一建工程經(jīng)濟考試1Z102000工程財務(wù)(234頁)

1、基礎(chǔ)精講班 建設(shè)工程經(jīng)濟2019年全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試主講老師：王東興1Z102000 工程財務(wù)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102011財務(wù)會計的內(nèi)涵企業(yè)財務(wù)會計特點1、提供的信息側(cè)重于過去信息2、主要為外部利害關(guān)系人服務(wù)；外部利害關(guān)系人主要有投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾3、有統(tǒng)一的規(guī)則和方法，且不得隨意變更4、以貨幣作為主要計量尺度5、財務(wù)會計包括確認、計量和報告三個環(huán)節(jié)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102012財務(wù)會計工作基本內(nèi)容一、財務(wù)會計的職能1、財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能2、會計核算是會計監(jiān)督的基

2、礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障；現(xiàn)代會計的預(yù)測、決策、 評價等職能是建立在核算和監(jiān)督職能基礎(chǔ)之上的。1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)二、會計要素的組成：（一）資產(chǎn)：1、資產(chǎn)特征（1）是由于過去的交易或事項所形成的，過去的交易或事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項；預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)（2）該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制（3）該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（4）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且該資源的成本或價值能夠可靠的計量1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)2、資產(chǎn)的分類：按流動性分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）（1）流動資產(chǎn)：可在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)

3、、耗用，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、存貨等（2）長期資產(chǎn)：一年以上或超過一年的營業(yè)周期以上，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)（二） 負債1、負債的特征（1）現(xiàn)時義務(wù)是指現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)或者說經(jīng)濟責任，其清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（2）是由于過去的交易或事項形成（3）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，且未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量（4）有確切的債權(quán)人和償還日期，或者可以合理的估計1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)2、負債分類：按流動性分流動負債和長期負債（1）流動負債：一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)，如短期借

4、款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等（2）長期負債：一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上，包括應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)（三）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的特征（1）無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。（2）企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（3）可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)2、所有者權(quán)益的內(nèi)容（1）實收資本：所有者按比例實際投入到企業(yè)的資本（2）資本公積：投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或其他費收益來源取得，由全體所有者共享的資金，包括資本溢價、資

5、產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等（3）盈余公積：從企業(yè)稅后利潤中提取，彌補以前虧損和轉(zhuǎn)增資本（4）未分配利潤：本年度沒分配完的利潤1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)（四）收入：指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的，會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入（五）費用：指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出（六）利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。通常反映利潤的指標有兩個，一是利潤總額，二是凈利

6、潤1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ) 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，稱為靜態(tài)會計要素，構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，稱為動態(tài)會計要素，構(gòu)成利潤表要素。1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2018】某企業(yè)年初花費30萬元購買企業(yè)擁有且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的一套設(shè)備，在會計核算中應(yīng)歸屬的會計要素是（ ）。A.負債B.資產(chǎn)C.費用D.收入【答案】B1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2013】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，應(yīng)列入流動負債的有（ ）。A.應(yīng)收賬款B.長期借款C.應(yīng)交稅金D.短期投資E.應(yīng)付工資【答案】CE 1Z102010 財務(wù)會計

7、基礎(chǔ)【2011】某企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值2000萬元，該增值部分應(yīng)計入企業(yè)的（ ）。A.實收資本B.盈余公積C.資本公積D.未分配利潤 【答案】C 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2010】反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素有（ ）A.收入B.所有者權(quán)益C.資產(chǎn)D.費用E.負債【答案】BCE 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102013會計核算的原則一、會計要素的計量屬性1、歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額2、重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

8、；負債按照現(xiàn)在償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)3、可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量4、現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量5、公允價值：資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2016】關(guān)于會計核算中歷史成本計量原則的說法，正確的是（ ）A.負債按照現(xiàn)在償付該項

