湖北卓爾銀龍紡織2015內審報告

1、卓爾控股審計卓爾內審（2015）47 號被審：卓爾銀龍紡織二零一五年十月：卓爾銀龍、內控制度、財務審計主審：薪酬及審計審計小組抄報：、傅、田旭東、抄送：財務管理中心、卓爾銀龍財務審計卓爾內審（2015）47 號卓爾銀龍紡織審計卓爾控股對公司董事會：卓爾銀龍紡織實施了審計。本次審計的主要目的是檢查和評價公司會計核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。審閱了公司 2014 年 11 月 1 日至 2015 年 7 月 31 日報表、憑證以及相關資料，并與相關財務以及相關管理進行了約談了解?，F(xiàn)將審計情況如下：一、公司介紹卓爾銀龍紡織（以下簡稱：卓爾銀龍）成立于 2014 年 11 月 11

2、 日，經(jīng)營范圍為：精梳棉紗、麻、化纖紡織加工、銷售；服飾生產(chǎn)、銷售；皮棉收購；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)品的出口業(yè)務和本企業(yè)所需原輔材料的進口業(yè)務（國家限定公司經(jīng)營或可經(jīng)營）。股東的商品及技術除外；涉及經(jīng)營項目，應取得相關部門后方卓爾棉業(yè)占 51%股權，股東洪湖市興洪紡織占49%股權，公司法人。根據(jù)公司報表所述截止 2015 年 7 月 31 日，公司資本 104,000,000.00 元，實收資本 104,000,000.00 元；資產(chǎn) 153,698,785.36 元；負債 48,550,321.2 元；所有者權益105,148,464.16 元；2015 年 1-7 月公司主營業(yè)務收入 45,458

3、,784.05 元；主營業(yè)務成本44,523,216.52 元，凈利潤 990,235.53 元。重要經(jīng)營情況如下：（一）截止 2015 年 7 月 31 日，卓爾銀龍：實現(xiàn)棉紗銷售額 45,458,784.05 元，明細如下：項目主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售毛利二、公司控制環(huán)境描述根據(jù)本次審計了解，卓爾銀龍控制環(huán)境較好。自 2014 年 11 月正式運營后，卓爾銀龍對相關組織架構進行了梳理，目前企業(yè)整體運轉良好，且截止到目前銷量已實現(xiàn)較好的突破；兩個股東持股比例相當，相互監(jiān)督，在客觀上保證有較好的工作基礎。三、風險提示：截止本次審計結束，股東洪湖市興洪紡織（下稱：興洪公司）未按照投資協(xié)議的約

4、定，解除涉及4850 萬元的資產(chǎn)擔保，存在風險。因原被投資設置了抵押權，涉及歷史遺留問題，導致卓爾銀龍賬面的土地使用權以及機器設備4850 萬。其中土地使用權 1800 萬元抵押于農行，機器設備抵押于擔保公司。目前擔保公司已替洪湖市興洪紡織但所涉及的資產(chǎn)擔保并未解除。償還2000 萬，雖然股權轉讓協(xié)議明確規(guī)定：“洪公司承擔全部責任和損失”。但是之間的責任，并不能以此協(xié)議對抗公司在 90 日內未解除資產(chǎn)抵押權，認為，該協(xié)議只是約定興洪公司與卓爾棉業(yè)與擔保公司，公司發(fā)生變故，可能將承擔損失，對此進行風險提示。四、控制相關審計情況（一）銷售收款循環(huán)公司目前以傳真方式簽訂銷售合同不具備法律效力。目前公

5、司簽訂合同的流程是：由卓爾銀龍蓋章后傳真給客戶，客戶如果接受合同條款，在合同傳真件上加蓋公章后再傳真，卓爾銀龍僅保留合同傳真件。但傳真件以及復印件合同并不能作為法律依據(jù)。如果產(chǎn)生糾紛，對公司存在風險。建議，公司能加強合同簽訂管理，盡量促成雙方均能保留蓋章的合同原件。（二）存貨和倉儲循環(huán)公司將產(chǎn)成品直接發(fā)給個人，并且全權委托其在外地進行銷售以及收款，并僅以臺賬登記備查，存在一定資產(chǎn)安全、風險。據(jù)查，截止 2015 年 7 月 31 日賬面產(chǎn)成品余額 12,783,382.15 元，已發(fā)往廣州委托進行銷售的產(chǎn)成品，共計：6,110,663.82 元，占產(chǎn)成品余額的 47.80%。認為，首先，由于產(chǎn)

