項目七對外投資內(nèi)部控制與制度設(shè)計

1、項目七 對外投資內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)一 知識儲備投資業(yè)務(wù)控 制的內(nèi)容、流程和關(guān)鍵點 任務(wù)二 知識轉(zhuǎn)化投資業(yè)務(wù)控 制制度設(shè)計 任務(wù)三 能力展示項目實訓(xùn) 大富科技業(yè)績變臉為大虧，激進并購路成敗因（一）基本案情深圳市大富科技股份有限公司(簡稱“大富科技”）是全球領(lǐng)先的移動通信基站射頻器件、結(jié)構(gòu)件生產(chǎn)服務(wù)商。2010年10月26日，完成股改僅8個月的大富科技在深圳市證券交易所創(chuàng)業(yè)板掛牌上市（股票代號300134），成為創(chuàng)業(yè)板最快上市的公司。而大富科技的凈利潤卻由2010年的2.51億元、2011年1.87億元，變?yōu)?012年的-19.12億元。大富科技業(yè)績下滑的一個主要原因是并購過于激進。由于通信行

2、業(yè)不景氣，大富科技的主要客戶華為和愛立信減少訂單，大富科技為了擺脫對移動通信設(shè)備這一領(lǐng)域的依賴，進行了包括以1211萬元收購深圳市華陽微電子52%的股權(quán)，以1.59億元收購弗雷通信技術(shù)100%的股權(quán)和以9900萬元收購并增資取得成都意得電子51%的股權(quán)在內(nèi)的多項并購。2012年公司營業(yè)收入較2011年增長了51.99%，而營業(yè)成本增加了115.41%，銷售費用增加了160.65%，管理費用增加了101.69%，利潤總額卻減少了-202.12%。（二）問題探討如何看待大富科技的并購之路，企業(yè)對外投資應(yīng)該考慮哪些因素？任務(wù)一 熟悉和掌握貨幣資金管控的內(nèi)容與要求 一、對外投資業(yè)務(wù)特點與管控中常見問題

3、（一）對外投資業(yè)務(wù)的特點1.對外投資是以讓渡某項資產(chǎn)而獲得另一項資產(chǎn)的行為。2.與對內(nèi)投資比，對外投資為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益利益的方式不同。1.盲目投資，投資效益差。2.截留投資收益，形成賬外資金。3.投資證券保管不善，賬實不符。4.投資會計處理錯誤，人為調(diào)節(jié)利潤。（二）對外投資管控中常見的問題二、對外投資內(nèi)部控制的內(nèi)容對外投資預(yù)算的控制對外投資計劃的控制可行性研究報告的控制對外投資取得的控制對外投資保管與變動的控制對外投資處置的控制對外投資信息披露的控制對外投資的監(jiān)督檢查（一）對外投資預(yù)算的控制適應(yīng)投資環(huán)境變化和發(fā)展戰(zhàn)略安排預(yù)算內(nèi)容、程序符合規(guī)定主管檢查審批，編制人員修改完成后交財務(wù)部門（二）對

4、外投資計劃的控制根據(jù)預(yù)算編制對外投資計劃編制內(nèi)容：人力、物力、財力對計劃復(fù)核審查，經(jīng)對外投資決策機構(gòu)或董事會或授權(quán)專人審批通過（三）可行性研究報告的控制分析論證投資項目建設(shè)的必要性項目投資建設(shè)的可行性項目投資建設(shè)的合理性（四）對外投資取得的控制1須經(jīng)過投資審批人授權(quán)2對外投資項目需經(jīng)過洽談，簽訂投資協(xié)議書3投資項目的資產(chǎn)交割和賬務(wù)處理4對于證券投資，應(yīng)當(dāng)將投資證券交易的結(jié)果記錄于成交通知書上。（五）對外投資保管與變動的控制投資資料委托保管，專人保管人員牽制定期核對，證券賬實相符借閱資料相關(guān)制度證券登記薄證券盤點證券抵押對外聯(lián)營投資（六）對外投資處置的控制須董事會或管理層批準(zhǔn) 委托中介機構(gòu)進行清

5、盤核算工作（七）對外投資信息披露的控制當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備 投資計價方法短期投資期末市價投資總額占凈資產(chǎn)的比例權(quán)益法下會計政策的重大差異投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制（八）對外投資的監(jiān)督檢查對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況 對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度執(zhí)行情況對外投資業(yè)務(wù)決策情況對外投資的執(zhí)行情況對外投資的處置情況對外投資的會計處理情況三、對外投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制長期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險控制投資評估分析流程與風(fēng)險控制投資決策審批流程與風(fēng)險控制投資項目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險控制立項控制1項目調(diào)研和分析2項目可行性研究3提交項目投資申請實施控制1制定投資實施方案2投資損益核算3投資減值處