9、債務(wù)所需支付的現(xiàn)金的金額計量B.資產(chǎn)按照市場參與者在交易日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到的價格計量C.資產(chǎn)按照購置時所付出的代價的公允價值計量D.負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金等價物的金額計量【答案】C1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2012】若企業(yè)的資產(chǎn)按購置時所付出的代價的公允價值計量，則根據(jù)會計計量屬性，該資產(chǎn)計量屬于按（ ）計量。 A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】B 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102014會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量1、會計主體假設(shè)：從空間生界定了會計工作的具體核算范圍；會

10、計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)3、會計分期假設(shè)：規(guī)定了會計對象的時間界限；我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度，即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度4、貨幣計量假設(shè)：規(guī)定了會計的計量手段；我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)二、會計核算的基礎(chǔ)1、會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制2、收付實現(xiàn)制，是以相關(guān)貨幣收支時間為基礎(chǔ)的會計，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)；權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當負擔的費用，無論款項（

11、貨幣）是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即是款項在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用3、權(quán)責發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2015】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，關(guān)于會計核算基礎(chǔ)的說法，正確的是（ ）。A.企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的收入，計入款項實際收到日的當期利潤表B.企業(yè)應(yīng)當承擔的費用，計入款項實際支出日的當期利潤表C.企業(yè)應(yīng)當以收付實現(xiàn)制和持續(xù)經(jīng)營為前提進行核算D.企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認，計量和報告【答案】D1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)【2013】某工程建設(shè)單位2012年10月審核了竣工結(jié)算書，

12、按合同建設(shè)單位應(yīng)于2012年11月支付結(jié)算款項，實際上施工企業(yè)于2013年1月收到該筆款項，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，施工企業(yè)應(yīng)將該款項計入（ ）的收入。 A.2012年10月B.2012年11月C.2012年12月D.2013年1月【答案】B 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102015會計等式及其應(yīng)用一、記賬方法的類型：單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶中進行計量與記錄的方法；單式記賬法不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。2、復式記賬法是將發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面記錄的記賬方法，復式記賬法是一種普

13、遍采用的記賬方法。復式記賬法的原理是資產(chǎn)等于權(quán)益（所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）會計等式。二、會計等式應(yīng)用會計等式公式作用意義靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)動態(tài)會計等式收入-費用=利潤反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式是編制利潤表的重要依據(jù)綜合會計等式資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+收入+費用）綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式間的關(guān)系揭示企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102016會計監(jiān)督的內(nèi)容1、會計監(jiān)督的特點：（1）會計是對經(jīng)濟活動全過程進行監(jiān)督；（2）會

14、計主要利用貨幣計量進行監(jiān)督，也要進行實物監(jiān)督；（3）會計監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。2、會計監(jiān)督類型：（1）按監(jiān)督實行的時間，會計監(jiān)督可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；（2）按監(jiān)督的要求不同，可以分為政策性監(jiān)督和技術(shù)性監(jiān)督。3、會計人員是會計監(jiān)督的主體。1Z102020 成本與費用1Z102020 成本與費用1Z102021費用與成本的關(guān)系一、企業(yè)支出的類別資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出1、資本性支出：指某項效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，應(yīng)予以資本化（如逐年計提折舊）而不能作為當期費用。如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長

15、期投資支出等。1Z102020 成本與費用2、收益性支出：指某項效益僅及與本會計年度，應(yīng)在一個會計期間內(nèi)確認為費用， 如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等;生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會性支出1Z102020 成本與費用3、營業(yè)外支出：指與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、計提無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程的減值準備、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失等4、利潤分配性支出：指在

16、利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。1Z102020 成本與費用【2011】根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費用的是（ ）。A.購置固定資產(chǎn)的支出B.向所有者分紅支出C.支付未按期納稅的滯納金D.支付購置原材料的價款【答案】D 1Z102020 成本與費用二、費用及其特點1、費用：指企業(yè)上述支出類別中的收益性支出，即企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的，且其作用和效益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的支出；是企業(yè)日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。1Z102020 成本與費用2、費用具有以下特點：（1）費用是企業(yè)日常活動中發(fā)

