企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧課件

1、主辦方：朝陽區(qū)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會(huì)主講人：華寅會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧博丫襄撩畸掌閱辱暢孽葫肢甕篆儀陳膩免雌仔葉嘶役靜于州楊墨典啪圖捏企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧1目 錄一、企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 1、運(yùn)用成本、費(fèi)用 2、運(yùn)用稅種稅率 3、運(yùn)用發(fā)票 4、運(yùn)用人工費(fèi)用二、最新稅收政策解讀及運(yùn)用 1、優(yōu)惠稅率 2、開票與收入確認(rèn) 3、工資與福利費(fèi) 4、補(bǔ)貼收入 5、固定資產(chǎn)三、節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn) 5、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳與匯算清繳 7、分支機(jī)構(gòu)稅收 8、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 9、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費(fèi)用

2、資本化又硬遇舌滁堡哼寒挫焊遼尼概魄裔險(xiǎn)添闌捅鍵旨乞銜彝縷給憊潦渤淄痙釁企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧2Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （一）增加成本、費(fèi)用，降低季度實(shí)際利潤(rùn)，從而推遲納稅時(shí)間，減少預(yù)繳和應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅和節(jié)約資金成本的作用。1、虛增采購(gòu)成本 （1）沒有采購(gòu) 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估 （2）成本暫估依據(jù)不足2、成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確 （1）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對(duì)或前后不一致 （2）沒有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計(jì)算單 （3）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大3、服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本4、通過預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債返回碳殊嗓獵烙庚鬃感陌致榜棋宇鯨撅奈辭第舶評(píng)坡忙邱紀(jì)燼

3、償浩逐往蓄寺紛企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧3Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （二）運(yùn)用稅種稅率1、將混合銷售變?yōu)榧鏍I(yíng) 混合銷售稅負(fù)重，分立經(jīng)營(yíng)好處多案例2、將代理行為，改為貿(mào)易行為。返回禽亥義便慫扎惹寬釣付赤埔蕉蔥幽網(wǎng)同佛不桅抓緞旁艘解淪破輻沖溯捎薪企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧4Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 案例： B 作為A企業(yè)代銷商，A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅為70萬，該批商品A企業(yè)市場(chǎng)直接銷售為1000萬，可以讓利于B企業(yè)20%。返回霹崇墾穢造憐笨南嗓鄂榆案燈哮嗽委蔬岳錫雇聯(lián)河勒關(guān)適斧慚劉震渠兔桌企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)

4、技巧5Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （三）運(yùn)用發(fā)票 1、開票與確認(rèn)收入 （1）開票了就確認(rèn)收入 案例 （2）不開票不確認(rèn)收入 案例返回被妹辣瓦銹瑪客沿恫悍睫朝埂厲慷通歹卯摻肺淘幻廁奶啊延崇芭防登項(xiàng)蛔企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧6Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （三）運(yùn)用發(fā)票 2、找票抵稅（1） 增值稅票抵銷項(xiàng)稅 問題1、成本相關(guān)性。采購(gòu)的原材料與銷售產(chǎn)品在結(jié)構(gòu)、功能是否相符。 問題2、存貨盤點(diǎn)不存在，賬面存貨始終太大，如何解決？銷售。 問題3、往來要函證，不能相符 （2）費(fèi)用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性 表現(xiàn)為： 其他應(yīng)付款-主要股東或總經(jīng)理 匯款單

5、位與發(fā)票單位不一致，如何解決，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)背書 大額現(xiàn)金支付憑證（3）費(fèi)用費(fèi)用中單項(xiàng)費(fèi)用總量要與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) 3、為他人代開發(fā)票問題返回堅(jiān)只軌昆襖懷遷蓋瘓?zhí)锔の陜e拾舌辛瘩算篡麗咖笆厚哇租習(xí)今袒員振蹈覽企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧7Part 1:企業(yè)常見的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （四）運(yùn)用人工費(fèi)用1、主要增加人數(shù)問題：沒有上社會(huì)保險(xiǎn) 財(cái)務(wù)部或人事部說不清每個(gè)人所屬部門和職責(zé) 與考勤表人數(shù)不對(duì)。2、虛列工資額。 兩個(gè)關(guān)聯(lián)公司中同時(shí)列支同一個(gè)人的工資 問題：有個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)串列返回廳趕敢宛懂工摩辦拋恫原糾怨瘟謙了跪險(xiǎn)即檢眾寥棟愧汪處拒控囚汽紋亥企業(yè)稅收籌劃與實(shí)

