小企業(yè)會計準則會計科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理表

1、笫 頁,共12頁笫 頁,共12頁第1貞，共12頁會計科目設(shè)置參考表（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）類別總賬科目編碼總賬科目名稱自設(shè)明鈿會計科目明細分類賬頁格式備注二級會計科目名稱三級會計科目名稱四級會計科目名稱資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金町根據(jù)出納姓名設(shè)理無無交用訂本式日記燉1002銀行存款開戶銀行和其他金融機溝名稱存款種類無交用訂本式日記燉銀行存款余額調(diào)節(jié)茨1001備用金可根據(jù)使用部門名稱或保管人員姓名設(shè)業(yè)無無專用訂本式日記燉內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金1012其他貨幣資金銀行匯票、銀行本票、信用卡發(fā)放銀行信用證的收款單位外埠存歉的開戶銀行銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金外埠存救賬號.卡號等三欄式1101

2、短期投資其他種類無無三欄式1121應(yīng)收票據(jù)開出.承兌商業(yè)匯票的單位無無三欄式應(yīng)設(shè)應(yīng)收票據(jù)務(wù)査簿1122應(yīng)收賬款對方單位（或個人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類無三欄式1123預(yù)付賬款對方單位（或個人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類（購貨款、租金.工程款等）無三欄式預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)可不設(shè)置本科目將預(yù)付的款項宜接計入應(yīng)何賬就”科目借方。小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款.也通過本科目核以。1131應(yīng)收股利菽投資單位無無三欄式1132應(yīng)收利思菽投資單位無無三欄式購入的一次還本付息債券在持有期沏的利總收入.在“長期債券投資”科目核算.不在本科目核1221其他應(yīng)收款對方單位（或個人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類無三欄式小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)

3、定應(yīng)予退回的增值稅歉.也通過本科目核算,1101材料采購：23供應(yīng)單位（或個人）品種無三欄式專用多欄式本科目核算小企業(yè)采用計劃成本仃材料日常,憫入材料的采購成本。1102在途物資供應(yīng)單位（或個人）材料、商品等物資品種無三欄式進行材料和商品等物資（尚未到達或尚耒驗收入庫的各種物資）的日術(shù)核弘1103原材料類別、品種和規(guī)恪成本差異無無數(shù)fit金額式小企業(yè)也可以在“原材料、“周轉(zhuǎn)材料等科目設(shè)置“成本差異”明細科目.1101材料成本差異原材料周轉(zhuǎn)材料類別成木涇異品種和規(guī)格數(shù)fit金額式1105庫存商品類別、品種和規(guī)格無無數(shù)fit金額式1106產(chǎn)成品類別、品種和規(guī)格無無數(shù)fit金額式1107商品進銷差價

4、類別、品種和規(guī)格無無三欄式110S委托加工物資受托加工單位加工合同物資品種無欄式數(shù)放金額式1111周H材料包裝物低值易耗品類別品種和規(guī)格在庫在用攤銷數(shù)fit金額式1112包裝物類別品種和規(guī)格在庫在用攤銷數(shù)fit金額式1113低值易耗品類別品種和規(guī)格在庫在用攤銷數(shù)fit金額式1121消耗性生物資產(chǎn)種類畜畜畜肥產(chǎn)役育三欄式數(shù)fit金額式按照種類.群別等進行明細核箕1501長期債權(quán)投資債券種類彼投資單位面值溢折價應(yīng)計利息三欄式1511長期股權(quán)投資彼投資單位無無三欄式準備長期持有的權(quán)益性投資1601固定資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設(shè)備器具工具家貝運輸工具電子設(shè)備其他無無專用數(shù)扯金額式固定資產(chǎn)原價1602累計折

