中國(guó)稅收課件 (2)

1、 財(cái)產(chǎn)稅 3模塊三 契稅214模塊四 土地增值稅模塊二 車船稅模塊一 房產(chǎn)稅共四十二頁(yè)知識(shí)(zh shi)目標(biāo)：1.了解房產(chǎn)稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠(yuhu)、申報(bào)與繳納；2.熟練掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；3.了解車船稅的納稅人、征稅范圍及稅率；4.掌握車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；5.了解契稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、征收管理；6.熟練掌握契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。 財(cái)產(chǎn)稅 共四十二頁(yè) 財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人占有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅的總稱。它以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)的所有者征收。財(cái)產(chǎn)包括一切積累的勞動(dòng)產(chǎn)品（生產(chǎn)資料和生活資料）、自然資源（如土

2、地、礦藏(kungcng)、森林等）和各種科學(xué)技術(shù)、發(fā)明創(chuàng)作的特許權(quán)等。當(dāng)前世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)課征的稅收主要有房產(chǎn)稅、土地稅、地價(jià)稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)稅、流動(dòng)資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和契稅等。共四十二頁(yè)模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅又稱房屋稅，是國(guó)家以房產(chǎn)作為(zuwi)課稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是國(guó)家第二步利改稅以后開征的。任務(wù)情境：共四十二頁(yè) 模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅一、 房產(chǎn)稅的納稅人二、房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象(duxing)和范圍四、 房產(chǎn)稅的計(jì)算五、 房產(chǎn)稅的繳納與申報(bào)三、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠共四十二頁(yè)模塊(m kui

3、)一 房產(chǎn)稅一、 房產(chǎn)稅的納稅人 凡在我國(guó)境內(nèi)擁 有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅人。具 體規(guī)定如下。（1） 產(chǎn)權(quán)(chn qun)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)(chn qun)屬集體和個(gè)人所有 的，由集體單位和個(gè)人納稅。（2） 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（3） 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（4） 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（5） 納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房 產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。共四十二頁(yè)模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅二、 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象(duxing)和范圍 房產(chǎn)稅

4、的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)包括附屬的設(shè)備，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，這主要是為了減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。因?yàn)檗r(nóng)村的房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，大部分是農(nóng)民居住用房。不把農(nóng)村房屋納入房產(chǎn)稅征稅范圍，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，也有利于社會(huì)穩(wěn)定。共四十二頁(yè)模塊(m ku

5、i)一 房產(chǎn)稅三、 房產(chǎn)稅的稅收(shushu)優(yōu)惠 根據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱房產(chǎn)稅暫行條例）的規(guī)定，下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅。（1） 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。（2） 由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。（3） 宗教寺廟和公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。（4） 個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。（5） 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。共四十二頁(yè)模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅四、 房產(chǎn)稅的計(jì)算(j sun) （一） 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入，主要有以下兩種計(jì)征方法。1. 從價(jià)計(jì)征2. 從租計(jì)征（二） 房產(chǎn)稅的稅率 房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率，具體分

6、為兩種：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。共四十二頁(yè)模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅四、 房產(chǎn)稅的計(jì)算(j sun) （三） 房產(chǎn)稅的計(jì)算公式1. 從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征的，其公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%2. 從租計(jì)征的計(jì)算公式 從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征的，其公式為：應(yīng)納稅額租金收入12%共四十二頁(yè)模塊(m kui)一 房產(chǎn)稅五、 房產(chǎn)稅的繳納(jion)與申報(bào) （四）

7、 房產(chǎn)稅的申報(bào) （二） 房產(chǎn)稅的納稅期限 （三） 房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn) （一） 房產(chǎn)稅的納稅時(shí)間共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅 車船稅是以中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶為征稅對(duì)象，針對(duì)車船的所有人或者管理人征收的一種稅。車船稅法是調(diào)整車船稅征納關(guān)系的法律(fl)規(guī)范的總稱。我國(guó)現(xiàn)行車船稅的基本規(guī)范是2011年2月25日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)的中華人民共和國(guó)車船稅法。2011年12月5日，國(guó)務(wù)院公布了中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例，并從2012年1月1日起施行。任務(wù)情境：共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅稅收優(yōu)惠四納稅人與征稅對(duì)象一稅目與稅率二應(yīng)納稅額的計(jì)算三

8、征收管理五共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅納稅人與征稅對(duì)象一 （一） 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅義務(wù)人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。（二） 征稅對(duì)象和征稅范圍 車船稅的征稅對(duì)象是依法在車船管理部門登記(dngj)的車船。具體征稅范圍包括車輛和船舶兩類。車輛船舶共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅稅目與稅率二車船稅稅目(shu m)稅表稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛60元

9、至360元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元至540元1.6升以上至2.0升（含）的360元至660元2.0升以上至2.5升（含）的660元至1 200元2.5升以上至3.0升（含）的1 200元至2 400元3.0升以上至4.0升（含）的2 400元至3 600元4.0升以上的3 600元至5 400元共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅車船稅稅目(shu m)稅額表商用車客車每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120 元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車

10、整備質(zhì)量每噸16元至120 元不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車16元至120元摩托車每輛36元至180 元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸3元至6元游艇艇身長(zhǎng)度每米600元至2000元共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三 車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1） 乘用車、客車和摩托車。 應(yīng)納稅額=輛數(shù)適用年稅額（2） 貨車、掛車(guch)、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)適用年稅額（3） 船舶。應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量適用年稅額(4) 購(gòu)置新車船。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。 應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)

