資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)課件

1、小微企業(yè)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析讓我們比老板更清楚他有多少錢，他能掙多少錢通常沒有規(guī)范健全的法人治理結(jié)構(gòu)-生意和家庭混合通常沒有正規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即使有，也不可信經(jīng)營(yíng)人員缺乏完備的財(cái)務(wù)知識(shí)和金融知識(shí)，融資經(jīng)驗(yàn)更少大量生意痕跡缺乏完整的書面記錄生意存在著很大的不穩(wěn)定性，季節(jié)性變化大資產(chǎn)，負(fù)債等等非常不透明資產(chǎn)負(fù)債表定義基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)入的基本原則范例與解釋定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映客戶生意在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一個(gè)企業(yè)的“照片“ (靜態(tài)的, 某一時(shí)間點(diǎn)的數(shù)據(jù)) 告訴我們企業(yè)的“價(jià)值“ (大小) (擁有多少可以貨幣化衡量的資源) 告訴我們資源的來源 告訴我們這些資源如何被使用 小微企業(yè)的資產(chǎn)

2、負(fù)債表更加簡(jiǎn)化，且加入家庭因素基本結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn):現(xiàn)金及銀行存款 應(yīng)收款/預(yù)付款庫存商品固定資產(chǎn):設(shè)備交通工具不動(dòng)產(chǎn)其它資產(chǎn)（如：投資）流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款短期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益:總資產(chǎn)總負(fù)債+所有者權(quán)益流動(dòng)性減弱變現(xiàn)能力下降時(shí)間： 月 日 時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)入的基本原則實(shí)地眼見原則資產(chǎn)必須親眼所見負(fù)債不需要確認(rèn)就可以計(jì)入現(xiàn)值原則有市價(jià)無折舊謹(jǐn)慎原則流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金與銀行存款：包括能看見或能有理由證明存在的錢(包括藏在床墊的錢); 如果錢是以不同貨幣形式存在的,一定要注明不包括“難以預(yù)測(cè)的“現(xiàn)金(如凍結(jié)賬戶的錢或我們無法看見或追蹤的錢)請(qǐng)注意：信貸員不要觸摸客戶的現(xiàn)金，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須

3、是客戶為信貸員（當(dāng)面）清點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)收款：第三方債務(wù)(比如賒銷貨物)，預(yù)計(jì)將被及時(shí)全額支付。 收集所有/主要的應(yīng)收賬款信息：?jiǎn)为?dú)列明“難以預(yù)測(cè)” 的應(yīng)收賬款對(duì)象金額比重發(fā)生日期到期日期狀態(tài)預(yù)計(jì)還款時(shí)間原因流動(dòng)性？信貸員張三在08年8月8日現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查客戶王三共查看四張欠條。1、金額為5000元的欠條，時(shí)間是07年11月10日，欠款客戶經(jīng)常與王三有業(yè)務(wù)往來，最近還從王三這里進(jìn)貨4000元；2、金額為8000元的欠條，時(shí)間是08年1月20日發(fā)生，該欠款客戶自2月之后沒有在發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但該欠款客戶承諾年底前結(jié)清；3、金額為9000元的欠條，時(shí)間是08年7月20日，欠款客戶與王三有合同約定，每次進(jìn)貨

4、時(shí)結(jié)清上次貨款，已經(jīng)有3年業(yè)務(wù)往來；4、金額10000元的欠條，時(shí)間是07年7月18日，該下游客戶經(jīng)營(yíng)波動(dòng)較大，人較實(shí)在，一般情況下欠款都會(huì)還，這次主要是因?yàn)槭芙鹑谖C(jī)影響周轉(zhuǎn)不正常所致，此次還款時(shí)間還不確定。流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，預(yù)付款一般在如下情況下出現(xiàn)：預(yù)付貨物定金給上游供應(yīng)商在途貨物我們?cè)谛☆~貸款業(yè)務(wù)中，亦歸為預(yù)付已經(jīng)預(yù)付了的房租，應(yīng)該根據(jù)剩余使用價(jià)值記入流動(dòng)資產(chǎn)存貨: 放在倉庫的貨物,半成品及原材料保存在倉庫的貨物(存貨):只包括那些能看見的(有理由追蹤的); 以進(jìn)價(jià)定價(jià);單獨(dú)列明季節(jié)性貨物，“死”存貨; 對(duì)于服務(wù)提供商：通常不包括用于提供服務(wù)的低成本原料。半成品: 只包