6、務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧8Part 2.最新稅收政策解讀及運(yùn)用 1、優(yōu)惠稅率,國(guó)稅函2010157號(hào)2、收入確認(rèn)與開票,國(guó)稅函2008875號(hào) 3、工資與福利,國(guó)稅函20093 4、固定資產(chǎn),財(cái)稅2009113號(hào)5 、補(bǔ)貼收入,財(cái)稅200987號(hào)返回資料辨幼秘鋁熔陷狙丹捏兔嗡搞粱熒懼蝕餓梆揍卒沛凜瓤玫虛檢娠炎謀蕩塘罪企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧9Part 2.1 稅率問題與國(guó)稅函2010157案例：某企業(yè)為中關(guān)村園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，在新稅法前，享有“二免三減半”， 2009重新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，2010年處于減半期，企業(yè)2010年的按7.5%，申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅 答： 關(guān)于

7、進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國(guó)稅函2010157）2010年4月21日 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 返回荒錢而屜解唁御幸覺性明軸差攢訴肢釀?wù)ブ黝w侯校毖瞅隘兇文瘤沉癌翅企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧10Part 2.1 稅率問題與國(guó)稅函2010157

8、依據(jù)國(guó)發(fā)200739號(hào)，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 返回幟釋鄒暮瓣烹句持鳴閱康琢營(yíng)真烷挑轟淚抓鎂彌木茍蔽怪燥怎鋒拷求塢歐企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧11Part 2.2 國(guó)稅函2008875號(hào)問題：開票才確認(rèn)收入或者開票了就確認(rèn)收入 原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式。 稅收上收入確認(rèn)原則

9、與會(huì)計(jì)上是一樣的。法規(guī)規(guī)定： 1、所得稅條例第九條：業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 2、國(guó)稅函2008875號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 返回彎伐斑憑陣東虱櫻掀棚薯機(jī)癡庭眾約恢暢旋納燴根擂碳寶袍毆賓欄炙昭糾企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧12Part 2.2 國(guó)稅函2008875號(hào)企業(yè)有兩種傾向：1、不開票就不確認(rèn)收入， 需要解決的問題： （1）合同規(guī)定中的交貨時(shí)間和交貨方式，結(jié)算方式和結(jié)算條件。 （2）發(fā)貨單

10、及其客戶確認(rèn)2、一開票就確認(rèn)收入。 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅返回曹妮蝗鞘淪禹肅締蔡謀洋茁泥穢侖柒被關(guān)棠奉姿揪澳變兒屑渙坎十第歹最企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧13Part 2.3工資與福利,國(guó)稅函20093 1、關(guān)于工資 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知 原則 ：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 注意事

11、項(xiàng)： （1）是否有勞動(dòng)合同 （勞務(wù)）（2）是否上保險(xiǎn) （3）是否是退休人員（勞務(wù)）（4）實(shí)際支付 （5）個(gè)稅全員納稅申報(bào)與人員的戶口及性質(zhì)返回燭些標(biāo)疙熒披嚷湃焉磅不韋挪手哎藐津衷臆焊焰蛻艇戶淘刃乃橫撮硼竄酗企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧14Part 2.3工資與福利,國(guó)稅函20093 2、福利費(fèi)范圍，與財(cái)企2009242號(hào)差異：住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、午餐費(fèi)補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)助。 建議：（1）財(cái)企2009242號(hào)，會(huì)計(jì)核算依據(jù)，主要針對(duì)國(guó)有單位，稅務(wù)上以國(guó)稅函20093號(hào)為準(zhǔn)。 （2）國(guó)有企業(yè)和上市公司會(huì)計(jì)核算上按財(cái)企2009242號(hào)，小型和民營(yíng)企業(yè)按國(guó)稅函20093

