(2010)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表(上)

1、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王悅1ed 2009-20107/25/20221上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述7/25/20222上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表：反映財(cái)務(wù)狀況；利潤(rùn)表：反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果或盈虧狀況；現(xiàn)金流量表：反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況；所有者權(quán)益變動(dòng)表：企業(yè)在一定期間利潤(rùn)分配或虧損的彌補(bǔ)情況、股本變動(dòng)等。7/25/20223上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）反映內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表（二）編報(bào)時(shí)間月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)（三）編制單位個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表7/25/202

2、24上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II第二節(jié) 所得稅7/25/20225上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅充分吸收了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)所得稅（IAS12）的內(nèi)容采用單一的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可比性，體現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同性7/25/20226上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述所得稅的會(huì)計(jì)屬性稅后利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所得稅我們認(rèn)為所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用所得稅一是項(xiàng)費(fèi)用還是利潤(rùn)分配？7/25/20227上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述所得稅會(huì)計(jì)要解決什么問(wèn)題？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的差異 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得的差異 應(yīng)稅利潤(rùn)

3、=應(yīng)稅收入-應(yīng)稅費(fèi)用 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)費(fèi)用（所得 稅除外）7/25/20228上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述所得稅會(huì)計(jì)要解決什么問(wèn)題？如何用會(huì)計(jì)分錄反映出會(huì)計(jì)和稅法對(duì)于所得稅處理的差異。7/25/20229上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述所得稅會(huì)計(jì)的演進(jìn)歷程1、應(yīng)付稅款法 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2、納稅影響會(huì)計(jì)法3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法遞延法債務(wù)法應(yīng)付稅款法下，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅金額7/25/202210上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述所得稅會(huì)計(jì)的演進(jìn)歷程（續(xù)）3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)角度） 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所

4、得稅（稅法角度） 遞延所得稅負(fù)債7/25/202211上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述造成應(yīng)稅利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不一致的原因是有兩種差異的存在：永久性差異和暫時(shí)性差異 （1）永久性差異 某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收入、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不一致，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不在以后期間轉(zhuǎn)回。7/25/202212上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述 （1）永久性差異企業(yè)的下列收入為免稅收入教材P3567/25/202213上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述（1）永久性差異 所得稅不允許扣除的項(xiàng)目 教材P3567/25/202214上海財(cái)經(jīng)大學(xué)

5、-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述永久性差異的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)應(yīng)首先按稅法規(guī)定將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅利潤(rùn)，然后在應(yīng)稅利潤(rùn)基礎(chǔ)上計(jì)算本期應(yīng)交所得稅，并將其作為本期所得稅費(fèi)用。會(huì)計(jì)放棄自己的原則， 遵從稅法的要求來(lái)納稅采用應(yīng)付稅款法7/25/202215上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述教材例1某企業(yè)2007年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)6215000元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入為2000元，贊助支出為470000元；違法經(jīng)營(yíng)罰款為1000000元，子公司代為支付的為本公司謀取利益的費(fèi)用為44000元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)本期應(yīng)稅所得和所得稅費(fèi)用如何計(jì)算？7/25/202216上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)

6、II所得稅會(huì)計(jì)概述（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)6215000加：贊助支出470000違法經(jīng)營(yíng)罰款1000000關(guān)聯(lián)費(fèi)用44000減：國(guó)債利息收入-2000應(yīng)稅所得7727000所得稅=772700025%=1931750（元）7/25/202217上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述（2）據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅 1931750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1931750向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1931750 貸：銀行存款 19317507/25/202218上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述（2）暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)

7、債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣金額，因此，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅差異和可抵扣差異。7/25/202219上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（一）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的含義 （二）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（三）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義 （四）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定7/25/202220上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（一）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的含義資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅利潤(rùn)中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額與會(huì)計(jì)的賬

8、面價(jià)值不同時(shí)就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異7/25/202221上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（一）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的含義（1）資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的取得成本（2）在資產(chǎn)持續(xù)持有的過(guò)程中：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的取得成本以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額7/25/202222上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（一）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的含義資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 （1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； （2）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)期少交稅，未來(lái)多交稅 負(fù)債當(dāng)期多交稅，未來(lái)少交稅 資產(chǎn)7/25/202223上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（二）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定1固定

9、資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值固定資產(chǎn)原價(jià)會(huì)計(jì)累計(jì)折舊稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)原價(jià)稅法累計(jì)折舊7/25/202224上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II例題2思考題某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，計(jì)提了2年的折舊后，問(wèn)：7/25/202225上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II例題2賬面價(jià)值多少？計(jì)稅基礎(chǔ)多少？賬面價(jià)值？計(jì)稅基礎(chǔ)7/25/202226上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II例題2賬面價(jià)值=100-10-10=80萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=100-20-16=64萬(wàn)元賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)

10、性差異7/25/202227上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 1630% 所謂的現(xiàn)在少繳稅，未來(lái)多交稅，是將實(shí)際繳納的稅款與會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅相比。7/25/202228上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（二）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值公允價(jià)值稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)取得成本7/25/202229上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II例題4企業(yè)支付400萬(wàn)元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價(jià)為420萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值：420萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)：400萬(wàn)元賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異7/25/202230上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II

