財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(PPT-36張)課件

1、財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓沈青麗目 錄 了解會計 核算原則 核算實例 財務(wù)賬簿 財務(wù)報表一、了解會計財務(wù)流程憑證構(gòu)成會計術(shù)語會計概念（二）財務(wù)流程原始資料帳 簿報 表記賬憑證會計核算的入口基于一定的方法和核算原則記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始資料，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi) 容和性質(zhì)的一種特殊的紙張格式。是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生信息的第 一手資料，如果憑證做錯了，那么整個賬也就錯了。（三）憑證構(gòu)成憑證類別日期編號摘要借貸方科目、金額簽名蓋章原始單據(jù)張數(shù)會計要素：便于試算管理，把會計科目的分類。會計上共分六大會計要素： 資產(chǎn)、負債、 所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。會計科目：也叫帳戶。為了方便作賬，而給特定的

2、東西取得名稱，如：放在 銀行里的貨幣，會計科目就叫“銀行存款”；應(yīng)收客戶的賬款，就 叫“應(yīng)收賬款”等。常用的術(shù)語：記賬憑證、憑證類別、會計科目、會計要素、記賬、賬簿、財務(wù)報表記賬憑證：（四）會計術(shù)語憑證類別：對記賬憑證進行分類。常用：分為收付轉(zhuǎn)憑證、統(tǒng)一為記賬憑證制單（填制憑證）：在會計憑證上，通過填寫摘要和會計科目以及金額來反 映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程。賬簿：會計憑證是獨立的，要反映一個科目某個期間的發(fā)生總數(shù)、發(fā)生明細 數(shù)以及余額，就需要查看賬簿。常用的賬簿有總賬、明細賬、日記賬。記賬（過賬）：把會計憑證上的記錄（分錄）登記在相關(guān)的賬本上的過程。 財務(wù)報表：按照一定格式設(shè)計的，對外報送或者內(nèi)部管理使

3、用，反映一定 特定時點或者一定期間公司的財務(wù)狀況的報表。結(jié)賬（封賬）：表示本期不能再進行業(yè)務(wù)處理。（四）會計術(shù)語（二）（四）會計術(shù)語（三）原始資料帳 簿報 表記帳憑證制單記賬編制報表 會計科目 憑證類別、會計科目 會計科目、會計要素二、核算原則會計假設(shè)復(fù)式記賬原理（一）會計假設(shè) 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量1、會計主體引申：法人企業(yè)和企業(yè)法人兩個概念的區(qū)別。法人企業(yè)是企業(yè)的性質(zhì)，是否是一個獨立的法律主體。企業(yè)法人是這個公司的法定代表人，代表著這個公司履行法律責任。張三和其它人員成立了“北京科技公司”，則“北京科技公司”是“法人企業(yè)”，“張三”是“企業(yè)法人。 所以法人企業(yè)和企業(yè)法人是兩

4、個獨立的概念。所以張三的錢包和北京科技公司的保險柜是兩個獨立的放貨幣的地方。貨幣的轉(zhuǎn)移要作為經(jīng)濟事項反映的。會計主體：會計工作的空間范圍，即會計人員站在誰的角度來理解經(jīng)濟事項。2、持續(xù)經(jīng)營 正是基于持續(xù)經(jīng)營，才采取了會計上的相關(guān)處理方法。如把固定資產(chǎn)的價值分攤到不同的期間（每月計提折舊） 舉一個簡單的例子，比如年初訂了半年的報紙，花費訂報費600元。如果明天公司就破產(chǎn)了，就沒必要把600元分攤到不同的期間分別核算了，一古腦計入費用就行了（收付實現(xiàn)制）。但公司是持續(xù)發(fā)展的，為了各個期間的費用均衡，所以該哪月負擔的費就要進入哪月中，這就要把600元分攤到6個月的費用中，每月負擔100元（權(quán)責發(fā)生制

