論文-談現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

1、PAGE 畢 業(yè) 論 文 題 目:談現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度 專 業(yè)： 會計學(xué) 辦學(xué)形式： 業(yè)余 年 級：2011級（專升本) 姓 名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師: 教師單位： 教學(xué)單位： 完成日期： 2013年 4月30日目 錄 中文摘要 （關(guān)鍵詞）(1）英文摘要 (關(guān)鍵詞）（1)前言（2)1、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度是客觀的必然（2)1。1加快構(gòu)建符合我國國情的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系（2）1.2改善機構(gòu)符合我國國情的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系(2）1.3 進步有關(guān)職員的素質(zhì)，加快高級人才的培養(yǎng)（3）2 、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制目標(biāo)是現(xiàn)實的必要（3)3、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度

2、從必然走向自由（3）3.1過份夸大內(nèi)部控制防止會計信息失真的目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)（4）3。2以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部控制可劃分為內(nèi)部會計控制的和內(nèi)部治理控制（4）3。3以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制（4）3。4將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)混同（5）參考文獻(xiàn)（6）致謝（7）談現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度摘要：在市場經(jīng)濟體制下企業(yè)治理的重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)競爭力的進步和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)上,其治理制度的核心是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離、經(jīng)營治理權(quán)與監(jiān)視權(quán)相制約，因此建立現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的措施和手段，它不只是一種簡單的財務(wù)治理方式，更是一種企業(yè)治理機制,文章討論現(xiàn)代

3、企業(yè)治理下對內(nèi)控的要求和內(nèi)控的目標(biāo)，提出內(nèi)控制度失效的表現(xiàn)和解決方法。關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟 財務(wù)管理 創(chuàng)新 理財觀念A(yù)bstract：under the market economic system of business management center of gravity shifted to the competitiveness of enterprises progress and development strategy implementation, the control system is the core of corporate separation of ownersh

4、ip and management rights， management power and supervisory power is restricted, so the establishment of a modern enterprise management mechanism under the internal control system is to achieve the strategic objectives of enterprises the measures and means， it is not only a simple financial managemen

5、t, is a kind of enterprise management mechanism of modern business management, this article discusses the internal control requirements and internal control objectives， proposed internal control system failure of performance and solving methods。Key words：Knowledge economy innovation of financial man

6、agement financial management前言 國際、國內(nèi)的客觀環(huán)境以及經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀都要求每個企業(yè)必須提高自身的經(jīng)營管理水平，而內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容,因此現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度,以不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的核心競爭力,在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度是客觀的必然企業(yè)的目標(biāo)是實現(xiàn)其價值的最大化。在所有權(quán)與控制權(quán)分離的情況下,建立公司內(nèi)部控制制度就是為了保證企業(yè)這一目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)代經(jīng)濟活動中，企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：控制的標(biāo)準(zhǔn)體系還不夠完善；內(nèi)部控制的完整性、公道性及有效

7、性缺乏一個公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；公司治理結(jié)構(gòu)存在著先天不足；企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄,治理職員素質(zhì)參差不齊;外部監(jiān)視短期行為雜亂乏力.顯而易見，建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度是客觀必然的.建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作：1。1、加快構(gòu)建符合我國國情的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。首先，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項國際慣例。其次，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財務(wù)報告真實性與可靠性和企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。從內(nèi)部控制的目標(biāo)看，其中的兩大目標(biāo)是保證財務(wù)報告的可靠性；二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。第三,建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系有利于同一看法，更新觀念.因此，我國有關(guān)部分應(yīng)及時組織氣力加強對內(nèi)部控制的研究，盡快建

8、立一套如COSO報告那樣內(nèi)涵與外延同一、可操縱性強的符合我國國情的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，使企業(yè)治理當(dāng)局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循. 1。2、改善國內(nèi)控制環(huán)境，為規(guī)范國內(nèi)公司內(nèi)部控制提供保證。為了改善國內(nèi)公司(企業(yè))內(nèi)部控制普遍薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)該在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的同時來規(guī)范公司的內(nèi)部控制，并明確企業(yè)治理當(dāng)局對內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。因此，為了保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的公道和有效，就必須完善公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)視機制。改善國內(nèi)控制環(huán)境就是加強對投資者的外部控制，包括對經(jīng)營者以及企業(yè)內(nèi)部會計審計系統(tǒng)的控制，以及包括監(jiān)事會制度和財務(wù)總監(jiān)制度等的進一步的完善使其更大程度上的規(guī)范化。總之，不斷改善我國的國內(nèi)控