5、IH無無無不設(shè)明細燉在固定資產(chǎn)明細賬中登記1601在建工程工程項目支出項目無三欄式1605工程物資丿；用材料專用設(shè)備工器具無無三欄式數(shù)fit金額式1606固定資產(chǎn)淸理菽消理的固定資產(chǎn)項目無無三欄式1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)種類育肥畜三欄式數(shù)fit金額式按照種類.群別等進行明細核并1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累if-折IH種類產(chǎn)畜役畜育肥畜無欄式數(shù)fit金額式與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)明細一一對應(yīng)1701無形資產(chǎn)G利權(quán)商標(biāo)權(quán)苦作權(quán)上地使用權(quán)非專利技術(shù)特許權(quán)使用費采礦權(quán)其他無形資產(chǎn)項目無無三欄式1702累if-攤無形資產(chǎn)項目無無三欄式與無形資產(chǎn)明細一一對應(yīng)1301長期待攤費用已足

6、額提取折IH的的固定資產(chǎn)的改建支出用入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大條理支出開辦費其他無無三欄式1901待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益待處理非流動資產(chǎn)損益無無三欄式小企業(yè)的財產(chǎn)損溢.應(yīng)當(dāng)進明原因.在年末結(jié)賬胸處理完畢處理后本科目應(yīng)無余額,負債類2001短期借軟借款種類貸款人幣種三欄式2201應(yīng)付票據(jù)債權(quán)人無無三欄式應(yīng)設(shè)應(yīng)付票抵僖査簿2202應(yīng)付賬軟對方單位（或個人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類無三欄式2203預(yù)收賬軟對方單位（或個人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類無三欄式預(yù)收款項怙況不多的小企業(yè)可不設(shè)St本科目將預(yù)收的款項宜接汁入“應(yīng)收賬敕”科目貸方。第 頁,共12頁第 頁,共12頁第1貞，共12頁2211應(yīng)付職工薪酬職工工

7、資獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險費住房公枳金工念經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利補充養(yǎng)老保険費補充醫(yī)療保險費獎金津貼補貼養(yǎng)老保險費醫(yī)療保險費失業(yè)保險金工傷保險費生育保險無三欄式2221應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護注設(shè)稅應(yīng)交企業(yè)所紂稅應(yīng)交資源稅應(yīng)交上地增值稅應(yīng)交城做上地使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交曠產(chǎn)資源補償費應(yīng)交排污費應(yīng)交個人所紂稅應(yīng)交E卩花稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交地方教育附加應(yīng)交水利建設(shè)基金無無應(yīng)交增值稅為專用多欄式：其他曲細賬戶為三欄式2231應(yīng)付利思貸款人無無三欄式計提歸集利總費用2232應(yīng)付利潤投資者無無三欄式計提歸集已分配未支付利潤2241其他應(yīng)付款項目對

8、方單位或個人無無三欄式2101遞延收益項目無無三欄式2601長期借款借款種類貸款人幣種三欄式2701長期應(yīng)付款種類（應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付隸項等）債權(quán)人無三欄式3001實收資本投資者名號或姓乳已1還投資無無三欄式3002資本公積無無無欄式所有者*7第 頁,共12頁第 頁,共12頁第1貞，共12頁a類3101盈余公積皿】法定盈余公枳任總盈余公積儲備基金企業(yè)發(fā)展基金利河，注投資無無三欄式3103本年利潤無無無三欄式總燉不設(shè)明細玻3101利潤分配應(yīng)付利潤未分配利潤盈余公枳補虧利河，注投資無無三欄式成本類1001生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本宜按材料燃料和

9、動力費宜按人工制適費用輔助材料燃料和動力費輔助人工制適費用無三欄式專用多欄式1002勞務(wù)成本基本勞務(wù)成本輔助勞務(wù)成本宜按材料燃料和動力費宜按人工制適費用輔助材料燃料和動力費輔助人工制適費用無三欄式專用多欄式明細科目設(shè)置砂照生產(chǎn)成木或根據(jù)企業(yè)實際悄況4101制造費用刪生產(chǎn)車血、部門機物料消耗固定資產(chǎn)修理費固定資產(chǎn)折舊費待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷無形資產(chǎn)嫌帶職工薪酬辦公費水電費應(yīng)付利總季節(jié)性停工損失修理期何停工損失其他粧用項目無三欄式普通多欄式1301研發(fā)支岀費用化支出資本化支出支出項目無欄式普通多欄式本科目核小企業(yè)進行研究與開發(fā)尤形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。1101工程施工合同成本間接費用合同