5、括能看見的(有理由追蹤的); 價(jià)值是基于具體的環(huán)境(經(jīng)驗(yàn)是: 按照原材料價(jià)格或按照半成品的可出售價(jià)格)，單獨(dú)列明“死“的半成品原料:只含那些能看見的(有理由追蹤的)， 通常按進(jìn)價(jià)定價(jià)， 單獨(dú)列明“死”原材料固定資產(chǎn)建筑物, 設(shè)備: 生產(chǎn)廠房, 機(jī)動(dòng)車輛, 設(shè)備和機(jī)器 包括那些可以合理證實(shí)為客戶用做經(jīng)營(yíng)用途的財(cái)產(chǎn)(不要將它和抵押品混淆!) 通常以當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)(對(duì)于非常小的客戶,可以使用進(jìn)價(jià)) (不要將它和抵押品混淆!)固定資產(chǎn)的折舊原則上應(yīng)根據(jù)“市場(chǎng)價(jià)值兌現(xiàn)”原則，而不是根據(jù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)原則。但是對(duì)于沒有市場(chǎng)價(jià)值或無法估量市場(chǎng)價(jià)值的固定資產(chǎn)，我們可以采用普通折舊方法。固定資產(chǎn)的升值根據(jù)現(xiàn)值原則

6、進(jìn)行（如店鋪，生意使用房屋）其他資產(chǎn)在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們的客戶可能擁有其他資產(chǎn)，例如：客戶其他獲得收入來源的資產(chǎn)（出租的店鋪等）客戶轉(zhuǎn)讓費(fèi)（如能在未來兌現(xiàn)）客戶的其他權(quán)證（出租車營(yíng)運(yùn)證，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)許可證）投資請(qǐng)問：客戶的店面或者廠房裝修是不是客戶的資產(chǎn)？實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋負(fù)債應(yīng)付款 (貨款、費(fèi)用.)預(yù)收款短期負(fù)債：（1年以內(nèi)）為什么？金額？情況？長(zhǎng)期負(fù)債：（1年以上）為什么？金額？情況？ 資產(chǎn)負(fù)債表制作練習(xí)游戲?qū)O先生是做飲料批發(fā)的。XXXX年X月X日，你去調(diào)查的時(shí)候，看到孫先生手頭有5000元現(xiàn)金，6萬存貨，沒有負(fù)債。當(dāng)你XX點(diǎn)結(jié)束調(diào)查的時(shí)候正好他的一個(gè)雇員進(jìn)來把別人剛送來的8

7、00元貨款給他，貨物是昨天發(fā)出的。請(qǐng)為孫先生編制資產(chǎn)負(fù)債表。請(qǐng)大家提出各種不同的變化可能舉例：1. 孫先生將進(jìn)價(jià)為5000元的貨物加價(jià)10%現(xiàn)金銷售給客戶；2. 孫先生租了一個(gè)倉庫，本來是月付租金的。現(xiàn)在房主告訴他要漲房租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以維持原價(jià)不變。孫先生決定一次性付清。3. 由于預(yù)付了房租，孫先生感到缺流動(dòng)資金，于是他問朋友王先生借了5000元，說好三個(gè)月后連本帶息一次性歸還歸還，年利率24%。4. 孫先生一般會(huì)允許他的下家進(jìn)行短期的賒購，但是時(shí)間不會(huì)超過3天。他賣出了進(jìn)價(jià)為10000元的貨，加價(jià)率仍為10%，其中30%是賒銷。5. 其中一個(gè)下家

