2022年農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度三

1、三、本科目應(yīng)按業(yè)別設(shè)置明細(xì)帳。四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入?！?利潤(rùn)分配 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額第號(hào)科目 利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)交所得稅 ” 、“ 應(yīng)交包干利潤(rùn) ” 、“ 包干補(bǔ)貼 ”、“ 盈余公積補(bǔ)虧 ”、“ 提取盈余公積 ”、“ 應(yīng)付利潤(rùn) ”、“ 應(yīng)交特種基金 ”、 “未分配利潤(rùn) ”等明細(xì)科目。三、本科目的使用方法：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“ 應(yīng)交稅金 ” 科目。企業(yè)應(yīng)交包干上交利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)交包干

2、利潤(rùn)），貸記“應(yīng)交包干利潤(rùn) ” 科目。企業(yè)收到包干補(bǔ)貼款時(shí)，借記 包干補(bǔ)貼）。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記（盈余公積補(bǔ)虧）?！般y行存款 ”科目，貸記本科目（“盈余公積 ” 科目，貸記本科目企業(yè)提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余 公積 ”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸 記“ 應(yīng)付利潤(rùn) ”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款 ” 科目。四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn) ”科目 轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn) ”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為 虧損總額，作

3、相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額 轉(zhuǎn)入本科目 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目 的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤(rùn)。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科 目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本 科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。年度終了，除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng) 無(wú)余額。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。第號(hào)科目 農(nóng)

4、業(yè)生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各 項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)包括農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、林產(chǎn)品生產(chǎn)、畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)、水產(chǎn)品生產(chǎn)及副業(yè)生產(chǎn)等。二、本科目的使用方法：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分 別歸集：屬于耗用的農(nóng)用材料、原材料、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“農(nóng)用材料 ”、“ 原材料 ” 、“應(yīng)付工 資” 、“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、“ 現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)成本 ”科目機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用，可在本科目下設(shè)置“ 機(jī)械作業(yè) ”明細(xì)帳戶(hù)進(jìn)行匯集，期末分配計(jì)入

5、有關(guān)受益對(duì)象時(shí)，借記本科目（ 產(chǎn)品），貸記 本科目（機(jī)械作業(yè)）。多次收獲的多年生農(nóng)作物，未提供產(chǎn)品前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定比 例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各年產(chǎn)出產(chǎn)品成本，屬于攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科 目（ 產(chǎn)品），貸記本科目（ 年種植 作物）。年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)，借記本科目（有 關(guān)帳戶(hù)），貸記“ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目。經(jīng)濟(jì)林木等固定資產(chǎn)折舊，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊 ”科目。零星果桑茶樹(shù)的更新和小面積種植支出，可計(jì)入有關(guān)林 業(yè)生產(chǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用。畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)行混群核算的，畜（禽）本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi) 用，均在本科目核算，購(gòu)進(jìn)畜（禽）時(shí)，借記本科目，貸記“

6、銀行存款 ”等科目；實(shí)行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，畜（禽）本身的價(jià)值在 “ 幼畜和育肥畜 ”科目核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費(fèi)用時(shí)，借記 “幼畜和育肥畜 ” 科目，貸記本科目。水產(chǎn)品生產(chǎn)成本，應(yīng)按產(chǎn)品品種類(lèi)型、養(yǎng)殖方式和生產(chǎn)過(guò)程，實(shí)行分 水面、分品種核算。出售苗種和產(chǎn)成品，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借記“ 營(yíng)業(yè)成 本” 科目，貸記本科目；苗種留場(chǎng)分塘繼續(xù)飼養(yǎng)的，按實(shí)際成本，在本科 目?jī)?nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，不通過(guò)銷(xiāo)售處理。發(fā)生的間接費(fèi)用，先在“ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用 ”科目。產(chǎn)品產(chǎn)出經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，期末應(yīng)按實(shí)際成本