10、成本明細科目:人工費施工現(xiàn)場材料的二次抓運費材料費機械使用費生產(chǎn)工具和用具使用費臨時設(shè)施折舊費檢驗檢測費其他宜接費用間按費用明細科目施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬財產(chǎn)保險費工程保修費無三欄式普通多欄式本科目核并小企業(yè)（建頼業(yè)）實際發(fā)生的各種工程成本。1103機械作業(yè)網(wǎng)職工薪酬燃料及動力費折舊及修理費其他宜接費用御接費用支出項目無三欄式普通多欄式損益類5001主營業(yè)務(wù)收入帶售商品收入非貨幣性資產(chǎn)交換收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入無無三欄式普通多欄式發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還足屬干以禰年度的m.按照應(yīng)沖減銷害商品收入的金額.借記本科目按照實際支付或應(yīng)退還的金額.貸記銀行存軟”.“應(yīng)收賬款”

11、等科目。涉及增値稅銷項稅額的.還應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5051其他業(yè)務(wù)收入材料銷售收入非貨幣性資產(chǎn)交換收入出租固定資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入無無三欄式普通多欄式5111投資收益短期股票投資預(yù)期基金投資預(yù)期債券投資長期債券投資長期股權(quán)投資其他投資項H無無三欄式普通多欄式在債務(wù)人應(yīng)何利總?cè)?按照應(yīng)分攤的債券溢折價金額借記或貸記本科目.貸記或借記長期債券投資一一溢折價”科目。第 頁,共12頁第 頁,共12頁笫7頁,共12頁5301營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置凈收益盤盈收益罰沒收益利總收益匯兌收益出機包裝物收入出租商品收入逾期耒退包袋物押金收益確實無法償付的應(yīng)付隸項已作壞賬損失處理后乂收同的應(yīng)收款項違約金收

12、益政府補助減免稅費描贈收益其他營業(yè)外收益無無三欄式普通多欄式小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款在其他應(yīng)收款”科目核以不在木科目核如小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所紂稅.增值稅（不含出口退稅.消費稅、營業(yè)稅等先征后返的應(yīng)、勺在實際收到返還的企業(yè)所紂稅.增值稅、消費稅、營業(yè)稅等時.fffid-銀行存款”科目.貸記本科目。5101主營業(yè)務(wù)成本帶售商品成本非貨幣性資產(chǎn)交換成本提供勞務(wù)成本讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本無無三欄式普通多欄式本月發(fā)生的銷何退回.可以亙接從本月的帶售數(shù)li中減去.得出本月銷害的凈數(shù)址，然后計其應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本也叮以單獨訃以本月銷售退回成仁借記“庫存商品”等科目貸記本科目。5102

13、其他業(yè)務(wù)成本帶傅材料成本非貨幣性資產(chǎn)交換成本出租固定資產(chǎn)折舊費出租無形資產(chǎn)攤銷額無無三欄式普通多欄式5103營業(yè)稅金及附加消費稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅資源稅上地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅車船稅印花稅教育費附加地方敕育附加水利建設(shè)基金礦產(chǎn)資源補償費排污般無無三欄式普通多欄式與巌終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支岀相關(guān)的稅費在“固定資產(chǎn)淸理”.無形資產(chǎn)”等科目核不在本科目核算.5601麗售費用職工薪制商品維修費運輸費裝卸費包裝費倉儲費保險費廣俗費業(yè)務(wù)宜傳費展覽費傭金手續(xù)費合理損耗挑詵榕理費無無三欄式普通多欄式小企業(yè)（批發(fā)業(yè).零售業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費.保險費、運輸途中的合理

