其他項目d7或有事項程序表

1、或有事項被審計編制人:復核人:日期:索引號: D7截止日/期間:日期:頁 次:一、審計目標1.確定或有事項是否存在和完整；2.確定或有事項的會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；3.確定或有事項的列報是否恰當。二、審計程序可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人1.向被審計管理層詢問其確定、評價與控制或有事項方面的有關(guān)方針政策和工作程序。略2.向被審計管理層索取下列資料，作必要的審核和評價：被審計有關(guān)或有事項的全部文件和憑證；被審計與之間的往來函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款保理、票據(jù)背書和對其他的擔保；被審計的說明書，其中，除其他說明外，還應包括對或有事項的說明，即說明已知的或有事項均已在財務報表中作

2、了適當反映。略3.與治理層就遵循的情況進行，更新與遵循有關(guān)的性，復核與部門的往來信函以發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)的跡象，確定需要包括在管理層事項。略4.向被審計 的法律顧問和 進行函證，以獲取法律顧問和律師對被審計 資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債日至復函日期間存在的或有事項的確認 。分析被審計 在審計期間所發(fā)生的法律費用，從法律顧問和 處復核 ，視其是否足以說明存在或有事項，特別是未決 或未決 估價等方面 。D7-15.復核上期和稅務機構(gòu)的結(jié)算，了解被審計期間有關(guān)納稅略可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人方面可能發(fā)生的爭執(zhí)之處。如果拖延時間較久，發(fā)生稅務糾紛的可能性就較大。6.向與被審計有業(yè)務往來的寄發(fā)含有

3、要求提供被審計或有事項的詢證函。函證可以反映商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款保理、票據(jù)背書情況和為其他的借款進行擔保的情況（包括擔保事項的性質(zhì)、金額、擔保期間等）。略7.詢問有關(guān)銷售并獲取被審計對產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄，確定存在損失的可能性。略8.審閱截至審計工作完成日止被審計歷次董事會紀要和股東大會會議，確定是否存在未決或仲裁、未決索賠、稅務糾紛、擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等方面的。略9.查詢被審計對未來事項和協(xié)議的財務承諾，并向被審計管理層詢問。獲取并審閱截至審計外勤工作完成日止歷次股東大會、董事會和管理層會議及其他重要文件（包括被審計的重要合同和往來通信等），確定是否存在不可撤銷的財務承諾事項。略10.向

4、被審計管理層獲取，保證其已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對其全部或有事項作了恰當反映。略11.針對評估的舞弊風險等增加的審計程序。略12.確定或有事項是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報：(1)預計負債：預計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明；各類預計負債的期初、期末余額和本期變動情況；與預計負債有關(guān)的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額； (2)或有負債：1)或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債；略審計提示：1涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務通常包括：未決或仲裁、擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治、應收票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款保理、票據(jù)背書等。2. 涉及預計負債的部分應結(jié)合預計負債的審計程序進行?？晒┻x擇的審計程序索引號執(zhí)行人經(jīng)濟利益流出不確定性的說明；或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應當說明原因；或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等；在涉及未決 、未決仲裁的情況下，按照以上披