編審計(jì)查出違紀(jì)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)

1、審計(jì)查出違紀(jì)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)一、綜合部分 1偷逃稅款 2、漏交稅款 3欠交稅款 4騙取國(guó)家出口退稅 5應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款6私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳） 7隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料 8編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 9私設(shè)小金庫(kù) 10公款私存 11違規(guī)借貸 12違規(guī)出讓銀行帳戶(hù) 13違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù) 14坐支現(xiàn)金 15白條頂庫(kù) 16非法吸收公眾存款 17虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 18經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi) 19貪污公款(公共財(cái)物) 20私分國(guó)有資產(chǎn) 21挪用公款 22法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券 23拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料 24拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查 二、財(cái)政審計(jì)部分 (一)財(cái)政 25，違規(guī)制定減

2、、免、緩稅收政策 26違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 27未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 28預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 29截留、挪用預(yù)算收入 30未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 31改變用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金 32，虛列財(cái)政支出 33違規(guī)核銷(xiāo)財(cái)政資金 34虛增預(yù)算收入 (二)稅務(wù) 35越權(quán)批準(zhǔn)減免稅 36擅自改變稅收征管范圍 37不征或少征應(yīng)征稅款 38混淆入庫(kù)級(jí)次 39違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫(kù) 42越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款各續(xù) 43稅務(wù)部門(mén)違規(guī)退庫(kù) 44多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi) (三)國(guó)庫(kù) 45國(guó)庫(kù)違規(guī)辦理退庫(kù) 46國(guó)庫(kù)混淆入庫(kù)級(jí)次 47國(guó)庫(kù)占?jí)贺?cái)政部

3、門(mén)撥付的預(yù)算資金 48國(guó)庫(kù)經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?三、金融保險(xiǎn)部分 (一)金融 49帳外經(jīng)營(yíng) 50高息攬儲(chǔ) 51違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保 52違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金 53商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) 54商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn) 55商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資 56商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57違規(guī)收取額外費(fèi)用 (二)保險(xiǎn) 58未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金 59，未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障基金、公積金 60違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金 (三)證券 61違規(guī)為客戶(hù)遂支、融資炒股 62違規(guī)從事自營(yíng)業(yè)務(wù) 63。違規(guī)買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)證券或挪用客戶(hù)帳戶(hù)資金 (四)外匯管理 6

4、4逃匯 65套匯 66違規(guī)買(mǎi)賣(mài)、挪用、出借客戶(hù)證券或挪用客戶(hù)帳戶(hù)資金 67私自買(mǎi)賣(mài)外匯(變相買(mǎi)賣(mài)、倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯) 68金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題 四、固定資產(chǎn)投資部分69多(少)列概算” 的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。 70概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程) 支付。 71技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本 72轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 73隱瞞、截留基建收入 74虛列工程費(fèi)用，套取財(cái)政資金 75多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款) 76虛報(bào)投資完成額(虛列建設(shè)成本)77項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)入 78“違規(guī)肢解發(fā)包工程 五、企業(yè)部分 79少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入 ) 80少(多

5、)轉(zhuǎn)成本 81少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用 82少(多)轉(zhuǎn)材料成本差異 83少(多)計(jì)提折舊84少(多)計(jì)提貸款利息 85少(多)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 86少(多)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 87少(多)計(jì)提職工福利費(fèi) 88未(少3多)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備 89未(少、多)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 90未(少、多)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 91未(少、多)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 92未(少、多)計(jì)提長(zhǎng)期 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 93未(少、多)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 94未按規(guī)定期限攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 95違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 96未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 97少(多)計(jì)利潤(rùn)(或者虛增、虛減利潤(rùn)) 98未按照規(guī)定提取法定公積金、公益金” 99虛報(bào)

6、注冊(cè)資本 100虛假出資 101抽逃出資 六、行政事業(yè)部分 102截留(占?jí)?、挪用、擠占)預(yù)算收入 103坐收坐支預(yù)算外收入 l04隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入 105應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù) l06截留應(yīng)拔下級(jí)預(yù)算(外)款 107向非預(yù)算單位撥款 108、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外 109、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金未按規(guī)定實(shí)行“票款分離”110、亂攤派111、建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)112、應(yīng)列未列支出113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支114、國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)115、違規(guī)擔(dān)保116、有關(guān)規(guī)章、制度違反現(xiàn)行法律、行政法規(guī)117、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符118、違規(guī)使用發(fā)票119、社會(huì)團(tuán)體專(zhuān)項(xiàng)基金管理存在問(wèn)題120、應(yīng)繳未繳