5、）。持續(xù)經(jīng)營：是指企業(yè)在可預(yù)見的將來會持續(xù)發(fā)展下去。3、會計分期 基于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)前提，公司會一直存在下去，為了及時地反映公司的經(jīng)營狀況，就要分期，分別核算。會計分期分為年度、半年度、季度和月度。最常用的就是年度和月度。這就是咱們產(chǎn)品每個月要做月結(jié)，年度要做年度結(jié)轉(zhuǎn)的原因。會計分期：將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。4、貨幣計量 品牌效應(yīng)：知名品牌的產(chǎn)品一般都比沒名氣的產(chǎn)品要貴，這種品牌效應(yīng)是通過產(chǎn)品價格體現(xiàn)出來了。 就像我們知道，“用友”兩個字肯定是值錢的，當我們某一天把“用友”二字轉(zhuǎn)讓了，對方一定要支付一定的貨幣作為交換條件，會計是貨幣記錄下該次交易，體現(xiàn)出兩個字的價值。

6、 在我國，企業(yè)的會計核算是以人民幣為記賬本位幣的。貨幣計量：計量、記錄和報告的經(jīng)濟事項一定是可以并且把貨幣化的。（二）會計原則 會計恒等式 復(fù)式記賬原理 像一個人一樣，其可支配的貨幣來自兩個方面:自有的和外借的；同樣，對于一個企業(yè)來說，其最初的貨幣也有兩個來源：對外的負債和投資人投入的，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。在之后的經(jīng)營過程，經(jīng)濟業(yè)務(wù)反應(yīng)在會計憑證上，只是導致等號兩邊的同增同減，或者在同一分類下一增一減。 這個原則剛好就是資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)。會計說的資產(chǎn)負債表不平，就是指資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益。1、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)：過去的交易、事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會給企

7、業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 負債：指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，對企業(yè)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)-負債）的要求權(quán)。2、影響會計恒等式的九種業(yè)務(wù)類型： 資 產(chǎn) = 負 債 + 所有者權(quán)益 + + + - + + - - + - - + + - - - + -3、復(fù)式記賬原則：有借必有貸、 借貸必相等 根據(jù)會計恒等式以及影響該等式的九種變化的描述，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映在憑證上，則憑證上至少要有兩行記錄來反映（會計術(shù)語：會計分錄），即至少要通過兩個科目反映出同增同減，或者一增一減，這就是復(fù)式記賬法下的借貸記賬原理。有借必有

8、貸、借貸必相等。 這里的借貸只是會計符號而已，表示增加或者減少。對于不同的會計要素，所表示的具體含義不同。這里的增加、減少在會計上用“借貸”表示。復(fù)式記賬原則延伸分析：我們以資產(chǎn)科目的增加計入借方，作為參照。1） 那么資產(chǎn)科目的減少，就要是“貸方”2） 根據(jù)會計恒等式，資產(chǎn)增加，那么負債和所有者權(quán)益也要增加。在一張憑證上，資產(chǎn)增加放在借方，那么負債和所有者權(quán)益的增加就要放在貸方。相對的，負債和所有者權(quán)益的減少放在借方。3） 成本（生產(chǎn)成本）最終會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品（資產(chǎn)）的價值上，所以成本的增加，會導致資產(chǎn)的增加。所以成本科目的屬性與資產(chǎn)科目的屬性一樣。4） 收入的增加，會使所有者可以享受的利潤增加

9、，進而所有者權(quán)益增加，所以收入的屬性與所有者權(quán)益的屬性一致。5） 費用的增加，會使所有者可以享受的利潤減少，進而所有者權(quán)益減少，所以費用的屬性剛好與所有者權(quán)益科目的屬性相反?？偨Y(jié)：資產(chǎn)、成本、費用增加是借方，減少是貸方負債、所有者權(quán)益、收入增加是貸方、減少是借方。四、會計核算實例籌資創(chuàng)辦期資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期經(jīng)營活動期間損益結(jié)轉(zhuǎn)（一）籌資創(chuàng)辦期1、收到投資人投入資本5000元，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面是公司主體的資產(chǎn)(貨幣）增加，另一方面公司的所有者權(quán)益（實收資本）增加： 借：銀行存款 5000 貸：實收資產(chǎn) 5000 資產(chǎn)（5000）=負債（0）+所有者權(quán)益（5000）2、向銀行貸款2000元，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)

