天平杯浙江省第十二屆大學(xué)生

1、“天平杯”浙江省第十二屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽（高職高專(zhuān)組）會(huì)計(jì)部分第一題 （一）資料：A公司的所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)。A公司于2011年2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）A公司于2011年7月1日以銀行存款5000萬(wàn)元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事組成，A公司對(duì)B公司的相關(guān)活動(dòng)具有重大影響。2011年7月1日B公司的相關(guān)活動(dòng)具有重大影響。2011年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與

2、公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司的投資。（2）2011年11月10日A公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，B公司仍未對(duì)外出

3、售該固定資產(chǎn)。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，其中上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。（3）2012年2月5日B公司董事會(huì)提出2011年利潤(rùn)分配方案，按照2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。（4）2012年2月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2011年利潤(rùn)分配方案，按照2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬(wàn)元。2012年B公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元，2012年B公司其他綜合收益增加60萬(wàn)元（其中，10萬(wàn)元為B公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)），其他所有者權(quán)益增加40萬(wàn)元。至2012年年末，內(nèi)部交易形成

4、的固定資產(chǎn)未對(duì)外出售。（5）2013年度B公司發(fā)生凈虧損為16500萬(wàn)元。假定A公司應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)B公司的凈投資，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬(wàn)元。假定B公司2013年未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動(dòng)金額。（6）2014年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。（7）假定一：2015年1月10日A公司出售對(duì)B公司全部投資，出售價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定二：2015年1月10日A公司出售對(duì)B公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為2000萬(wàn)元。出售后A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?0%，對(duì)B公司無(wú)重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。剩余10%的股權(quán)

5、投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假定三：2015年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購(gòu)入B公司40%的股權(quán)，支付價(jià)款為4000萬(wàn)元。至此A公司對(duì)B公司持股比例變?yōu)?0%，對(duì)B公司具有控制權(quán)，由權(quán)益法改按成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。假定四：2015年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購(gòu)入B公司10%的股權(quán)，支付價(jià)款為1000萬(wàn)元。至此A公司對(duì)B公司持股比例變?yōu)?0%，對(duì)B公司仍然具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。其他資料：A公司各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為5000萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。（二）要求：1.根據(jù)資料(l)，說(shuō)明A公司所持對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方

6、法并說(shuō)明理由，編制2011年7月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；2.編制2011年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2011年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額；3.編制2012年A公司按照權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算2012年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額；4.編制2013年A公司按照權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；5.編制2014年A公司按照權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；6.根據(jù)資料(6)的4個(gè)假定條件，分別編制2015年1月10日A公司出售或購(gòu)買(mǎi)對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。第二題（一）資料：A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17

7、%。（1）2014年1月17日，A公司購(gòu)買(mǎi)Y上市公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，成交價(jià)為2.28元/股（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元），另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，占Y公司表決權(quán)的1%，A公司不準(zhǔn)備近期出售；1月20日收到現(xiàn)金股利。（2）2014年3月31日，A公司研發(fā)成功一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的專(zhuān)利并投入使用，累計(jì)實(shí)際發(fā)生支出為800萬(wàn)元，均為人工成本，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。采用生產(chǎn)總量法按季攤銷(xiāo)該專(zhuān)利權(quán)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可生產(chǎn)的W產(chǎn)品為500噸。（3）2014年4月20日，A公司以債務(wù)重組方式取得生產(chǎn)W產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，設(shè)備價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為

8、10.2萬(wàn)元。A公司用于重組的應(yīng)收帳款帳面余額為90萬(wàn)元，已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備9萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。(4) 2014年6月30日，Y上市公司股票的收盤(pán)價(jià)格為每股3元；A公司上述專(zhuān)利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生W產(chǎn)品100噸。（5）2014年9月30日，Y上市公司股票的收盤(pán)價(jià)格為每股1.8元，A公司預(yù)計(jì)Y公司的股票價(jià)格將持續(xù)下跌；A公司上述專(zhuān)利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（6）2014年12月31日，Y上市公司股票價(jià)格有所上升，收盤(pán)價(jià)格為每股3.2元；A公司上述專(zhuān)利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品80噸。（7）A公司因經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生較大