17、生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。（2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。（3）費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。（4）費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。1Z102020 成本與費用三、費用的分類費用按經(jīng)濟用途分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用和直接計入當期損益的期間費用（一）計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)（或 提供勞務(wù)）直接相關(guān)的費用。1Z102020 成本與費用（二）直接計入當期損益

18、的期間費用期間費用是為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）提供正常的條件和進行管理的需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)費用。工業(yè)企業(yè)的期間費用包括管理費用、銷售費用（營業(yè)費用）、 財務(wù)費用。1Z102020 成本與費用需要明確的是，費用分為計入產(chǎn)品成本的費用和期間費用的依據(jù)是費用的經(jīng)濟用途而不是費用的性質(zhì)。如生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬屬于生產(chǎn)費用中的直接人工，生產(chǎn)車間管理人員薪酬屬于生產(chǎn)費用中的制造費用；而企業(yè)管理人員薪酬屬于期間費用。又如：生產(chǎn)車間辦公費屬于生產(chǎn)費用中的制造費用，而企業(yè)總部辦公費用屬于期間費用中的管理費用。1Z102020 成本與費用四、成本形成和分類（一）成本形成的過程：成本核算（生產(chǎn)費用

19、對象化為成本）基本程序如下：1、確定成本核算對象，設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬；2、對生產(chǎn)費用進行確認和計量；3、將計入本期產(chǎn)品成本的費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配；4、將計入各種產(chǎn)品成本的費用在本期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行歸集和分配。1Z102020 成本與費用（二）成本的分類按生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本的方法，成本分為直接計入費用和間接計入費用1、直接計入費用（簡稱為直接費用）是指可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。直接費用主要指直接材料、直接人工1Z102020 成本與費用2、間接計入費用（簡稱為間接費用）是指不能分清哪種產(chǎn)品所耗用，不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標準分

20、配后才能計入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。在制造成本法下，制造費用是最主要的間接費用；間接費用具有管理費用性質(zhì)，但不屬于管理費用。管理費用是進行整個企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)生的費用；制造費用是車間管理層進行產(chǎn)品生產(chǎn)的管理發(fā)生的費用。1Z102020 成本與費用【2016】某施工企業(yè)5月份購買原材料380萬元，其中5月份消耗120萬元，其余260萬元6月份生產(chǎn)使用；施工用的模板是3月份租賃的，租期8個月并支付租金160萬元，按月均攤，6月份企業(yè)辦公費支出為10萬元，不計算其他費用，則權(quán)責發(fā)生制下該企業(yè)6月份的生產(chǎn)成本為（ ）萬元。A.260 B.270 C.280 D.290【答案】C1Z102020

21、成本與費用【2012】施工企業(yè)從銀行借款50萬元用作工程的投標保證金，該借款產(chǎn)生的利息屬于（ ） A.營業(yè)外支出B.期間費用C.資本性支出D.投資性支出【答案】B 1Z102020 成本與費用1Z102022工程成本的確認和結(jié)算方法一、工程成本的確認1、成本是對象化了的生產(chǎn)費用，所以工程成本確認本質(zhì)上是施工費用的確認。2、“費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認”，這是費用確認的基本標準。1Z102020 成本與費用3、“企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入?！?

22、、企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。5、企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費等），應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。1Z102020 成本與費用二、施工費用的計量（一）施工費用的構(gòu)成1、施工企業(yè)在一定時期內(nèi)從事工程施工、提供勞務(wù)等發(fā)生的各種耗費稱為生產(chǎn)費用，將這些生產(chǎn)費用按一定的對象進行分配和歸集，就形成了工程成本。1Z102020 成本與費用2、工程成本包括直接費用和間接費用兩部分。直接費用是指直接耗用于施工過程，構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費；間接費