8、忽然因?yàn)橘€博輸錢跑路了，欠了孫先生的2000元錢也不還了。請(qǐng)大家根據(jù)現(xiàn)實(shí)中可能發(fā)生的情況自由發(fā)揮，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表作出相應(yīng)的修改！ 金先生跟妻子在本市大學(xué)城內(nèi)經(jīng)營(yíng)一家文具店，主要銷售中檔文具和少量體育用品(籃球、球拍等)。金先生之前是本市某百貨公司文具柜的銷售員，2年前下崗了，于是決定自己開店。由于自己的積蓄做啟動(dòng)資金不夠，他從姐姐那借了80,000元，并承諾一旦有錢就償還（沒有利息）。這幾年來他已經(jīng)陸續(xù)還了姐姐60,000元錢。 今年大學(xué)城里又新添了幾所學(xué)校，生意更好了。為了擴(kuò)大規(guī)模，蔡金先生想代理一個(gè)新的圓珠筆品牌，因此到附近的小額貸款公司申請(qǐng)一筆小額貸款。 貸款調(diào)查是于2009年5月25號(hào)

9、上午11點(diǎn)完成的，當(dāng)時(shí)金先生有現(xiàn)金600元，在工行賬戶上有存款5,970元。店面租金是每年34,200元，按季付，調(diào)查前一天他剛付了下一季度的租金。 一個(gè)月前，師范學(xué)院在金先生這里團(tuán)購了20,000元的文具。金先生6月30日可以去師范學(xué)院的財(cái)務(wù)科結(jié)賬。 新圓珠筆品牌的供應(yīng)廠家要求金先生交了10,000元作為代理保證金。調(diào)查當(dāng)天金先生的貨不多了，全部庫存市值53,460元。兩天前他向外地的供應(yīng)商匯款6000元訂了一批8000元的貨，貨到時(shí)他就得付清余款。店里有12組貨架市值共5,800元，一部傳真機(jī)市值500元，一部電話機(jī)市值200元。金先生還在開店時(shí)向房東交了60,000元的轉(zhuǎn)讓費(fèi)（有收據(jù)），

10、若要轉(zhuǎn)租他人，他估計(jì)能收到轉(zhuǎn)讓費(fèi)至少80,000元。另外金先生自己還有一套住宅，02年買的時(shí)候花了8萬元。 請(qǐng)為金先生編制資產(chǎn)負(fù)債表損益表定義基本結(jié)構(gòu)計(jì)入的基本原則注意事項(xiàng)損益表:是一個(gè)企業(yè)的“電影” (動(dòng)態(tài)的;反映一段時(shí)間的信息)，它提供關(guān)于利潤(rùn),利潤(rùn)率, 成本和成本結(jié)構(gòu)的信息。 損益表不能提供任何關(guān)于資產(chǎn)的信息，也不能告訴我們一個(gè)企業(yè)在某特定時(shí)間有多少現(xiàn)金!旺平淡平均月代表月銷售收入可變成本毛利潤(rùn)固定費(fèi)用房租交通費(fèi)水電費(fèi)通信費(fèi)其他稅收招待費(fèi)總額凈利潤(rùn)其他家庭開支其他開支其他收入月可支配收入損益表范例小微企業(yè)損益表特殊性不同類別營(yíng)業(yè)額分列不同類別的可變成本分列固定成本常規(guī)科目減少家庭因素加入

11、銷售收入一個(gè)企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)銷售的總額(不要將其和同期收到的現(xiàn)金混淆! 銷售總額包括現(xiàn)金銷售和賒銷) 如何計(jì)算銷售額？ 通常我們使用售價(jià)來計(jì)算收入; 但是, 一定要考慮客戶的經(jīng)營(yíng)策略(售價(jià)差別取決于客戶和交易類型) 如果企業(yè)不止一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或覆蓋多個(gè)銷售區(qū)域分別收集每項(xiàng)業(yè)務(wù)和每個(gè)區(qū)域的信息!可變成本企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)為所銷售產(chǎn)品發(fā)生的采購,生產(chǎn)和制造，使其可以出售的成本。(不要和同期生產(chǎn)的產(chǎn)品相混淆!) 對(duì)于貿(mào)易商, 通常使用進(jìn)價(jià); 但如果客戶將關(guān)稅,運(yùn)輸或其它與采購,生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用也包括在內(nèi)是正確的! 對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè), 計(jì)算單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本; 如果企業(yè)不止生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品, 需要單獨(dú)收集每個(gè)產(chǎn)