9、制環(huán)境為規(guī)范國內(nèi)公司內(nèi)部控制提供保證是事關(guān)全局的大事。 1.3、進步有關(guān)職員的素質(zhì)，加快高級人才的培養(yǎng)。企業(yè)制定的任何制度都不可級超越設(shè)立這些制度的人，換句話說，公司的內(nèi)部控制機制是人設(shè)計的又是要人來執(zhí)行的，人的素質(zhì)對其影響很大?？梢姡呒壢瞬诺呐囵B(yǎng)和儲備是未來會計控制發(fā)展的必要條件，無論是企業(yè)微觀控制，還是國家宏觀控制都需要既懂會計業(yè)務(wù)、又具有治理才能并且能夠把握和利用現(xiàn)代高新技術(shù)的高級復(fù)合型人才。 2、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制目標(biāo)是現(xiàn)實的必要 在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)作為一個自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體要生存就必須不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的治理重心也因此轉(zhuǎn)移到企業(yè)競爭力的進步的發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)上. 現(xiàn)代

10、企業(yè)治理制度的核心是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離、經(jīng)營治理權(quán)和監(jiān)視權(quán)相制約。作為企業(yè)治理制度的一部分,內(nèi)部會計控制的目標(biāo)也可按實施者的不同分為企業(yè)所有者內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營者內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。當(dāng)我們了解企業(yè)所有者和企業(yè)經(jīng)營者以下的目標(biāo)治理要素，不丟臉出建立企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的必要性。 股東及股東大會實施內(nèi)部控制的目標(biāo)是，要求企業(yè)治理當(dāng)局提供真實完整會計信息，監(jiān)視治理當(dāng)局的經(jīng)營治理行為，并依據(jù)會計信息作出正確的投資、治理決策,實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展：董事及董事會實施內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是,為企業(yè)的投資決策、利潤分配方案、財務(wù)預(yù)決算方案建立一個真實可靠的基礎(chǔ)，公道設(shè)置內(nèi)部治理機構(gòu)。企業(yè)經(jīng)理實施的內(nèi)部

11、會計控制的目標(biāo)是，建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營治理理念的內(nèi)部治理組織機構(gòu)，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，查堵漏洞、保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整,確保企業(yè)經(jīng)營治理目標(biāo)的實現(xiàn),保證會計信息的真實性、及時性，確保國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項制度的貫徹. 監(jiān)事會實施內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是，對企業(yè)經(jīng)營治理決策、日常經(jīng)營活動和財務(wù)工作進行監(jiān)視，以確保會計信息的真實完整和股東大會目標(biāo)的實現(xiàn)；企業(yè)會計職員及會計機構(gòu)實施內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是，規(guī)范財務(wù)活動，有效地履行會計監(jiān)視職能,對財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。 上述企業(yè)所有者和企業(yè)經(jīng)營者實施的內(nèi)部會計控制的目標(biāo)完全一致，這只不過是內(nèi)容上和要求上有別，在目標(biāo)完全一致的基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相信這只是時

12、間上的題目了. 3、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度從必然走向自由 人們對內(nèi)部控制都還存在一些錯誤的或不全面的熟悉不利于建立適合我國國情的內(nèi)部控制制度體系，也會阻礙內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。目前企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的表現(xiàn)和原因主要有以下幾方面： 3.1、過份夸大內(nèi)部控制防止會計信息失真的目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、遵循性目標(biāo)等方面，有效的內(nèi)部控制，應(yīng)能公道地保證董事會及治理階層了解該公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的程度,對外公然的財務(wù)報告可靠并符合相關(guān)的法律法規(guī).內(nèi)部控制的目標(biāo)有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真固然是內(nèi)部控制最本質(zhì)的作用，但是，防止會計

13、信息失真不是內(nèi)部控制的最重要目標(biāo)?？梢姡瑢?nèi)部控制的目標(biāo)僅僅定位在減少會計信息失真上,不僅不利于發(fā)揮其改善經(jīng)營治理的作用，而且會使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工產(chǎn)生抵觸情緒。 3。2、以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部控制可劃分為內(nèi)部會計控制的和內(nèi)部治理控制。前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性；后者的目的是進步經(jīng)營效率，促使有關(guān)職員遵守既定的治理方針.將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制是不全面的。內(nèi)部控制不僅僅涉及會計,它貫串于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營治理全過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)治理、研究開發(fā)、人力資源等各方面全面地制定內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)包含內(nèi)部會計控制. 3.3、以為