23、用是指施工企業(yè)所屬各直接從事施工生產(chǎn)的單位（如施工隊、項目部等）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費用。1Z102020 成本與費用（二）間接費用分攤1、一般按各成本核算對象直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比）進行分配；或者按各成本核算對象間接費定額加權(quán)分配。2、考慮間接費定額加權(quán)時，施工間接費用分配公式是：某項工程本期應(yīng)分配的施工間接費用=某項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）*該項工程規(guī)定的施工間接費費用定額-本期實際發(fā)生的施工間接費用/各項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）*各項工程規(guī)定的施工間接費用定額1Z102020 成本與費用（三）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)

24、折舊既指固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸損耗的現(xiàn)象，也指固定資產(chǎn)在使用過程中因逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費的那部分價值，是固定資產(chǎn)價值的一種補償方式。1Z102020 成本與費用1、固定資產(chǎn)折舊的影響因素（1）固定資產(chǎn)原價：應(yīng)按成本進行初始計量；外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等（2）預(yù)計凈殘值：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊；固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更1Z102020 成本與費用（3）固定

25、資產(chǎn)使用壽命和折舊年限固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，4年；電子設(shè)備，為3年。1Z102020 成本與費用2、固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（1）年限平均法：（要求會計算） （2）工作量法：行駛里程法（適用于運輸設(shè)備）、工作臺班法（適用于機器、設(shè)備）1Z102020 成本與費用（3）雙倍余額遞減法：是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值，而在最后兩年按年限平均法計算折舊，固定資產(chǎn)賬面余

26、額隨折舊的計提逐年減少而折舊率不變；前期提取較多折舊后期提取較少折舊，是加速折舊的方法。1Z102020 成本與費用（4）年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法；計提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，所以各年提取的折舊額必然逐年遞減，也是一種加速折舊的方法。1Z102020 成本與費用 （四）無形資產(chǎn)攤銷1、無形資產(chǎn)：不具有實物形態(tài)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等，屬于企業(yè)的長期資產(chǎn)；其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值1Z102020 成本與費用2、無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期

27、、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定3、無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷1Z102020 成本與費用三、工程成本的計算方法（1）建筑安裝工程價款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、雙方約定的其他結(jié)算方式（2）不論定期或不定期結(jié)算已完工程成本，當月發(fā)生的施工費用必須在會計月末按照成本核算對象和成本項目進行歸集與分配【2018】某施工企業(yè)的第一業(yè)務(wù)部3月份發(fā)生的間接費總額為30萬元，該部門當月在建的兩個施工項目的規(guī)模、直接費用及間接費用定額如下表，若間接費采用間接費用定額加權(quán)分配，則甲項目3月份應(yīng)分攤的間接費用為（ ）萬元。A

28、.12.00 B.14.63 C.15.36 D.16.00【答案】B項目編號甲乙項目規(guī)模（萬平方米）23直接費用（萬元）800700間接費用定額（基數(shù)：直接費用）5%6%1Z102020 成本與費用1Z102020 成本與費用【2017】施工項目間接費用計入工程合同成本的方式是（ ）。A.直接計入主要受益對象的合同成本B.按受益合同直接費的百分比分配計入合同成本C.按受益合同數(shù)量平均分配計入合同成本D.按受益合同金額百分比分配計入合同成本【答案】B1Z102020 成本與費用【2016】固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊的特點有（ ）A.每年計算折舊的固定資產(chǎn)價值不變 B.折舊率逐漸降低C.計算折舊

29、時不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 D.折舊年限比平均年限法折舊年限短E.前期折舊額高，后期折舊額低【答案】CE1Z102020 成本與費用【2011】某企業(yè)因排放的污水超出當?shù)厥姓鬯欧艠藴识U納罰款200萬元，財務(wù)上該筆罰款應(yīng)計入企業(yè)的（ ）。A.營業(yè)外支出 B.銷售費用 C.管理費用 D.營業(yè)費用 【答案】A 1Z102020 成本與費用【2010】根據(jù)企業(yè)會計準則，施工企業(yè)在簽訂合同時發(fā)生的差旅費以及投標費用應(yīng)在發(fā)生時確認為（ ）。A.直接費用B.期間費用C.間接費用D.工程成本 【答案】B 1Z102020 成本與費用【2010】某施工企業(yè)購入一臺施工機械，原價60000元，預(yù)計殘值率3%