7、，借記“產(chǎn)成品” 科目，貸記本科目；不通過(guò)入庫(kù)直接銷(xiāo)售的鮮活產(chǎn)品，以及對(duì)外銷(xiāo)售的副產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記“ 營(yíng)業(yè)成本 ” 科目，貸記本科目；自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧、以及實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)，視同銷(xiāo)售，按實(shí)際成本，借記“ 營(yíng)業(yè)成本 ” 科目，貸記本科目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于遭受自然災(zāi)害等原因造成的損失，應(yīng)按實(shí)際成本，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再作處理。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)組織形式和生產(chǎn)特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。四、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。五、本科目期末余額為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。第號(hào)科目 工業(yè)生產(chǎn)成

8、本一、本科目核算企業(yè)所屬單獨(dú)核算的工業(yè)生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集：屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入工業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料 ” 、“ 應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費(fèi) ” 、“現(xiàn)金” 、“ 銀行存款 ” 等科目；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，借記本科目，貸記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目；發(fā)生的間接費(fèi)用，先在“ 制造費(fèi)用 ” 科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記 “制造費(fèi)用 ”科目。三、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)于月份終了，按實(shí)際成本，借記 “ 產(chǎn)

9、成品 ” 科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。五、本科目應(yīng)按工業(yè)生產(chǎn)成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。六、本科目的期末余額為尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。第號(hào)科目 運(yùn)輸成本一、本科目核算企業(yè)單獨(dú)核算的運(yùn)輸單位在營(yíng)運(yùn)（包括汽車(chē)、船舶的客運(yùn)、貨運(yùn)和裝卸業(yè)務(wù)等）過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目的使用方法：企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集：屬于耗用的燃料、潤(rùn)滑油、修理用備件等各種材料以及工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入運(yùn)輸成本，借記本科目，貸記“ 原材料” 、“ 應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費(fèi)

10、” 、“銀行存款 ”等科目；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)，以實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，借記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目；發(fā)生的間接費(fèi)用，可先在本科目下設(shè)置“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 ” 明細(xì)科目進(jìn)行匯集，月終，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，借記本科目（ 運(yùn)輸成本），貸記本科目（營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用）。期末，按照完成的運(yùn)輸、裝卸作業(yè)，借記 記本科目。“營(yíng)業(yè)成本 ”科目，貸三、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄，有條件的單位可按單車(chē)（船）進(jìn)行明細(xì)核算。四、企業(yè)也可以根據(jù)需要，將本科目分為 費(fèi)用 ”二個(gè)科目?！?運(yùn)輸成本 ” 、“ 營(yíng)運(yùn)間接第號(hào)科目 施工成本一、本科目核算企業(yè)所屬單獨(dú)核算的施工單位進(jìn)

11、行建筑安裝、工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目的使用方法：企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集：屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程施工成本，借記本科目，貸記“原材料 ”、“ 應(yīng)付工資 ”、“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、“銀行存款 ”等科目；為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，可在本科目下設(shè)置“間接費(fèi)用 ”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，期末再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程施工成本，在本科目明細(xì)帳之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目（ 工程），貸記本科目（間接費(fèi)用）；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)，以實(shí)際成本，借記本科目，貸記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目。發(fā)生的施工機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，可在本科目

12、下設(shè)置“施工機(jī)械作業(yè) ”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，期末分別不同情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：為本單位承包的工程進(jìn)行施工機(jī)械作業(yè)成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)工程成本，在本科目明細(xì)帳之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目（ 工程），貸記本科目（施工機(jī)械作業(yè)）；為外單位提供施工機(jī)械作業(yè)成本，借記（施工機(jī)械作業(yè)）?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目工程施工單位應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或 按期結(jié)算已完工程成本：采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算 已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本 ”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按 合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借