14、拐耗和入庫前的挑選整理費等）.也在本科目核只。5602管理費用開辦費職工薪酬水電燃氣費交通費郵電通訊費辦公費差旅費業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)活動經(jīng)費用賃費固定資產(chǎn)折舊費低值易耗品播悄無形資產(chǎn)嫌待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷車輛使用費加工費修理費勞務(wù)費會議費堇爭會經(jīng)費研克費用技術(shù)轉(zhuǎn)讓費財產(chǎn)保險費聘請中介機構(gòu)費咨詢顧問費訴訟費財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失其他辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費.費用化借款費用等水電燃氣費明細科Eh水費.電費、燃氣費郵電通訊費明細科目：電話費、上網(wǎng)費.快遞物流費辦公費明細科目：日常辦公用品費.消耗用品費、書報費、E卩刷費、融資費、其他車輛使用費明細科目：油費、稅費、洗車費.保險

15、費.租賃費、維修保養(yǎng)費.汽車用品費、其他荒事會經(jīng)費明細科目：交通費、邙電通訊費.辦公費.差旅費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)活動經(jīng)費、租賃費、車輛使用費、會議費等咨詢顧問費明細科目：審計費、評估費.設(shè)計費.其他財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失明細科目：財產(chǎn)損耗、盤虧損失、財產(chǎn)毀損無三欄式普通多欄式小企業(yè)（批發(fā)業(yè).零售業(yè)管理費用不多的.可不設(shè)賈本科目.本科目的核綽內(nèi)容可井入費用”科目核斃。5603財務(wù)費用利總收入利總支出匯兌損失籌融資手續(xù)費現(xiàn)金折扣收入現(xiàn)金折扣支出無無三欄式普通多欄式小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益.在“營業(yè)外收入”科目核不在本科目核乩5711營業(yè)外支岀非流動資產(chǎn)處業(yè)凈損失存貨損失壞歡損失出機包裝物支出出租商品

16、支岀尤法收回的長期債權(quán)投資損失尤法收回的長期股權(quán)投資損失不町抗力因囊緒成的損失稅收滯納金罰金罰款被沒收財物損失捐贈支出贊助支出其他營業(yè)外支出存貨損失明細科目：盤虧毀損報廢無三欄式普通多欄式5301所得稅費用無無無欄式說明本表是根據(jù)小企業(yè)會計準則細，以及本人長期在小企業(yè)從根據(jù)企業(yè)的賬務(wù)處理實際需要.小企業(yè)會計準則附錄會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)章制度，稅務(wù)申報表格中的項目明事會計工作的實踐經(jīng)驗，進行歸納整理所得.適用于執(zhí)行小企業(yè)會計準則的中小企業(yè)，便于會計記張、報稅和日常財務(wù)管理，使用者可進行選擇參考文獻，干怛亮小企業(yè)會計準則存在的何題及完替方法J.財會研2012(8)

17、:190-191二、備用金問題備用金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備作零星開支、零星采購或菱旅費等的款項。備用金分為一次性備用金和定額備用金。一次性備用金足播先借后用，用后報銷的備用金:定額備用金足C二：:內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)使用的涪川金。小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金吋以在其他貨幣資金”科目卜設(shè)賈希用金”二級科目，也對以單獨設(shè)HM1001ft用金一級科目。町見，小企業(yè)會計準則足把定額備用金作為貨幣資金一部分處理的。我們認為，宦額備用金也足備用金，它屬于結(jié)并資金，不應(yīng)該歸類為貨幣資金?；骂~備用金只足用于周轉(zhuǎn)使用，而且肖定用于冬星開支.零星采購或簽旅費，就像預(yù)付歡秋

18、足用干購買材料一樣,不會再用于其他方面，除非財務(wù)部門收回定額備用金。因此我們認為，應(yīng)該把備用金還原為本來的面目，還足作為結(jié)以資金管理較為妥當(dāng)，這樣處理備用金，也為小企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則做好曲期準備工作。笫12貞，共12貞第11頁,共12貞笫10頁,共12頁小企業(yè)會計準則會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)報農(nóng):二、主要敗務(wù)處理資產(chǎn)類1101材料采購三、材料采購的主要燉務(wù)處理，（一）材料已經(jīng)收到.但尚未辦理結(jié)其手續(xù)的.對暫不作會計分錄：待辦理結(jié)其手續(xù)后.再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額.借記本科目.貸記“銀行存款等科目。（二）月末.應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料妮證（貨款已支付.材料已臉收入庫：貨軟尚未支付.

