淺議企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及其對(duì)策

1、-. z畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))論文題目：淺議企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及其對(duì)策學(xué)生： 馬琳偉 學(xué) 號(hào)：1003080217 專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理 班 級(jí)：財(cái)管1002 指導(dǎo)教師：聞麗英 完成日期： 2014年 3月 15日淺議企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及其對(duì)策容摘要納稅籌劃是一門(mén)新興學(xué)科，它的研究目的就是納稅人在其公司理財(cái)過(guò)程中怎樣實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。它涉及稅收政策、公司法律、財(cái)務(wù)制度、管理學(xué)，社會(huì)學(xué)，運(yùn)籌學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科知識(shí)。在我國(guó)，稅收已經(jīng)涉及到社會(huì)、個(gè)人、企業(yè)等方方面面。尤其企業(yè)開(kāi)稅收籌劃，運(yùn)用稅收籌劃已經(jīng)成為一種完全的趨勢(shì)。就中國(guó)近幾年的開(kāi)展來(lái)看，國(guó)外的稅收籌劃已經(jīng)相對(duì)成熟，而我國(guó)的稅收籌劃與國(guó)外相比相

2、當(dāng)于剛剛起步，研究探索的階段，雖然已有許多研究成果問(wèn)世，關(guān)于企業(yè)稅 收籌劃的研究已有許多著作問(wèn)世，但對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題討論的聲音還比擬少。因此本文就是對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念進(jìn)展探討，通過(guò)國(guó)外對(duì)稅收籌劃的研究，明確企業(yè)稅收籌劃的定義，目的就在于研究企業(yè)在其納稅籌劃中存在的問(wèn)題，以及探討對(duì)策。關(guān)鍵字：稅收籌劃 問(wèn)題研究 對(duì)策建議-. zE*traction problems of ta* planning and its countermeasuresAbstractTa* planning is a door and ta* policy, financial system, pany law

3、, economics, management, operations research, the multidisciplinary knowledge such as sociology, psychology, study the ta*payer in the process of the corporate finance an emerging discipline how to realize the ma*imization of the profit after ta*. In our country, ta* has been involved in all aspects

4、 such as society, individuals, businesses. Open especially enterprise ta* planning, using ta* planning has bee a trend. In the conte*t of the development of China in recent years, foreign ta* planning has been relatively mature, and ta* planning in our country and abroad pared with the equivalent of

5、 just beginning, the e*ploration stage, although many of the e*isting research results, research on ta* planning has many books, but the discussion questions for ta* plannings voice is less. So this article is to discuss the concept of ta* planning, through the study of ta* planning at home and abro

6、ad, clear the definition of ta* planning, the purpose is to study the problems e*isting in the enterprises in the ta* planning, and e*plore the countermeasures.Key words:Ta* planningresearch of problemCountermeasures and Suggestions-. z目 錄序言1一、稅收籌劃的相關(guān)理論1一國(guó)外的研究觀點(diǎn)和容1 1.國(guó)研究觀點(diǎn)和容1 2.國(guó)研究觀點(diǎn)和容1二稅收籌劃的分類(lèi)，原則及特

7、點(diǎn)2 1.稅收籌劃的分類(lèi)2 2.稅收籌劃的原則3 3.稅收籌劃的特點(diǎn)4二、企業(yè)稅收籌劃的理論探討4一企業(yè)稅收籌劃的依據(jù)4二企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)5三企業(yè)稅收籌劃的原則5三、我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策7一我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題7二我國(guó)企業(yè)存在問(wèn)題的對(duì)策8致11參考文獻(xiàn)12-. z序 言納稅籌劃是是納稅人通過(guò)一定的方法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先籌劃和安排，在不違反法律的前提下，以降低納稅金額來(lái)獲取收益，實(shí)現(xiàn)納稅人利潤(rùn)價(jià)值最大化。所以稅收與納稅人，企業(yè)利益息息相關(guān)。從納稅人角度看，稅收影響著他們的收入；從企業(yè)角度看，稅收影響著他們的經(jīng)濟(jì)決策。無(wú)論是納稅人或企業(yè)都希望在充分利用稅收政策根底上通過(guò)采取一些法律或非法律手段