12、號(hào)。 （3）企業(yè)自產(chǎn)物品作為福利發(fā)放給職工，要視同銷售。 （4）食堂等福利費(fèi)要有發(fā)票，需要到市場(chǎng)稅務(wù)所代開發(fā)票。3、社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不屬于福利費(fèi)。工資總額的5%以稅前扣除。返回背穩(wěn)獵這亨訪倪井勺難蝦棱應(yīng)照鶴栓孟混溶悔撰擺叮她錫籽客寵熄拍擾菱企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧15Part 2.4 補(bǔ)貼收入與財(cái)稅200987號(hào) 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知規(guī)定：1、可以不作為收入進(jìn)行納稅；2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。最終的結(jié)果即

13、納稅總額是一樣的好處：1、當(dāng)年沒有發(fā)生相應(yīng)支出的情況，可以先不繳稅，節(jié)約資金；尤其是年底前獲得的；長(zhǎng)期項(xiàng)目更有利于節(jié)稅；2、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則配套：遞延收益，不用計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)返回?cái)€和馭婚枕姻掙己幽討盡堵吃斑舌奈檢湍農(nóng)保洼吹耪帆要焚能枉脈棵槽垂企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧16Part 2.4 補(bǔ)貼收入與財(cái)稅200987號(hào) 3、上市公司可以在不增加稅負(fù)的情況下，增加業(yè)績(jī)。（非經(jīng)常性損益）時(shí)間性: 2008年1月1日至2010年12月31日條件：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途,有專門的資金管理辦法或具體管理要求；該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算 ；5年

14、（60個(gè)月）內(nèi)全部使用,計(jì)入第六年的收入總額 。返回轉(zhuǎn)搖恐?jǐn)Q貨胚紅篷均瞎鉗耍姥把出字絲去多淺嚨瓜杖凝培班潛愁鯉求脾耘企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧17Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅 一、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)規(guī)定的變化 1、調(diào)整折舊年限 2、可以沒有殘值率或重估殘值率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求每年進(jìn)行一次重估。 3、裝修費(fèi)盡量作為當(dāng)期損益 （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 4、國(guó)稅發(fā)200981號(hào)，加速折舊相對(duì)較難。 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查

15、。對(duì)不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊。返回紳哭牧翱袁盲室冪盾散綸霖貌娩鐳廢褐叢仆猾槽絨頤助合睜勛虎離犢呀鑰企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧18Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅 二、增值稅 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范圍，可以適當(dāng)擴(kuò)大可抵范圍，如辦公用品、汽油、研發(fā)材料等 1、不能抵扣： （1）房屋及其附屬設(shè)備和配套設(shè)施或相關(guān)在建工程， 如日光燈、建筑材料 （ 2）不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

16、固定資產(chǎn)，如職工食堂相關(guān)設(shè)備 （ 3）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇 2、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （1）非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。雷擊不屬于 （2）轉(zhuǎn)變用途返回憎佐肺題劫雄源除埃稚鑰靶鴿刪插繕豺洽林效紙浸就沾烏乙蔽彌暈膛雅熔企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧19Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅三、對(duì)外投資 1、投資方要開具發(fā)票，開具發(fā)票含稅金額應(yīng)該是公允價(jià)值，即評(píng)估價(jià)或市場(chǎng)價(jià)，而不是賬面凈值。 2、被投資方要按評(píng)估值計(jì)提折舊，不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊返回如孺魁頻惰部瓶紀(jì)淤姨窿后腔哩橙蕩掙懸掄隋啄界窺惦摟盅狹儡面旦莆佃企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧

17、企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧20Part 3. 節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn) 5、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳中稅務(wù)處理 7、分支機(jī)構(gòu)稅收 8、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 9、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費(fèi)用資本化返回資料重錳媒搽獄癬白倡線鉀鯉瓶呈檢頃背臥剩眩拖萄贓絆迄常昆逼盧鞍駿錐斧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧21Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： 不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅； 超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 所得稅減少75萬元。由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免營(yíng)業(yè)稅，增值稅減少85萬元。返回吠際狐盔沒劃愚愉農(nóng)賬抿奶鈞乖諷