30、，使用年限8年，按平均年限法計提折舊，該設(shè)備每年應(yīng)計提的折舊額為（ ）元。A. 5820B. 7275C. 6000D. 7500 【答案】B1Z102020 成本與費用1Z102023 工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容1、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用1Z102020 成本與費用2、直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。包括：（1）耗用的材料費用；（2）耗用的人工費用；（3）耗用的機械使用費；（4）其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。1Z102020 成本與費用3、間接費用是企業(yè)

31、下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。合同成本不包括應(yīng)當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)當直接計入當期損益。1Z102020 成本與費用二、工程成本核算的對象1、一般情況下，企業(yè)應(yīng)以每一單位工程為對象歸集生產(chǎn)費用，計算工程成本。建筑企業(yè)一般按照訂立的單項合同確定成本核算對象。1Z102020 成本與費用2、企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當合并為一份合同進行會計處理：該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易；該兩份或多份合同中的一份合同的對價

32、金額取決于其他合同的定價或履行情況；該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成企業(yè)會計準則規(guī)定的單項履約義務(wù)。1Z102020 成本與費用三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求（一）工程成本核算的原則1、分期核算原則。成本核算的分期應(yīng)與會計核算的分期相一致2、相關(guān)性原則。成本信息對于企業(yè)利害相關(guān)人應(yīng)當是有用的3、一貫性原則。成本核算所采用的方法應(yīng)前后一致4、實際成本核算原則。指成本核算要采用實際成本計價。1Z102020 成本與費用5、及時性原則。指企業(yè)（項目）成本的核算，結(jié)轉(zhuǎn)和成本信息的提供應(yīng)當在要求時期內(nèi)完成。6、配比原則。是指營業(yè)收入與其相對應(yīng)的成本，費用應(yīng)當相互配合。

33、為取得本期收入而發(fā)生的成本和費用，應(yīng)與本期實現(xiàn)的收入在同一時期內(nèi)確認入賬。7、權(quán)責發(fā)生制原則。權(quán)責發(fā)生制原則主要從時間選擇上確定成本會計確認的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責關(guān)系的實際發(fā)生和影響期間來確認企業(yè)的支出和收益。1Z102020 成本與費用8、謹慎原則。在成本、會計核算中應(yīng)當對可能發(fā)生的損失和費用，作出合理預(yù)計，以增強抵御風險的能力。為此，企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)可以采用后進先出法、提取壞賬準備、加速折舊法等。9、劃分收益性支出與資本性支出原則。劃分收益性支出與資本性支出是指成本、會計核算應(yīng)當嚴格區(qū)分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算當期損益。10、重要性原則。是指對于成本有重大影響的業(yè)務(wù)內(nèi)

34、容，應(yīng)作為核算的重點，力求精確， 而對于那些不太重要的瑣碎的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以相對從簡處理。1Z102020 成本與費用（二）工程成本核算的任務(wù)1、執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標準，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是工程項目成本核算的先決前提和首要任務(wù)2、正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。這是成本核算的主體和中心任務(wù)1Z102020 成本與費用3、反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促進項目改善經(jīng)營管理，降低成本，

35、提高經(jīng)濟效益。這是施工項目成本核算的根本目的1Z102020 成本與費用四、工程成本核算的程序（一）確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬（二）核算與分配各項生產(chǎn)費用（三）計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）（四）計算年度合同費用（五）計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算。1Z102020 成本與費用【2015】工程成本核算包括的環(huán)節(jié)有：核算與分配各項生產(chǎn)費用；設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬；計算年度合同費用；計算期末工程成本； 編制單位工程竣工成本決算。則正確的核算程序是（ ）A. B. C. D. 【答案】B1Z102020 成本與費用1Z102024施

