分析現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動現(xiàn)金流量表項目企業(yè)的基本活動經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營活動：會計期間經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量經(jīng)營現(xiàn)金流出 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額投資現(xiàn)金流入投資活動：會計期間投資活動現(xiàn)金流動量投資現(xiàn)金流出投資現(xiàn)金流量凈額 籌資現(xiàn)金流入籌資活動：會計期間籌資活動現(xiàn)金流動量籌資現(xiàn)金流出 籌資現(xiàn)金流量凈額 二 財務(wù)報表的解讀與分析基本財務(wù)比率和財務(wù)指標(biāo) 工程機(jī)械銷售的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo) 指標(biāo)名稱指 標(biāo) 內(nèi) 容指 標(biāo) 意 義銷售收入總額一段時期內(nèi)的銷售收入總額了解銷售業(yè)績銷售費用總額一段時期內(nèi)的銷售費用總額了解銷售費用的使用情況關(guān)鍵銷售費用

7、總額一段時期內(nèi)主要銷售費用金額關(guān)鍵費用（如銷售返利、促銷費等）的使用情況利潤總額一段時期內(nèi)的利潤總額了解銷售所產(chǎn)生的利潤，綜合評價一定時期內(nèi)的業(yè)績銷售收入增長率銷售收入與上一時段相比的增長率了解市場開拓情況和銷售成功狀況利潤增長率利潤與上一時段相比的增長率綜合了解的業(yè)務(wù)提升狀況標(biāo)準(zhǔn)臺量選擇一種基礎(chǔ)產(chǎn)品作為1個標(biāo)準(zhǔn)臺量，其他產(chǎn)品的單價與基礎(chǔ)產(chǎn)品的單價之比即為該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)臺量將不同產(chǎn)品換算成標(biāo)準(zhǔn)臺量，作為其他指標(biāo)的計算基礎(chǔ)，可以做出更直觀的反映平均臺量利潤率利潤（毛利）/標(biāo)準(zhǔn)臺量了解每標(biāo)準(zhǔn)臺量銷售所產(chǎn)生的毛利或者利潤平均臺量費用率費用/標(biāo)準(zhǔn)臺量了解每銷售一個標(biāo)準(zhǔn)臺量產(chǎn)品所產(chǎn)生的費用臺量關(guān)鍵費用率關(guān)

8、鍵費用（銷售返利、促銷費）/標(biāo)準(zhǔn)臺量了解每銷售一個標(biāo)準(zhǔn)臺量產(chǎn)品所產(chǎn)生的關(guān)鍵費用應(yīng)收賬款指標(biāo)一段時期內(nèi)的應(yīng)收賬款總額了解銷售所產(chǎn)生的真實的現(xiàn)金流入，評價銷售的質(zhì)量存貨指標(biāo)一段時期內(nèi)的存貨總額了解存貨積壓的數(shù)量，評價運營的效率呆壞賬指標(biāo)一段時期內(nèi)的呆壞賬金額了解銷售所產(chǎn)生的呆壞賬金額，評價銷售的質(zhì)量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均應(yīng)收賬款了解應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，評價信用管理的效率存貨周轉(zhuǎn)率銷售收入/平均存貨了解存貨的周轉(zhuǎn)速度，評價運營效率銀行貸款逾期率按揭銷售所產(chǎn)生的墊付率評價銷售的質(zhì)量二 財務(wù)報表的解讀與分析財務(wù)報表指標(biāo)分析體系 經(jīng)營狀況項目重點關(guān)注指標(biāo)意義銷售銷售收入總額銷售收入增長率銷售標(biāo)準(zhǔn)臺量

9、關(guān)注公司銷售狀況及銷售增長狀況，通過比較判斷是否完成銷售指標(biāo)，是否是銷售量保持合理增長。費用銷售費用總額平均臺量費用率平均臺量關(guān)鍵費用率通過費用及費用率的計算，分析費用、特別是各項關(guān)鍵費用的合理性。利潤利潤總額利潤增長率平均臺量利潤率銷售毛利率/凈利率了解公司的利潤及利潤增長狀況，分析公司是否維持合理的盈利水平。存貨存貨總額存貨周轉(zhuǎn)率通過對存貨狀況的監(jiān)控。制定并維持合理庫存水平。應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款總額呆壞賬總額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率了解應(yīng)收帳款及呆壞賬的狀況，將應(yīng)收帳款維持在合理水平，并嚴(yán)格控制呆壞賬的增加?，F(xiàn)金流銀行貸款逾期率銷售現(xiàn)金比率現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金債務(wù)總額比通過對現(xiàn)金流的評價，了解公司的償債能