6、成品在廣州，公司對該部分產(chǎn)成品的安全、完整難以，存在棉紗 C32S35,906,477.8935,412,578.05493,899.84棉紗 C28S2,144,196.421,994,003.91150,192.51棉紗 C32S/27,366,084.617,076,525.10289,559.51棉紗 C20S42,025.1340,109.461,915.67合計45,458,784.0544,523,216.52935,567.53一定的風險；其次，銷售全權負責合同的銷售與回款的催收，所有職權集中于一個人，存在一定的風險。根據(jù)公司實際情況，建議：（1）公司應定期對廣州倉庫進行實地檢

7、查，以保障產(chǎn)成品的安全；（2）當發(fā)出的產(chǎn)成品數(shù)量巨大或出現(xiàn)銷售與回款異常情況時，公司及時派人對廣州倉庫進行檢查和查明原因，實現(xiàn)對銷售的；（三）貨幣循環(huán)（1）公司部分付款行為，任何人簽字。經(jīng)查，公司 2015 年 6 月記 57 號、7 月記 27 號還均沒有任何人簽字，僅有相關有相關單據(jù)，雖然這種還款事項明確，但公司應該對所有支出事項，均應該進行簽字確認后才付款。建議以后對于該類事項進行簽字確認。若遇事情緊急，事后也應該進行補簽字。（2）公司部分付款憑證附件。經(jīng)查，2015 年 5 月 42 號憑證，摘要為退貨款，但憑證后無任何附件能支持退款的原因，亦無人簽字付款。充相關付款原因的附件。五、財

8、務相關審計情況（一）涉稅提示建議，對于此類憑證除補充簽字外，還應該補（1）公司長期待攤費用屬于銀龍公司一筆虛增資產(chǎn)一直未攤銷。據(jù)查，公司長期待攤費用 1,880,299.73 是屬于 2008 年興洪公司在成立之初發(fā)生的開辦費，但一直沒有攤銷；根據(jù)稅務規(guī)定，開辦費應于發(fā)生月份的次月開始攤銷，實際結合經(jīng)營情況，盡快進行處理，逐年攤銷，起到抵稅的作用。建議根據(jù)公司（2）公司土地使用權未進行攤銷，建議按照土地證載明年限進行逐月攤銷，起到抵稅效果。（3）目前公司銷售收入與成本的確定方式存在稅務風險。經(jīng)查，目前公司確認收入成本的方式是，產(chǎn)品發(fā)貨后不做賬務處理，僅賬備查，然后回款之后再開票，同時確認收入與

9、成本。這種方式雖然并不符合會計準則收入成本的確認條件，但簡單明了。作為理方式，但提請被審計審計部門，并且結合公司實際情況，并不這樣的處關注，如此處理，稅務部門可能會認定為延遲確認收入成本，存在一定的稅務風險。（4）關于銀龍公司折舊政策：審計中，發(fā)現(xiàn)銀龍公司存在固定資產(chǎn)折舊政策前后期不一致的現(xiàn)象，經(jīng)查賬面 2015 年 1-7 月共計提折舊 480 萬元，其中 1-5 月共計提折舊 300 萬元（月折舊60 萬元），6-7 月計提折舊 180 萬元（月折舊 90 萬元），與實際情況不相符。存在人為調整折舊的現(xiàn)象。經(jīng)了解銀龍公司 2015 年實現(xiàn)凈利潤 990235.53 元，由此產(chǎn)生了所得稅問題，故從角度考慮，銀龍公司折舊政策上出現(xiàn)了前后期不一致的現(xiàn)象。但認為此舉存在通過折舊調整利潤的情形，且月折舊