36、工企業(yè)期間費用的核算期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等 施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務(wù)費用1Z102020 成本與費用1、管理費用包括【13項】：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、檢驗試驗費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、稅金、其他1Z102020 成本與費用2、財務(wù)費用包括：（1）利息支出：長短期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、應(yīng)付債券利息等（2）匯兌損失：指企業(yè)向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額（3）相關(guān)

37、手續(xù)費：指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等（4）其他財務(wù)費用：包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的的現(xiàn)金折扣等1Z102020 成本與費用3、期間費用核算施工企業(yè)管理費用和財務(wù)費用屬于期間費用，不能像工程成本可以采用按月結(jié)算、分階段結(jié)算和竣工后結(jié)算等多種方式，必須按月進行結(jié)算。1Z102020 成本與費用【2018】施工企業(yè)向銀行結(jié)售匯時發(fā)生的匯兌損失應(yīng)計入企業(yè)的（ ）。A.生產(chǎn)費用B.財務(wù)費用C.管理費用D.間接費用【答案】B1Z102020 成本與費用【2017】施工企業(yè)購買施工現(xiàn)場用安全帽的費用應(yīng)從

38、 （ ）列支。A.人工費用 B.材料費用 C.資產(chǎn)使用費 D.管理費用【答案】D1Z102020 成本與費用【2017】施工企業(yè)向建設(shè)單位提供預(yù)付款擔保產(chǎn)生的費用，屬于（ ）。A.財務(wù)費 B.財產(chǎn)保險費 C.風險費 D.辦公費【答案】A1Z102020 成本與費用【2016】施工企業(yè)發(fā)生的期間費用中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（ ）。A.企業(yè)財務(wù)管理軟件采購費用 B.財務(wù)管理人員的工資C.企業(yè)發(fā)行債券支付的手續(xù)費 D.參與投標發(fā)生的投標費用【答案】C1Z102030 收入1Z102030 收入1Z102031 收入的分類及確認一、收入的概念及特點1、收入的概念（1）狹義的收入：即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)

39、收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項（2）廣義的收入：包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入1Z102030 收入2、收入的特點：（1）從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生（2）可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼而有之（銀行存款的增加、預(yù)收款的減少）（3）收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，是與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入（4）只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項1Z102030 收入二、收入的分類1、企業(yè)的收入分為（1）建造（施工）合同收入（2）銷售商品收入：包括產(chǎn)品銷售和材料銷售（3）提供勞務(wù)收入：指企

40、業(yè)通過提供勞務(wù)作業(yè)而取得的收入（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等1Z102030 收入2、建筑業(yè)企業(yè)的收入建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入，其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。1Z102030 收入三、收入的確認1、企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。1Z102030 收入2、當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：（1）合同各方已批準該

41、合同并承諾將履行各自義務(wù)；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（4）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。1Z102030 收入3、企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當合并為一份合同進行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。(3)該兩份或多份合同

42、中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成準則規(guī)定的單項履約義務(wù)。1Z102030 收入4、企業(yè)應(yīng)當區(qū)分下列三種情形對合同變更分別進行會計處理：（1）合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。（2）合同變更不屬于上述（1）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。1Z102030 收入（3）合同變更不屬于上述（1）規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)

43、讓的商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理， 由此產(chǎn)生的對已確認收入的影響，應(yīng)當在合同變更日調(diào)整當期收入。1Z102030 收入5、企業(yè)應(yīng)當考慮商品的性質(zhì)，釆用產(chǎn)出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度。其中，產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進 度；投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進度。6、當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。1Z102030 收入7、對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。 在判斷客戶是否

44、已取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當考慮下列跡象：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)。（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。（3）企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。1Z102030 收入（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬。（5）客戶已接受該商品。（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。1Z102030 收入【2017】在施工企業(yè)的下列收入中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（ ）A.機械作業(yè)收入 B.運輸服務(wù)收入 C.利息收入 D.產(chǎn)品安裝收入【答案】C