7、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)121、庫(kù)存現(xiàn)金額過(guò)大122、個(gè)人借用、挪用公款123、黨政機(jī)關(guān)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體124、原始憑證不符合規(guī)定125、登記賬簿不符合規(guī)定126、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法127、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)128、違規(guī)建設(shè)樓堂館所129、行政單位專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算130、挪用國(guó)有住房出售收入131、未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)132、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)133、應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)134、無(wú)預(yù)算采購(gòu)135、規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)136、委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù)137、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)138擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))139虛列支出 l4O違規(guī)集中本系

8、統(tǒng)和所屬單位資金 141擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi) 142無(wú)證收費(fèi) l43超范圍、趙標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi) l44使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi) l45超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi) l46亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物 147未及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng) l48固定資產(chǎn)未入賬 七、農(nóng)業(yè)部分 l49虛報(bào)冒領(lǐng) 150違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi) 151截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金 152擠占挪用新增建設(shè)用地有償使用費(fèi) 153挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金 154揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金、 155多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金 156擠占挪用水利建設(shè)基金 157違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 158超收耕地造地費(fèi) 159任意降低、減免耕地造地費(fèi) 八、外資部分 160虛

9、報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款 161擠占挪用資金 162挪用滯留項(xiàng)目資金 ! 163配套資金不落實(shí)或不到位 164虛列投資支出 165擠列項(xiàng)目投資(項(xiàng)目外擠列項(xiàng)目?jī)?nèi)、老工程抵項(xiàng)、追溯期前抵項(xiàng)等)166違規(guī)出借項(xiàng)目資金 167物資設(shè)備采購(gòu)不當(dāng)(包括采購(gòu)程序不合規(guī)，采購(gòu)物資設(shè)備不適時(shí)、不適用、不經(jīng)濟(jì)) 168計(jì)劃外投資(包括超設(shè)計(jì)或概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資) 169擠占、挪用還貸準(zhǔn)備份 ；九、社會(huì)保障部分 170 侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金(用于基本建設(shè)投資、房地產(chǎn)投資或委托貸款、購(gòu)買(mǎi)股票或非國(guó)債性質(zhì)的企業(yè)債券) 171轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金 。 172借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)

10、實(shí)體 173擠占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn) 174擠占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置職工宿合 175征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金 176社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專(zhuān)尸 177擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金 178超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金 179違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理 180項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金 一、綜合部分 1偷逃稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第63條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第63條“對(duì)納稅人偷稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不

11、繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 刑法第201條“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行

12、虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿(mǎn)百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第49條“納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的應(yīng)予追訴

13、：1、偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的；2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過(guò)行政處罰兩次以上，又偷稅的?！?2、漏交稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。” 3欠交稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第31條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)

14、定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法32條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，并繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?刑法第203條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第5l條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)

15、產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴?！?4騙取國(guó)家出口退稅 定性依據(jù)：稅收征管法第66條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第的余“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

16、 刑法第204條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者構(gòu)役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。納稅人交納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所交納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。” 最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口

17、退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。” 5應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第69條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第69條“知繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。” 定性依據(jù)：會(huì)計(jì)法第16條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記核算。” 處理處罰依據(jù)：會(huì)計(jì)法第42條“違反本

18、法規(guī)定，有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：(二)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。” 7隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料 定性依據(jù)：會(huì)計(jì)法第23條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！?處理處罰依據(jù)：會(huì)計(jì)法第44條隱匿 或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下

19、的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。” 刑法第162條第2款“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定7條“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

20、計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、隱匿、銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬(wàn)元以上的；2、為逃避依法查處而隱匿、銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的?！?8造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定性依據(jù)：會(huì)計(jì)法第9條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！?處理處罰依據(jù)：會(huì)計(jì)法第4；條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

21、他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?！?刑法第16l條“公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。” 最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第5條“公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、造成股東或者其他人直

22、接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的；2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的?！?9私設(shè)小金庫(kù)表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。 定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知(國(guó)辦發(fā)1995第29號(hào))第1條“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占截留國(guó)家和單位收入，末列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬小金庫(kù)?！?處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知(國(guó)辦發(fā)1995第29號(hào))第；條“小金庫(kù)資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)帳內(nèi)，按照稅法有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算

23、交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅或全額上繳財(cái)政。” 國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。并依據(jù)事實(shí)、情節(jié)對(duì)應(yīng)該法規(guī)第61；條有關(guān)條款處罰?！币陨蠈?duì)應(yīng)不上的，依據(jù)審計(jì)法實(shí)施條例第53條：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款?！?0公款私存二十七、公款私存表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。定性處罰依據(jù)人民幣單位存款管理辦法（銀發(fā)1997485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義

24、轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！眹?guó)務(wù)院儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！碧幚硖幜P依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第十三款“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！爸袊?guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號(hào)第三十三條”對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！倍ㄐ砸罁?jù)：商業(yè)銀行法第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)?！比嗣駧艈挝?/p>