13、記“營(yíng)業(yè)成本 ”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成 本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié) 算的工程成本。三、本科目按工程施工成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng) 目設(shè)置專(zhuān)欄。四、企業(yè)也可以根據(jù)需要，將本科目分為” 和“ 施工機(jī)械作業(yè) ” 三個(gè)科目?！?施工成本 ” 、“ 間接費(fèi)用五、本科目的期末余額為未完工程的實(shí)際成本。第號(hào)科目 輔助生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)的輔助生產(chǎn)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)（如制造 修理用備件，供應(yīng)水、電、風(fēng)、汽和木工、烘干、粉碎、運(yùn)輸和修理等）過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目的使用方法：輔助生產(chǎn)發(fā)生的各

14、項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別匯 集：屬于原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入輔助 生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“ 原材料 ” 、“應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi)” 、“ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ”等科目；發(fā)生的間接費(fèi)用，可先在“ 制造費(fèi) 用” 科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品和勞務(wù) 成本，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用 ” 科目。月末，輔助生產(chǎn)單位為外單位提供產(chǎn)品、勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際成本借 記“ 營(yíng)業(yè)成本 ”或“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目；為本企業(yè)生產(chǎn)單 位和管理部門(mén)等單位提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，應(yīng)按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受 益對(duì)象，借記 “ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成

15、本 ”、“ 工業(yè)生產(chǎn)成本 ”、“ 運(yùn)輸成本 ” 、“施工成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、“ 管理費(fèi)用 ” 、“ 在建工程 ” 、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。輔助生產(chǎn)單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的工具、備件、代制品等，按實(shí)際成本借記“ 原材料 ” 、“ 低值易耗品 ” 、“ 產(chǎn)成品 ”等科目，貸記 本科目。三、本科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)單位和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本 項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。四、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額。第號(hào)科目 制造費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā) 生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電 費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間

16、的停工損失以及在產(chǎn)品 盤(pán)虧、毀損等。企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi) 用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，計(jì)入“ 管理費(fèi)用 ” 科目，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“原材料 ”、“ 應(yīng)付工 資” 、“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、“ 其他應(yīng)付款 ” 、“累計(jì)折舊 ” 、“低值易耗品” 、“ 待攤費(fèi)用 ” 、“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ” 等科目。三、制造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)成本核算 對(duì)象，借記 “ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 ” 、“ 工業(yè)生產(chǎn)成本 ”等科目，貸記本科目。四、本科目可按不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)帳并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。第號(hào)科目 營(yíng)業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)在

17、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。包括所 屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通單位的所發(fā)生的銷(xiāo)售收入，運(yùn)輸單位所發(fā)生的營(yíng) 運(yùn)收入，工程施工單位所發(fā)生的工程價(jià)款結(jié)算收入，以及服務(wù)單位發(fā)生的 服務(wù)收入。企業(yè)自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧、工業(yè)用原材料以及自繁幼畜成齡 轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，視同銷(xiāo)售處理，也在本科目核算。采取分業(yè)核算的企業(yè)，其所屬單獨(dú)核算單位之間，互相提供產(chǎn)品、商品、勞務(wù)視同銷(xiāo)售處理，在 本科目核算；互相提供材料、副產(chǎn)品，以及機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)為企業(yè)內(nèi) 部提供勞務(wù)和產(chǎn)品，可采用內(nèi)部轉(zhuǎn)帳處理，不通過(guò)本科目核算。企業(yè)所屬單獨(dú)核算的商品流通單位為企業(yè)內(nèi)部其他單位代購(gòu)材料，代銷(xiāo)產(chǎn)品，其代 購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入，作為其他業(yè)

18、務(wù)收入，不在本科目核算。采取集中核算的企業(yè)，所屬單位之間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)帳 處理，不通過(guò)本科目核算。二、企業(yè)產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)（服務(wù)）已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià) 款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。交款提貨的，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單等有關(guān)單據(jù)已交 給買(mǎi)方，不論產(chǎn)（商）品是否發(fā)出，都應(yīng)作營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品、商品的，應(yīng)在代銷(xiāo)單位售出，并收到代銷(xiāo)單 位的代銷(xiāo)清單后，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期工程應(yīng)按照合同確定的工程 價(jià)款結(jié)算辦法，一次、分次或分段辦理工程結(jié)算時(shí)，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。三、本科目的使用方法企業(yè)取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款