45、1Z102030 收入【2013】施工企業(yè)銷售自行加工的商品混凝土取得的收入屬于（ ）收入。A.產(chǎn)品銷售B.施工合同C.材料銷售D.提供勞務(wù)【答案】A 1Z102030 收入1Z102032 建造（施工）合同收入的核算1.合同中存在可變對價的，企業(yè)應(yīng)當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。2.客戶支付非現(xiàn)金對價的，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格。3.企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨銷售商品的價格，應(yīng)作為確定該商品單獨售價的最佳證據(jù)。單獨售價無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當采用市場調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計單獨售價。1Z102030 收入4.企業(yè)在商品近期售價波動

46、幅度巨大，或者因未定價且未曾單獨銷售而使售價無法可靠確定時，可采用余值法估計其單獨售價。5.對于合同折扣，企業(yè)應(yīng)當在各單項履約義務(wù)之間按比例分攤。合同折扣，是指合同中各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價之和高于合同交易價格的金額。1Z102030 收入【2018】有確鑿證據(jù)表明合同折扣與多項非全部履約義務(wù)相關(guān)的，在估計各項履約義務(wù)對應(yīng)商品的單獨售價時合同折扣的處理方法應(yīng)為（ ）。A.在相關(guān)多項履約義務(wù)之間平均分攤B.將折扣計入單項履約義務(wù)中利潤最高的項目C.在相關(guān)多項履約義務(wù)之間按比例分攤D.將折扣計入單項履約義務(wù)中單價最低的項目【答案】C1Z102040 利潤和所得稅費用1Z102040 利潤

47、和所得稅費用1Z102041 利潤的計算企業(yè)利潤的表現(xiàn)形式有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤一、利潤的概念利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失等。1Z102040 利潤和所得稅費用二、利潤的計算（一）營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失為負）投資收益（損失為負） 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入1Z102040 利潤和所得稅費用（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外收入（或支出）：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營

48、活動沒有直接關(guān)系的各項收入（或支出）。其中，營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等1Z102040 利潤和所得稅費用（三）凈利潤企業(yè)當期利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤或凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用1Z102040 利潤和所得稅費用三、利潤分配（一）稅后利潤的分配原則1.按法定順序分配的原則。2.非有盈余不得分配原則。3.同股同權(quán)、同股同利原則。4.公司持有的本公司股份不得分配利潤。1Z102040 利潤和所得稅費用

49、（二）稅后利潤的分配順序1.彌補公司以前年度虧損2.提取法定公積金：（1）分為法定盈余公積金和資本公積金；公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)提取利潤的10%列入公司法定公積金；累計金額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提??；（2）法定公積金的用途：彌補虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營、增加公司注冊資本3.經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金4.向投資者分配的利潤或股利。5.未分配利潤1Z102040 利潤和所得稅費用【2018】某施工企業(yè)2017年的經(jīng)營業(yè)績?yōu)闋I業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本1800萬元，稅金及附加180萬元，期間費用320萬元，投資收益8萬元，營業(yè)外收入20萬元。則該企業(yè)2017年的利潤總

50、額為（ ）萬元。A.908B.720C.728D.700【答案】C 1Z102040 利潤和所得稅費用【2011】公司進行利潤分配時，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有（ ）。A.向投資者分配利潤B.向股東分配股利C.彌補公司以前年度虧損D.提取法定公積金E.提取留作以后年度分配的利潤【答案】 C D 1Z102040 利潤和所得稅費用【2010】根據(jù)我國企業(yè)會計準則，利潤總額的計算公式為（ ）。A.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出B.營業(yè)收入-營業(yè)成本+營業(yè)外收支凈額C.營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額D.營業(yè)利潤+投資收益【答案】 A 1Z102040 利潤和所得稅費用1Z102042所得稅費