9、調(diào)整，經(jīng)與B公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換。2014年12月31日A公司和B公司簽訂資產(chǎn)置換合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生產(chǎn)W產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)和生產(chǎn)W產(chǎn)品的設(shè)備與B公司持有X公司10%表決權(quán)資本的長(zhǎng)期股權(quán)投資、原材料進(jìn)行交換。A公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為320萬(wàn)元；專(zhuān)利權(quán)的公允價(jià)值為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)換出專(zhuān)利權(quán)（不考慮增值稅）；固定資產(chǎn)公允價(jià)值為54萬(wàn)元。不含稅公允價(jià)值總額為594萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值總額為603.18萬(wàn)元。B公司換出持有X公司10%表決權(quán)資本的長(zhǎng)期股權(quán)投資，帳面價(jià)值為300萬(wàn)元（其中成本為200萬(wàn)元，損益調(diào)整為60萬(wàn)元，其他綜合收益為40萬(wàn)元），公允價(jià)值為350萬(wàn)元；原材料的帳

10、面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。不含稅公允價(jià)值總額為650萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值總額為701萬(wàn)元。A公司向B公司支付銀行存款97.82萬(wàn)元。（8）2015年2月10日，辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。（9）A公司和B公司交換前與交換后資產(chǎn)的用途不變。（二）要求：1.編制A公司2014年1月17日購(gòu)入股票和1月20日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。2.編制A公司有關(guān)研發(fā)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)W產(chǎn)品專(zhuān)利權(quán)的資本化支出的會(huì)計(jì)分錄及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制A公司2014年4月20日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。4.編制A公司

11、2014年6月30日有關(guān)金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄。5.編制A公司2014年9月30日有關(guān)金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄。6.編制A公司2014年12月31日有關(guān)金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄。7.判斷A公司2014年12月31日無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提，計(jì)算其金額。8.判斷A公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入帳價(jià)值及A公司換出各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。9.計(jì)算B公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入帳價(jià)值及B公司換出各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第三題（一）資料：浙江D科技股份有限公司（

12、以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司或本公司）系經(jīng)浙江省人民政府浙政股2005X號(hào)文批準(zhǔn)，由浙江D科技有限公司依法整體變更成立，于2005年11月X日在浙江省工商行政管理局登記注冊(cè)。公司現(xiàn)持有注冊(cè)號(hào)為3300000000X的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本229,333,333.00元，股份總數(shù)229,333,333股（每股面值1元）。其中，有限售條件的流通股份：A股82,441,560股；無(wú)限售條件的流通股份A股146,891,773股。公司股票已于2008年X月X日在深圳證券交易所掛牌交易。本公司屬計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：機(jī)電設(shè)備、計(jì)算機(jī)、軟件及網(wǎng)絡(luò)工程、電子產(chǎn)品、測(cè)試技術(shù)的投資開(kāi)發(fā)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技

13、術(shù)服務(wù)；機(jī)電設(shè)備（不含汽車(chē)）、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品（不含危險(xiǎn)品）、計(jì)算機(jī)及軟件的生產(chǎn)、銷(xiāo)售（憑環(huán)保審批意見(jiàn)生產(chǎn)）；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工程安裝；經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)（范圍詳見(jiàn)中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)）。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：紅外熱像儀系列產(chǎn)品、DVR系列產(chǎn)品及視頻監(jiān)控系統(tǒng)等。本公司將子公司杭州D微電子有限公司納入本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。1.2014年報(bào)表資料： 資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日單位：元項(xiàng)目期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金233,919,541.6179,492,679.65結(jié)算備付金拆出資金以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1,524,931.51衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)39,43

14、0,000.0038,520,000.00應(yīng)收賬款367,444,668.64222,393,978.08預(yù)付款項(xiàng)36,201,197.9113,948,212.79應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收利息8,005,890.41應(yīng)收股利其他應(yīng)收款24,316,077.6712,527,819.68買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)存貨270,632,882.33271,564,985.96劃分為持有待售的資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)150,005,334.50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,131,480,524.58638,447,676.16非流動(dòng)資產(chǎn)：發(fā)放貸款及墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收

15、款長(zhǎng)期股權(quán)投資79,653.41161,314.30投資性房地產(chǎn)4,155,397.614,295,176.74固定資產(chǎn)97,029,275.21101,324,493.05在建工程4,183,164.251,196,014.63工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)27,519,492.1029,884,468.06開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)8,783,353.346,916,279.61其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)141,750,335.92143,777,746.39資產(chǎn)總計(jì)1,273,230,860.50782,225,422.55流動(dòng)負(fù)債：短期借款80,000

16、,000.0055,091,420.08向中央銀行借款吸收存款及同業(yè)存放拆入資金以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款42,043,245.6026,997,798.00預(yù)收款項(xiàng)2,995,739.869,105,933.01賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付職工薪酬6,163,832.033,356,020.45應(yīng)交稅費(fèi)13,972,749.845,353,354.56應(yīng)付利息6,762,876.186,731,982.24應(yīng)付股利其他應(yīng)付款2,278,494.982,110,446.24應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金代理買(mǎi)賣(mài)證券款代理承銷(xiāo)證券款劃分為持有待