14、內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初發(fā)展形式,如RH蒙哥馬利在審計理論與實踐一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個人不能完全支配賬戶,另一個人也不能獨立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補、相互牽制的關(guān)系.內(nèi)部牽制也是現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要方法和原則，是組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ).但是，現(xiàn)代內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部牽制，還包括預(yù)算控制、資產(chǎn)保護控制、職員素質(zhì)控、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計控制等，而這些都不是內(nèi)部牽制所能涵蓋的。 3.4、將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)混同。嚴(yán)格地說，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是兩個不同的概念。所謂公司治理結(jié)構(gòu)或稱內(nèi)部

15、監(jiān)控機機制，是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等組成的用來約束經(jīng)營形為的控制制度。而內(nèi)部控制制度則是治理當(dāng)局(董事會及經(jīng)理階層）建立的內(nèi)部治理制度，解決的是治理當(dāng)局與其下屬之間的治理控制關(guān)系. 要改變以上失效的原因可從以下幾方面人手:根據(jù)我國現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)的情況，考慮股東大會一董事會一總經(jīng)理一部分經(jīng)理的委托代理鏈，在每個代理關(guān)系中依次設(shè)置監(jiān)事會、財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計三個監(jiān)視機構(gòu)，并在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會與外部獨立審計進行溝通，形成以監(jiān)事會為中必、三位一體的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)視體系。其中各監(jiān)視機構(gòu)的定位及職責(zé)如下： (1)監(jiān)事會。(公司法)已明確規(guī)定監(jiān)事會是公司的監(jiān)視機構(gòu)，處于財務(wù)監(jiān)視體系中最高層次，是

16、整個體系的中心。在實踐中,還必須對現(xiàn)有制度的細(xì)化與補充，賦予監(jiān)事會更大的權(quán)力，如對董事及高級財務(wù)職員的任免權(quán)、外聘會計師的權(quán)力、設(shè)置下委員會的權(quán)力等來確保其監(jiān)視的有效性；并通過明確監(jiān)事的任職條，公道設(shè)計監(jiān)事的薪金制度，聘請外部監(jiān)事等強化監(jiān)事后獨立性及專業(yè)技能。（2）審計委員會。在我國一般由治理層聘會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計，發(fā)表意見,因此通過事務(wù)所鑒證財務(wù)報告，進而監(jiān)視公司治理當(dāng)局的機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。審計委員會應(yīng)定位在監(jiān)視治理層與外部職員對內(nèi)部財務(wù)鑒定而產(chǎn)生的關(guān)系上，其職責(zé)主要是通過獨立聘請會計師事務(wù)所、外部審計機構(gòu)以及獨立財務(wù)顧問等來確保這些外部職員能公允地發(fā)表意見，以免治理當(dāng)局

17、控制和利用。 （3）財務(wù)總監(jiān).在治理結(jié)構(gòu)完善的公司中，財務(wù)總監(jiān)可由董事會聘請,對其負(fù)責(zé)，作為董事會的派出機構(gòu)專門對治理層的財務(wù)活動和會計活動進行治理和監(jiān)視。財務(wù)總監(jiān)制旨在防止“內(nèi)部人控制”,代表企業(yè)的所有者對經(jīng)營者行為進行監(jiān)視。它應(yīng)定位于對董事會與總經(jīng)理的委托代理關(guān)系上的監(jiān)視，其職權(quán)主要集中在參與重大財務(wù)計劃、方案、制度的擬訂，對有關(guān)資金的項目進行審核，監(jiān)視實施董事會批準(zhǔn)的重大財務(wù)方案等方面。 （4）內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計一般通過對生產(chǎn)經(jīng)營效事和效果的審計、組織結(jié)構(gòu)的審計，以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性和完善性的審計，發(fā)揮其監(jiān)視、評價與服務(wù)職能.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)主要集中在：檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性

18、、有效性，提出改進的建議;檢查各種信息的可靠性和完整性；檢查單位對政策、計劃、規(guī)程、法律和條例的執(zhí)行情況;檢查資產(chǎn)安全、資源的節(jié)約和有效利用情況等。 參考文獻(xiàn)： 1鄭志剛投資者之間的利益沖突和公司治理機制的整合經(jīng)濟研究，2004,(2） 2程新生公司治理，內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究會計研究，2004，（4） 3王建，朱東亞搞好企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)強化四個保障南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2005，(2) 4鄧春華企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議審計研究,2005,（3） 5楊雄勝內(nèi)部控制理論研究新視野會計研究2005，（7） 6馬捷林，田志剛，楊英。我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查分析當(dāng)代財經(jīng)，2005,（9）致 謝畢業(yè)論文的完成，首先感謝老師。本文是在 老師的悉心指導(dǎo)下完成的。從畢業(yè)論文題目的選擇、到選到課題的研