稅收理論和實(shí)務(wù)課件

1、 稅收理論與實(shí)務(wù)第一章 稅法概論主講人：張麗英本章主要內(nèi)容 一、稅法的概念二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三、稅法的構(gòu)成要素四、稅法的分類五、稅法的職能六、稅法的制定與實(shí)施七、現(xiàn)行稅法體系一、稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 一、稅法的概念稅收的特點(diǎn)： 1、強(qiáng)制性 2、無(wú)償性 3、固定性二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容1、權(quán)利主體：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 征收機(jī)關(guān) 納稅人 二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容2、權(quán)利客體：稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。 即征稅對(duì)象：是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標(biāo)志。二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)

2、容三、稅法的構(gòu)成要素1、總則2、納稅義務(wù)人：一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。 負(fù)稅人 扣繳義務(wù)人三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對(duì)象：是稅法中規(guī)定征稅的標(biāo)的物。課稅對(duì)象解決征稅的依據(jù)，即對(duì)什么征稅這一問(wèn)題。不同的稅種有不同的征稅對(duì)象，一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志就是征稅對(duì)象的不同。 三、稅法的構(gòu)成要素4、稅目：是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是課稅對(duì)象在應(yīng)稅內(nèi)容上的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度。 三、稅法的構(gòu)成要素5、稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）超額累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅稅率表級(jí)距 應(yīng)納稅 所得額稅率1500元以下5%25002000元10%320005000元15%45000

3、-20000元20%三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 (1)一次課征制 (2)多次課征制7、納稅期限：指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納稅款的期限8、納稅地點(diǎn)三、稅法的構(gòu)成要素9、減免稅10、罰則11、附則四、稅法的分類1、按基本內(nèi)容和效力不同： （1）基本法 （2）普通法 2、按稅法職能作用不同： （1）實(shí)體法 （2）程序法四、稅法的分類3、按征稅對(duì)象的不同：（1）流轉(zhuǎn)稅法:增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（2）所得稅法：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（3）財(cái)產(chǎn)、行為稅法：房產(chǎn)稅、屠宰稅（4）自然資源稅法：資源稅、耕地占用稅4、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)

4、：從價(jià)稅和從量稅5、以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)：直接稅和間接稅6、以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅7、按稅收征管和支配權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)：中央稅、地方稅和共享稅四、稅法的分類五、稅法的職能1、稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保證。 2、稅法是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的工具。 3、稅法在國(guó)際交往中是貫徹平等互利原則、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段。六、稅法的制定與實(shí)施1、稅法的立法機(jī)關(guān)（1）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)（2）全國(guó)人大或人大常委授權(quán)立法（3）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)六、稅法的制定與實(shí)施（4）地方人大及其常委制定地方法規(guī)（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門稅收部門規(guī)章（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章六、稅法的制定與實(shí)施2、稅收的立法程序（1）提議階段（2）審議階段（3）通過(guò)和公布階段 3、稅法的實(shí)施 包括執(zhí)法和守法流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類 特定目 的稅類增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān) 稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