17、售的負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)154,216,938.49108,746,954.58非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券169,103,300.16168,478,764.18其中：優(yōu)先股永續(xù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1,886,702.401,886,702.40預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益12,237,848.7420,323,560.45遞延所得稅負(fù)債228,739.73其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)183,456,591.03190,689,027.03負(fù)債合計(jì)337,673,529.52299,435,981.61所有者權(quán)益：股本229,333,333.00200,0

18、00,000.00其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股永續(xù)債資本公積427,499,024.2631,898,400.00減：庫(kù)存股其他綜合收益專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積37,881,623.0632,797,965.72一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)239,363,724.39216,592,656.37歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)934,077,704.71481,289,022.09少數(shù)股東權(quán)益1,479,626.271,500,418.85所有者權(quán)益合計(jì)935,557,330.98482,789,440.94負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1,273,230,860.50782,225,422.55利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目本期發(fā)生額上

19、期發(fā)生額一、營(yíng)業(yè)總收入362,227,582.80261,451,264.56其中：營(yíng)業(yè)收入362,227,582.80261,451,264.56利息收入已賺保費(fèi)手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、營(yíng)業(yè)總成本338,612,510.34247,847,204.99其中：營(yíng)業(yè)成本194,658,674.74121,024,066.45利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加4,089,888.213,084,540.10銷(xiāo)售費(fèi)用28,846,030.3236,143,138.18管理費(fèi)用82,570,456.4667,567,857.55財(cái)務(wù)費(fèi)用11,

20、608,525.4516,050,443.78資產(chǎn)減值損失16,838,935.163,977,158.93加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）1,524,931.51投資收益（損失以“”號(hào)填列）5,636,832.26-291,589.12其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益-81,660.89-291,589.12匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）30,776,836.2313,312,470.45加：營(yíng)業(yè)外收入33,228,004.3223,031,235.90其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得19,821.1113,836.05減：營(yíng)業(yè)外支出6,437,792.0

21、4274,199.36其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失6,004,804.3212,200.69四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）57,567,048.5136,069,506.99減：所得稅費(fèi)用6,799,782.432,198,773.01五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）50,767,266.0833,870,733.98歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)50,788,058.6633,870,315.13少數(shù)股東損益-20,792.58418.85六、其他綜合收益的稅后凈額歸屬母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)2.權(quán)

22、益法下在被投資單位不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額（二）以后將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額2.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)損益4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額6.其他歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額七、綜合收益總額50,767,266.0833,870,733.98歸屬于母公司所有者的綜合收益總額50,788,058.6633,870,315.13歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額-20,792.58418.85八、每股收益：（一）基本每股收益0.23

23、0.17（二）稀釋每股收益0.230.17本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為：0.00元，上期被合并方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為：0.00元?，F(xiàn)金流量表單位：元項(xiàng)目本期發(fā)生額上期金額發(fā)生額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金257,610,480.00292,194,373.52客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金收到再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)凈增加額收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金拆入資金凈增加額回購(gòu)業(yè)務(wù)資金凈增加額收到的稅費(fèi)

24、返還19,154,534.4522,020,578.43收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27,271,731.3817,935,740.13經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)304,036,745.83332,150,692.08購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金239,361,940.52168,493,377.52客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金支付保單紅利的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金49,971,838.4949,888,591.21支付的各項(xiàng)稅費(fèi)32,861,946.9432,220,401.14支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7

25、3,386,812.8859,359,373.06經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)395,582,538.83309,961,742.93經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-91,545,793.0022,188,949.15二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額38,511.9636,693.99處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)38,511.9636,693.99購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金16,476,469.364,088,261.34投資支付的現(xiàn)金150,

26、000,000.00質(zhì)押貸款凈增加額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金100,000,000.00投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)266,476,469.364,088,261.34投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-266,437,957.40-4,051,567.35三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金424,809,995.001,500,000.00其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金1,500,000.00取得借款收到的現(xiàn)金90,000,000.00172,838,674.04發(fā)行債券收到的現(xiàn)金168,100,000.00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11,90

27、0,000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)514,809,995.00354,338,674.04償還債務(wù)支付的現(xiàn)金65,091,420.08294,635,757.96分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金35,812,628.6416,747,019.75其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1,624,707.0013,524,707.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)102,528,755.72324,907,484.71籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~412,281,239.2829,431,189.33四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響179,955.08-1,566,291.