19、” 、“應(yīng)收票 據(jù)” 、“ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)自產(chǎn)留用種籽、飼料、口糧、工業(yè)用原材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn) 作固定資產(chǎn)時(shí)，借記“農(nóng)用材料 ”、“ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)委托外單位代銷(xiāo)產(chǎn)（商品），待代銷(xiāo)單位售出并收到代銷(xiāo)清單后，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目處理。四、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、服務(wù)的名稱(chēng)或類(lèi)別設(shè)置明 細(xì)帳。五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號(hào)科

20、目 營(yíng)業(yè)成本“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)一、本科目核算企業(yè)為取得各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本。包 括銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品的成本，運(yùn)輸成本，已辦理工程結(jié)算的已完工程成本，以及服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)成本。二、本科目的使用方法：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品 ”、“ 幼 畜及育肥畜 ” 、“ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 ” 、“工業(yè)生產(chǎn)成本 ” 等科目。產(chǎn)成品采 用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記本科目，貸記“ 庫(kù)存商品 ” 科目。采用售 價(jià)核算的，還應(yīng)將本月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“ 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)” 科目，貸記本科目。銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品、商品，可以直接從

21、本月的銷(xiāo)售數(shù)量中減去，得出本 月銷(xiāo)售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本。也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品、商品成本，借記 目。“ 產(chǎn)成品 ” 、“庫(kù)存商品 ”科目，貸記本科企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本 ”科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已辦理工程結(jié)算的已完工程成本時(shí)，借記本科目，貸記“ 施工成本 ” 科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“ 原材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”、 “應(yīng)付帳款 ”、“ 銀行存款 ” 等科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、服務(wù)的名稱(chēng)或類(lèi)別設(shè)置明 細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號(hào)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)一、本科目核算企

22、業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品以及提供勞務(wù)和服務(wù)等過(guò)程中 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、流通費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)單位在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以 及為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng) 常費(fèi)用。流通費(fèi)用是指企業(yè)所屬商品流通單位在商品流通過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管 費(fèi)、檢驗(yàn)及手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、基本業(yè)務(wù)人員的工資及福利費(fèi)等。服務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)所屬服務(wù)單位各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、外事費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)

23、、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)部門(mén)人員工資及 福利費(fèi)、物料消耗、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、服裝費(fèi)等。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存 款” 、“ 原材料 ” 、“累計(jì)折舊 ”、 “應(yīng)付工資 ”、“ 應(yīng)付福利費(fèi) ”等科 目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加和農(nóng)牧業(yè)稅。其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金在“ 其他業(yè)

24、務(wù)支出 ”科目核算。二、月末，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ” 、“其他應(yīng)交款 ”科目。應(yīng)由已銷(xiāo)產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金，借記本科目，貸記“ 待攤費(fèi)用 ” 科目。三、企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，借記“ 應(yīng)交稅金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 目?！?銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科四、本科目應(yīng)按照業(yè)別和產(chǎn)品（或勞務(wù)）類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！氨灸昀麧?rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、固定資產(chǎn)出租

25、、包裝物出租等取得的收入。二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記，貸記本科目?！般y行存款 ”、“ 應(yīng)收帳款 ” 等科目三、本科目應(yīng)按照業(yè)別和其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的各種支出，如材料 銷(xiāo)售成本，出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊、出租包裝物攤銷(xiāo)以及有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金 及附加等。二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “原材料 ”、“ 農(nóng)用材料 ”、“ 累計(jì)折舊 ” 、“應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費(fèi)” 、“ 應(yīng)交稅金 ” 、“其他應(yīng)交款 ” 等科目。三、本科目應(yīng)按照業(yè)