12、品的信息。 對(duì)于服務(wù)型企業(yè), 一般不計(jì)算銷售產(chǎn)品的成本; 為了簡(jiǎn)便起見,營(yíng)業(yè)費(fèi)用通常包括提供服務(wù)過程中的耗材和工資(理論上來說,它們應(yīng)該被算做銷售成本)。毛利率：反應(yīng)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的重要指標(biāo)，一般情況下競(jìng)爭(zhēng)越充分的行業(yè)，毛利率越低。毛利率（銷售收入可變成本）/銷售收入一般來說，我們可以獲得眾多數(shù)量的客戶進(jìn)貨與賣出價(jià)格，這些數(shù)據(jù)必須通過權(quán)重的計(jì)算，算出加權(quán)毛利率。加權(quán)毛利率計(jì)算加權(quán)毛利率=毛利率其銷售占比項(xiàng)目進(jìn)價(jià)售價(jià)銷售額占比毛利率甲10.00 15.00 40.00%乙10.00 20.00 40.00%丙10.00 30.00 20.00%加權(quán)毛利率固定支出 工資在小額貸款業(yè)務(wù)中，個(gè)人或家

13、庭為單位的生意，如果沒有雇傭員工，理論上沒有工資開支。部分小的生意擁有雇員，我們要對(duì)工資進(jìn)行分解固定工資提成工資請(qǐng)注意：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們將提成工資算入可變成本里面，如計(jì)件工資等。與業(yè)績(jī)掛鉤的績(jī)效工資部分可以被用來進(jìn)行銷售收入的邏輯檢驗(yàn)。固定支出 租金在小額貸款業(yè)務(wù)中，租金多數(shù)為半年或一年一次性支出，我們將其分?jǐn)倸w納在每月固定支出中。一般來說，租金是客戶開支的大頭。部分客戶會(huì)將所租用的營(yíng)業(yè)場(chǎng)地部分轉(zhuǎn)租，獲得收入。由于合同因素，我們?cè)诜孔庥?jì)入租金全額，轉(zhuǎn)租獲得的收入計(jì)入其他收入。固定支出 運(yùn)費(fèi)如果是直接與貨物采購掛鉤的運(yùn)費(fèi)，我們歸為可變成本。但是，很多小額貸款客戶的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入每次的貨物運(yùn)輸，

14、而是獲得一個(gè)月的大概總數(shù)。這就是我們界定的固定支出項(xiàng)下的運(yùn)費(fèi)。固定支出 其他小額貸款標(biāo)準(zhǔn)客戶要根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)記入損益表的其他成本進(jìn)行審視。水電費(fèi)取決于客戶的生意特點(diǎn)，特別是季節(jié)性通訊費(fèi)人情往來，在小額貸款業(yè)務(wù)中，人情往來是一個(gè)很特別的開支，有些生意，沒有人情往來支出反而不正常。人情往來是生意中的一種催化劑，但是必須適度。關(guān)于家庭收入與開支在小額貸款業(yè)務(wù)損益表上，我們記入客戶家庭其他收入與開支。請(qǐng)注意：客戶的家庭開支必須與其社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)稱。案例練習(xí)一張老板有一個(gè)服裝廠，該廠在 六月份售出了1200件服裝 （均價(jià)為105元/件），七月份銷售了1800件, 八月份銷售了2000件。一件服裝的生

15、產(chǎn)成本平均是88元。每出售一件服裝張老板給業(yè)務(wù)員提成0.5%。他每月支付生產(chǎn)工人和銷售人員固定工資共8,000元，工廠租金3,200元，水電費(fèi)500元，600元運(yùn)輸費(fèi)，150元通訊費(fèi)，材料損耗240元。另外，他每個(gè)月在業(yè)務(wù)上的應(yīng)酬約花費(fèi)1,000元。他交的所得稅是固定的，每月500元。請(qǐng)為張老板的服裝廠編制這三個(gè)月的損益表。6月7月8月銷售收入126000 189000210000可變成本生產(chǎn)成本105600158400176000提成工資6309451050毛利潤(rùn)197702965532950固定費(fèi)用房租320032003200工資800080008000交通運(yùn)輸費(fèi)600600600水電費(fèi)5