8、，來(lái)降低本錢(qián)，以到達(dá)少繳稅的目的。但他們往往都忽略了在納稅籌劃中的一些問(wèn)題，因此發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題并解決這些問(wèn)題就變的至關(guān)重要了。 一、稅收籌劃的相關(guān)理論一國(guó)外的研究觀點(diǎn)和容1.國(guó)外的研究觀點(diǎn)和容納稅籌劃早已被美國(guó)法庭所認(rèn)可。例如，在著名的1947年法庭判決書(shū)中，法官勒尼德漢德述道類(lèi)似的成熟也出現(xiàn)在其他國(guó)家的官方文件中荷蘭國(guó)際稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)編寫(xiě)的國(guó)際稅收辭典中寫(xiě)道：納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃師經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或安排個(gè)人事務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)稅最低計(jì)稅 。印度稅務(wù)專家在個(gè)人投資和稅務(wù)規(guī)劃一書(shū)中指出，納稅人通過(guò)安排金融活動(dòng)，以便采取會(huì)有稅收優(yōu)惠的稅收法律，包括稅收減免，從而獲得最大的稅收利益W.B.梅格,南加州大學(xué)的博士撰寫(xiě)的

9、會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于稅收籌劃做出了自己的解釋:人們合理和合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),盡可能的降低稅收。他們使用的方法可被稱之為稅收少納稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。此外,他還說(shuō),在納稅發(fā)生之前,系統(tǒng)地安排業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)盡量少繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的組織形式和資本構(gòu)造就是稅收籌劃的選擇。以上這三個(gè)在國(guó)外比擬權(quán)威的定義,通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的分析,我們很容易找到細(xì)微差異。印度專家雅薩斯對(duì)于稅收籌劃的定義實(shí)際上是基于稅收優(yōu)惠的使用,是嚴(yán)格意義上的節(jié)稅。 以上這三種定義在國(guó)外比擬權(quán)威，通過(guò)簡(jiǎn)單分析，我們不難發(fā)現(xiàn)其中的細(xì)微差異。印度專家雅薩斯的稅收籌劃定義實(shí)際上是建立在利用稅收優(yōu)惠的根底之上的，是嚴(yán)格意義上的節(jié)水。而荷

10、蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的定義卻片面地強(qiáng)調(diào)納稅最低的稅收，忽略了納稅人的整體利益。美國(guó)梅格思博士的定義容較為全面。國(guó)的研究觀點(diǎn)和容國(guó)的稅務(wù)專家唐騰翔、唐向在稅務(wù)籌劃一書(shū)中寫(xiě)道稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的圍，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的稅收利益。孟垚?ài)?011認(rèn)為的稅收籌劃是指，納稅義務(wù)人在遵循國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等一些日?；顒?dòng)進(jìn)展事前籌劃，已到達(dá)少繳稅的目的。企業(yè)在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，國(guó)家可以通過(guò)企業(yè)這項(xiàng)行為發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策法規(guī)存在的漏洞，促使法規(guī)的不短完善。企業(yè)稅收籌劃不但使企業(yè)稅負(fù)降低，并且還可以進(jìn)一步的提高與增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和納稅意識(shí)。芳

11、2010認(rèn)為，稅收存在于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，財(cái)務(wù)活動(dòng)的四個(gè)方面在*些方面會(huì)收到稅收的影響，稅收與財(cái)務(wù)管理同時(shí)滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。國(guó)學(xué)者對(duì)稅收籌劃定義有各自的角度和側(cè)重點(diǎn)，雖然在表達(dá)形式上有所不同，但大局部專家學(xué)者都認(rèn)為：稅收籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說(shuō)至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)；稅收籌劃的目的十清楚確，就是繳納最低的稅收盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，或者獲得最大的稅收利益；稅收籌劃的納稅人對(duì)涉稅事項(xiàng)的事先籌劃和安排。(二)稅收籌劃的分類(lèi)，原則及特點(diǎn)1.稅收籌劃的分類(lèi)1按節(jié)稅原理進(jìn)展分類(lèi)，稅收籌劃可分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。絕對(duì)節(jié)稅是指直接或間接使納稅絕對(duì)總額減少。絕對(duì)節(jié)稅的原理很

