會計記賬方法教學課件PPT

1、第四章 會計記賬方法 第一節(jié)會計記賬方法的種類 第二節(jié)借貸記賬法1h第一節(jié)會計記賬方法的種類一、單式記賬法二、復式記賬法記賬方法的種類：目前在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復式記賬法來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（但記賬方法并非唯一） 2h一、單式記賬法單式記賬法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。3h二、復式記賬法1、概念：復式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會計運用復式記賬法。4h例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 5h2、復式記賬法的特點（1）能

2、夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。6h3、復式記賬法的種類復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。7h第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄五、借貸記賬法下的試算平衡8h一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。 這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加

3、額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。9h（一）基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方10h（二）具體結(jié)構(gòu) 費用、資產(chǎn)=借方增加、貸方減少負債、所有者權(quán)益、收入=貸方增加、借方減少11h1、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。12h【例題】某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為800 000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為200 000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為400 000元，則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（）正確答案600 00

4、0元13h【例題單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末若有余額，在貸方正確答案A答案解析資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。14h2、負債類和所有者權(quán)益類賬戶負債類和所有者權(quán)益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反；貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。15h【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為600 000元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計為400 000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計為200 000元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額（）。正確答案800 000元16h【例題單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 0

5、00元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期貸方余額為2 000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。A.借方4 000B.借方3 000C.借方2 000D.貸方2 000 正確答案A17h3、成本類賬戶成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。18h4、損益類賬戶損益類賬戶包括收入和費用（或支出、成本）賬戶。損益類賬戶是為了計算損益而開設(shè)的，因而會計期末，應(yīng)將收入、費用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計算利潤。收入、費用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無余額。19h（1）收入類賬戶收入類賬戶與權(quán)益（權(quán)益包括負債和所有者權(quán)益）類

6、賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（2）費用類賬戶費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。20h【例題單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。A.當年收入一定為零B.當年費用一定為零C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時均已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.當年利潤一定是零正確答案C答案解析收入、費用并不是為0，而是轉(zhuǎn)入了“本年利潤”科目，所以也不能說利潤為0。21h【例題單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會計科目是（）。A.成本類會計科目B.負債類會計科目C.損益類會計科目D.費用類會計科

7、目正確答案A答案解析資產(chǎn)類和成本類會計科目一般有借方余額。選項B，貸方有余額；選項C、D，無余額。22h【例題多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負債類賬戶C.收入類賬戶D.費用類賬戶正確答案BC答案解析選項AD，借方登記本期增加發(fā)生額.23h三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。24h四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。25h（二）會計分錄例

8、如：用銀行存款1 000元購買原材料。借：原材料 1000貸：銀行存款 1000 26h1、含義會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。 27h2、會計分錄的書寫借：原材料 1000貸：銀行存款 1000 28h3、會計分錄的分類29h30h【例題】某公司購買一批材料，金額為 28 000元，其中 10 000元用銀行存款支付，余下18 000元貨款尚未支付。借：原材料 28 000貸：銀行存款 10 000應(yīng)付賬款 18 00031h【例題單選題】通常一借多

9、貸或一貸多借的會計分錄對應(yīng)（）。A.一筆經(jīng)濟交易與事項B.一筆或多筆經(jīng)濟交易與事項C.兩筆以上經(jīng)濟交易與事項D.多筆經(jīng)濟交易與事項正確答案A答案解析編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟交易與事項。32h五、借貸記賬法下的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。 33h（一）發(fā)生額試算平衡 指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 34h（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計與

10、全部賬戶貸方期末 （初）余額合計保持平衡。（依據(jù)是財務(wù)狀況等式）35h（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。36h37h編制試算平衡表時的注意事項：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額 x只有本期發(fā)生額 x38h（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。39h（3）即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。40h漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)