10、力，并根據(jù)需要制定融資方案，保證現(xiàn)金流的順暢?？傮w評價資產(chǎn)負(fù)債率流動比率速動比率債務(wù)凈資產(chǎn)比率短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率通過衡量公司的資產(chǎn)流動性和資本結(jié)構(gòu)，了解公司總體資信狀況。三 財務(wù)計劃和預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)測與計劃預(yù)算管理制度 預(yù)算的編制 預(yù)計財務(wù)報表的編制 三 財務(wù)計劃和預(yù)算管理財務(wù)預(yù)測銷售百分比法，是假設(shè)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會計等式確定融資需求。具體方法有根據(jù)銷售總額確定融資需求和根據(jù)銷售增加量確定融資需求兩種方法。 財務(wù)預(yù)測與計劃 三 財務(wù)計劃和預(yù)算管理預(yù)算管理制度 預(yù)算編制 預(yù)算控制 預(yù)算檢討

11、三 財務(wù)計劃和預(yù)算管理預(yù)算的編制 銷售預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表四 會計常見作假手法 常見的虛假會計憑證形式 會計賬簿中常見的虛假情況 會計報表常見的虛假形式 貨幣資金常見的虛假形式 四 會計常見作假手法偽造、篡改、不如實填寫原始憑證 白條頂庫 取得虛假發(fā)票 自制假單據(jù)、虛開發(fā)票 證證不符 賬證不符假賬真做 真賬假做 常見的虛假會計憑證形式 會計賬簿中常見的虛假情況 會計賬簿中常見的虛假情況 四 會計常見作假手法涂改、銷毀、損壞賬簿不按規(guī)定登賬不正當(dāng)掛賬收入不入賬結(jié)賬作假賬賬不符賬證不符賬實不符設(shè)置賬外賬 會計賬簿中常見的虛假情況 四 會計常見作假手法表表不

12、符 虛報盈虧 表帳不符 報表附注不真實會計報表常見的虛假形式 四 會計常見作假手法少列現(xiàn)金收入總額 記錄錯誤出現(xiàn)長款 要空白發(fā)票，多計費用 大頭小尾，貪污現(xiàn)金 多報車票，冒領(lǐng)公款 公款私存，貪污利息 偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫 利用借款挪用現(xiàn)金 延遲入帳，挪用現(xiàn)金 白條抵庫，挪用現(xiàn)金循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金 虛報壞帳，貪污貨款 非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入 截留企業(yè)的各項罰沒收入 開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金帳進(jìn)行貪污 利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進(jìn)行貪污 貨幣資金常見的虛假形式 擅自提現(xiàn)出借帳戶 制造余額差額 出借轉(zhuǎn)帳支票修改銀行存款進(jìn)帳

13、單日期 重支存款 銀行存款不入帳，貪污或挪用 套取利息 有意簽發(fā)空頭支票為其他單位或個人提供銀行帳戶，收取好處費。五 合理避稅與稅收籌劃稅收籌劃概述 合理避稅的方法 合理避稅在實施中應(yīng)注意的問題 五 合理避稅與稅收籌劃稅收籌劃概述 我國的稅法體系 流轉(zhuǎn)稅類/ 所得稅類/ 財產(chǎn)行為類/ 資源稅類/ 特定目的稅 我國的稅收負(fù)擔(dān) 1. 增值稅 2. 企業(yè)所得稅（名義稅率33%。外資企業(yè)平均實際所得稅稅率為11%，而國有大中型企業(yè)的實際稅收負(fù)擔(dān)為30%，其他為22%） 3. 個人所得稅 減少稅收的方法及風(fēng)險1. 偷稅：征管法為偷稅行為，刑法中可判偷稅罪。2. 漏稅：計算失誤，3年內(nèi)追征，5年追征3.

14、騙稅：5年，10年有期徒刑，無期徒刑4. 欠稅：欠稅110萬元，3年有期徒刑；欠稅10萬元以上，37年有期徒刑。5. 納稅籌劃：屬于納稅人的權(quán)利，是納稅人法律意識和稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治稅體現(xiàn)。其優(yōu)勢為安全、需要較高的知識和技術(shù)含量，同時，能夠提高企業(yè)管理水平。 五 合理避稅與稅收籌劃合理避稅的方法 優(yōu)惠平臺 地區(qū)優(yōu)惠，行業(yè)優(yōu)惠，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，特別優(yōu)惠等各種稅收優(yōu)惠措施 注冊到“寶地” 凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。 會計技巧 提高壞帳準(zhǔn)備的提取

15、比率 ，縮短折舊年限 等用而不“費” 如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本 合理提高職工福利 在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等 選擇不同的銷售結(jié)算方式 推遲收入確認(rèn)的時間 彈性平臺 稅率彈性幅度的存在，執(zhí)法人彈性的存在 五 合理避稅與稅收籌劃合理避稅在實施中應(yīng)注意的問題 故意偷稅風(fēng)險 主要指納稅人采取違法手段來達(dá)到少繳稅目的的行為，如偷稅、漏稅、逃騙稅，又如設(shè)置兩套賬，少列收人，多列支出或虛假申報等。空白漏洞風(fēng)險 有些納稅人便利用稅法的空白與漏洞