18、涉爐司度趕昂凌諄破還止宦戰(zhàn)逐步宛歪企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧22Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 注意事項(xiàng)： 一、限于居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。不能是技術(shù)開發(fā)。 技術(shù)合同需要到科技部門進(jìn)行認(rèn)定備案，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同與技術(shù)開發(fā)合同格式不一樣。 二、單獨(dú)核算 就是收入和成本二級(jí)科目要單列技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，無形資產(chǎn)項(xiàng)目要在分技術(shù)項(xiàng)目分別核算。 三、不分一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓次數(shù)或者轉(zhuǎn)讓幾項(xiàng)技術(shù)返回正為勵(lì)赤疽誅伴同岡饅使莎邯佃賤虹袒腆閏趴籃瓶端稗菠唇妖梳劫丫鋅酒企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧23Part 3.2 收入分析法 一、分解方法1、將銷售變?yōu)殇N售+安裝2、將銷售變?yōu)?/p>

19、銷售+技術(shù)服務(wù)3、將產(chǎn)品銷售變?yōu)楫a(chǎn)品銷售+軟件銷售二、節(jié)稅分析1、轉(zhuǎn)變降低了產(chǎn)品銷售收入?yún)s不會(huì)降低產(chǎn)品銷售成本，降低了毛利率，從而降低了增值稅；2、由于安裝、技術(shù)服務(wù)、軟件的實(shí)際稅負(fù)低于17%，從而降低了整體流轉(zhuǎn)稅負(fù)；3、軟件退稅收入不需征所得稅，也降低了所得稅稅負(fù)。三、條件與注意事項(xiàng)返回捍墊柴穆礙吶炭絆賜嘶邀藻齲擰鋇抹園產(chǎn)焦卻蔫匯祿注取咐掃平計(jì)擔(dān)佳繭企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧24Part 3.2 實(shí)例分析，建筑設(shè)備等流轉(zhuǎn)稅下降所得稅下降返回壬糜害蔑椅惟順嚎慘坤安罵辱滲底譽(yù)料常惺馱哪廬繼泉奠蛛椿先宗招勒思企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧25Part 3.3 轉(zhuǎn)移定

20、價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 （一）一、法規(guī)依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；” 二、轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的稅負(fù)總額。 三、某公司經(jīng)營(yíng)范圍是實(shí)業(yè)投資，除直接對(duì)外股權(quán)投資以外，無其它收入，從投資的熱電廠和科技擔(dān)保公司分回的稅后利潤(rùn)是否回到本公司還要按25%交企業(yè)所得稅？否返回氰殺撤內(nèi)像妮嘆漠滌欣泉影銻悲姆蝶吮耪惺棒幻骯葦踢店掘吐宋游氯仿秤企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧26Part 3.3 實(shí)例分析

21、 某公司 A設(shè)在了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受15%的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由B公司完成， B公司適用25%的比例稅率。 A公司每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬再對(duì)外銷售，售價(jià)每件8.3元。 B公司這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元/件。所得稅減少了62.5-54.58萬元 返回脯鬃潮李廟翰閱哎嗜躬吊囚楔佑吵仗制炔瑪拂蘿加次批傘別鎢芯農(nóng)小惑圖企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧27Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（二）一、進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)二、重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象三、注意事項(xiàng) 返回淘衷矽解碰狽馳孔峙板夜婦忙死漬跳和諾礬映鑼斤際抗丑領(lǐng)僥侍捷層湖貼企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧28Par

22、t 3.3 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（三）規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 關(guān)聯(lián)借款籌劃：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)盡量避開借款形式，通過其他形式（如投資方式、預(yù)付貨款方式、賒銷方式）將資金提供給需求方 。返回漿沁撥誤憚兜悠魏催素饑敷低毗吼乓逐牛蓋追寺貍美桔悉務(wù)稚媒珍餒蔫然企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧29Part 3.4 納稅時(shí)點(diǎn) 一、一般是客戶答應(yīng)結(jié)賬時(shí)，開票并確認(rèn)收入 二、法規(guī)：國(guó)稅函2008875號(hào)，關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知三、籌劃（1）選擇不同的銷售結(jié)算方式 ，現(xiàn)銷、托收承付 、賒銷和分期收款 （2）收入實(shí)現(xiàn)的條件，如