12、簡(jiǎn)單，在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅收最少的方案。絕對(duì)節(jié)稅又分為直接節(jié)稅和間接節(jié)稅。相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期的納稅絕對(duì)總額并沒(méi)有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而使稅收總額的相對(duì)額減少。相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣在周轉(zhuǎn)使用中因時(shí)間因素而形成的增值，也稱資金的時(shí)間價(jià)值。2按籌劃區(qū)域進(jìn)展分類(lèi)，稅收籌劃可分為國(guó)稅收籌劃和跨國(guó)稅收籌劃。 國(guó)稅收籌劃是指國(guó)企業(yè)在本國(guó)圍，通過(guò)對(duì)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等的安排，以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃行為。國(guó)稅收籌劃主要是立足于國(guó)稅制，通過(guò)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方式、組織方式、投資方式下所帶來(lái)的稅收差異進(jìn)展比擬，盡可能尋求納稅最低、稅后利益最大化的方案

13、?？鐕?guó)稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人利用各國(guó)之間的稅收差異，對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的稅收籌劃安排。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨頻繁，因此跨國(guó)稅收籌劃已成為跨國(guó)納稅人進(jìn)展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所考慮的主要問(wèn)題之一?？鐕?guó)投資者在進(jìn)展跨國(guó)投資的可行性研究或選擇最優(yōu)投資方案時(shí)，通常要把有關(guān)國(guó)家或地區(qū)的稅負(fù)作為確定其資本投向的一個(gè)重要因素。另外，各國(guó)地區(qū)政府通常對(duì)跨國(guó)投資活動(dòng)給與*些特殊的稅收優(yōu)惠待遇。因此，各國(guó)地區(qū)在征稅圍、稅率上下以及征管水平上的差異，就有可能為跨國(guó)投資者進(jìn)展國(guó)際性的稅收籌劃提供時(shí)機(jī)。3按企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)展分類(lèi)，稅收籌劃可分為企業(yè)投資決策中的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃、企業(yè)

14、本錢(qián)核算中的稅收籌劃和企業(yè)成果分配中的稅收籌劃。 企業(yè)投資決策中的稅收籌劃是指企業(yè)在投資過(guò)程活動(dòng)中充分考慮稅收影響，從而選擇稅負(fù)最輕的投資方案的行為。 企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充分考慮稅收因素，從而選擇最有利于自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方案的行為。在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要事先預(yù)計(jì)各種經(jīng)營(yíng)方式所承當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，再做出生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)本錢(qián)核算中的稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)測(cè)及其他因素的綜合考慮，選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方式，以獲得稅收利益的行為。在能對(duì)稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會(huì)計(jì)方法中，主要有固定資產(chǎn)折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法等。 企業(yè)成果分配中的稅收籌劃是指企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)展

15、分配是應(yīng)充分考慮各種方案的稅收影響。4按稅種進(jìn)展分類(lèi)，可分為稅收籌劃可分為增值稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、營(yíng)業(yè)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃及其他稅種籌劃等。在分稅種籌劃中，應(yīng)應(yīng)對(duì)每一稅種的計(jì)稅特點(diǎn)及特殊的減免稅規(guī)定，尋求各自的稅收籌劃空間，進(jìn)而做出相應(yīng)的稅收籌劃方案。比方對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，由于該稅種的特點(diǎn)是普遍征收、多環(huán)節(jié)征收制，只要產(chǎn)品的最后售價(jià)一樣，無(wú)論中間經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié)，該產(chǎn)品所納的增值稅是一樣的。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃方案只會(huì)實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅，而絕對(duì)稅額是保持不變的。對(duì)于消費(fèi)稅選擇性征收及一次征收制的特點(diǎn)，通過(guò)降低出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的價(jià)格便可以實(shí)現(xiàn)絕對(duì)節(jié)稅。2.稅收籌劃的原則1法律原

16、則合法原則，在稅收籌劃中，必須嚴(yán)格遵守合法性原則，任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的疇。稅收法律是政府以征稅方式取得財(cái)政收入 的法律規(guī)，用以調(diào)整稅收征那雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù)，征納雙方都必須遵守。納稅人只有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定充分的履行其義務(wù)，享有其權(quán)利，才符合法律原則。 規(guī)性原則，稅收籌劃方案除了稅收問(wèn)題外，還會(huì)涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融等各個(gè)方面。這就要求稅收籌劃要遵循各領(lǐng)域。各行業(yè)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，比方在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面要遵循財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)制度等，企業(yè)的籌資行為要遵循國(guó)家的金融管理制度。 2財(cái)務(wù)原則財(cái)務(wù)利益最大化，稅收籌劃的最主要的目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅人的財(cái)務(wù)利益最大