28、24五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額54,477,443.9646,002,279.89加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額78,693,607.6532,691,327.76六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額133,171,051.6178,693,607.652.其他有關(guān)資料：（1）2014年度，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)許可2014X號(hào)文核準(zhǔn)，本公司由主承銷(xiāo)商ZS證券股份有限公司采用向特定投資者非公開(kāi)發(fā)行股票方式，向5名特定認(rèn)購(gòu)對(duì)象非公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股（A股）股票29,333,333股（每股面值1元），發(fā)行價(jià)為每股人民幣15.00元，共計(jì)募集資金44,000.00萬(wàn)元，坐扣承銷(xiāo)和保薦費(fèi)用1,300.0

29、0萬(wàn)元后的募集資金為42,700.00萬(wàn)元，已由主承銷(xiāo)商ZS證券股份有限公司于2014年3月14日匯入本公司募集資金監(jiān)管賬戶。另減除上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用206.603774萬(wàn)元后，公司本次募集資金凈額為42,493.395726萬(wàn)元。上述募集資金到位情況業(yè)經(jīng)TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）驗(yàn)證，并由其出具驗(yàn)資報(bào)告（TJ驗(yàn)2014X號(hào)）。此次增資后，公司股本總額變更為229,333,333.00元。公司已于2014年4月17日辦妥工商變更登記手續(xù)。（2）2014年利潤(rùn)分配預(yù)案：以公司2014年12月31日總股本229,

30、333,333股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.50元人民幣（含稅）；同時(shí)，以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。2014年利潤(rùn)分配預(yù)案需提交公司2014年度股東大會(huì)審議。（3）遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及當(dāng)期所得稅費(fèi)用未經(jīng)抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)單位： 元項(xiàng)目期末余額期初余額可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58,555,688.938,783,353.3446,108,530.736,916,279.61合計(jì)58,555,688.938,783,353.3446,108,530.736,916,279.61未經(jīng)抵銷(xiāo)的遞延所得稅負(fù)債單位：

31、元項(xiàng)目期末余額期初余額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1,524,931.51228,739.73合計(jì)1,524,931.51228,739.73當(dāng)期所得稅費(fèi)用為8,438,116.43元（4）應(yīng)付債券的增減變動(dòng)（不包括劃分為金融負(fù)債的優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具）單位： 元債券名稱(chēng)面值發(fā)行日期債券期限發(fā)行金額期初余額本期發(fā)行按面值計(jì)提利息溢折價(jià)攤銷(xiāo)本期償還其他期末余額13D公司債170,000,000.002013年05月15日2016年05月15日168,100,000.00168,478,764.1862

32、4,535.96169,103,300.14合計(jì)-168,100,000.00168,478,764.18624,535.96169,103,300.14（5）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備單位： 元項(xiàng)目期初余額本期增加金額本期減少金額期末余額計(jì)提其他轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他原材料6,367,000.241,104,555.827,471,556.06在產(chǎn)品1,322,416.883,183,007.424,505,424.30庫(kù)存商品4,519,785.953,040,771.033,649,637.293,910,919.69合計(jì)12,209,203.077,328,334.273,649,637.2915,887,

33、900.05假定本期減少金額中的20%為轉(zhuǎn)回，80%為庫(kù)存商品出售轉(zhuǎn)銷(xiāo)（二）要求：1.根據(jù)其他有關(guān)資料，編制2014年度必要的會(huì)計(jì)分錄。(10分)2.根據(jù)所給資料分析，公司2014年年末與年初相比，貨幣資金、應(yīng)收賬款大幅增加的直接原因或可能原因是什么？本期所得稅費(fèi)用大幅增加的主要原因是什么？（6分）3.從現(xiàn)金流量表中看出，2014年和2013年公司投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)（2012年為-1,563,393.21元），是不是說(shuō)明公司投資活動(dòng)出現(xiàn)了問(wèn)題，為什么？（2分）4.根據(jù)公司資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱(chēng)性關(guān)系，指出公司資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)稱(chēng)性關(guān)系的類(lèi)型。并說(shuō)明其特點(diǎn)。（2分）財(cái)務(wù)管理答題要求：

34、如無(wú)特別指明，要求計(jì)算的項(xiàng)目應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的應(yīng)予以標(biāo)明；每步驟的計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，請(qǐng)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。第一題（一）資料S公司只產(chǎn)銷(xiāo)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。1.S公司2014年固定成本總額為200萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量、單價(jià)及單位變動(dòng)成本的資料如表1所示。表1 2014年甲產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量、單價(jià)及單位變動(dòng)成本項(xiàng)目產(chǎn)銷(xiāo)量（件）單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）甲產(chǎn)品200005003002.2014年年末S公司按定期預(yù)算法編制2015年的預(yù)算，部分資料如下：（1）2015年的生產(chǎn)預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如表2所示。表2 2015年甲產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)

