增值稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)程培訓(xùn)

1、增值稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)程培訓(xùn)Contents目錄010203稅總發(fā)2017124號(hào)文件解讀增值稅申報(bào) 比對(duì)規(guī)則解讀財(cái)稅201832號(hào)文件解讀稅總發(fā)2017124號(hào)文件解讀比對(duì)信息范圍申報(bào)表及其附列資料增值稅發(fā)票開(kāi)具信息稅款入庫(kù)信息進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息優(yōu)惠備案信息稅總發(fā)2017124號(hào)文件解讀表表比對(duì)1票表比對(duì)2表稅比對(duì)3票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。 稅總發(fā)2017124號(hào)文件解讀表表比對(duì)規(guī)則票表比對(duì)規(guī)則表稅比對(duì)規(guī)則特殊規(guī)則稅總發(fā)2017124號(hào)文件解讀申報(bào)比對(duì)相符

2、申報(bào)比對(duì)不相符 申報(bào)比對(duì)環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：1.申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。3.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控

3、設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。4.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。5.異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀比對(duì)規(guī)則分類比對(duì)環(huán)節(jié)監(jiān)控類型a類、b類、c類、d類事中、事后強(qiáng)制、提示增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別1一般納稅人表表其他表表比對(duì)按照申報(bào)表及其附列資料的填表說(shuō)明規(guī)定的勾稽關(guān)系進(jìn)行比對(duì)。a是

4、強(qiáng)制2小規(guī)模納稅人表表其他表表比對(duì)按照申報(bào)表及其附列資料的填表說(shuō)明規(guī)定的勾稽關(guān)系進(jìn)行比對(duì)。a是強(qiáng)制3一般納稅人票表銷項(xiàng)專用發(fā)票比對(duì)（銷售額）專用發(fā)票金額合計(jì)=附列資料一中“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)。b是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置4一般納稅人票表銷項(xiàng)專用發(fā)票比對(duì)（稅額）專用發(fā)票稅額合計(jì)=附列資料一中“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)。b是強(qiáng)制5一般納稅人票表銷項(xiàng)普通發(fā)票比對(duì)（銷售額）普通發(fā)票金額合計(jì)附列資料一中“開(kāi)

5、具其他發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計(jì)。b是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置6一般納稅人票表銷項(xiàng)普通發(fā)票比對(duì)（稅額）普通發(fā)票稅額合計(jì)附列資料一中“開(kāi)具其他發(fā)票銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計(jì)。b是強(qiáng)制增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別7一般納稅人票表銷項(xiàng)備案資格比對(duì)-免稅資格備案當(dāng)期增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第10行不為0，且納稅人沒(méi)有有效期內(nèi)免稅資格備案信息b是提示8一般納稅人票表銷

6、項(xiàng)備案資格比對(duì)-即征即退備案沒(méi)有即征即退備案信息的，當(dāng)期附列資料一第6、7以及14、15行不為0。b是提示9非輔導(dǎo)期一般納稅人票表進(jìn)項(xiàng)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣比對(duì)（非輔導(dǎo)期）本期專用發(fā)票認(rèn)證金額合計(jì)附列資料二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額數(shù)據(jù)。本期專用發(fā)票認(rèn)證稅額合計(jì)附列資料二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”稅額數(shù)據(jù)。b是強(qiáng)制增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別10輔導(dǎo)期一般納稅人票表進(jìn)項(xiàng)前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣比對(duì)（輔導(dǎo)期）稽核系統(tǒng)比對(duì)相符金額合計(jì)附列資料二第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額數(shù)據(jù)+附列資料

7、二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額數(shù)據(jù)?；讼到y(tǒng)比對(duì)相符稅額合計(jì)附列資料二第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”稅額數(shù)據(jù)+附列資料二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”稅額數(shù)據(jù)。b是強(qiáng)制11一般納稅人票表進(jìn)項(xiàng)海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書比對(duì)當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的海關(guān)繳款書稅額附列資料二第5行“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”稅額數(shù)據(jù)。b是強(qiáng)制增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別12一般納稅人票表進(jìn)項(xiàng)代扣代繳稅額比對(duì)本期取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額匯總數(shù)附列資料二中第7行“代扣代繳稅收繳款憑證”的“稅額”b是強(qiáng)制13一般納稅

