關(guān)稅法及納稅實(shí)務(wù)(ppt 29)(1)

1、關(guān)稅法及納稅實(shí)務(wù)1第九章 關(guān)稅第一節(jié)征稅對(duì)象及納稅人一、關(guān)稅的征稅對(duì)象： 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。理解：貨物、物品2第五章 關(guān)稅第一節(jié):關(guān)稅的納稅義務(wù)人：關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。 納稅義務(wù)人： 1、進(jìn)口貨物的收貨人 2、出口貨物的發(fā)貨人 3、進(jìn)出境物品的所有人 4、推定人3 一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的

2、物品，推定其收件人為所有人；對(duì)以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人?！纠}】下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人【答案】AC4第二節(jié)進(jìn)出口稅則 我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅稅則的商品分類，應(yīng)該分了21類，97章，章下面有目和子目。分為類、章、目、子目四個(gè)層次。關(guān)稅稅率 一、進(jìn)口關(guān)稅稅率 1、稅率設(shè)置與適用。 我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。（多選題） 2、稅率計(jì)征辦法. 我國(guó)對(duì)進(jìn)口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅，除此之外還實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅. 我國(guó)對(duì)原油

3、、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計(jì)征從量稅。 復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。 注意：復(fù)合計(jì)稅的使用范圍。消費(fèi)稅里的卷煙、糧食白酒、薯類白酒，在進(jìn)口關(guān)稅上也采用進(jìn)口關(guān)稅。5 3.滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。比如我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。（判斷）滑準(zhǔn)稅是從價(jià)稅的一種特殊形式。 4.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。過(guò)去從來(lái)沒有出過(guò)考題。對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂(lè)器及生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅

4、率或最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。 對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量?jī)?nèi)的上述進(jìn)口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率。 6（二）特別關(guān)稅 1、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。 2、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。 3、保障性關(guān)稅。 實(shí)施特別關(guān)稅，審批權(quán)是國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。 【例題】 我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括（ ） A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅 B、保障性關(guān)稅 C、進(jìn)口附加稅 D、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅 【答案】ABD7第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。8第四節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格是海

5、關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。 需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格： 由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?！百?gòu)貨傭金”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用； 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用； 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 不需要計(jì)入完稅價(jià)格

6、的項(xiàng)目下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格： 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用； 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。9（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法1.相同或類似貨物成交價(jià)格方法。2.倒扣價(jià)格方法。3.計(jì)算價(jià)格方法。4.其他合理方法。注意不得使用的價(jià)格有：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。 10二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件

7、及其制成品1.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。2.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原件進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。3.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。11【例題】加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定C.內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以

8、該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定【答案】A【解析】?jī)?nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定而非申報(bào)進(jìn)口時(shí)價(jià)格估定，而這之間是有時(shí)間差的。12 4、運(yùn)往境外修理的貨物。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。5、運(yùn)往境外加工的貨物。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。13【例題】 某企業(yè)2006年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生

9、境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類沒備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。A.4B.6.868C.8.08D.12.8【答案】B【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金= （8+9）20%+（8+9）（1+20%）17%=6.868（萬(wàn)元） 14 6、暫時(shí)進(jìn)境貨物。對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，

10、應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。7、租賃方式進(jìn)口貨物。租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。8、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。15 9、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際

11、已使用的時(shí)間（月）（監(jiān)管年限12） （類似于按照凈值在征收關(guān)稅） 【例題】1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C【解析】300（1-2/5）10%=18（萬(wàn)元）16三、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝

12、載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未分列則不予扣除。售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。（2）出口貨物海關(guān)估價(jià)方法17四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算。1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定的應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3估算。 【舉例】某公司進(jìn)口一批小轎車，價(jià)款450萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%，【解析】完稅價(jià)格

13、：價(jià)款450萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)率是2%，保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)450+運(yùn)費(fèi)4502%）3完稅價(jià)格關(guān)稅率=關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅【例題】某公司從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。2.以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。18五、完稅價(jià)格審定1、海關(guān)有理由認(rèn)為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面將懷疑的理由告知進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人，要求其以書面形式作進(jìn)一步說(shuō)明，提供資料或其他

14、證據(jù)，證明雙方之間的關(guān)系未影響成交價(jià)格。自海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，進(jìn)口貨物的收貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后，仍有理由認(rèn)為買賣雙方的關(guān)系影響成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照一般進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法估定完稅價(jià)格。2、海關(guān)為確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格需要推遲作出估價(jià)決定時(shí)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人可以在依法向海關(guān)提供擔(dān)保后，先行提取貨物。19第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率二、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物

15、稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅率20【例題】某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)， 2003年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；要求：（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率30%）【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)

16、稅=（220+4+20+11）20%=51（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31（萬(wàn)元）21第六節(jié)關(guān)稅減免一、法定減免 (1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。 (2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。 (3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。 (4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。 (5)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程

17、車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免稅。 (6)為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對(duì)進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。 (7)因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（選擇、判斷） (8)因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。 (9)進(jìn)口貨

18、物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（選擇） 1.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的； 2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的； 3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。22【例題】1、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。 A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣【答案】D2、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）。A.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還B.

19、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。 【答案】BD【解析】對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，一般不退還已征關(guān)稅。 23第七節(jié)關(guān)稅征收管理（一）關(guān)稅繳納 1.申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。2.納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。3.不能按

20、期繳納稅款，經(jīng)海總部署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 24（二）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：1.征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率（萬(wàn)分之五）滯納天數(shù)；2.強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起三個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 （三）關(guān)稅退還 如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加計(jì)同期銀行利率計(jì)算的利息：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬

21、實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 25（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征1.關(guān)稅補(bǔ)征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬(wàn)分之五的滯納金。 （五）關(guān)稅納稅爭(zhēng)議在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 26 【例題】某公司進(jìn)口一批貨物

22、，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。（2006年）A.2.75萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.6.5萬(wàn)元D.6.75萬(wàn)元【答案】B【解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率（0.5）滯納天數(shù)=5000.512=3（萬(wàn)元）。 【例題】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)（）。（2004年）A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12