11、納稅月份數(shù)共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅稅收優(yōu)惠四 除了按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶免繳車船稅外，車船稅減免的具體項(xiàng)目有6項(xiàng)。（1） 非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）。非機(jī)動(dòng)車是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛；非機(jī)動(dòng)船是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶；非機(jī)動(dòng)駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船。（2） 拖拉機(jī)。拖拉機(jī)是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。（3） 捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶，不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船

12、舶。共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅稅收優(yōu)惠四（4） 軍隊(duì)、武警專用的車船。軍隊(duì)、武警專用的車船是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。（5） 警用車船。警用車船是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。（6） 依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。這里所稱的我國(guó)有關(guān)法律，是指中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例和中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例。另外，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)城市、

13、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。共四十二頁(yè)模塊(m kui)二 車船稅征收管理五征收管理（一）納稅地點(diǎn)（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅申報(bào)（四）已納稅款的退回共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅 契稅是以境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣(mi mai)、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象而征收的一種稅。任務(wù)情境：共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅一、 征稅(zhn shu)對(duì)象和征稅(zhn shu)范圍二、 納稅義務(wù)人三、 契稅的計(jì)算四、 稅收優(yōu)惠五、 征收管理共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅一、 征稅(zhn shu)對(duì)象和征稅(zhn shu)范圍 契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)

14、和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括以下幾項(xiàng)。（1） 國(guó)有土地使用權(quán)出讓。國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（2） 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。（3） 房屋買賣。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。（4） 房屋贈(zèng)與。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅一、 征稅對(duì)象和征稅范圍（5） 房屋交換。房屋交換是指房

15、屋所有者之間相互交換房屋的行為。在交換過(guò)程中雙方交換價(jià)值相等的，免納契稅。價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。（6） 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。（7） 對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。（8） 對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金要征收契稅

16、。不得因減免土地出讓金而減免契稅。共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅二、 納稅義務(wù)人 契稅的納稅義務(wù)人是我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。我國(guó)境內(nèi)是指中華人民共和國(guó)實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事(jnsh)單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅三、 契稅的計(jì)算 1. 計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)土地、房屋交易的不同情況確定。2. 稅率 契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。實(shí)行幅度稅率是因?yàn)榭紤]到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，各地經(jīng)濟(jì)差別較大的

17、實(shí)際情況，所以(suy)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定適用稅率。3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 契稅采用比例稅率。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)確定以后，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅四、 稅收優(yōu)惠 根據(jù)稅法規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅。（1） 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2） 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購(gòu)買的公有住房。城鎮(zhèn)

18、職工享受免征契稅，僅限于第一次購(gòu)買的公有住房。超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。（3） 因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。（4） 土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅四、 稅收優(yōu)惠（5） 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（6） 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐

19、華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。（7） 對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。（8） 拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅。成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。（9） 財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。共四十二頁(yè)模塊(m kui)三 契稅五、 征收管理 國(guó)家采用征收機(jī)關(guān)直接征收的方式征收契稅。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅

20、人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋用途的，不再屬于減免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 納稅義務(wù)人向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納契稅。納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理

21、部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅是我國(guó)1994年開征的新稅種，是對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓就其增值額征收的一種稅?，F(xiàn)行的中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例（以下(yxi)簡(jiǎn)稱土地增值稅暫行條例）是國(guó)務(wù)院于1993年12月13日頒布，自1994年1月1日開始施行的。任務(wù)分析：共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅一 納稅人二征

22、稅(zhn shu)范圍七土地增值稅的征收管理土地增值稅四稅率五 土地增值稅的計(jì)算三計(jì)稅依據(jù)六土地增值稅的減免共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅一、納稅人 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上(d shn)的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。單位是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅二、征稅(zhn shu)范圍 土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的收入?！稗D(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入”是指以出售或者其他

23、方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。“國(guó)有土地”是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地。“地上的建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施?！案街铩笔侵父街谕恋厣系牟荒芤苿?dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。“收入”是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅三、計(jì)稅依據(jù)(yj) TextTextText3. 按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收2. 納稅人分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除1. 法定扣除項(xiàng)目共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅四、稅率(shul) 土地增值稅實(shí)行四級(jí)

24、超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅五、土地(td)增值稅的計(jì)算 計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：（1） 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50的。土地增值稅稅額=增值額30（2） 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目

25、金額50、未超過(guò)100的。土地增值稅稅額增值額40扣除項(xiàng)目金額5（3） 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100、未超過(guò)200的。土地增值稅稅額=增值額50扣除項(xiàng)目金額15（4） 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200的。土地增值稅稅額=增值額60扣除項(xiàng)目金額35式中的5，15，35為速算扣除系數(shù)。共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅六、土地(td)增值稅的減免3. 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收優(yōu)惠4. 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題2. 對(duì)國(guó)家征用、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠6. 關(guān)于兼并企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題5. 關(guān)于合作建房的征免稅問(wèn)題7. 關(guān)于贈(zèng)與房地產(chǎn)征免稅問(wèn)題8. 關(guān)于房產(chǎn)捐贈(zèng)征免稅問(wèn)題1. 對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠共四十二頁(yè)模塊(m kui)四 土地增值稅七、土地(td)增值稅的征收管理1. 征收機(jī)關(guān)2. 繳納程序共四十二頁(yè)知識(shí)(zh shi)小結(jié) 知識(shí)小結(jié) 財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人占有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅的總稱。它以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)的所有者征收(zhngshu)。房產(chǎn)稅又稱房屋稅，是國(guó)家以房產(chǎn)作為課稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。凡在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收