6、理退出控制1.投資收回申請2.投資收回合同評價3.資產(chǎn)核銷申請4.核銷投資，確認損失（一）長期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險控制追加投資（二）投資評估分析流程與風(fēng)險控制項目分析與論證投資項目可行性研究獨立評估提出意見和建議初審提交申請審議結(jié)果（三）投資決策審批流程與風(fēng)險控制（1）在資產(chǎn)負債表日檢查并判斷投資項目的資產(chǎn)是否發(fā)生減值（2）定期檢查投資項目的減值情況；（3）確定可收回金額（4）資產(chǎn)的可收回金額低于其賬目價值的正確處理（5）資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊和攤銷做相應(yīng)調(diào)整（6）附注中披露與資產(chǎn)減值有關(guān)的信息（四）投資項目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險控制1.投資計劃編制、審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)分離2

7、.投資業(yè)務(wù)追蹤分析控制3.投資對象的選擇控制4.投資的授權(quán)批準(zhǔn)控制5.投資取得控制6.投資資產(chǎn)保管控制7.投資資產(chǎn)處置控制8.投資資產(chǎn)的記錄控制四、對外投資控制的關(guān)鍵點 任務(wù)二建立對外投資內(nèi)部控制制度一、對外投資控制制度設(shè)計的目標(biāo)1.保證投資資產(chǎn)安全完整2.保證投資業(yè)務(wù)合規(guī)合法3.保證投資業(yè)務(wù)記錄準(zhǔn)確4.保證投資收益揭示合理二、對外投資控制制度設(shè)計根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為了實現(xiàn)對外投資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，應(yīng)建立以下控制制度1對外投資業(yè)務(wù)崗位分工制度2對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3證券投資取得控制制度4證券投資保管制度5投資資產(chǎn)處置控制制度6投資賬務(wù)處理制度7對外投資期末計

8、價制度8對外投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度任務(wù)三 項目 實訓(xùn)對外投資控制制度設(shè)計內(nèi)容任務(wù)知識能力目標(biāo)任務(wù)三 項目實訓(xùn)對外投資控制制度設(shè)計【實訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)企業(yè)對外投資內(nèi)部控制知識與制度建設(shè)要求進行制度設(shè)計的能力。其要求是：1、掌握對外投資控制內(nèi)容、關(guān)鍵點及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司對外投資業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進行相關(guān)制度設(shè)計?！緦嵱?xùn)方式】學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進行。任課教師對項目實訓(xùn)組織、實訓(xùn)時間、實訓(xùn)成果提交作出安排，并引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料、提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題；在學(xué)生領(lǐng)會實訓(xùn)內(nèi)容、目標(biāo)和要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)

9、計任務(wù)，通過團隊協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計。學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進行。任課教師對項目實訓(xùn)組織、實訓(xùn)時間、實訓(xùn)成果提交作出安排，并引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料、提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題；在學(xué)生領(lǐng)會實訓(xùn)內(nèi)容、目標(biāo)和要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計任務(wù)，通過團隊協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計。【實訓(xùn)方式】【實訓(xùn)考核】根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（設(shè)計的制度文本）的質(zhì)量進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。【實訓(xùn)資料】由于家具產(chǎn)品市場帶有一定的季節(jié)性，旺季生產(chǎn)資金占用比較大，淡季生產(chǎn)資金占用少，因此，江淮公司常常會有大

10、量閑置資金存留于銀行。對于閑置資金，公司一直聽之任之，既沒有有效的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒有健全的對外投資業(yè)務(wù)控制制度。針對這種狀況，公司決定加強管理隊伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項目一實訓(xùn)資料?！緦嵱?xùn)要求】假定你是公司新聘的主管會計，請根據(jù)圖7-5所示江淮公司對外投資業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點，并結(jié)合公司實際，為該公司設(shè)計以下投資業(yè)務(wù)控制制度（每個小組完成一項制度設(shè)計）：1投資授權(quán)批準(zhǔn)制度2投資決策制度3. 投資執(zhí)行管理制度4投資處置管理制度【實訓(xùn)提示】 1在進行制度設(shè)計前，一定要把實訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引第6號中有關(guān)對外投資內(nèi)部控制的要求。 2在具體進行制度設(shè)計時，一定要結(jié)合江淮公司實際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點。 3. 所設(shè)計的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