17、化除了要考慮減低稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化；不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來(lái)的財(cái)務(wù)利益；不僅要考慮納稅人的所的增加，還要考慮納稅人的資本增值。穩(wěn)健性，一般來(lái)說(shuō)，納稅人的節(jié)稅收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大。各種降低稅收的方式和方法都有移動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)稅收益與稅制變化、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等嚴(yán)密聯(lián)系在一起。稅收籌劃要盡量使風(fēng)險(xiǎn)最小化，要在節(jié)稅收益與節(jié)水風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)展必要的權(quán)衡，以獲得穩(wěn)健的財(cái)務(wù)收益。 綜和性，在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，必須站在納稅人整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，綜合考慮規(guī)劃，以使納稅人的整體稅負(fù)水平最低。在進(jìn)展一種稅的籌劃時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的

18、稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)展整體規(guī)劃、綜合衡量，力求整體稅負(fù)最低。3經(jīng)濟(jì)原則便利性，簡(jiǎn)單易行的方案會(huì)節(jié)約稅收籌劃費(fèi)用，帶來(lái)稅收本錢(qián)的降低節(jié)約型，稅收籌劃無(wú)論是聘請(qǐng)外部稅務(wù)籌劃專家還是由部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)展，都要有一定的稅收籌劃費(fèi)用支出。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一，應(yīng)盡可能控制本錢(qián)費(fèi)用支出，使稅收籌劃的本錢(qián)效益比擬小。3.稅收籌劃的特點(diǎn)1合法性 稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的圍。這里的合法性具有兩層含義：遵守法律和不違反稅法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都不屬于稅收籌劃圍。在有絮叨納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人做出逃避納稅責(zé)任的行為都是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)，不是

19、稅收法律的本意。2事先性 稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)涉稅事項(xiàng)所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)，在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，在財(cái)產(chǎn)取得之后才發(fā)生財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)等，這就為納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)展事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過(guò)種種手段減少納稅款，則被認(rèn)定是行為。3風(fēng)險(xiǎn)性由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)展的，這就使未來(lái)的結(jié)果帶有一定的不確定性，有可能由于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，納稅人的經(jīng)營(yíng)行為未取得預(yù)期的效果。也可能是由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，使得原來(lái)的最優(yōu)方案變成次優(yōu)方

20、案。另外，納稅人在籌劃時(shí)由于對(duì)稅收政策理解不透等而面臨及納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)稅收籌劃的理論探討一企業(yè)稅收籌劃的依據(jù)1.稅收籌劃的法律依據(jù)一一稅收法定主義 稅收法定主義原則是現(xiàn)代憲法原則在稅法上的表達(dá)，是稅法的最高法律原則。它包括明確納稅人稅收籌劃?rùn)?quán)利、劃定稅收籌劃圍與空間、確認(rèn)合法性的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)、提供法律保護(hù)與救濟(jì)途徑。2.稅收籌劃的在動(dòng)力一一私法自治原則納稅人權(quán)利，是納稅人在依法履行納稅義務(wù)時(shí)，法律對(duì)其依法可以作出或者不作出一定行為，以及要求他人作出或者不作出一定行為的許可和保障。它包括期待稅收籌劃利益、分析稅收籌劃空間、優(yōu)化稅收籌劃方案、遵守稅收籌劃規(guī)則。3.稅收籌劃的客觀需要一一現(xiàn)實(shí)

21、利益追求 在國(guó)家法律許可、稅收政策導(dǎo)向下，讓企業(yè)擁有更多的稅收籌劃?rùn)?quán)，給予其較大的稅收籌劃空間，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益和企業(yè)利益雙贏。它有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，營(yíng)造和諧稅收征納環(huán)境。還有利于國(guó)家宏觀政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。(二)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo) 稅收籌劃的目標(biāo)是評(píng)價(jià)和判斷稅收籌劃方案合理與否的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展、環(huán)境的變化，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)也在不斷變化與調(diào)整之中。從外表上看，稅收籌劃是為了減少稅收支出。但企業(yè)稅收籌劃的根本目標(biāo)不能僅僅停留在節(jié)稅這一點(diǎn)上，而應(yīng)該通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃來(lái)提高自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)展的整體價(jià)值目標(biāo)。1.直接減輕稅收負(fù)擔(dān)納稅人開(kāi)展稅收籌劃的最初原因是追求稅收負(fù)擔(dān)