19、材料已臉收入庫）.分別卜列不同悄況進行處理：對干收到發(fā)票燉單的收料妮證（包括本月付救或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料兀證）.應(yīng)按照實際成本和計劃成本分別匯總.并按照計劃成本.借記“原材料、“周轉(zhuǎn)材料”等科目.貸記本科目：將實際成本人干計劃成本的差異.借記“材料成本差異”科目貸記本科目：實際成本小于計劃成木的差異做相反的會計分錄。對干尚耒收到發(fā)票賬單的收料憑證（貨款已支付材料尚未臉收入庫：貨款尚未支付.材料尚未驗收入庫）.應(yīng)按照計劃成本暫估入賬.借記“原材料”.周轉(zhuǎn)材料”等科目貸記應(yīng)付燉軟哲估應(yīng)付SK款”科目.卜月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回.以便卜月收到發(fā)票燉單等結(jié)築憑證時.按照正常程序進行

20、燉務(wù)處理四、本科目期末借方余額反映小企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票敗單.但材料尚未到達或尚未臉收入庫的在途材料的采購成本。小企業(yè)會計準則一一會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)報農(nóng):二、主要敗務(wù)處理資產(chǎn)類1402在途物資三、在途物資的主要燉務(wù)處理.（一）材料已經(jīng)收到.但尚未辦理結(jié)其手續(xù)的.對暫不作會計分錄：待辦理結(jié)其手續(xù)后.再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額.借記本科目.貸記“銀行存款等科目。（-）月末.應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證（貨款已支付材料已驗收入庫：貨款尚未支付.材料已臉收入庫）.按照材料或商品并分別卜列不同情況逬行匯總：對干收到發(fā)票燉單的收料妮證（包括本月付救或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料兀證）

21、.應(yīng)當(dāng)按照匯總金額借記“原材料“、“周轉(zhuǎn)材料”、庫存商品”等科目.貸記本科目。對干尚耒收到發(fā)票敗單的收料憑證.應(yīng)分別材料或商品并按照估計金額暫估入燉.借記“原材料”.“周轉(zhuǎn)材料”.庫存商品“等科目貸記應(yīng)付燉款暫估應(yīng)付燉軟“科目.卜月初用紅字做同樣的會汁分錄予以沖回以便F月收到發(fā)衆(zhòng)賬單等結(jié)并兀證時.按照正常程用進行燉務(wù)處理。四、本科目期末借方余額.反映小企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票以單.但材料或商品尚未到達或尚未臉收入庫的在途材料、商品等物資的采購成木.小企業(yè)會計準則會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)報農(nóng):二、主要IK務(wù)處理資產(chǎn)類1401材料成本差異三、材料成本差異的主要賬務(wù)處理.（-）發(fā)出材料應(yīng)童擔(dān)的成本差異應(yīng)

22、當(dāng)按月分攤.不得在季末或年末一次計并。發(fā)出材料應(yīng)童擔(dān)的成本差異除委托外部加工發(fā)出材料可按照月初成本差異率汁算外.應(yīng)使用本月的實際成本差異率：月初成本羌異率與本月實際成本差異率相筮不人的.也可按照月初成本差異率計築。計您方法一經(jīng)確定.不須隨總變更.材料成本差異率的計總公式如K：本月材料成本羌異率二（月初結(jié)存材料的成本差異+本月臉收入庫材料的成本差異）4-（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月臉收入庫材料的計劃成本）X100S月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異-S-月勿結(jié)存材料的計劃成本X100%發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本X材料成本差異率小企業(yè)會計準則會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)