51、用的確認1.不征稅收入（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1Z102040 利潤和所得稅費用2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出（年度利潤綜合12%以外的捐贈）（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準備金支出（8）與取得收入無關(guān)的其他支出1Z102040 利潤和所得稅費用3.在計算應(yīng)納稅所得額時，

52、企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。1Z102040 利潤和所得稅費用4.企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實 際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)

53、符合條件的非營利組織的收入。1Z102040 利潤和所得稅費用【2015】某施工企業(yè)2014年利潤總額8000萬元，企業(yè)當年發(fā)生公益性捐款支出1000萬元，現(xiàn)在計算2014年度應(yīng)納稅所得額時該筆捐贈支出準予扣除的最大金額（ ）萬元A.1000 B.250 C.960 D.125【答案】C1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表1Z102051 財務(wù)報表的構(gòu)成和列報的基本要求財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述一、財務(wù)報表列報的基本要求（1）企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。（2）企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為會計確認

54、、計量和編制會計報表的基礎(chǔ)。（3）除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制編制其他財務(wù)報表。1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表（4）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。（5）重要項目單獨列報。重要性應(yīng)當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以 判斷。（6）財務(wù)報表項目應(yīng)當以總額列報，不能相互抵消，即不得以凈額列報。（7）企業(yè)在列報當期財務(wù)報表時，應(yīng)當至少提供所有列報項目與上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表（8）財務(wù)報表一般分表首和正表兩部分。企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)報表的表首部分概括說明 下列各項：

55、編報企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；人民幣金額單位； 財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當予以標明。（9）企業(yè)至少應(yīng)當編制年度財務(wù)報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表二、財務(wù)報表的構(gòu)成1.財務(wù)報表由報表本身及其附注兩部分構(gòu)成，附注是財務(wù)報表的有機組成部分。報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表 ；利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表 ；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報

56、表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當期增減變動情況的會計報表附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2018】按照收付實現(xiàn)制編制的企業(yè)財務(wù)報表是（ ）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案】C1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2015】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表列報基本要求的說法，正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.重要項目應(yīng)單獨列報C.報表列示項目不應(yīng)相互抵消D.當期報表列報項目與上期報表項目應(yīng)當具有可比性E.企

57、業(yè)至少應(yīng)當按月編制財務(wù)報表【答案】ABCD1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：第一部分是資產(chǎn)類，企業(yè)資產(chǎn)按其“流動性”大小順序排列，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；第二部分是負債類，按債務(wù)必須支付的時間順序排列，分為流動負債和非流動負債1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表2、判斷負債的流動性時需注意：（1）資產(chǎn)在負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預(yù)計能自主的將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應(yīng)當歸為非流動負債；不能自主的將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日之前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍

58、應(yīng)歸類為流動負債；（2）企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，?yīng)當歸類為流動負債；貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負債應(yīng)當歸類為非流動負債。 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表3.在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右邊列示負債和所有者權(quán)益，反映全部負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容和構(gòu)成情況。資產(chǎn)負債表左右雙方平衡。1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表二、資產(chǎn)負債表的作用（1）資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的

59、各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進行調(diào)整；（2）資產(chǎn)負債表可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；（3）資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2018】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目是按照資產(chǎn)的（ ）順序排列。A.金額從小到大B.流動性從大到小C.購置時間從先到后D.成新率從高到低【答案】B1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2017】企業(yè)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目有（ ） 。A.資本公積 B.預(yù)收款項 C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)付賬款

60、 E.實收資本【答案】CD1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2017】下列企業(yè)資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)負債表中非流動資產(chǎn)的是（ ） 。A.交易性金融資產(chǎn) B.存貨C.預(yù)付款項 D.可供出售金融資產(chǎn)【答案】D1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2016】編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)該歸類為流動資產(chǎn)的有（ ）A.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn) B.預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) C.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)的能力不受限制的現(xiàn)金等價物D.主要為投資目的而持有的資產(chǎn) E.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金【答案】ABCE 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表【2013】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會