22、最小化，包括稅收本錢(qián)最小化。因此直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，便成為納稅人進(jìn)展稅收籌劃最根本、最原始的目標(biāo)。當(dāng)然，納稅人對(duì)稅收籌劃所追求的目標(biāo)，不能簡(jiǎn)單地理解為納稅數(shù)額的絕對(duì)減少，而應(yīng)該是應(yīng)納稅額的相對(duì)減少，如果納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，能使應(yīng)交稅款的減少大于應(yīng)納稅所得額的減少幅度，則該項(xiàng)稅收籌劃方案便是最優(yōu)方案，也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅增效的成功方案。2.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人會(huì)計(jì)賬目準(zhǔn)確，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處分，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)小到可以忽略不計(jì)的零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。3.獲取資金時(shí)間價(jià)值 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，資金具有時(shí)間價(jià)值。如果納稅人通過(guò)一定方

23、式，將當(dāng)期的一筆收入計(jì)入下期應(yīng)納稅所得額，或者將后期的一筆費(fèi)用提前移至當(dāng)期列支，其結(jié)果是每期都有一局部稅款緩繳，相當(dāng)于每期都獲得一筆無(wú)息貸款。銀行貨幣學(xué)稱之為以新貸償舊貸夕，實(shí)際上等于有一筆貸款始終不用清償。納稅人在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，要合理安排、充分運(yùn)用好這種時(shí)間價(jià)值，要在稅收法律、法規(guī)和政策允許的圍之，使用好這筆無(wú)息貨款。4維護(hù)主體合法權(quán)益由于我國(guó)封建專制社會(huì)延續(xù)兩千多年，人們長(zhǎng)期以來(lái)受到人治思想的影響，權(quán)利觀念非常淡薄。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)，其擁有的權(quán)力與納稅人的權(quán)利極不對(duì)稱，造成包稅、攤派等一系列不正?，F(xiàn)象至今仍屢見(jiàn)不鮮、頻頻發(fā)生，嚴(yán)重侵害了納稅人的合法權(quán)益。而稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)

24、權(quán)利，納稅人可以在充分了解、切實(shí)遵守稅法的根底上，清楚地、大膽地運(yùn)用法律賦予的權(quán)利，以對(duì)抗稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的權(quán)力濫用行為，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。因此，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益，是企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的一個(gè)重要方面。(三)企業(yè)稅收籌劃的原則1.合法合理原則 稅收籌劃必須在國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策圍進(jìn)展，因此，合法性原則是稅收籌劃的根本原則，是其精華。它包括稅收籌劃應(yīng)依法進(jìn)展和稅收籌劃應(yīng)依法調(diào)整。納稅人在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格遵守，依法籌劃，依法選擇，依法實(shí)施。應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)籌劃方案作出相應(yīng)調(diào)整。合理性原則也是稅收籌劃必須遵守的一項(xiàng)原則。但凡不符合國(guó)家立法本意和政策精神的行為，

25、都是不符合稅收籌劃合理性原則的行為2.事前籌劃原則 稅收籌劃行為屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)。如果納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)既己形成，納稅義務(wù)既己產(chǎn)生，納稅數(shù)額既己確定，再想利用轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、虛列本錢(qián)、隱瞞收入等手段去改變行為結(jié)果，減輕其應(yīng)納稅額，這就不屬于稅收籌劃行為，而是避稅行為或行為，應(yīng)當(dāng)會(huì)受到法律的否認(rèn)或制裁。3.綜合效益原則 納稅人開(kāi)展稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的一種方式和手段。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，我國(guó)企業(yè)所得稅法有企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。因而，企業(yè)通過(guò)負(fù)債融資可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，企業(yè)負(fù)債也帶來(lái)另一個(gè)方面問(wèn)題，如果負(fù)債比率過(guò)高，

26、企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)均會(huì)增加，當(dāng)負(fù)債本錢(qián)超過(guò)息前投資收益率時(shí)，權(quán)益資本收益率就會(huì)不升反降，從而達(dá)不到節(jié)稅的目的，更實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)的整體價(jià)值目標(biāo)。因此，企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，不能只追求個(gè)別稅種的稅負(fù)上下，而要著眼于整體稅負(fù)的大小，考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)總體目標(biāo)。因?yàn)?，綜合利益最大化的籌劃方案才是最理想的籌劃方案。4.風(fēng)險(xiǎn)防原則簡(jiǎn)單而言，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是針對(duì)可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、偷逃稅罪認(rèn)定等情況而發(fā)生的各種損失和本錢(qián)支出。在稅收實(shí)踐中籌劃目標(biāo)落空，納稅人開(kāi)展稅收籌劃時(shí)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不可防止，比方:目前的稅收征管水平不高，稅務(wù)執(zhí)法裁量權(quán)常被濫用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)，稅收籌劃人員素質(zhì)參差不齊，等等。