35、售量（件）500060009000600026000加預(yù)計(jì)期末存貨量（件）減預(yù)計(jì)期初存貨量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）ABC甲產(chǎn)品2015年年初和年末的預(yù)計(jì)結(jié)存量均為500件，各季度末的預(yù)計(jì)結(jié)存量為下季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的10%。（2）S公司2015年甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額保持2014年水平不變。公司每季度的銷(xiāo)售收入中，60%部分在本季度收到現(xiàn)金，另外的40%部分在下個(gè)季度收到現(xiàn)金。（3）乙材料2015年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2550千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量為下季度生產(chǎn)需用量的10%，2015年年末的預(yù)計(jì)結(jié)存量為3000千克。每季度乙材料采購(gòu)的貨款有50% 在當(dāng)季支付，另外50%

36、在下個(gè)季度付清。2015年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為125000元。（4）單位甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本資料：乙材料用量標(biāo)準(zhǔn)為5千克/件，乙材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為10元/千克。3.S公司2015年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品5200件，耗用乙材料26400千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為11元/千克。（二）要求1.計(jì)算甲產(chǎn)品2014年的保本銷(xiāo)售量。2.計(jì)算安全邊際率指標(biāo)評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度。3.填寫(xiě)表2（2015年甲產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算）中AC空格的數(shù)字（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。4.填寫(xiě)表3（2015年乙材料采購(gòu)預(yù)算）中DF空格的數(shù)字（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。表3 2015年乙材料采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件

37、）用量標(biāo)準(zhǔn)（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計(jì)期末結(jié)存量（千克）減：預(yù)計(jì)期初結(jié)存量（千克）預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）計(jì)劃單價(jià)（元/千克）預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）DEF5.分別計(jì)算S公司2015年第四季度的銷(xiāo)售預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入和2015年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款金額。6.分別計(jì)算S公司2015年第一季度的預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出和2015年末預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款金額。7.（1）計(jì)算2014年銷(xiāo)量下的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；（2）利用上一步計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)計(jì)2015年的息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比；（3）如果2015年銷(xiāo)售預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)，S公司的每股盈余將增長(zhǎng)90%，則S公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)分別為多少？8.計(jì)算S公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材

38、料的成本差異、用量差異和價(jià)格差異。第二題（一）資料Y公司是一家上市公司，相關(guān)資料如下：1.2014年12月31日的簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表如表4所示。表4Y公司簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表2014年12月31日資產(chǎn)金額（萬(wàn)元）負(fù)債及所有者權(quán)益金額（萬(wàn)元）貨幣資金6720短期借款（利息率5%）5000應(yīng)收賬款12600應(yīng)付賬款10080存貨16800預(yù)收款項(xiàng)6720固定資產(chǎn)22480應(yīng)付債券（利息率7%）8000股本（每股面值1元）20000留存收益8800合計(jì)58600合計(jì)58600該公司2014年的銷(xiāo)售收入為84000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8400萬(wàn)元，支付股利4200萬(wàn)元。2.該公司預(yù)計(jì)2015年銷(xiāo)售收入將達(dá)到9660

39、0萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利率將維持上年水平，股利支付率則比上年高出20%。經(jīng)分析，公司的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目與流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目（短期借款除外）隨銷(xiāo)售收入呈正比例變動(dòng)，保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。該公司2015年預(yù)計(jì)新增固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元。3.該公司2015年新增的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃在甲、乙、丙三個(gè)方案中選擇一個(gè)，三個(gè)方案均在2015年年初發(fā)生固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元并立即投入生產(chǎn)，資本成本率為10%。其中，甲方案投產(chǎn)后可用5年，按直線法提折舊，報(bào)廢后估計(jì)有殘值收入200萬(wàn)元，該方案每年可取得凈利200萬(wàn)元。乙方案投產(chǎn)后可用6年，估計(jì)其凈現(xiàn)值為268萬(wàn)元。丙方案可用5年，投產(chǎn)后每年現(xiàn)金凈流量相等，其內(nèi)含報(bào)酬率為12%。相關(guān)的時(shí)間價(jià)值系數(shù)表如表5所示。表5相關(guān)的時(shí)間價(jià)值系數(shù)表期數(shù)t123456（P/F,10%,t）0.90910.82640.7