10、一方面是公司的資產(chǎn)（貨幣）增加，另一方面公司的負債增加： 借：銀行存款 2000 貸：短期借款 2000資產(chǎn)（5000+2000=7000）=負債（2000）+所有者權(quán)益（5000）（二）資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期3、用銀行存款1000元購買商品，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（存貨）增加： 借：庫存商品 1000 貸：銀行存款 1000資產(chǎn)（7000-1000+1000=7000）=負債（2000）+所有者權(quán)益（5000）4、購買固定資產(chǎn)5000元，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加： 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000資產(chǎn)（7000+1000-1

11、000+5000-5000=7000）=負債（2000）+所有者權(quán)益（5000）（三）經(jīng)營活動5、支付水電費100元，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面費用增加，一方面資產(chǎn)（貨幣）減少： 借：管理費用 100 貸：銀行存款 1006、把采購入庫的商品銷售出去銷售收入為1300元，款項未收回，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面導致資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）增加，另一方面導致收入增加；同時商品銷售出去，一方面會使資產(chǎn)（存貨）減少，根據(jù)收入和費用配比原則，確認收入的同時，一定要確認成本，所以另一方面會使成本費用增加： 借：應(yīng)收賬款 1300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000 大家可能會說，

12、三張憑證只影響了資產(chǎn)，沒有影響到負債和所有者權(quán)益。平衡關(guān)系被打破了。往下看：（四）期間損益結(jié)轉(zhuǎn)上面的 號憑證成本費用的增加，導致本期利潤的減少，所有者收益減少，所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少。上面號憑證收入的增加，導致本期利潤的增加，所有者收益增加，所以號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。 會計上是通過“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”憑證來實現(xiàn)上述的分析過程的。 借：主營業(yè)務(wù)收入 1300 貸：本年利潤 1300 借：本年利潤 1100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：管理費用 100通過以上結(jié)轉(zhuǎn)，可以看到本年利潤科目的本月余額為200元，即盈利200元。五、賬簿（一）登記賬簿原理 現(xiàn)在常用的賬

13、簿有明細賬、日記賬和總賬。這些賬簿一般都是三欄式，即借、貸、余的賬頁格式。 登記賬簿的原則是：借方科目：期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸放發(fā)生=期末借方余額貸方科目：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生=期末貸方余額 賬簿應(yīng)該滿足：賬賬相符，賬實相符。 如前所述，會計憑證記錄了一個個獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，想對本期的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一個連續(xù)的、全面的了解，就必須把憑證上的分錄登記到賬簿中。（二）登記賬簿例子 借方發(fā)生 貸方發(fā)生 余額 資產(chǎn)類： 銀行存款 7000 6100 900 應(yīng)收賬款 1300 1300 庫存商品 1000 1000 0 固定資產(chǎn) 5000 0 5000 7200 負債類： 短期

14、借款 2000 2000 2000所有者權(quán)益：實收資本 5000 5000 本年利潤 200 200 5200 損益類：主營業(yè)務(wù)收入 1300 1300 0 主營業(yè)務(wù)成本 1000 1000 0 管理費用 100 100 0資產(chǎn)（7200)=負債（2000）+所有者權(quán)益（5200)上面會計核算實例登記賬簿后“總賬”顯示如下：六、會計報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：是反映某一時點上的企業(yè)財務(wù)狀況，所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額。資產(chǎn)負債表把資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益按照一定的順序排列起來。資產(chǎn)負債表和損益表的聯(lián)系：新成立企業(yè)，利潤表中凈利潤的本年累計數(shù)=資產(chǎn)負債表中未分配利

15、潤的期末數(shù)；企業(yè)第二年，上年的未分配利潤科目余額+利潤表中凈利潤的本年累計數(shù)=資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)；損益表（利潤表）：反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。所以取數(shù)是損益類科目的本期發(fā)生數(shù)。（二）損益表 現(xiàn)在企業(yè)破產(chǎn)，一般有兩個原因，一是連年虧損，另外就是資金斷鏈，不能償還到期的債務(wù)，甚至無法支付員工工資。所以現(xiàn)代企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量表。 從資產(chǎn)負債表上，只能看到貨幣資金項目經(jīng)過一段期間后（期末數(shù)-期初數(shù)）的增減情況（本例中增加了900元）。這個數(shù)據(jù)具體怎么產(chǎn)生的？現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動分為三類：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，每一類活動產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，一個期間內(nèi)共產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，便于決