26、別和其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號(hào)科目 管理費(fèi)用“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)一、本科目核算企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失以及存貨的盤(pán)虧、毀損（減盤(pán)盈）等。二、發(fā)生的管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“ 現(xiàn)金 ” 、“銀行存款 ”、“ 待攤費(fèi)用 ” 、“ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、“累計(jì)折舊 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、“ 應(yīng)付工資” 、“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 、“原材料

27、 ” “低值易耗品 ”、“遞延資產(chǎn) ”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 等科目。收到所屬承包經(jīng)營(yíng)單位和家庭農(nóng)場(chǎng)上交管理費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目；同時(shí)，借記 “待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款” 科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)

28、價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍。二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用 ”、“ 銀行存款 ”、“ 長(zhǎng)期借款 ” 等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記 “ 銀行存款 ” 、“長(zhǎng)期借款 ”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號(hào)科目 投資收益“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。二、本科目的使用方法：企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款 ”、“ 其他應(yīng)收款 ”、“長(zhǎng)期投資 ”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“ 銀行存款 ” 等科目，貸記

29、 “短期投資 ”、 “長(zhǎng)期投資 ”、“ 其他應(yīng)收款 ”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款 ”等科目，貸記 “ 長(zhǎng)期投資” 、“ 短期投資 ” 、“其他應(yīng)收款 ” 和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、本科目應(yīng)按投資收益種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。二、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，

30、借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目；發(fā)生其他的營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ”、“ 應(yīng)收帳款 ” 、“ 其他應(yīng)收款 ” 、“應(yīng)付帳款 ” 等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)第號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失、防汛搶險(xiǎn)支出、中小學(xué)經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)開(kāi)支（有撥款補(bǔ)貼的國(guó)有企業(yè)應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼）等。二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支

31、出，借記本科目，貸記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、 “固定資產(chǎn)清理 ” 、“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。有中小學(xué)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼的國(guó)有企業(yè)，年末應(yīng)將撥款補(bǔ)貼與實(shí)際開(kāi)支的差額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“ 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！菊旅咳?huì)計(jì)報(bào)表“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)【章名】（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式會(huì)計(jì)報(bào)表和種類(lèi)順序 編號(hào) 名稱(chēng) 編報(bào)期種類(lèi)（）農(nóng)會(huì)表 資產(chǎn)負(fù)債表 月、年報(bào)上報(bào)格式（）農(nóng)會(huì)表 損益表 月、年報(bào) 上報(bào)格式（）農(nóng)會(huì)表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表年報(bào) 上報(bào)格式（）農(nóng)會(huì)表附表 存貨表年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 固定

32、資產(chǎn)及累計(jì)折舊表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表在建工程表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 利潤(rùn)分配表 年報(bào) 上報(bào)格式（）農(nóng)會(huì)表附表 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報(bào) 上報(bào)格式（）農(nóng)會(huì)表附表 農(nóng)業(yè)（工業(yè)）主要產(chǎn)品成本表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 建筑安裝工程成本表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 制造費(fèi)用明細(xì)表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 管理費(fèi)用明細(xì)表 年報(bào) 參考格式（）農(nóng)會(huì)表附表 營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表 年報(bào)參考格式（）農(nóng)會(huì)補(bǔ)充表 家庭農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況表年報(bào) 參考格式會(huì)計(jì)報(bào)表的格式資產(chǎn)負(fù)債表農(nóng)會(huì)表編制單

33、位：年月日單位：元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次 年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款 預(yù)付帳款 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 應(yīng)付工資 待攤費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 未交稅金 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 未交包干利潤(rùn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 未付利潤(rùn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他未交款 續(xù)表資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù) 期末數(shù)長(zhǎng)期投資： 預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期投資 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)： 其他流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)原價(jià) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 減：累計(jì)折舊 長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 長(zhǎng)期