企業(yè)稅金減免怎么處理？

1、企業(yè)稅金減免怎么處理？【會計實務經驗之談】財務處理主要根據企業(yè)會計準則第16號-政府補助及應用指南的規(guī)定進行處理。企業(yè)享受的 減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉稅問題。稅金減免是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款；免稅是免征全 部應納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的 一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結合 的具體體現。稅務主要根據國家稅務總局關于發(fā)布 <；稅收減免管理辦法的公告（國家稅務總局公告 2015年第43號，以下簡稱“43號公告”）有關規(guī)定執(zhí)行，減免稅分為

2、核準類減免稅和備案類減免 稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要 稅務機關核準的減免稅項目。財務處理主要根據企業(yè)會計準則第 16號-政府補助及應用指南的規(guī)定進行處理。1、會計處理根據企業(yè)會計準則第16號-政府補助及應用指南的規(guī)定，稅收返還是政府按照國家有關規(guī)定 采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補 助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類 稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產，不作為本準則規(guī)范的政府補助。（1）核準類減免稅

3、43號公告規(guī)定：“納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經依法具有批準權 限的稅務機關按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有批準權限的稅務機 關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。”減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報 責任。納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定 下達之后，所享受的減免稅應當進行中報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅 務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新審核。減免稅書面核準決定未下達之前，應按規(guī)定進行納稅中報繳納稅款。借：營業(yè)稅

4、金及附加/管理費用/所得稅費用等貸：應交稅費-營業(yè)稅/房產稅/企業(yè)所得稅等減免稅書面核準決定下達之后，可以享受減免稅優(yōu)惠，此時，無需進行會計處理。減免稅書面核準決定未下達之前，已按規(guī)定進行納稅中報繳納稅款，核準后已繳納稅款可以中請退還。若當年退還借：應交稅費-營業(yè)稅/房產稅/企業(yè)所得稅等貸：營業(yè)稅金及附加/管理費用/所得稅費用等若次年退還借：應交稅費-營業(yè)稅/房產稅/企業(yè)所得稅等貸：以前年度損益調整(2)備案類減免稅根據企業(yè)會計準則第16號政府補助應用指南的規(guī)定，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵 免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產，不作為本準則規(guī)范的政府補助。 不屬于政

5、府補助性質，無需確認當期損益。結合43號公告的規(guī)定：“納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規(guī)定的 備案手續(xù)?！惫P者認為，若納稅人未及時履行備案手續(xù)，其享受減免稅優(yōu)惠的權利，還繼續(xù)保留， 稅務機關不得以未履行備案手續(xù)為由剝奪納稅人享有的減免稅權利。若企業(yè)符合備案減稅條件的，并且履行規(guī)定的備案手續(xù)后，即可享受減免稅優(yōu)惠，且無需進行賬務處理。如，中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條，下列7種項目免征增值稅。由于銷售價格不含增值稅，故，直接按收取的價款作為收入處理，無需單獨列示。借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入若企業(yè)符合備案減稅條件的，但未履行規(guī)定的備案手續(xù)，其不得享受減免稅優(yōu)惠，應

6、按規(guī)定中報繳納相關稅款，并且需進行會計處理。借：營業(yè)稅金及附加管理費用所得稅費用等貸：應交稅費-營業(yè)稅房產稅企業(yè)所得稅等若企業(yè)符合備案減稅條件的，但未及時履行規(guī)定的備案手續(xù)，繳納稅款后，后期又履行了相關備案手續(xù)，可以享受減免稅優(yōu)惠后，分情況進行會計處理。繳納稅款后于當年補充履行備案手續(xù)享受減免稅借：應交稅費-營業(yè)稅房產稅企業(yè)所得稅等貸：營業(yè)稅金及附加管理費用所得稅費用等繳納稅款后于以后年度補充履行備案手續(xù)享受減免稅借：應交稅費-營業(yè)稅房產稅企業(yè)所得稅等貸：以前年度損益調整（3）即征即退、先征后退、先征后返會計處理根據企業(yè)會計準則第16號-政府補助及應用指南的規(guī)定，稅收返還是政府按照國家有關規(guī)定

7、 采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補 助。即，無論是企業(yè)所得稅，還是增值稅、營業(yè)稅等流轉稅，應予實際收到時進行會計處理。收到當期返還借：銀行存款其他應收款貸：營業(yè)稅收入-政府補助收到跨年度返還借：銀行存款貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤2、稅務處理企業(yè)享受的減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉稅問題，即征即退、先征后退、先征 后返稅款除有特殊規(guī)定外均應納入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。根據財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）規(guī)定

8、：（1）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。 對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取 得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退（即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后即時退還，如對軟 件企業(yè)的超3喻負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關）、先征后退（即征即退與先征后退差不 多，只是退稅的時間略有差異，外貿企業(yè)出口一般采用先征后退政策）、

9、先征后返（先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返政策）的各種稅收，但不包括企 業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。同時，根據財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）第一條的規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件 ；（二）財政部門或其他撥 付資金的政府部門對該資金有專門白資

10、金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。以上規(guī)定可看出，直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應征收企 業(yè)所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經國務院批準的財政性資金，如果不是則應并入收入 繳納企業(yè)所得稅。這里需要提醒融資租賃企業(yè)注意，融資租賃企業(yè)取得的即征即退稅款屬于“財政性資金”，但目 前財政部、國家稅務總局并沒有對該即征即退稅款制定“專門的資金管理辦法或具體管理要求”， 故，融資租賃企業(yè)取得的即征即退稅款不符合財稅 201170號文件的規(guī)定，不屬于不征稅收入， 應并入收入繳納企業(yè)所得稅。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需