16、00500500通信費(fèi)150150150材料損耗240240240其他稅收500500500招待費(fèi)100010001000總額141901419014190凈利潤(rùn)55801546518760案例練習(xí)一案例練習(xí)一張老板服裝廠的毛利潤(rùn)率、加價(jià)率各是多少？ - 毛利潤(rùn)率=（銷售價(jià)格 可變成本）/銷售價(jià)格 * 100% 即：105-(88+105*0.5%)/105*100%= 15.7%- 加價(jià)率=（銷售價(jià)格- 可變成本）/可變成本* 100% 即： 105-(88+105*0.5%)/(88+105*0.5%)*100%= 18.6%實(shí)際操作中信貸員還須思考“對(duì)比周圍同行業(yè)如何”這個(gè)問題。案例練習(xí)

17、二金先生的文具店周圍都是學(xué)校，文具店的營(yíng)業(yè)額有明顯的季節(jié)性變化：每年開學(xué)前后（2月、3月、9月）生意最好，月銷售能達(dá)到60,000元；寒暑假（1月，7月、8月）生意最淡，日營(yíng)業(yè)額約500元；其他月份生意一般，月銷售額40,000元。在營(yíng)業(yè)額中文具大概占65%，毛利率是46%，其余是體育用品，一般加價(jià)50%；場(chǎng)地租用，每月2850元。妻子生了兒子（現(xiàn)在兩歲）之后，金先生請(qǐng)來了外甥幫忙看店，給他工資每月1,200元（每月15號(hào)發(fā)上月的）。金先生初步算了算，每月的進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)加起來約180元，水電費(fèi)每月在120元左右。他每月還交納100元的工商管理費(fèi)和 80元的稅 ，并給住在鄉(xiāng)下的父母寄50

18、0元生活費(fèi)。金先生說，他們一家三口每月的開銷大約是2,400元。請(qǐng)為金先生編制損益表。旺季(2/3/9)淡季(1/7/8)一般月份(4-6/10-12)平均月份銷售收入60000150004000038750可變成本(58.55%)3513087832342022688毛利潤(rùn)2487062181658016062固定費(fèi)用房租2850285028502850工資1200120012001200交通運(yùn)輸費(fèi)180180180180水電費(fèi)120120120120其他稅收180180180180總額4530453045304530凈利潤(rùn)2034016881205011532其他家庭開支240024002

19、4002400其他開支500500500500其他收入月可支配收入17440-121291508632案例練習(xí)二總結(jié)怎樣避免資產(chǎn)負(fù)債表中的錯(cuò)誤： - 思考嚴(yán)謹(jǐn),以假定的客戶的生意結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)加以充分的考慮； - 有疑問的地方必須解釋清楚，包括應(yīng)收/應(yīng)付帳款的時(shí)間期限、存貨的時(shí)間和適銷性等等，不要自己想當(dāng)然，用“我覺得”或者“我認(rèn)為”來回答審貸會(huì)的問題。怎樣避免損益表中的錯(cuò)誤： - 當(dāng)有實(shí)際數(shù)據(jù)時(shí)，就一定用上它，包括近幾天的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。不要把可變成本、固定費(fèi)用和家庭開支混淆在一起。區(qū)分開利潤(rùn)率和加價(jià)率兩個(gè)概念。總結(jié)不要局限于看到的數(shù)字，更重要的是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系是否合理。多想一下獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否和客戶的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是否邏輯對(duì)稱。關(guān)注數(shù)字后面客戶未來的現(xiàn)金流狀況。現(xiàn)金流量表期初現(xiàn)金+期間內(nèi)流入的現(xiàn)金-期間內(nèi)流出的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金注意：現(xiàn)金流入及流出之間并沒有直接的關(guān)系現(xiàn)金來源和使用之間也沒有直接的聯(lián)系 貸款只能用錢來償還！凈現(xiàn)金流的計(jì)算期間內(nèi)收到的任何現(xiàn)金（不要把它和期間內(nèi)的銷售收入相混淆） 可能的來源現(xiàn)金銷售收入過去產(chǎn)生的應(yīng)收帳款得到了支付提前獲得的貨款借給某人的款項(xiàng)得到了償還某人提供的貸款其它收入（妻子的收入、遺產(chǎn)等等）凈現(xiàn)金流的計(jì)算期間內(nèi)