25、存款管理辦法（銀發(fā)1997485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?國(guó)務(wù)院儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。” 處理處罰依據(jù)：商業(yè)銀行法第77條“有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款；(三)將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)的?！眴挝滑F(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。”中國(guó)

26、人民銀行關(guān)于執(zhí)行的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號(hào)第三十三條”對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！?11違規(guī)借貸 定性依據(jù)：貸款通則第73條“行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款?！?單位之間互相借用現(xiàn)金：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(五)單

27、位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰?！碧幚硖幜P依據(jù)：貸款通則第73條“行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款?！?單位之間互相借用現(xiàn)金：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第20條“有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?12.違規(guī)出讓銀行帳戶(hù) 定性依據(jù)：銀行帳戶(hù)管理辦法第34 條“存款人的帳戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶(hù)?！?處理處罰依據(jù)：銀行帳戶(hù)管理辦法

28、第37條“存款人違反本辦法第34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對(duì)帳戶(hù)出租、轉(zhuǎn)讓的發(fā)生的金額處以罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得?！?違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定第6條“單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶(hù)，除責(zé)令其糾正外，按帳戶(hù)出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得?！?13違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶(hù) 定性依據(jù)：商業(yè)銀行法第48條“企業(yè) 事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶(hù)。不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本戶(hù)” 銀行帳戶(hù)管理辦法32條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶(hù)。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款帳戶(hù)。

29、” 處理處罰依據(jù)：銀行帳戶(hù)管理辦法第35條“存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規(guī)定開(kāi)設(shè)帳戶(hù)的，要限期撤消多余帳戶(hù)，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。” 違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定第5條“單位違反銀行帳戶(hù)管理辦法開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的，責(zé)令其限期撤消帳戶(hù)，并處以5千元至l萬(wàn)元罰款?！?違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定(國(guó)務(wù)院令281號(hào))第15條“違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分?！?14坐支現(xiàn)金 定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例第ll條“開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列

30、規(guī)定辦理：(二)開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！?處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí) 施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰?！?15白條頂庫(kù) 定性依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第12條“開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；” 處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用

31、不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?16非法吸收公眾存款 定性依據(jù)：商業(yè)銀行法第11條“未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。” 處理處罰依據(jù)：商業(yè)銀行法第79條“未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國(guó)人民銀行予以取締?！?審計(jì)法實(shí)施條例第53條“對(duì)被審計(jì) 單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5

32、萬(wàn)元以下罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?刑法第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩

33、序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶(hù)以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶(hù)以上的；3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在1

34、0萬(wàn)元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的?！?17虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第2l條“納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！敝腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦 法第25條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票?！?處理處罰依據(jù)：審計(jì)法實(shí)施條例53條 “對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒(méi)

35、有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款。 對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予 行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?稅收征收管理法第66條“以假報(bào)出 口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。” 刑法第205條“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的數(shù)額特別巨大或者有

36、其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以 下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員 和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的數(shù)額較大或者有其他。嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑?！?最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第53條“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，應(yīng)予追訴?！?18經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi) 定性依據(jù)：價(jià)格法第13條“經(jīng)營(yíng)

37、者銷(xiāo)售、收購(gòu)商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門(mén)的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用?！?處理處罰依據(jù)：價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定第7條“經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓:。(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)

38、的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的?！?19貪污公款(公共財(cái)物) 定性依據(jù)：最高人民檢察院關(guān)于人民 檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第l條“貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。受?chē)?guó)家 機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上 的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！笆芪泄芾怼⒔?jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)”是指因承 包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)。國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用 職務(wù)上的便利，故意編

39、造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。 國(guó)有公司、 企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)或者其他非國(guó)有單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。國(guó)家工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物，依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！?處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金

40、；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。”刑法第383條“對(duì)貪污犯罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰(一)個(gè)人貪污數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(二)個(gè)人貪污數(shù)額在五萬(wàn)元以上不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(三)個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿(mǎn)五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿(mǎn)一萬(wàn)元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。(四)個(gè)人貪污

41、數(shù)額不滿(mǎn)五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。對(duì)多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計(jì)貪污數(shù)額處罰?！?最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定各第1條1項(xiàng)“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1、個(gè)人貪污數(shù)額在5千元以上的；2、個(gè)人貪污數(shù)額不滿(mǎn)5千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒(méi)款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓款等情節(jié)的。”20.私分國(guó)有資產(chǎn) 定性依據(jù)：最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第l條11項(xiàng)“私分國(guó)有資產(chǎn)罪是

42、指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。” 處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！毙谭ǖ?96條“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、 企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役， 并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法

43、機(jī) 關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒(méi)財(cái)物，以單位名義集體私分給 個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接 受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第1條 11項(xiàng)“涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn) 元以上的，應(yīng)予立案?！?21挪用公款 定性依據(jù)： 最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，超過(guò)三個(gè)月未還的；2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三