16、策。（三）現(xiàn)金流量主表現(xiàn)金流量表：反映一定期間的現(xiàn)金的流入流出情況。這里的現(xiàn)金一般包含現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 雖然利潤表上顯示本期盈利200元，但從本期的現(xiàn)金流量表上看到，本期的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反而是-1100。長期如此的話，就會出現(xiàn)資金鏈問題。（四）現(xiàn)金流量主表續(xù)現(xiàn)金流量表主表 為什么會出現(xiàn)本期的經(jīng)營成果與經(jīng)營現(xiàn)金流量不符呢？這就是我們前面說的收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制的區(qū)別。 收付實現(xiàn)制只有在實際收到（支付）現(xiàn)金的時候，才確認收入（成本），而權(quán)責發(fā)生制是不論是否收到（支付）現(xiàn)金，只要是應(yīng)屬于當期的收入和成本，都要確認。所以按照權(quán)責發(fā)生制確認的當期利潤中，有些金額并沒有 涉及現(xiàn)金，

17、如本例中的收入1300元，增加了本期利潤，但并沒有實際收到現(xiàn)金，這1300就應(yīng)該從本期利潤中調(diào)減后，才是本期的經(jīng)營流量（200-1300=-1100）。 以本期的凈利潤為基礎(chǔ)，對影響利潤，但不影響流量的項目進行調(diào)整，調(diào)整出本期的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，這就是現(xiàn)金流量表附表的作用。（五）現(xiàn)金流量附表現(xiàn)金流量表附表的編制依據(jù)主表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=附表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；主表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=同一期間的資產(chǎn)負債表的貨幣資金的期末數(shù)-期初數(shù)。（六）現(xiàn)金流量附表續(xù)現(xiàn)金流量表附表表樣七、會計是什么會計是一門科學，嚴密的邏輯性支撐著恒等式。會計是一種藝術(shù)，

18、以多種形式演繹著一個主題。會計是一種語言，記錄了一個組織發(fā)展的軌跡。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、

19、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當下，一萬個美麗的未來抵不過一個溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠展現(xiàn)在她的進取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負勢向上高聳入云的蓬勃生機中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己

20、。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風景就在下一個拐彎處。10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負能量的抱怨。尋求安慰也無濟于事，還徒增了別人的煩惱。13、認識到我們的所見所聞都是假象，認識到此生都是虛幻，我們才能真正認識到佛法的真相。錢多了

21、會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒有筆直路，當你感到迷茫、失落時，找?guī)撞窟@種

22、充滿正能量的電影，坐下來靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺上，當有人愿意在臺下陪你度過無數(shù)個沒有未來的夜時，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅持運動。人最失敗的，莫過于對自己不負責任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個世界都和你作對？人生的道理很簡單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時間是最公平的，活一天就擁有24小時，差別只是珍惜。你若不相信努力和時光，時光一定第一個辜負你。有夢想就立刻行動，因為現(xiàn)在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無論正在經(jīng)歷什么，都請不要輕言

23、放棄，因為從來沒有一種堅持會被辜負。誰的人生不是荊棘前行，生活從來不會一蹴而就，也不會永遠安穩(wěn)，只要努力，就能做獨一無二平凡可貴的自己。4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會顯得廉價，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個贊，不該是每次長篇贅述后的自我感動，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過是：但行好事，莫問前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力卻沒能實現(xiàn)的夢想，愛了很久卻沒能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時間的力量；那些孤獨沉寂的時光，讓我們學會守候內(nèi)心的平和與堅定。那些脆弱的不完美

24、，都會在努力和堅持下，改變模樣。6、人生中總會有一段艱難的路，需要自己獨自走完，沒人幫助，沒人陪伴，不必畏懼，昂頭走過去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會發(fā)現(xiàn)，自己遠比想象中要強大得多。多走彎路，才會找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強大的內(nèi)心，做更好的自己！7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因為這種力量能夠驅(qū)動人不停地提高自己的能力。一個人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時的困頓，即使無人鼓掌，也要全情投入，優(yōu)雅堅持。真正改變命運的，并不是等來的機遇，而是我們的態(tài)度。9、這世上沒有所謂的天才，也沒有不勞而獲的回報，你所看到的每個光鮮人物，其背后都付出了令人震