27、同時(shí)，稅收籌劃還受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)影響較大，特別是隨著稅制、市場(chǎng)、利率、匯率、債務(wù)、通貨膨脹等不斷變化，稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。節(jié)稅收益越大，籌劃風(fēng)險(xiǎn)越大。如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，而盲目地進(jìn)展納稅籌劃，結(jié)果可能事與愿違，不但達(dá)不到籌劃目的，反而遭到行政處分。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，要全面、綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)，謀求綜合利益最大化。5.持續(xù)開(kāi)展原則持續(xù)開(kāi)展原則是低碳經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要原則，具有獨(dú)特意義。(1)與時(shí)俱進(jìn)原則。一個(gè)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和政策總是處于不斷修訂、完善和變革之中。納稅人必須密切關(guān)注身處稅收法律環(huán)境的調(diào)整及變化情況，敏銳撲捉國(guó)家的法規(guī)、政策信息，并根據(jù)這些

28、變化，及時(shí)修訂和完善稅收籌劃方案。(2)可持續(xù)開(kāi)展原則。在可持續(xù)開(kāi)展理論指導(dǎo)下，稅收作為宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一種重要手段，自然要在節(jié)能環(huán)保方面發(fā)揮作用，成為可持續(xù)開(kāi)展的重要經(jīng)濟(jì)政策工具。因此，企業(yè)在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，就要自覺(jué)貫徹可持續(xù)開(kāi)展理念，合理運(yùn)用稅收法律、法規(guī)和政策，在引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能環(huán)保的同時(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)開(kāi)展。三、我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策 一我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題 近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃有了很大的開(kāi)展，但由于我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)起步較晚，總體上還處于初始開(kāi)展的階段，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃在開(kāi)展中還存在以下問(wèn)題: 1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí) 許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。有的人

29、認(rèn)為稅收籌劃是國(guó)家的征稅方案，是稅收征管部門(mén)的事件，與企業(yè)無(wú)關(guān);有的人認(rèn)為稅收籌劃高深莫測(cè)，需要花大量的時(shí)間、精力和金錢(qián)，與其深究不如集中精力搞好經(jīng)營(yíng)；有的人認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法偷稅和逃稅，是一種會(huì)遭受制裁的行為，等等。產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)有多種原因，主要在于對(duì)稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對(duì)公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因所致。由于存在認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。 2.企業(yè)稅收籌劃理論研究比擬薄弱 我國(guó)由于以往長(zhǎng)期受方案經(jīng)濟(jì)體制的影響，對(duì)稅收籌劃的研究起步相對(duì)較晚。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步開(kāi)展和我國(guó)參加WTO對(duì)外交往的增多，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的理論研究在

30、悄然興起。稅收籌劃方面的書(shū)籍、專著開(kāi)場(chǎng)出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來(lái)越多，理論研究方面取得了一定成果，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展起到了很大作用。但是我國(guó)稅收籌劃理論研究依然比擬薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃概念、特征等問(wèn)題的探討上和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠。 3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高 企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理的疇，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求:企業(yè)要有完善的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，賬簿、賬冊(cè)、記賬憑證完整;財(cái)務(wù)管理人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，而且也要熟知現(xiàn)行稅法，引入時(shí)間價(jià)值、時(shí)機(jī)本錢(qián)

31、、風(fēng)險(xiǎn)等概念，善于進(jìn)展本錢(qián)效益分析，科學(xué)地判定稅收籌劃的實(shí)際可行性。 4.稅務(wù)管理人員依法行政的能力需要加強(qiáng) 我國(guó)稅收征管的總體水平在上升，但仍有局部稅務(wù)人員的依法行政能力不強(qiáng)。對(duì)稅收征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠;對(duì)稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識(shí)別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅混淆，以真當(dāng)假的情況時(shí)有發(fā)生;只強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，不注重納稅人的籌劃?rùn)?quán)利;還有極少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進(jìn)展錢(qián)權(quán)交易。這使一些企業(yè)不必進(jìn)展稅收籌劃也可減輕稅負(fù)。稅務(wù)管理人員依法行政能力缺乏，造成了涉稅糾紛、訴訟的大量增加，據(jù)統(tǒng)計(jì)稅務(wù)部門(mén)的行政訴訟敗訴率是各個(gè)行政部門(mén)中最高的，過(guò)多的訴訟、既降低了政府部門(mén)的工作效率，也在