44、萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬(wàn)元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。第七十七條 挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的；3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。 最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋“挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者 挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的行為。國(guó)有金

45、融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī) 構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員， 利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶(hù)資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的，或者雖末超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任?！?處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒(méi)收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追

46、還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！?刑法第384條“國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有 期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月末還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或

47、者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者構(gòu)設(shè)；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。” 最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第1條第2項(xiàng)“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在進(jìn)行非法活動(dòng)的；2、挪用公款數(shù)額在l萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在l萬(wàn)元至3萬(wàn)元以上，超過(guò)三個(gè)月末還的?！?22法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券 定性依據(jù)：證券法第74條“在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)，買(mǎi)賣(mài)證券。” 處理處罰依據(jù)：證券法第190條“違反本法規(guī)定，法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶(hù)買(mǎi)賣(mài)

48、證券的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家工作人員的，依法給予行政處分?！?23拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料定性依據(jù)：審計(jì)法第3l條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！碧幚硖幜P依據(jù)：審計(jì)法實(shí)施條例第49條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

49、(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下的罰款；(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?24拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查 定性依據(jù)：審計(jì)法第；2條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕?！?處理處罰依據(jù)：審計(jì)法實(shí)施條例第49 條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可通報(bào)批評(píng)，給予警告；

50、拒不改正的，按照下列 規(guī)定追究責(zé)任：(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn) 元以下的罰款；(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分 的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?二、財(cái)政部分 (一)財(cái)政 25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 定性依據(jù)：稅收征管法第3條“任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！碧幚硖幜P依據(jù)：稅收征管法第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免

51、稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征末征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?山東省實(shí)施辦法第29條“對(duì)本級(jí)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)制發(fā)的有關(guān)財(cái)政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)糾正、完善的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理建議，報(bào)本級(jí)人民政府審查決定?！?26違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行 制定稅收先征后返政策的通知(國(guó)發(fā)20002號(hào)第l條“堅(jiān)持依法治國(guó)，依法行政。各地區(qū)、各部門(mén)不得以

52、先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威。各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執(zhí)行?！钡诙l “各級(jí)地方人民政府一律不得自行制 稅收先征后返政策” 處理處罰依據(jù)：稅收征管法第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主 管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局關(guān)于貫

53、徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)20002號(hào)文件的通知(魯財(cái)稅字200013號(hào))第2條“各市、地財(cái)政局、國(guó)稅局要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)20002號(hào)文件和本通知精神，對(duì)糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減稅免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對(duì)該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，并追究有關(guān)人員的責(zé)任”。27.未及時(shí)批復(fù)預(yù)算定性依據(jù)：預(yù)算法第42條“各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！?預(yù)算法實(shí)施條例第31條“地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。縣級(jí)

54、以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算。地方各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！?處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第3條“對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告5通報(bào)批評(píng)?！?28預(yù)算收入未納入預(yù)算管理定性依據(jù)：預(yù)算法第29條第2款“按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)?！?各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略） 處理處罰依據(jù)：預(yù)算法第75條“隱瞞 預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支

55、出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本 級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?！?29截留、挪用預(yù)算收入 定性依據(jù)：預(yù)算法第45條“預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金?！眹?guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第6條“隱瞞、截留

56、應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或者其他財(cái)政收入，違反財(cái)政法規(guī)款額在5萬(wàn)元以上，或者不足5萬(wàn)元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額20%以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分，并可處以本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額在5萬(wàn)元以上，且占全年應(yīng)交稅金、利潤(rùn)、其他財(cái)政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違政法規(guī)款額20以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定（國(guó)發(fā)199629號(hào)）第8條“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為

57、預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)?！?國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為(1996)國(guó)發(fā)第4號(hào))第4條“對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任?！?30未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 定性依據(jù)：預(yù)算法第45條“預(yù)算收入 征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反 法律、行

58、政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。” 國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法(94)財(cái)工字295號(hào))第2條“本辦法所稱(chēng)國(guó)有資產(chǎn)收益，具體包括：一、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；二、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；三、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；四、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部門(mén)；五、國(guó)存企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；六、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；七、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；八、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益”。第四條“國(guó)有資產(chǎn)收益應(yīng)按中央、地方產(chǎn)權(quán)關(guān)系

59、和現(xiàn)行財(cái)政體制，分別列入同級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算?！碧幚硖幜P依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入”第三條“對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告；通報(bào)批評(píng)?！?31改變用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金 定性依據(jù)：1、預(yù)算法實(shí)施條例第38條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！鳖A(yù)算法實(shí)施條例第6

60、1條“接受上級(jí) 返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途 ” 2、有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)“專(zhuān)款專(zhuān)用”的具體規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金” 、 、 符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第9條“違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財(cái)政法款款額在10萬(wàn)元以上，或者不足10萬(wàn)元，但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以下的行政處分。前款違反財(cái)政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位