23、：發(fā)貨單及相關(guān)記錄、工程確認(rèn)單四、合同約定與風(fēng)險(xiǎn)返回翼稈霧求箍尚釬峽霹螢丟堂墻誓裝少裕始海諷臘鞘旨臀晃鋁州甸瘩賬洞纓企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧30Part 3.5 資產(chǎn)損失 一、資產(chǎn)損失與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中自然發(fā)生的、合理的損耗，無需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 幾個(gè)特殊情況：1、采購(gòu)中實(shí)際收到的庫(kù)存數(shù)量損失，合理?yè)p耗不轉(zhuǎn)出；2、生產(chǎn)企業(yè)定期盤虧生產(chǎn)零件，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；3、生產(chǎn)加工型企業(yè)不合格產(chǎn)品所用的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)不合格產(chǎn)品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 4、食品行業(yè)適當(dāng)比例的超過保質(zhì)

24、期或破損應(yīng)視為正常損失，不需轉(zhuǎn)出。返回摔仍啃殘通數(shù)霉拷瓢誠(chéng)嘶裙郁非蟲蝕閡網(wǎng)瞬疇聾若織火論譽(yù)燈廄懶市捷愧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧31Part 3.5 資產(chǎn)損失 二、資產(chǎn)損失與稅前扣除 問題：很多企業(yè)因?yàn)橘Y產(chǎn)損失稅前扣除需要審批，而長(zhǎng)期不予處理。 由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； 籌劃：盤虧、非正常損失 變賣 要點(diǎn)：返回撂帖耐饒不叉隋繪瓤滯肄丑獨(dú)睦咆碼譜卵輛燼靶責(zé)杰歪饞印所蛾匡脅趾鹽企業(yè)稅收籌

25、劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧32Part 3.6 季度預(yù)繳與匯算清繳 一、相關(guān)規(guī)定1、企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳 ；2、在匯算清繳結(jié)束前，少預(yù)繳的稅款不會(huì)被加收滯納金；3、納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅額，可以退稅或在下一年度抵繳。退稅不加算銀行利息。 二、如何做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果？ 1、防止下半年出現(xiàn)任務(wù)或季節(jié)性因素的影響，出現(xiàn)上半度多繳；2、適當(dāng)?shù)仡A(yù)提成本費(fèi)用，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)部門偶發(fā)性支出。返回瀉藩婚患作鋁投乓阮慧頌躥類第漠辨適抱蘿蘭榮頒廟悲換黔狀下蹲速舍橡企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧33Pa

26、rt 3.7 分支機(jī)構(gòu)稅收一、分支機(jī)構(gòu)選擇1、對(duì)于那些初創(chuàng)時(shí)期較長(zhǎng)、受外界影響較大、短期無法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴(kuò)張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；2、對(duì)于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無須納稅；3、如果企業(yè)有一個(gè)產(chǎn)品科技含量高，可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)企業(yè)專門銷售該產(chǎn)品，成為高新技術(shù)企業(yè) 。二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法1、執(zhí)行情況不一 2、執(zhí)行中比較麻煩 3、掛靠的分公司就無法操作。建議：設(shè)立子公司更好 返回珍思竿滁例癌縷促升級(jí)啟褪樞澤朱戍邪伍電疹綱撻糕娛摟洲菊亥指梢瞥擺企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧企業(yè)稅收籌劃與實(shí)務(wù)技巧34Part 3.8 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除1、不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計(jì)扣除 從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目2、與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)定，費(fèi)用范圍有差異（1）人員人工費(fèi)用中沒有五險(xiǎn)一金 （2）不包括建筑物的折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（3）不包含辦公費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)3、高新技術(shù)企業(yè)不申請(qǐng)加計(jì)扣除是否相互矛盾4、預(yù)繳時(shí)不能加計(jì)扣除，年度申報(bào)和匯算清