32、一定程度上損害了稅務(wù)部門(mén)的形象。稅法賦予納稅人的權(quán)利能否得到實(shí)現(xiàn)，只有在稅務(wù)人員的具體執(zhí)法中才能得到驗(yàn)證。從這個(gè)角度上講，局部稅務(wù)人員依法行政能力的欠缺制約了企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展。 5.稅務(wù)代理制度還有待完善 稅收籌劃的開(kāi)展需要稅務(wù)代理事業(yè)的有力支持。由于稅收籌劃本身存在的難度和風(fēng)險(xiǎn)性，除了企業(yè)日常較為簡(jiǎn)單的稅收籌劃外，綜合性的、復(fù)雜的稅收籌劃一般都需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理進(jìn)展。稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過(guò)具體的代理活動(dòng)，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對(duì)國(guó)家稅收政策的貫徹落實(shí)有積極作用。但當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)代理還存在不少需要完善的地方，不少稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)代理的情況，稅

33、務(wù)代理市場(chǎng)化不夠，沒(méi)形成有序競(jìng)爭(zhēng)的局面，具有知名品牌的代理機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾，稅務(wù)代理專業(yè)人員特別是注冊(cè)稅務(wù)師數(shù)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會(huì)需求，稅務(wù)代理人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育需要加強(qiáng)。等等。二我國(guó)企業(yè)存在問(wèn)題的對(duì)策 1.樹(shù)立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí) 針對(duì)人們?cè)谄髽I(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，比照籌劃

34、與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。 2.盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念 目前我國(guó)已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念，中華人民國(guó)稅收征收管理法對(duì)偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定，征管法和刑法分別對(duì)這三種犯罪活動(dòng)作了處分規(guī)定。相比之下，稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒(méi)有確定。雖然大多數(shù)人在稅收籌劃具有籌劃性、目的性、不性等特征方面達(dá)成了共識(shí)，但是在避稅是否屬于稅收籌劃這個(gè)問(wèn)題上，各方意見(jiàn)不一，學(xué)術(shù)界的分歧也比擬大。主要有兩種觀點(diǎn):站在稅務(wù)機(jī)關(guān)一方的專家學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃只包括節(jié)稅籌劃，不包括避稅籌劃，原因是避稅行為鉆了稅法的缺陷和漏洞，不符合國(guó)家稅法的引導(dǎo)精神;站在企業(yè)納稅人一

35、方的專家學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃既包括節(jié)稅籌劃，也包括避稅籌劃，原因是避稅行為并沒(méi)有明確違反稅法，根據(jù)民法的精神，法律沒(méi)有制止的就是公民享有的權(quán)利。雙方學(xué)者使用的避稅一詞一般都來(lái)自聯(lián)合國(guó)專家組的解釋:避稅是一個(gè)不甚明確的概念，很難用能夠?yàn)槿藗兯毡槌惺艿拇朕o對(duì)它做出定義。但是，一般地說(shuō)，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或模糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他應(yīng)承當(dāng)?shù)募{稅數(shù)額，但這種做法并沒(méi)有違犯法律?；蛘邍?guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局國(guó)際稅收辭匯中解釋:避稅一詞，指以合法手段減少其納稅義務(wù)。通常含有貶意。例如該詞常用以描述個(gè)人或企業(yè)通過(guò)精心安排，利用稅法的漏洞，或其他缺乏到處鉆空取巧，以到達(dá)避稅目的。這兩種解釋都不

36、是避稅在法律意義上的解釋。 本文作者主稅收籌劃應(yīng)包括避稅，避稅本身沒(méi)有違反稅法，納稅人在法律圍有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)展安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善，反過(guò)來(lái)也推動(dòng)推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步完善化。不過(guò)本文作者同時(shí)也認(rèn)為，由于我國(guó)沒(méi)有確定稅收籌劃和避稅的法律概念，一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展，所以有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。 3.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃理論研究 針對(duì)目前我國(guó)稅收籌劃理論研究方面的缺乏，加強(qiáng)稅收籌劃理論研究，改變理論研究薄弱的狀況。 1及時(shí)引進(jìn)國(guó)外尤其是西方興旺國(guó)家的稅收籌劃理論研究成果。多翻譯關(guān)于企業(yè)稅收籌劃研究的原著作品，尤其是著名的專家學(xué)者的論述。這