8、人票表進(jìn)項(xiàng)紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì)本期開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表開(kāi)具的需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的“稅額”=附列資料二中第20行“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”的稅額數(shù)據(jù)。b是強(qiáng)制增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別14一般納稅人其他其他白名單主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)單戶或批量進(jìn)行設(shè)置票表比對(duì)、表稅比對(duì)規(guī)則15一般納稅人票表銷項(xiàng)差額征收比對(duì)專用發(fā)票比對(duì)附列資料一第12列不為0的，專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)=附列資料一中“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)+附列

9、資料一“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)。b是強(qiáng)制16一般納稅人票表銷項(xiàng)差額征收比對(duì)普通發(fā)票比對(duì)附列資料一第12列不為0的，普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)附列資料一中“開(kāi)具其他發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計(jì)+附列資料一中“開(kāi)具其他發(fā)票銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計(jì)。b是強(qiáng)制增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分

10、類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別17小規(guī)模納稅人票表銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票銷售額比對(duì)規(guī)則稅控抄報(bào)專用發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票含稅金額合計(jì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第2行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)1.03+第5行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)1.05b是強(qiáng)制18小規(guī)模納稅人票表銷項(xiàng)增值稅普通發(fā)票銷售額比對(duì)稅控抄報(bào)增值稅普通發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅控抄報(bào)增值稅通用機(jī)打發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票含稅金額合計(jì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第3行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)1.03+第6行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)1.05+第8行貨物及勞務(wù)列

11、本期數(shù)1.03+第9行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第14行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第18行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第19行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)b是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別19小規(guī)模納稅人票表銷項(xiàng)差額征稅納稅人專用發(fā)票、普通發(fā)票比對(duì)稅控抄報(bào)專用發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅控抄報(bào)增值稅普通發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅控抄報(bào)增值稅通用機(jī)打發(fā)票含稅金額合計(jì)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票含稅金額合計(jì)增值稅納

12、稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第2行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)1.03+第5行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)1.05+增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第3行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)1.03+第6行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)1.05+第8行貨物及勞務(wù)列本期數(shù)1.03+第9行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第14行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第18行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+第19行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)+增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第6欄+第14欄b是提示

13、或強(qiáng)制，各省設(shè)置增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別20小規(guī)模納稅人票表其他應(yīng)納稅額減征額比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第16行本期應(yīng)納稅額減征額（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅+已使用固定資產(chǎn)減征增值稅（第8行貨物及勞務(wù)列本期數(shù)1%）c否提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置21小規(guī)模納稅人票表其他預(yù)繳稅額比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第21行本期預(yù)繳稅額（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)本期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票預(yù)繳稅款合計(jì)+申報(bào)當(dāng)期（與小規(guī)模納稅申

14、報(bào)表主表同屬期）增值稅預(yù)繳稅款表第4列“預(yù)征稅額”合計(jì)數(shù)。b是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別22小規(guī)模納稅人表表其他征稅銷售額（3%）表表比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄貨物及勞務(wù)列本期數(shù)（第2欄+第3欄）貨物及勞務(wù)列本期數(shù)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)（第2欄+第3欄）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)-增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第3欄a是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置23小規(guī)模納稅人表表其他征稅銷售額（5%）表表比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人

15、適用）第4欄服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)（第5欄+第6欄）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本期數(shù)-增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第11欄a是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則解讀序號(hào)納稅人類型比對(duì)類型內(nèi)容分類比對(duì)名稱比對(duì)內(nèi)容比對(duì)規(guī)則分類是否為必比項(xiàng)監(jiān)控級(jí)別24小規(guī)模納稅人表表其他免稅銷售額表表比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第9欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)=10欄+11欄+12欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)a是提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置25一般納稅人表稅其他一般納稅人表稅比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）的第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”與對(duì)應(yīng)

16、入庫(kù)稅款比對(duì)。d否提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置26小規(guī)模納稅人表稅其他小規(guī)模納稅人表稅比對(duì)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）的第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”與對(duì)應(yīng)入庫(kù)稅款比對(duì)。d否提示或強(qiáng)制，各省設(shè)置財(cái)稅201832號(hào)文件解讀 二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。 五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