橋歸橋,路歸路-土地劃轉(zhuǎn)要不要交土地增值稅

1、橋歸橋，路歸路-土地劃轉(zhuǎn)要不要交土地增值稅有句古話說(shuō)的好，橋歸橋，路歸路，意思就是兩個(gè)互不相干的事，就沒(méi)必要混在一起，而是要像橋和路一樣，區(qū)分開(kāi)來(lái)。而對(duì)于土地劃轉(zhuǎn)要不要交土地增值稅的問(wèn)題，其實(shí)本質(zhì)上也是個(gè)橋歸橋，路歸路的問(wèn)題。首先，這個(gè)土地劃轉(zhuǎn)，是企業(yè)所得稅和契稅里的名詞，和土地增值稅，那是沒(méi)半毛關(guān)系，也就是說(shuō)，對(duì)于土地增值稅來(lái)說(shuō)，管你土地在企業(yè)所得稅和契稅上是規(guī)定是劃轉(zhuǎn)也好，還是不劃轉(zhuǎn)也好，和咱，那都是沒(méi)關(guān)系。對(duì)于土地增值稅來(lái)說(shuō)，如果你符合財(cái)稅20155號(hào)文件中，土地投資入股暫不征土地增值稅的規(guī)定，那就不征，要是不符合，那就征。那么，什么是土地投資入股呢？說(shuō)白了，就是一個(gè)公司把土地投到另個(gè)公

2、司去，取得了另個(gè)公司的股權(quán)。比如大世公司把1000萬(wàn)的土地投資到小世公司，這時(shí)候，對(duì)于大世公司來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)上那就得增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，減少土地。而對(duì)于小世公司來(lái)說(shuō)，那就得按接受投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這樣一來(lái)，符合土地投資入股條件，自然可以免征土增稅了，而與劃轉(zhuǎn)不劃轉(zhuǎn)，那是完全沒(méi)關(guān)系。那么，土地企業(yè)所得稅、契稅上劃轉(zhuǎn)了，在財(cái)稅上究竟符不符合投資入股呢？我們?cè)倏纯簇?cái)稅2014109號(hào)關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅規(guī)定：（一）100迫接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司獲彳#子公司100%勺股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（二）100%

3、a接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。對(duì)于第一種情況，很明顯的，母公司增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，子公司接受投資，這明顯就屬于投資入股，既然這種劃轉(zhuǎn)屬于投資入股，自然在土增稅上不需要征稅了（如果其他條件滿足）0而對(duì)于第二種情況，因?yàn)閴焊鶝](méi)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，而投資入股，肯定得增加長(zhǎng)期股權(quán)投資才是，所以第二種情況，肯定不屬于投資入股，自然不符合免征土增稅的條件，所以自然不免土增稅了。事實(shí)上，我們?cè)贀Q個(gè)角度想一下，國(guó)家出臺(tái)財(cái)稅2014109號(hào)和財(cái)稅201537號(hào)，明確規(guī)定

4、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，不確認(rèn)所得，不征企業(yè)所得稅和契稅，本身就是為了促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)重組，降低稅負(fù)，給企業(yè)以稅收優(yōu)惠。如果劃轉(zhuǎn)的情況下，又符合投資入股，結(jié)果下面執(zhí)行的時(shí)候，明明企業(yè)可以免土地增值稅，而不給免，這樣增加企業(yè)資產(chǎn)重組稅負(fù)，這很明顯就與中央的政策背道而馳。說(shuō)的好聽(tīng)點(diǎn)，那是不懂政策，說(shuō)的難聽(tīng)點(diǎn)，那就是和中央對(duì)著干，濫用職權(quán)了，搞大些說(shuō)，就是要追究責(zé)任的?？傊簩?duì)于土地劃轉(zhuǎn)要不要征土地增值稅，關(guān)鍵在于是否符合投資入股的條件，如果不屬于，則需要征土增，如果屬于，則不需要征，而與劃轉(zhuǎn)沒(méi)有任何關(guān)系。橋歸橋，路歸路,如果把二者混為一談，那只能是對(duì)文件的故意曲解，對(duì)中央政策的對(duì)著干了！的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（二）10

5、0迫接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。對(duì)于第一種情況，很明顯的，母公司增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，子公司接受投資，這明顯就屬于投資入股，既然這種劃轉(zhuǎn)屬于投資入股，自然在土增稅上不需要征稅了（如果其他條件滿足）。而對(duì)于第二種情況，因?yàn)閴焊鶝](méi)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，而投資入股，肯定得增加長(zhǎng)期股權(quán)投資才是，所以第二種情況，肯定不屬于投資入股，自然不符合免征土增稅的條件，所以自然不免土增稅了。事實(shí)上，我們?cè)贀Q個(gè)角度想一下，國(guó)家出臺(tái)財(cái)稅2014109號(hào)和財(cái)稅201537號(hào)，明確規(guī)定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，不確認(rèn)所得，不征企業(yè)所得稅和契稅，本身就是為了促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)重組，降低稅負(fù)，給企業(yè)以稅收優(yōu)惠。如果劃轉(zhuǎn)的情況下，又符合投資入股，結(jié)果下面執(zhí)行的時(shí)候，明明企業(yè)可以免土地增值稅，而不給免，這樣增加企業(yè)資產(chǎn)重組稅負(fù)，這很明顯就與中央的政策背道而馳。說(shuō)的好聽(tīng)點(diǎn)，那是不懂政策，說(shuō)的難聽(tīng)點(diǎn)，那就是和中央對(duì)著干，濫用職權(quán)了，搞大些說(shuō)，就是要追究責(zé)任的。總之：對(duì)于土地劃轉(zhuǎn)要不要征土地增值稅，關(guān)鍵在于