23、批農(nóng):二、主要歡務(wù)處理資產(chǎn)類1105庫存商品一、本科目核以小企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或售價。包括：庫存產(chǎn)成品.外購商品、存放在門市部準備岀售的商品.發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等,按受來料加工制適的代制品和為外單位加工修理的代修品.在制適和修理完成驗收入庫后.視同小企業(yè)的產(chǎn)成品.也通過本科目核以。對以降價岀何的不合恪品.也在本科目核貝但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記燉。小企業(yè)會計準則會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)批農(nóng):二、主要歡務(wù)處理資產(chǎn)類1601固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)的主要燉務(wù)處理.（二）固定資產(chǎn)的人修理支岀f&記*長期待攤費用科目.貸記“銀行存敕”等科目.小企業(yè)會計準則一一會汁科目.主要賬務(wù)處理和

24、財務(wù)報農(nóng):二、主要歡務(wù)處理資產(chǎn)類1601在建工程一小企業(yè)已捉足折IH的固定資產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出.在長期待攤費用-科目核算.不在本科目核并。S小企業(yè)會汁準則一一會計科目.主要賬務(wù)處理和財務(wù)扳農(nóng):二.主要歡務(wù)處理負債類2101遞延收益三、遞延收益的主要燉務(wù)處理.（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助借記銀行存軟”等科目.貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞廷收益.借記本科目.貸記營業(yè)外收入”科目。（二）收到的其他政府補助.用于補償本企業(yè)以后期河的相關(guān)費用或虧損的.應(yīng)當(dāng)按照收到的金額.借記“銀行存款-等科目.貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費用或虧損的未來期町應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補償?shù)慕痤~.

25、借記本科目.貸記“營業(yè)外收入”科目。用干補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的.應(yīng)當(dāng)按照收到的金額.借記“銀行存軟“等科目貸記“營業(yè)外收入科目。小企業(yè)會計準則一一會計科目.主翌賬務(wù)處理和財務(wù)扱農(nóng):二.主要歡務(wù)處理所有者權(quán)益類3001實收資本一小企業(yè)（股份有限公司）應(yīng)勻?qū)⒈究颇康膭澐Q改為“3001股本-科目。小企業(yè)收到投資者岀資超過其在注冊資本中所占份額的部分.作為資木溢價.在“資本公枳科目核班.不在本科目核并。二、本科目應(yīng)按照投資者進行明細核算。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資.應(yīng)在本科目設(shè)匙.已歸還投資明細科目進行核獲。三、實收資本的主要燉務(wù)處理.（二）小企業(yè)（中外合

26、作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期閘歸還投資者的投資.應(yīng)當(dāng)按照實際歸還投資的金額.借記本科目（已歸還投資）.貸記銀行存軟”等科目：同時.借記“利潤分配一一利潤歸還投資”科目.貸記盈余公積一一利潤歸還投資科目.小企業(yè)會計準則一一會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報茨:二、主要賬務(wù)處理所有者權(quán)益類3101盈余公積一、本科目核以小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)宦在稅后利潤中提取的法定公枳金和任總公枳金.小企業(yè)（外商投資按照法律規(guī)定在稅后利潤中捉取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核以，二小企業(yè)（外商投資還應(yīng)當(dāng)分別儲備基金”、企業(yè)發(fā)展基金“進行明細核小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期仙歸還投資者的投資應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細科目進行核班。小企業(yè)會計準則一一會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報茨:二、主要賬務(wù)處理所有者權(quán)益類3104利潤分配三、利潤分配的主要燉務(wù)處理.-）小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤,借記本科目（應(yīng)付利潤貸記“應(yīng)付利淚r科目。（二）用盈余公積彌補虧損.借記盈余公積”科目.貸記本科目（盈余公枳補虧）。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資.應(yīng)按照實際歸還投資的金額.借記“實收資本已歸還投資”科目.貸記銀行存軟”等科目：同時備記本科目