11、教材例3（P359）假定某公司連續(xù)2年的營(yíng)業(yè)收入均為100000元，該公司2007年預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)80000元，其中60000元于2007年到期，2008年支付當(dāng)年保險(xiǎn)費(fèi)40000元，同時(shí)，2007年預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)余額20000元也到期，應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅的計(jì)算如下表：7/25/202231上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II教材例3（P359）表14-1 應(yīng)稅利潤(rùn)的計(jì)算 單位：元年份財(cái)務(wù)報(bào)表納稅申報(bào)2007200820072008營(yíng)業(yè)收入100000100000100000100000費(fèi)用60000600008000040000利潤(rùn)總額4000040000應(yīng)稅利潤(rùn)200006000007年末的賬面價(jià)值600

12、00元，計(jì)稅基礎(chǔ)40000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅負(fù)債。7/25/202232上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II教材例3（P359）表14-2 應(yīng)交所得稅的計(jì)算 單位：元年份20072008應(yīng)稅利潤(rùn)2000060000所得稅稅率25%25%應(yīng)交所得稅5000150007/25/202233上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II教材例3（P359）2007年的分錄：借：所得稅 40000*25%=10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅 5000 遞延所得稅負(fù)債 50002008年的分錄：借：所得稅 10000 遞延所得稅負(fù)債 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅 150007/25/202234上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)

13、計(jì)學(xué)II（三）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義 1. 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（暫時(shí)性差異）7/25/202235上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II（三）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義 2.負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異（1）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；（2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=已經(jīng)從應(yīng)納稅所得中抵扣的金額7/25/202236上海財(cái)經(jīng)大

14、學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II舉例：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定例14-2，甲企業(yè)2007年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修費(fèi)用，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。7/25/202237上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II舉例：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定分析：該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在甲企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=500萬(wàn)元-500萬(wàn)元=0負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，在未來(lái)可以抵稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。7/25/20

15、2238上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述（2）暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回（1）確認(rèn)報(bào)告項(xiàng)目在先，確認(rèn)應(yīng)稅項(xiàng)目在后的項(xiàng)目（如例14-2）；（2）確認(rèn)應(yīng)稅項(xiàng)目在先，確認(rèn)報(bào)告項(xiàng)目在后的項(xiàng)目（如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，見(jiàn)例2）補(bǔ)充：另一種情況是，在每個(gè)期間上確認(rèn)的抵稅金額不同，如固定資產(chǎn)折舊。7/25/202239上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述教材例2 某企業(yè)2007年12月預(yù)付下一年的保險(xiǎn)費(fèi)20000元，按照應(yīng)計(jì)制原則，該20000元計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶。稅法在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，將此20000元作為費(fèi)用加以扣除。當(dāng)公司在2008年將20000元計(jì)做費(fèi)用時(shí)，稅法則不再將此數(shù)作為應(yīng)稅費(fèi)用。7/25

16、/202240上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II所得稅會(huì)計(jì)概述教材例2分析2007年，會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)稅利潤(rùn)，差額20000（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）2008年，會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債7/25/202250上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II暫時(shí)性差異的綜合舉例例5，某零售企業(yè)2007年的公允價(jià)值變動(dòng)收益為90000元，按稅法規(guī)定，該款項(xiàng)在2007年不需要交稅；公司還確認(rèn)了30000元產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保負(fù)債，其中2007年實(shí)際支出10000元；當(dāng)年

17、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100000元，適用的所得稅稅率為15%，2008年起改按25%交稅。表14-7 暫時(shí)性差異分析 單位：元賬戶期初余額期末余額增加（減少）額差異類別交易性金融資產(chǎn)09000090000未來(lái)應(yīng)稅額應(yīng)計(jì)負(fù)債0(20000)20000未來(lái)可抵扣額7/25/202251上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II表14-8 應(yīng)交稅費(fèi)、遞延稅款余款對(duì)未來(lái)收益的影響 單位：元2007未來(lái)年份2008年可抵扣額2008年應(yīng)稅額稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100000暫時(shí)性差異： 交易性金融資產(chǎn)(90000)90000090000 質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用20000(20000)20000應(yīng)稅利潤(rùn)30000 _ _ _暫時(shí)性差異合計(jì)70000

18、2000090000所得稅稅率15%25%25%當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)4500遞延所得稅資產(chǎn)5000遞延所得稅負(fù)債225007/25/202252上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II表14-9 遞延稅款賬戶的變化計(jì)算 單位：元遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債期末余額5000（22500）減：期初余額00調(diào)整余額5000（22500）7/25/202253上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II根據(jù)以上計(jì)算，2007年有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅當(dāng)期 4500 遞延 17500 遞延所得稅資產(chǎn) 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 4500 遞延所得稅負(fù)債 225002008年該公司又發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益120000元，2008年出售交易性金融資產(chǎn)收回的投資收益為50000元（上年確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)收益）。應(yīng)計(jì)質(zhì)量擔(dān)保負(fù)債40000元，實(shí)際發(fā)生質(zhì)量擔(dān)保支出15000元。該公司2008年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為80000元，暫時(shí)性差異見(jiàn)表14-10。7/25/202254上海財(cái)經(jīng)大學(xué)-會(huì)計(jì)學(xué)II表14-10 暫時(shí)性差異分析 單位：元暫時(shí)性差異的性質(zhì)和金額賬戶期初余額期末余額增加(減少)額差異類別交易性金融資產(chǎn)90000160000*70000未來(lái)應(yīng)稅