政府會(huì)計(jì)第十五章行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表課件

1、新編政府會(huì)計(jì)第15章 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1掌握行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制；2掌握行政事業(yè)單位收入費(fèi)用表的格式及編制；3掌握行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)變動(dòng)表的格式及編制；4. 掌握行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量表的格式及編制。第一節(jié) 行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。其中，財(cái)務(wù)狀況是指單位在某一特定日期占有或者使用的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債以及剩余的凈資產(chǎn)的數(shù)額及其結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的格式單位資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)平衡等式為編制依據(jù)，采用賬戶格式，左邊為資產(chǎn),右邊為負(fù)債和凈資產(chǎn)，項(xiàng)目排列按流動(dòng)性列示，即資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非

2、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。表中數(shù)據(jù)分為期末余額和年初余額兩欄，表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末(年初)余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末(年初)余額相等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列，如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入該表“年初余額”欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

3、：1.根據(jù)期末借方或貸方余額直接填列2.根據(jù)期末余額分析計(jì)算填列第二節(jié) 行政事業(yè)單位收入費(fèi)用表收入費(fèi)用表是反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況的報(bào)表。收入費(fèi)用表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:反映某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入的總額及其構(gòu)成情況的信息。如單位實(shí)現(xiàn)的收入總額以及財(cái)政撥款收入等11項(xiàng)收入的構(gòu)成情況。反映某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)費(fèi)用的總額及其構(gòu)成情況的信息。如耗費(fèi)的費(fèi)用總額以及業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等8項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成情況。反映某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)各項(xiàng)收入總額與各項(xiàng)費(fèi)用總額配比的結(jié)果，即本期業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果本期盈余情況的信息。收入費(fèi)用表的格式單位收入費(fèi)用表采用單步式格式，即采用基本的計(jì)算公式：收入-費(fèi)用=盈

4、余。收人費(fèi)用表還就各項(xiàng)目再分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄分別列示。收入費(fèi)用表的編制方法收入費(fèi)用表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。收入費(fèi)用表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。“本期收入”項(xiàng)目,反映單位本期收入總額?！氨酒谫M(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位本期費(fèi)用總額。“本期盈余”項(xiàng)目,反映單位本期收入扣除本期費(fèi)用后的凈額。第三節(jié) 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的報(bào)表。凈資產(chǎn)變動(dòng)表不僅包括凈資產(chǎn)總量的增減變動(dòng)，還包括凈資產(chǎn)增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)

5、性信息，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解凈資產(chǎn)增減變動(dòng)的根源。凈資產(chǎn)變動(dòng)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：反映某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)盈余增減變動(dòng)情況的信息；反映某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)專用基金增減變動(dòng)情況的信息；反映某一會(huì)計(jì)年度權(quán)益法調(diào)整增減變動(dòng)情況的信息；反映某一會(huì)計(jì)年度凈資產(chǎn)總量增減變動(dòng)情況的信息。按照規(guī)定，凈資產(chǎn)變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)按照年度編制。為了清楚地表明構(gòu)成凈資產(chǎn)的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況,凈資產(chǎn)變動(dòng)表以矩陣的形式列示：一方面，列示導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；另一方面，按照凈資產(chǎn)各組成部分（包括累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整等)及其總額列示業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響。此外，還需要提供比較凈資產(chǎn)變動(dòng)表，凈資產(chǎn)變動(dòng)表還就各項(xiàng)

6、目再分為“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄分別填列。凈資產(chǎn)變動(dòng)表“本年數(shù)”欄反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)。該表“上年數(shù)”欄反映上度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第四節(jié) 行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出信息的報(bào)表。從編制原則上看,現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈余信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息,便于信息使用者了解單位盈余的質(zhì)量；從內(nèi)容上看,現(xiàn)金流量表被劃分為日?；顒?dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分,每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目,這些項(xiàng)目從不同角度反映單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出,彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和收入

7、費(fèi)用表提供信息的不足。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng),包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。編制現(xiàn)金流量表時(shí),列報(bào)日?；顒?dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種:一是直接法；二是間接法。在直接法下,一般是以收入費(fèi)用表中的收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與日?；顒?dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下,將本期盈余調(diào)節(jié)為日?；顒?dòng)現(xiàn)金流量,實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的本期盈余調(diào)整為現(xiàn)金凈流入,并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流

8、量的影響。第五節(jié) 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)字的形成基礎(chǔ)進(jìn)行解釋和說明。2.可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要項(xiàng)目作較為具體詳細(xì)的信息披露。3.可以對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目做出說明。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容1.單位的基本情況。2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)。3.遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)制度的聲明。4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明6.本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明。7.其他重要事項(xiàng)說明復(fù)習(xí)思考題1.什么是單位財(cái)務(wù)報(bào)表?單位的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括哪些種類?2.什么是單位資產(chǎn)負(fù)債表?單位資產(chǎn)負(fù)債