經(jīng)濟(jì)法第15章課件

1、目 錄 Contents page第一節(jié)稅法概述第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種第三節(jié)稅收征收管理法第一節(jié)稅法概述 一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。第一節(jié)稅法概述（二）稅收的特征第一節(jié)稅法概述 二、稅收的分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅資源稅行為稅（一）按照征收對象不同第一節(jié)稅法概述（二）按照征收管理的分工體系不同第一節(jié)稅法概述（三）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限不同進(jìn)行劃分中央稅地方稅中央和地方共享稅第一節(jié)稅法概述 三、稅法概念及其構(gòu)成要素（一）稅法的概念稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與

2、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容。一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 一、增值稅增值稅是以應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)新增加的價(jià)值（即增值額）為征稅對象的一種稅收。所謂增值額，是指納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物過程中新增加的價(jià)值額，即所取得的收入大于所購進(jìn)商品或者取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅

3、的納稅人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。（二）征稅范圍凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，均屬于增值稅的征收范圍。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務(wù)3.進(jìn)口貨物4.視同銷售貨物行為5.混合銷售行為6.兼營行為7.征稅范圍的特殊規(guī)定（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；（4）寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；（5）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（三）增值稅稅率和征收率我國增值

4、稅采用比例稅率，分為：1基本稅率2低稅率3零稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（1）一般納稅人的繳納增值稅計(jì)算。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷售額=含稅銷售額（1+稅率）（四）增值稅的計(jì)算方法第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾

5、人專用的物品；7.銷售的自己使用過的物品。（五）增值稅稅收減免第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是指對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具體地說，是指對從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人，就其消費(fèi)品的消費(fèi)額或消費(fèi)數(shù)量或銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位或個(gè)人。（二）征稅范圍1.過渡消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品。2.奢侈品、非生活必需品。3.高能耗及高檔消費(fèi)品，包括游艇、摩托車、小汽車。4.使用和消耗不可再生和替

6、代的稀缺資源的消費(fèi)品。5.具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種稅目稅率1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%（三）消費(fèi)稅稅目和稅率消費(fèi)稅稅目稅率表第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15

7、%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含

8、2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實(shí)木地板5%第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。1.從價(jià)定率征收方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率2.從量定額征收方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征實(shí)行從

9、量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位或個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅納稅人。（一）納稅主體（二）征稅

10、范圍第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（三）營業(yè)稅的稅目及稅率第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 四、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種1.納稅主體在我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國

11、（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種2.征稅范圍企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3.所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得所得稅法規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免和抵免的稅額第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種 五、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅，是指對個(gè)人（即

12、自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得額征收的一種稅。第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種（一）納稅主體在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）征稅范圍1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第二節(jié)我國

13、現(xiàn)行主要稅種（三）個(gè)人所得稅稅率1.工資、薪金所得，適用3%至45%超額累進(jìn)稅率。2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、承租經(jīng)營所得，適用5%到35%的超額累進(jìn)稅率。3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，稿酬所得每次收入不超過4000元人民幣的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。4.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元人民幣的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用的余額為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。收入畸高是指個(gè)人一次取得超過20000元以上的勞務(wù)報(bào)酬。5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。第三節(jié)稅收征收管理法稅收征收管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查的法律制度。它是保證稅法得以實(shí)施和加強(qiáng)稅收活動法制化的一個(gè)重要方式。第三節(jié)稅收征收管理法 一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報(bào)第三節(jié)稅收征收管理法 二、稅款征收稅款征收是指稅務(wù)