37、樣有利于從整體上提高我國(guó)理論研究的水平。 2定期或不定期召開(kāi)聚集稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及納稅人三方代表的研討會(huì)。交流各方的觀點(diǎn)意見(jiàn)，探討我國(guó)稅收籌劃的最新開(kāi)展情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)規(guī)律。 3從法理學(xué)角度，從納稅人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的角度，較深層次地研究稅收籌劃理論，而不應(yīng)僅僅停留在對(duì)稅收籌劃的淺層次理解上。 4研究國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)迅速開(kāi)展情況下企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展趨勢(shì)。由電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題對(duì)國(guó)家和企業(yè)都影響極大，有必要加強(qiáng)這方面的理論研究。 4.全面提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 1對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)展業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)，使之熟悉會(huì)計(jì)法

38、、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，在企業(yè)部能夠建立完善規(guī)的財(cái)務(wù)制度，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展查賬征收;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)，使之熟悉現(xiàn)行稅法:加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理學(xué)相關(guān)知識(shí)的教育，使之能夠客觀分析企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)展本錢(qián)效益分析。 2提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平。適應(yīng)金稅工程開(kāi)展的要求，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的電算化水平，減少手工開(kāi)具發(fā)票的數(shù)量;根據(jù)電子商務(wù)開(kāi)展的新形勢(shì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平。 3通過(guò)高校教育，培養(yǎng)大批合格的財(cái)務(wù)管理后備人才。經(jīng)濟(jì)類(lèi)高校是培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才的重要基地。目前，許多會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法，影響T以后工作的開(kāi)展。很有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程，培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管

39、理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。 5.提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力 1要樹(shù)立依法治稅的觀念。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加快，客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅。稅務(wù)人員在工作實(shí)踐中，要注意規(guī)國(guó)家與納稅人之間的分配關(guān)系，既要明確納稅人的納稅義務(wù)，也要關(guān)注和尊重納稅人的權(quán)利，包括納稅人進(jìn)展稅收籌劃的權(quán)利。在征管中要堅(jiān)持依法辦事，既為國(guó)聚財(cái)，又不給納稅人造成法外負(fù)擔(dān)。同時(shí)也要嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為，促進(jìn)稅收秩序的好轉(zhuǎn)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)開(kāi)展中的新情況、新問(wèn)題，作為執(zhí)法部門(mén)，也要在堅(jiān)持稅收法制原則的前提下，認(rèn)真調(diào)研，尋找解決方法。 2稅務(wù)人員要樹(shù)立為納稅人效勞的觀念、

40、提高為納稅人效勞的水平。要努力稅收效勞的方式、容和手段，將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收效勞作為應(yīng)盡義務(wù)。堅(jiān)決摒棄只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，不考慮納稅人負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng)思維定式，為納稅人提供低本錢(qián)、高質(zhì)量和全方位的效勞。要推行政務(wù)公開(kāi)，把落實(shí)納稅人的知情權(quán)。盡可能方便納稅人，減輕納稅人的納稅本錢(qián)。 3不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。依法治稅，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)效勞，要求稅務(wù)人員具有較高業(yè)務(wù)水平?？萍嫉拈_(kāi)展推動(dòng)了稅收事業(yè)的開(kāi)展，也對(duì)我國(guó)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)及其工作人員的依法行政能力提出了更高的要求。稅務(wù)人員要注意專業(yè)知識(shí)的更新，主動(dòng)學(xué)習(xí)或承受業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)鼓勵(lì)工作人員參加注冊(cè)稅務(wù)師等各種經(jīng)濟(jì)類(lèi)職稱、資格考試，通過(guò)考試促進(jìn)人員素質(zhì)提高。稅務(wù)人員依法行政能力的提高，將會(huì)有效遏制稅收犯罪行為，增加其風(fēng)險(xiǎn)，提高其本錢(qián)，使更多的企業(yè)轉(zhuǎn)而求助于稅收籌劃，這將對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